Aplicación de La Dinámica de Cuentas en Casos Prácticos

APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN CASOS PRÁCTICOS
4. 1. CUENTAS DE ACTIVO:
4.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE
CUENTA: 1011 CAJA
CASO 1
Agencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depósito a largo plazo.
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 2.000
(Dinero en efectivo)
2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103.01.02 Certificados de Depósito no Negociables 2.000
(Certificados emitidos)
CASO 2
Se determina, al cierre del día un sobrante en Caja de S/ 30
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 30

2902 SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02 Sobrantes de Caja 30
NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días, sea reembolso a los titulares y/
o aplicando resultados.
CASO 3
Regularización de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio por el equivalente de S/. 60 (supuesto).
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
(Aumento por diferencia de cambio)
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 60
(Ganancias por Diferencia de Cambio)
CASO 4
Público retira en Agencia S/. 600 de su Cuenta de Ahorros
DEBE HABER
S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 600

privadas sin fines de lucro
1101 CAJA
CASO 5
Al cierre del día en la Agencia se determinó un faltante en Caja de S/. 30
DEBE HABER
S/. S/.
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE
1918.02 Faltantes en caja 30

1101 CAJA
Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 días pudiendo afectar la cuenta del personal
y/o aplicando a resultados.
CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
CASO 1
La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP.
DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 6.000
(Cta. Cte. en el BCRP.)
1101 CAJA
(dinero en efectivo)
CASO 2
Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 90
DEBE HABER
S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. 90
(Nota de Cargo del BCRP.)
1101 CAJA
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 90
(Mantenimiento de Cta. Cte.)
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
CASO 1
Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Perú
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.01.12 Banco Perú 9.000

(Cta. Cte. E n Bco. Perú)
1101 CAJA
(Dinero efectivo)
CASO 2
Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1.000 por intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a
Plazo.
- Reconocimiento del ingreso
DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. País 1.000

(Intereses ganados)
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5111.03.02 Financieras 1.000
(Ingreso Financiero devengado)
- Capitalización de Intereses
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.02.15 Financiera
(Nota de Abono) 1.000

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. País 1.000
(Para saldar la cuenta)
CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
CASO 1
Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Perú por S/. 3.000 para depositarlo en la cuenta a plazo que
mantiene en mencionado banco
- Al recibir el cheque.
DEBE HABER
S/. S/.
1106 EFECTOS DE COBRO
1116.01 Cheques 3.000

(Cheque del Bco. Perú)
2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2113.03 Cuentas a Plazo 3.000
(Cta. Plazo del Cliente)
- Al hacer efectivo el cheque

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 3.000

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.01 Cheques
(para saldar cuenta) 3.000
CASO 2
Entidad del Sector Financiero recibe de cliente orden de pago por S/. 4.000 para amortizar préstamo comercial que le
otorgó la empresa que a la fecha está vencido.
- Al recibir la Orden de Pago.
DEBE HABER
S/. S/.
1116.02 Orden de Pago
(para cobrar a empresa emisora) 4.000

1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1405.01 Créditos Comerciales
(amortizar préstamo otorgado) 4.000
- Al recibir reembolso.
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
(para cobrar a empresa emisora) 4.000

1116.01 Ordenes de Pago
(para saldar la cuenta) 4.000
CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

En la oficina principal se precede a la apertura de fondo en efectivo por S/. 2.500
- Por la dotación de fondo fijo.
DEBE HABER
S/. S/.
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
1117.01 Fondos Fijos 2.500

1101 CAJA
CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DEL DISPONIBLE
CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor de la empresa financiera
intereses devengados por S/.3.000 importe que aun no ha sido cobrado.
DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 3.000

5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP.) 3.000
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo en la misma moneda en el Banco
Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.38 (supuesto).
DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del País 3.380
5121.03.01 Bancos 3.380
(Banco Perú)
4.1. 2. RUBRO: 12 FONDOS INTER BANCARIOS

CUENTA: 1201 FONDOS INTER BANCARIOS
CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS
CASO 1
Caja Municipal “A” da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria
S/400.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12% anual, a Caja Municipal
“B”
DEBE HABER
S/. S/.
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.00 Bancos 400.000

(Banco Mundo)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01.00 Cuenta Corriente 400.000
(Nota de Cargo del BCRP)
CASO 2
Cumplidos los 30 días Caja municipal “B” reembolsó a Caja Municipal “A” el fondo Interbancario mas intereses pactados
la suma de S/.404.000
DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01.01 Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP) 404.000

1211.01.01 Bancos (BCRP.)
(Para saldar cuenta) 400.000
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.
1218.03.01 C. Municipal “A” 4.000
(Para saldar cuenta con Cta. 5102) 404.000 404.000
4.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con carácter de inversión
temporal, girando el cheque correspondiente.
Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.40
- Por la Adquisición de las Acciones
DEBE HABER
S/. S/.
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 6.500
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

1113.01 Bancos (Al costo de adquisición)
6.500
Por el incremento del valor de mercado
(S/.1.40 – S/.1.30 x 5.000 Acciones)
DEBE HABER
S/. S/.
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 500
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
5119.11 Valoración de Invers. Negoc. para Intermediación
financiera (trading) en valores representativos de capital 500
CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CASO 1
Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de
capital se observo en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de
mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión correspondiente.
Por la provisión estimada
DEBE HABER
S/. S/.
4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES
4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles
p. Venta en Valores Represent. Capital 2,000

1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y
A VENCIMIENTO
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas
del Sistema de Seguros 2.000
4.1.4. RUBRO: 14 CRÉDITOS
CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES
CASO 1
Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal préstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Ahorros para
financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidación por los 60 días es la siguiente:
S/.
Importe del préstamo 3.000

Intereses (60 días) 300
Comisión 25
Portes 7
332
3.332
=====
A la aprobación del crédito
DEBE HABER
S/. S/.
1401 CREDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales 3.000

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 Depósitos Ahorros Activos 3.000
Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden)
DEBE HABER
S/. S/.
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
Oficina Principal 3.000

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8211.01 Deudoras por el Contra 3.000
Por el Costo del servicio

DEBE HABER
S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112.01 Depósitos Ahorros Activos 32

5107 COMISIONES POR CREDITOS
5117.04 Créditos 25
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios 7
32 32
====== =======
Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.
CASO 2
A los 30 días, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago en efectivo
Por los intereses vencidos del caso anterior
DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1418.01 Créditos Comerciales 150

5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.04 Intereses por Créditos Vigentes 150
Por la amortización del Préstamo.
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal
(Entrega en efectivo) 1.650

1401 CRÉDITOS VIGENTES
(Disminución del saldo) 1.500
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1418.01 Créditos Comerciales 150
1.650 1.650
======== ========
Por liberación parcial de Pagaré
DEBE HABER
S/. S/.
8211.01 Deudoras por C ontra 1.500

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 1.500
Oficina Principal
Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50% restante.
CUENTA: 1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS
CASO Nº 1
Crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente por S/.4.000 ha sido objeto de una
reprogramación de pagos en cuatro cuotas mensuales, la cual incluye intereses devengados de S/. 400. Aprobada su
reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes:
S/.
1401.01 Créditos comerciales

1411.01.06 Préstamos 4.000
1408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales
1408.01.06 Préstamos 400
4.400
=======
Por la transferencia del Crédito
DEBE HABER
S/. S/.
1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS
(Préstamo Reestructurado) 4.400

(Para saldar la cuenta) 4.000
1418.01 Rendimientos Devengados de Crédit. Comerc. 400
4.400 4.400
======== ========
CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS
CASO 1
Habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 70.000, cliente solicita
refinanciamiento.
La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta nueva letra a 60 días mas intereses de
S/. 1.200, cliente entrego efectivo en caja.
El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la cuenta 8112.01
Amortización de letra anterior
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA

1411.01.06 Préstamos (Letra anterior) 70.000
1404 CREDITOS REFINANCIADOS
14148.01.06 Préstamos (Letra nueva) 31.200
2901 INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 1.200
71.200 71.200
======== ========
Control en cuentas de orden
DEBE HABER
S/. S/.

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDE DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 31.200
(Letra Nueva)
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 70.000
(Retiro de letra anterior) 101.200 101.200
======== =======
Intereses devengados a los 30 días
DEBE HABER
S/. S/.
2901 INGESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 600

5104 INTERESES POR CREDITOS
5114.04.01 Intereses Créditos comerciales
(Intereses ganados) 600
CASO 2
Cumplidos los 60 días, del caso anterior, cliente paga en efectivo la nueva letra del crédito financiero.
Cobranza de letra Nueva
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA

1411.01.06 Préstamos 31.200
Intereses devengados a los 60 días
DEBE HABER
S/. S/.
2901 INGESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 600

114.04.01 Intereses créditos comerciales
(Intereses ganados) 600
Liberación de Letra cobrada
DEBE HABER
S/. S/.
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

(Saldando la cuenta)
CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS
CASO 1
Pagaré aceptado por préstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo, transcurridos quince (15)
días se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $90 y comisiones $16. El tipo de cambio fijo
proporcionado por la SBS es S/. 3.36 (supuesto).
Por la transferencia del crédito
DEBE HABER
S/. S/.
1425.01.06 Préstamos 20.160
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1421.01.06 Préstamos 20.160
Por los ingresos adicionales
DEBE HABER
S/. S/.
8104 RENDIMIENTO DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
8124.02 Rendimiento de Créditos
Vencidos en Suspenso 356.16

82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDEN DEUDORAS
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a resultados abonando la
cuenta 5124.05; y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.
CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
CASO 1
Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la sección legal para su cobranza por la
via judicial, según detalle.
S/.
Letra vencida 4000
Pagos judiciales 200
4200
Portes 20
4.220
=======
Transferencia previa de documento vencido

DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.05 Descuentos 4.000

1405 CREDITOS VENCIDOS
141.01.05 Descuentos 4.000
Gastos del proceso legal

DEBE HABER
S/. S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 200
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 200
Cliente paga en tesorería

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
(Total de obligación) 4.220
2908 OPERACIONES EN TRAMISA

2918.07 Operaciones por liquidar 4.220
CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidación final del caso anterior
Liquidación de crédito
DEBE HABER
S/. S/.
2918.07 Operaciones por Liquidar
(para saldar la cuenta) 4.220

1406 PROVICIONES PARA CREDITOS
1416.01.05 Descuentos
(Letra protestada cancelada) 4.000
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros
(Recuperación de gasto) 200
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
(Portes) 20
4.220 4.220
================
Liberación de Documento Vencido
DEBE HABER
S/. S/.

(Para saldar las cuenta)
CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
CASO 1
Los créditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses devengados por S/.4.800 importe que
aún no ha sido cobrado.
DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 4.800

5114.01.01 Intereses por Créditos Vigentes 4.800
(Créditos Comerciales)
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 600 por los créditos de consumo otorgados en Dólares. El tipo de cambio
señalado por la SBS es de S/. 3.50 (supuesto)
DEBE HABER
S/. S/.
1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 2.100

5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes 2.100
(Créditos Consumo)
CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS

CASO 1
Originalmente se otorgó un préstamos comercial de S/. 16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a
crédito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por provisionar el
préstamo en un 30%.
- Por la Constitución de la provisión.
DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS
4321.01 Provisión para Créditos Comerciales 4.800

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 4.800
CASO 2
El crédito del caso anterior luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logro en el siguiente
año que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso.
Por la transferencia previa del préstamo
DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL

(Saldar la cuenta)
Incremento de la Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 11.200

1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 11.200
Cobranza parcial en el siguiente año
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 12.800

(80% de S/16.000)
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 3.200
(aplicación del 20%)
1406 CREDITOS COBRANZA JUDICIAL
(Saldar cuenta) 16.000 16.000
===================
Regulación de Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 12.800

(saldar cuenta)
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Provisiones p. Incobrabilidad 12.800
(Recuperación de Provisión)
4.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR

CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
FIDELCOMISO
Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2.000 con intereses por S/. 200 (19% de IGV. de alquiler)
- Por el ingreso devengado

DEBE HABER
S/. S/.
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes 2.580

5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR
5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta
de Bienes y Servicios 200
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
5213.01 Bienes Propios 2000
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS
2114.01.02 I.G.V. p. Cuenta Propia 380
2.580 2.580
================
CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Entidad financiera vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 8.000 más el 19% de IGV. El valor en libros del activo
fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/. 4.600
- Por la Venta del Bien
DEBE HABER
S/. S/.
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 9.520

(Importe del Precio de Venta)
2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS
2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.520
6201 INGRESOS EXTRAORDIANRIOS
6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 8.000
9.520 9.520
====== ======
- Por el Retiro del Bien
DEBE HABER
S/. S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso 4.400

1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLE
MAQUINARIA Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte 4.600
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA
1814.01 Vehículos 9.000
9.000 9.000
CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR COBRAR

Entidad financiera tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito relacionadas con la venta de bienes
realizables y bienes del activo fijo fuera de uso
A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
S/.
Intereses en Venta de Realizables 300
Intereses en Venta de Mobiliarios 150
450
======
DEBE HABER
S/. S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 300

1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas
Por Cobrar Diversas 150
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios. 450
450 450
====== =======
CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consideró constituir la
provisión de cobranza dudosa por S/. 3.000.
- Por la constitución de la Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
CUENTAS POR COBRAR
4313.01 Prov. por Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 3.000

1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
1519.04 Prov por. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 3.000
4.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICAS Y FUERA DE USO
CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES

Entidad financiera adquiera bienes realizables representados por maquinaria para la industria grafica para su consiguiente
colocación a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero.
El referido activo tiene el valor de S/. 11.000 más 19% de IGV, el cual fue comprado a proveedor con cheque del Banco
Perú
- Por la compra del Activo
DEBE HABER
S/. S/.
1601 BIENES REALIZABLES
1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 11.000

1906 CREDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV 2.090
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 13.090
13.090 13.090
======= =======
- Por la cancelación de Factura
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
(Para saldar la Cuenta)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAIS 13.090
1123.01 xxx Bancos
CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
Concluida la acción judicial en el año 2005 con cliente que no canceló crédito otorgado en el año 2004 en la modalidad de
préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial se procederá a la ejecución de la garantía prendaria adjudicándola a la entidad
financiera por S/. 402.000.
- Por la incorporación del Bien Prendario
DEBE HABER
S/. S/.
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
1612.05 Maquinarias Recibidas en Pago y Adjudicadas 402.000
(Al valor de fallo judicial)
2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000

- Por la liquidación del Crédito
DEBE HABER
S/. S/.
2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000

1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.16 Créditos Comerciales-Préstamos 381.000
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 1.400
(Recuperación de Gastos Notariales y Judiciales)
5114.05 Intereses p. Créditos vencidos 7.650
5114.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial 9.850
(En suspenso recuperado)
5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5117.04 Comisión en Créditos 1.320
(En suspenso recuperado)
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS
2114.01 Tributos por Cuenta Propia 780_
402.000 402.000
======== ========
- Por reversión de Provisión efectuada
DEBE HABER
S/. S/.
1409 PROVISIONES PARA CREDITOS
1419.01 Provisión para Créditos Comerc, 402.000

6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 402.000
(Recuperación de Provisión)
Notas:
a) La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser registrada contablemente afectando la cuenta
correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial
de la NIC 8
b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía prendaría; los rendimientos en
suspenso por intereses y comisiones; y el pagaré liquidado.
CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO, ADJUFICADOS Y BIENES FUERA
DE USO
Se dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes por el valor de S/. 5.000. Los citados bienes han
experimentado una perdida de valor del orden del 40% en comparación a su valor de mercado, por lo que es necesario
crear la provisión correspondiente para cubrir, la desvalorización.
DEBE HABER
S/. S/.
4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS
EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
4314.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.000.
1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS
EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
1619.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.000
4.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES
CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES ALFONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE

AHORRO Y CRÉDITO
Se efectúa en el mes de Enero del año 2006, inversión en efectivo de S/. 6.000 por concepto de aporte al fondo de cajas
municipales de ahorro y crédito.
- Por la inversión en efectivo
DEBE HABER
S/. S/.
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
1714.01 Inversiones en Aportes a Fondo de Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito. 6.000

1101 CAJA
CUENTA: 1709 PREVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES

Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las inversiones permanentes, luego del
análisis se determinó que la inversión en Subsidiaria del país ha disminuido su valor de adquisición en S/.1.500 al
compararla con su valor patrimonial.
- Para constituir la Provisión:

DEBE HABER
S/. S/.
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim. 1.500

1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas
Del País 1.500
4.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
CUENTA: 1801 TERRENOS
Entidad financiera adquirió un terreno de 400 m2 mas impuesto de alcabala de S/. 2.400.
- Terreno 32.000
(400 m2 x S/.80)
- Impuesto de Alcabala 2.400
34.400
=========
- Por la adquisición del Terreno
DEBE HABER
S/. S/.
1801 TERRENOS
1811.01 Participación Patrimonial 32.000

4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 2.400
2506 PROVEEDORES
(Escritura Pública de Propiedad)
34.400 34.400
====== =======
CUENTA: 1809 DEPRECIACION DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES

Entidad financiera deprecia un vehiculo valorizado en S/. 20,000, taza depreciación 20% anual.
DEBE HABER
S/. S/.
4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO
4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte 4.000

1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciación Acumulada de Bienes 4.000
4.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS
CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
CASO 1
El 1º de Julio del Año 2005, se giro cheque para pagar por adelantado alquiler de local por S/. 30.000 más 19% de IGV; el
correspondiente Contrato tiene vigencia hasta el 30 de Junio del año 2006. El 31 de Julio del Año 2005 se debe formular el
Balance General del citado mes.
- Por el gasto diferido (1º julio 2005)
DEBE HABER
S/. S/.
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 30.000

1906 CRÉDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 5.700
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 35.700
(Por la factura)
- Por el Pago adelantado (1º Julio 2,005)

DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 35.700

1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.01 Bancos 35.700
(Cheque cancelado Alquiler)
- Por el Gasto Devengado en el mes (31 Julio 2.005)

DEBE HABER
S/. S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4513.01.10 Alquileres 2.500

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 2.500
CASO 2
Se firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparación de vehículos del año 2,006. A la firma del
contrato se acordó otorgar adelantado de S/.6.000.
DEBE HABER
S/. S/.
1918.06 Adelanto a Proveedores 6.000

1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAIS
1113.01 Bancos 6.000
Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante de pago según el grado de
avance del servicio brindado.
CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS

Oficina principal de entidad financiera remite dinero en efectivo S/. 5.000 a su Oficina descentralizada “Agencia A”.
1. En la oficina principal
DEBE HABER
S/. S/.
1909 SUCURSALES Y AGENCIAS
1919.01.05 Operaciones Pais – Agencia “A” 5.000

11101 CAJA
(Remite respectivas Notas de Cargo)
2. En la Agencia “A”
11101 CAJA
1101.02 Caja – Agec. “B” 5.000
2909 OFICINA PRINCIPAL
2919.01 Operaciones País. Ofc. Principal
(Correspondida con original de Nota 5.000
de Cargo recepcionada
Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de presentación de los estados financieros de la
organización, se compensara con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.
4. 2. CUENTAS DE PASIVO
4. 2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
CASO 1
Un Cliente retira de su cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,000.00
DEBE HABER
X S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 6,000.00

2112.1 Depósitos de Ahorro Activos
1101 CAJA
6,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal.
CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO.

En la oficina principal de entidad financiera se recibe de cliente dinero en efectivo para la emisión de Certificado de
Deposito por un total de S/. 9,000.00.
DEBE HABER
X S/. S/.
1101 CAJA 9,000.00

2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 9,000.00
2113.01 Certificado de Depósito.
CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

Finalizado el ejercicio económico se determino que la utilidad imponible dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta
ascendente a S/ .15, 000.00
DEBE HABER
X S/. S/.
6801 IMPUESTO A LA RENTA 15,000.00

6811.01 Impuesto a la Renta.
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE 15,000.00
TRIBUTOS
2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta
(Integro del Impuesto a la Renta)
CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

CASO 1
Conforme la legislación laboral vigente se calculó la provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el
importe de S/. 21,360
DEBE HABER
X S/. S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL. 21,360.00

4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 21,360.00
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio
CASO 2
A solicitud de los trabajadores del caso anterior, los CTS serán liquidados y depositados en cuenta a plazos en dólares a un
tipo de cambio de S/ 3.56 (supuesto).
DEBE HABER
X S/. S/.
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 21,360.00

2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio
( Para saldar la Cuenta )
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 21,360.00
2113.01 Certificado de Depósitos.
CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

Con motivo de formular los estados Financieros del mes se procedió con el cálculo de los intereses vencidos por las
diversas obligaciones contraídas con el público. Así tenemos:
S/.
- Cuentas de Ahorro 2,500.00
Cuentas a Plazo. 4,600.00
7,100.00
===========
DEBE HABER
S/. S/.
X
4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO.
4111.2 Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta Ahorro. 2,500.00

4111.3 Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta Plazo 4,600.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO.
2118.2 Gastos por pagar de obligaciones con el 2,500.00
Publico p. Cuenta Ahorro.
2118.3 Gastos por pagar de obligaciones con el 4,600.00
Publico p. Cuenta Plazo.
7,100.00
7,100.00
4.2.2. RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS

CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS.
Caja Rural de Ahorro y Crédito “A” a través del BCRP. Formalizó la obtención de fondos interbancarios de la Caja Rural
de Ahorro y Crédito “B” por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del 12 % anual.
- Por los Fondos Obtenidos (día 1°)
DEBE HABER
S/. S/.
X
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERÚ 300,000.00

1112.01.00 Cuenta Ordinaria
( Nota de Abono del BCRP) 300,000.00
2211.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.
- Por los Intereses Devengados (día 30)

DEBE HABER
S/. S/.
X
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 3,000.00

4112.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
( Nota de Abono del BCRP)
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 3,000.00
2218.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.
CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS.
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 40,000.00 es procedente reconocer los intereses
vencidos de S/.2,000.00 y comisiones de S/.220.00.
- Por los Gastos Devengados
DEBE HABER
X S/. S/.

4112.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES 220.00
FINANCIERAS
4117.02 Fondos Interbancarios.
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
2,220.00 2,220.00
- Por cancelación del compromiso

DEBE HABER
X S/. S/.
2201 FONDOS INTERBANCARIOS 40,000.00

2211.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 42,220.00
1112.01 Cuenta Ordinaria
( Nota de cargo del BCRP)
42,220.00 42,220.00
4.2.3. RUBRO : 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES.
CUENTA: 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO.

La Entidad Financiera recepciona S/ 16,000.00 en efectivo de Cooperativa de Ahorro y Crédito para la apertura de cuenta
de ahorro.
DEBE HABER
S/. S/.
X
1101 CAJA 16,000.00

1111.1 Oficina Principal.
(Dinero en efectivo)
2302 DEPOSITOS DE AHORROS 16,000.00
2312.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del
Sistema Financiero del País.
4.2.4. RUBRO : 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL
DE RESERVAS DEL PERU.
La Entidad Financiera a fin de solucionar falta de liquidez celebro Contrato de financiamiento con el Banco Central de Reserva
del Perú por S/ 40,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrara
comisión de S/ 230.00
La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 650 Acciones comunes de S/ 1.00
cada una, emitidas por empresas de seguros.
- Por la recepción del crédito contratado

DEBE HABER
S/. S/.
X
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 39,770.00

1112.1 Cuenta Ordinaria.
( Nota de Abono del BCRP)
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES 230.00
FINANCIERAS
2113.01 Certificado de Depósito.
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 40,000.00
2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores
40,000.00 40,000.00
CUENTA : 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A

CORTO PLAZO.
Con motivo de la elaboración de los Estados Financieros del mes, se calculo los intereses vencidos por los adeudos y
obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras
locales por S/ 2,900.00
DEBE HABER
S/. S/.
X
4104 INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 2,900.00

4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con
Empresas del Sist. Financ. del País.
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
2408 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO. 2,900.00
2418.3 Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones
con Empresas Financieras del País.
4.2.5. RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR.

CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 6,000.00 por concepto de garantía, cuyo
contrato de por un año.
DEBE HABER
S/. S/.
X
1101 CAJA. 6,000.00

1111.01.01 Billetes y Monedas.
2504 CUENTAS POR PAGAR 6,000.00
2514.06 Garantías por Alquileres
CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES

POR PAGAR
Se determino el monto a pagar por concepto de Remuneraciones al Directorio S/. 30,000 afecto al 10 % de impuesto a la
renta de cuarta categoría.
DEBE HABER
S/. S/.
X
4502 GASTOS DE DIRECTORIO. 30,000.00

4512.2 Remuneraciones
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE 3,000.00
TRIBUTOS.
2114.2 Tributos Retenidos.
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR 27,000.00
PAGAR.
2515.6 Dietas
30,000.00 30,000.00
CUENTA : 2506 PROVEEDORES.

La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y sillón por el importe de
S/. 8,000.00 más 19% de IGV.
Al vencimiento se paga con cheque.
- Por la compra de Bienes.

DEBE HABER
X S/. S/.
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO. 8,000.00

1813.1 Mobiliario
1906 CREDITO FISCAL. 1,520.00
1916.1 Crédito Fiscal del IGV.
2506 PROVEEDORES. 9,520.00
2516.1 Proveedores de Bienes.
9,520.00 9,520.00
- Por la cancelación de la factura.

DEBE HABER
X S/. S/.
2506 PROVEEDORES. 9,520.00

25156.01 Proveedores de Bienes
( Para saldar cuenta)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAIS. 9,520.00
1113.01 Bancos.
9,520.00 9,520.00
4.2.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS.
Entidad Financiera suscribe Contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a
S/.800,000.00.
El Banco Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de comisión.
Se otorgo inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.900,000.00.
- Por recepción de Recursos.
DEBE HABER
X S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEL PAIS.
1113.01.00 Bancos – Banco Perú. 800,000.00
( Nota de Abono por total de recursos)
1113.01.00 Bancos – Banco Perú. 1,500.00
( Nota de Cargo por Comisión)
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES 1,500.00
FINANCIERAS
4117.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras.
( Comisión del Banco)
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL 800,000.00
SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS.
2613.03 Adeudos p. Préstamos Especiales.
801,500.00 801,500.00
- Por Garantía Otorgada.

DEBE HABER
S/. S/.
X
8105 BALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTIA. 900,000.00

8115.2 Bienes Propios.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
8201 8211.1 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 900,000.00
Deudoras.
4.2.7. RUBRO : 27 PROVISIONES.
CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES.

La Empresa Constructora en Noviembre del año 2.005 gana licitación para construir un edificio por la suma de S/ 1
000,000.00.
La entidad contratante, para otorgar la buena pro exige una Fianza bancaria – solidaria irrevocable a 90 días, equivalente al
20% del costo de la obra.
La constructora recurre a una entidad financiera y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad financiera cobra 4% de
comisión con afectación a cuenta de ahorros.
- Por la emisión de la Carta - Fianza.
DEBE HABER
S/. S/.
1
7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS. 200,000.00

7112.1 Derechos por Avales al Estado
7201 RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS. 200,000.00
Responsabilidad por Avales Otorgados.
- Por el Costo del Servicio. (4% de S/ 300,000.00)

DEBE HABER
2 S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 8,000.00

2112.01 Depósitos de Ahorros Activos
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES. 8,000.00
5211.02 Cartas Fianzas.
- Constitución de Provisión Contingentes.

DEBE HABER
2 S/. S/.
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 200,000.00

4315.01 Provisión para Contingencias Genéricas.
2701 PROV. PARA CREDITOS CONTINGENTES. 200,000.00
2711.02 Provisión para Créditos Contingentes
Genéricas.
Nota: La creación de provisión no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a la Renta; por lo que, habrá de
reconocer una diferencia temporal conforme lo estipula la NIC Nº 12 del Impuesto a la Renta.
Será aceptada tributariamente como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por
incumplimiento del cliente que solicito la Fianza
4.2.8. RUBRO : 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN.

CUENTA : 2801 BONOS COMUNES.
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez años de reconociendo intereses al
10% anual, pagados trimestralmente.
A la fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo
- Por la emisión de Bonos.

DEBE HABER
1 S/. S/.
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 400,000.00

8119.1 Valores emitidos.
8200 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 400,000.00
82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.
- Por la colocación de los Bonos.

DEBE HABER
2 S/. S/.
1101 CAJA 240,000.00

1111.01.01 Billetes y Monedas.
2801 BONOS 240,000.00
2811.01 Bonos Comunes.
- Por Regularización de Emisión.

(600 Bonos x S/ 400.00 c/u)
DEBE HABER
S/. S/.
3
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 240,000.00

8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden Deudoras
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8109 8119.07 Valores Emitidos. 240,000.00
4.2.9. RUBRO : 29 OTROS ACTIVOS.
CUENTA : 2902 SOBRANTES DE CAJA.
Terminadas las operaciones del día, en el área de tesorería se detectó un excedente en efectivo de S/. 100.00
DEBE HABER
S/. S/.
2
1101 CAJA 100.00

1111.01 Caja.
2902 SOBRANTES DE CAJA 100.00
2912.01 Sobrantes de Caja.
CUENTA : 2909 SUCURSALES Y EGENCIAS.

La Oficina principal recibe dinero en efectivo de Oficinas descentralizada (Agencia “A”); la suma de S/. 3.000
- En la agencia “A” al Remitir el Dinero.
DEBE HABER
2 S/. S/.
1909 OFICINA PRINCIPAL 3,000.00

1919.01 Operaciones País – Oficina Principal
1101 CAJA 3,000.00
1111.02 Caja – Agencia “A”
( Copia de Nota de Cargo)
- En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.
DEBE HABER
2 S/. S/.
1101 CAJA 3,000.00

( Con Original de la Nota de Cargo)
2909 SUCURSALES Y AGENCIAS 3,000.00
2919.02 Operaciones País – Agencia “A”
4.3. CUENTAS DE PATRIMONIO
4.3.1. RUBRO : 31 CAPITAL PAGADO
CUENTA : 3101 CAPITAL PAGADO.
Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa financiera entregando en efectivo
S/. 16, 000,000.00 en aporte social inicial
- Por la entrega del efectivo
DEBE HABER
X S/. S/.
1101 CAJA 16000,000.00

3101 CAPITAL PAGADO 16000,000.00
3111.01.01 Aportes en efectivo.
- Por la transferencia del efectivo.

DEBE HABER
X S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. 16000,000.00

1113.01.00 Bancos.
1101 CAJA 16000,000.00
CUENTA : 3102 CAPITAL SUSCRITO.

En junta de Accionistas de una entidad financiera se acordó suscribir Capital Social por
S/. 15, 000,000.00
DEBE HABER
X S/. S/.
3103 SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO 15000,000.00

3113.01 Suscripción de Capital Pendiente de Pago.
3102 CAPITAL SUSCRITO 15000,000.00
3112.01 Capital Suscrito.
( Para saldar la cuenta)
4.3.2. RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL

CUENTA : 3201 DONACIONES.
Entidad Financiera recibió con carácter de donación S/ . 30,000.00
DEBE HABER
X S/. S/.
1101 CAJA 30,000.00

3201 DONACIONES 30,000.00
3211.01 Donaciones.
4.3.3. RUBRO : 33 RESERVAS
CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL.

Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/. 20,000.00 por lo que se procedió a constituir la reserva legal del
10%.
DEBE HABER
S/. S/.
X
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 2,000.00

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio
Sin acuerdo de Capitalización.
3301 RESERVA LEGAL 2,000.00
3311.02 Utilidades.
4.3.4. RUBRO : 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

CUENTA : 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS
EMPRESAS
Entidad Financiera recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 40,000 al haber capitalizado el excedente de
revaluación.
DEBE HABER
S/. S/.
X
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL EN 40,000.00

PERSONAS JURID. DEL PAIS
1711.01 Subsidiarias País.
3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS 40,000.00
EMPRESAS.
3611.02 Acciones liberadas de Revaluacion Voluntaria
de Activos.
4.3.5 RUBRO : 38 RESULTADOS ACUMULADOS

CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera en el mes de Junio 2006 con relación a la Utilidad del año 2005 ascendente
a S/.100,000.00 tomo el acuerdo de Capitalizar el 50%.
- Por el traslado de la Utilidad del año 2005 en enero 2006

DEBE HABER
X S/. S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. 100,000.00

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio.
Sin Acuerdo de Capitalización
3801 UTILIDAD ACUMULADA. 100,000.00
3811.02 Utilidad Acumulada
- Por el Acuerdo de Capitalización (Junio Año 2006)

DEBE HABER
X S/. S/.

3811.02 Utilidad Acumulada.
3801 Sin Acuerdo de Capitalización
UTILIDAD ACUMULADA. 50,000.00
3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalización
CUENTA : 3802 PÉRDIDA ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera del caso anterior, adopto el Acuerdo resarcir las perdidas acumuladas de S/
10,000.00 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00
DEBE HABER
X S/. S/.
3301 RESERVA LEGAL 10,000.00

3311.02 Utilidades.
3802 PERDIDA NETA DEL EJERCICIO. 10,000.00
3812.01 Perdida Acumulada
4.3.6. RUBRO : 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.
La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio económico 2006, transfiere la Utilidad neta del ejercicio 2005 por S/.
50,000.00
DEBE HABER
X S/. S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. 50,000.00

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio.
3811.02 Utilidad Acumulada
4.4. CLASE : 4 GASTOS

4.4.1. RUBRO : 41 GASTOS FINANCIEROS
CUENTA : 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO.
Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000.00 sobre los depósitos de ahorros.
DEBE HABER
X S/. S/.
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 3,000.00

4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por
Cuentas de Ahorro
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO 3,000.00
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Publico
por Cuentas de Ahorro.
CUENTA : 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

Fondo Interbancario obtenido y registrado por S/. 90,000.00 ha generado intereses devengados por S/. 1,800.00.
DEBE HABER
X S/. S/.

4112.02 Financieras
2208 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO 1,800.00
2218.02 Financieras.
CUENTA : 4104 INTERESES POR DEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

Al cierre del ejercicio económico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Préstamos a corto plazo registrado
en la cuenta 2412.02, los mismos que han generado intereses por S/. 10,000.00.
DEBE HABER
X S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. 10,000.00

4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE
2418 GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO 10,000.00
PLAZO
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones
con COFIDE.
4.4.2. RUBRO : 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

CUENTA : 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
Entidad Financiera tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/. 2,000.00.
DEBE HABER
X S/. S/.
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 2,000.00

4211.02 Carta Fianza
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS. 2,000.00
2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas
CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.

Se recepciona Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 60.00.
DEBE HABER
X S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 60.00

4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes.
( Nota de Cargo del BCRP)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU. 60.00
1112.01 Cuenta Ordinaria
4.4.3. RUBRO : 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E INCOBRABILIDAD

CUENTA : 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES.
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de Seguros que disminuyen su
valor por la suma de S/. 3,000.00. de Caja Municipal del Santa.
DEBE HABER
X S/. S/.
4301 PROV. PARA DESVALORIZACION DE INVERS. 3,000.00

4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles
p. Venta de Valores Represent. Capital
1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A 3,000.00
VENCIMIENTO.
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del
Sistema de Seguros.
CUENTA : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS.

Entidad Financiera otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000.00 el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente
a crédito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en incobrable.
Por la Constitución de la Provisión

DEBE HABER
X S/. S/.
4302 PROV. PARA INCOBRABLES DE CRÉDITO. 6,000.00

4312.01 Provisión para Créditos Comerciales
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS. 6,000.00
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales.
4.4.4. RUBRO : 44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO, EQUIPO Y

AMORTIZACIONES
CUENTA : 4401 DEPRECIACIÓN INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.
Equipo de Computo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual.
DEBE HABER
X S/. S/.
4401 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. 1,000.00

4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo
1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y 1,000.00
EQUIPO.
1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
4.4.5. RUBRO : 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

CUENTA : 4502 GASTOS DE PERSONAL
Conforme a legislación laboral vigente se calculo la provisión para Compensación de Tiempo de Servicios (CTS) por el
importe de S/. 12,300.00.
DEBE HABER
X S/. S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL 12,300.00

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES. 12,300.00
CUENTA : 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
Notaría Pública hace llegar su factura por servicios y gestiones ante los Registros Públicos por
S/. 3,000.00 más 19% de IGV.
DEBE HABER
X S/. S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 3,000.00

4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro.
1906 CREDITO FISCAL. 570.00
1916.01 Credito Fiscal del IGV.
2506 PROVEEDORES 3,570.00
2516.01 Proveedores de Servicios
CUENTA : 4504 TRIBUTOS.

Empresa Financiera canceló S/. 3,000.00 en efectivo por concepto de Arbitrios del Trimestre a la Municipalidad del Distrito
del Santa
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEBE HABER
X S/. S/.
4504 TRIBUTOS 3,000.00

4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.
1101 CAJA.
3,000.00
4.4.6. RUBRO : 49 COSTO DE VENTAS

CUENTA : 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES
Efectuada la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor en libros de S/. 6,000.00
DEBE HABER
X S/. S/.
4901 COSTO DE VENTA DE BIENES 6,000.00

4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes Realizables.
1601 BIENES REALIZABLES 6,000.00
1611.09 Otros Bienes Realizables.
Nota: La operación de venta y el impuesto correspondiente serán registrados contablemente en las cuentas 5701 y
2104, respectivamente.
4.5. CLASE : 5 INGRESOS
4.5.1. RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA : 5101 INTERESES POR DISPONIBLES
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perù ha generado a favor de la empresa financiera
intereses devengados por S/. 3,000.00 importe que está pendiente cobro.
DEBE HABER
X S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE 3,000.00

1118.02 Banco Central de Reserva del Perú
5101 INTERESES POR DISPONIBLES 3, 000.00
5111.02.02 Cuenta Especial.
(Cta. en BCRP)
CUENTA : 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.

Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario con la Caja Municipal “Tumi” de
S/. 610,000.00 durante 15 días.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEBE HABER
X S/. S/.
1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANCARIOS 3,050.00

1218.03 Caja Municipal.
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.
5102 5112.03 Caja Municipal. 3, 050.00
(intereses ganados)
CUENTA : 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A

VENCIMIENTOS.
Debiendo formular los Estados Financieros del mes se procedió a revisar los rendimientos devengados pendientes de
cobro de las diferentes inversiones negociables y a vencimiento; obteniendo la información siguiente:
S/.
- Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas 2,100.00
- Disponible para la venta – Representativo de capital. 3,200.00
5,300.00
- Por el reconocimiento de los Ingresos:
DEBE HABER
X S/. S/.
1308 RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y

A VENCIMIENTO
1318.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading) en 2,100.00
valores Representativo de Deudas.
1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en 3,200.00
Valores Representativo de Capital.
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO.
5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading)
en Valores Representativo de Deudas 2,100.00
5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en
Valores Representativo de Capital. 3,200.00
5,300.00 5,300.00
CUENTA : 5104 INTERESES POR CREDITOS.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
En la fecha se han devengado intereses por S/. 1,000.00 por los créditos de consumo otorgados.
DEBE HABER
X S/. S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CREDITOS VIGENTES 1,000.00

1418.01 Rendimientos Devengados Créditos Comerciales
INTERESES POR CREDITOS.
5104 5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes. 1,000.00
(Créditos de consumo)
CUENTA : 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES

FINANCIERAS.
Cliente de Entidad Financiera solicita en la Oficina Principal préstamo de S/. 6,000.00 con abono en su cuenta de ahorros
para financiar Capital de Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas
mensuales.
La liquidación por los 60 días es la siguiente:
S/.
- Importe de préstamo. 6,000.00
- Intereses (60 días) ( 800.00)
- Comisión. (25.00 )
- Portes (7.00 )
5,168.00
- A la aprobación del crédito:

DEBE HABER
X S/. S/.
1401 CREDITOS VIGENTES 6,000.00

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
2112.01 Depósitos de Ahorros Activos 6,000.00
- Por el costo del servicio:

DEBE HABER
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
X S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS 32.00
2112.01 Depositas de Ahorros Activos
5107 COMISIONES POR CREDITOS 25.00
5117.04 Créditos.
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 7.00
5212.29 Otros Ingresos por Servicios.
(Créditos de consumo)
32.00 32.00
Notas:
a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)
4.5.2. RUBRO : 57 VENTAS

CUENTA : 5701 BIENES
Entidad Financiera efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por
S/. 30,000.00; el referido ingreso, por política de la institución fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08 Ingreso por
venta de Bienes.
Al cierre del mes, para fines del Balance, se transfiere el ingreso devengado correspondiente.
DEBE HABER
X S/. S/.
2901 INGRESOS DIFERIDOS 1,250.00

2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables.
(Cuenta sugerida)
5701 BIENES. 1,250.00
5721.01 Venta de Bienes.
( S/ 60,000.00 : 48 meses)
Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al resultado del mes con
cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.
4.6. CLASE :6 CUENTAS DE RESULTADOS

4.6.1. RUBRO : 61 RESULTADOS DE OPERACIÓN.
CUENTA : 6101 RESULTADO DE OPERACION.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 1
Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 60,000.00 y las cuentas de la clase 5. S/. 70,000.00.
Cancelación de saldos deudores
DEBE HABER
X S/. S/.
6101 RESULTADO DE OPERACION 60,000.00

6111.1 Resultado de Operación
CLASES 4, GASTOS 60,000.00
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas).
- Cancelación de saldos acreedores.

DEBE HABER
X S/. S/.
CLASE 5, INGRESOS 70,000.00

Cuentas de la clase 5, (para saldarlas).
6111.01 Resultado de Operación.
- Transferencia de Resultados de Operación.

DEBE HABER
X S/. S/.

(Para saldar la cuenta) 10,000.00
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO
A LA RENTA.
6611.01 Resultado del ejercicio antes de participaciones
e impuesto a la renta.
CASO 2
Al finalizar el ciclo económico las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de
S/. 90,000.00 y S/. 80,000.00 respectivamente.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Cancelación de cuentas de gestión
DEBE HABER
X S/. S/.
CLASE 5, INGRESOS 80,000.00

CLASE 4, GASTOS 90,000.00
(Cancelación de saldos).
6101 RESULTADOS DE OPERACION 10,000.00
6111.01 Resultados de Operación.
- Transferencia de Resultado de Operación.

DEBE HABER
X S/. S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO 10,000.00

A LA RENTA.
(Perdida de Operación).
6101 RESULTADOS DE OPERACION 10,000.00
4.6.2. RUBRO : 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

CUENTA : 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
CASO 1
Se logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/. 2,500.00 mas IGV.
- Por la Venta del Activo Fijo.
DEBE HABER
- PortransferenciaaResultados
X S/. S/.
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y 2,975.00

SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 2,500.00
6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso.
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES 475.00

RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 68
Universid2a1d14L.0o1s.0Á2ngTerilbeustodsepoCrhCim
uebnotateP/roSpisiat.e–mIG
a Vd.e Educación Abierta
2,975.00 2,975.00
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEBE HABER
X S/. S/.
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 2,500.00

6211.02 Venta de bienes fuera de uso
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. 2,500.00
E IMPUESTO.
6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuesto a
la Renta..
CASO 2
Cliente cancela parcialmente créditos vencidos en situación de cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la
correspondiente provisión. Efectuó entrega en tesorería de S/. 2,000.00 por todo concepto.
DEBE HABER
X S/. S/.
1101 CAJA 2,000.00

1111.01 Caja Oficina Princpal.
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS. 2,000.00
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 69
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Por el traslado a resultados (al cierre)

DEBE HABER
X S/. S/.

6211.09 Otros ingresos extraordinarios.
6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIO E 2,000.00
IMPUESTO A LA RENTA
4.6.3. RUBRO : 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS.

CUENTA : 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS.
Se retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es S/. 4,000.00 y la depreciación acumulada alcanzo a S/.
3,000.00
- Por el costo del bien.

DEBE HABER
X S/. S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 70
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6311.2 Costo de Ventas – Bienes Fuera de Uso
1609 PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO, 3,000.00
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO.
1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso.
(Para saldar la cuenta).
1603 BIENES FUERA DE USO 4,000.00
1613.02 Mobiliario y Equipo.
(Para saldar la cuenta) --------------- -------------
4,000.00 4,000.00
- Por transferencia a Resultados (Al cierre)

DEBE HABER
S/. S/.
X
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. 1,000.00

E IMPUESTO A LA RENTA.
6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de Uso
4.6.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES
CASO 1
Luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, se determinó un exceso de S/. 3,000 lo correspondiente a
créditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores.
Por Ajuste de Provisión.

------------------------- X ----------------------
DEBE HABER
S/. S/.
1409 PROVISIONES POR CRÉDITOS
1419.01 Provisión para Créditos Comerciales 3,000
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000
Por Traslado a Resultados (Al cierre)
------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S/. S/.
6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 71
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
(Para saldar la Cuenta)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES 3,000
E IMPUESTO A LA RENTA
4. 6.5 : 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

CUENTA : 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Empresa financiera, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determino que el año anterior no se aplico
depreciación por S/ 2,000.00 correspondiente a un vehículo asignado ala oficina de Relaciones Publicas.
Por la depreciación no considerada
DEBE HABER
S/. S/.
X
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2,000.00

6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos
1809 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA DE 2,000.00
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte y
Maquinaria.
- Por transferencia a Resultados (Al cierre).
DEBE HABER
S/. S/.
X
6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIONES E 2,000.00

IMPUETSO A LA RENTA.
6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y
Amortizaciones
Se emplea la cuenta 6501, aplñicando el tratamiento contable, según lo estipulado por la Norma Internacional de
Contabilidad N° 08
4.6.6. RUBRO : 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES

CUENTA : 6601 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUESTO A LA RENT
Culminado el ciclo económico, se tiene los saldos siguientes:
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 72
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Cuenta Concepto Saldo

S/
6101 Utilidad de Operación. 35,000.00
6201 Ingresos Extraordinarios. 3,000.00
6301 Gastos Extraordinarios. (1,600.00)
6401 Ingresos de Ejercicios Anteriores. 700.00
6501 Gastos de Ejercicios anteriores. (1,400.00)
Utilidad Antes de Deducciones de ley 35,700.00
Por lo que se procederá a su regularización con motivo del cierre contable.

DEBE HABER
X S/. S/.
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN. 35.000.00

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 700.00
(Para saldar las cuentas)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. 35,700.00
38,700.00 38,700.00
- Por la transferencia del resultado.

DEBE HABER
S/. S/.
X
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. 35,700.00

6901 RESULTADOS DEL EJERCICIO. 35,700.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 73
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
.4.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA

CUENTA: 6701 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
Se calcula participaciones del 5% para los trabajadores de la entidad crediticia.
Calculo de Participación de Utilidad.
Contable Tributaria
Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00 42,000.00
Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00) (2,100.00)
------------------ ------------------------
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00
DEBE HABER
S/. S/.
X
6701 PARTICPACION DE LOS TRABAJADORES. 2,000.00

6711.01 Participaciones de los trabajadores.
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS 100.00
2913.02 Participaciones en las utilidades.
2505 DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR. 2,100.00
2515.02 Participaciones por Pagar. ------------- -------------
2,100.00 2,100.00
- Por Transferencia a resultados.

DEBE HABER
X S/. S/.
6901 RESULTADOS DEL EJERCICIO. 2,100.00

6701 PARTCIPACION DE LOS TRABAJADORES 2,100.00
6711.01 Participación de los trabajadores
4.6.8. RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA.
CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA.
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de una entidad financiera anterior, se procederá a calcular el
Impuesto a la renta a la tasa de 30%.
- Calculo de Impuesto a la Renta.
Contable Tributaria
Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00 42,000.00
Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00) (2,100.00)
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 74
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00

Impuesto a la Renta 30% 11,400.00 11,970.00
4.6.9. RUBRO : 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO.

CUENTA : 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO
CASO Nº 1
A la culminación del periodo económico de una entidad financiera, se tiene los saldos de las cuentas de resultados
siguientes:
Cuenta Concepto Saldo

S/
6601 Utilidad antes de deducciones de ley 90,000.00
6701 Participación de los trabajadores 5% (4,500.00)
6801 Impuesto a la Renta 30 % (25,650.00)
Utilidad Neta. 59,850.00
Por la Regularización al Cierre

------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
6600 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES S/. S/.
E IMPUESTO A LA RENTA 90,000
6701 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 4,500

6801 IMPUESTO A LA RENTA 25,650
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,850
Utilidad del Ejercicio 90,000 90,000
Por la Transferencia del Resultado

------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S/. S/.
6901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
(Para saldar la Cuenta) 69,350
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 75
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
La Empresa Financiera al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/. 10,000 importe que ésta reflejado en
el saldo deudor de la cuenta 6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos.
No obstante la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situación negativa del
resultado obtenido no experimento cambio; por lo tanto, se procederá a su regularización contable.
------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S/. S/.
(Pérdida del Ejercicio)
6601 RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E 10,000
IMPUESTOS
Por la transferencia del Resultado

------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S/. S/.
6902 PERDIDA NETA DEL EJERCICIO 10,000
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
(Para saldar las cuentas) 25,650
4.7. CLASE :7 CONTINGENTES

4.7.1. RUBRO : 71 CONTINGENTES DEUDORAS
CUENTA :7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS.
Caja Municipal otorgo carta fianza a 10 días por S/. 80,000.00 a empresa Auditora Porras y Ruiz Asociados Sociedad Civil.
Se extendió la carta recibiendo en efectivo S/. 2,800.00 por comisión de servicio.
- Por carta fianza (1er Día)

DEBE HABER
X S/. S/.
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAAS 80,000.00

7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra garantía
RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG.
7202 7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas. 80,000.00
- Por el servicio brindado

DEBE HABER
X S/. S/.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 76
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1101 CAJA 2,800.00

1115.01 Caja Local.
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES. 2,800.00
5211.02 Carta Fianza.
- Al vencimiento del plazo. (Dia 10)

DEBE HABER
X S/. S/.
7202 RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG. 80,000.00

7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas
7102 CARTAS FIANZAS OTORGADOS 80,000.00
7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o garantia
4.8. CLASE :8 CUENTAS DE ORDEN

4.8.1. RUBRO : 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTA : 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
Entidad Financiera entrego a empresa especializada en servicios de custodia mil (1,000 acciones) por S/. 100,000
representativas de su participación en empresas nacionales.
La custodia será por el periodo de un año, se pagara comisión de S/. 100 por mes.
- Por la entrega en custodia.

DEBE HABER
X S/. S/.
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA. 100,000.00

8111.01 Títulos y Valores en Custodia.
100,000.00
CUENTA : 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS.
CASO Nº 1
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 77
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación de las provisiones para créditos por
el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su correspondiente control contable.
DEBE HABER
X S/. S/.
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8,000.00

8113.02 Créditos castigados.
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
8,000.00
CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área especializada en recuperación de créditos
incobrables.
- Por el Dinero Recuperado.
DEBE HABER
X S/. S/.
1101 CAJA 3,000.00

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ. 3,000.00
- Por Liberación Parcial.

DEBE HABER
X S/. S/.
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 3,000.00

CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
8103 8113.02 Créditos castigados. 3,000.00
CUENTA : 8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO.
CASO 1
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 78
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en vencidos, los correspondientes intereses devengados
serán controlados contablemente.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 79
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 3,000.00.
DEBE HABER
X S/. S/.
8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 3,000.00

8114.02 Rendimientos de Creditos Vencidos en Suspenso
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
8200 3,000.00
CASO Nº 2
El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo, paga en efectivo parcialmente los
intereses devengados vencidos por el monto de S/ 1,500.00
- Por el Dinero Recibido.
DEBE HABER
S/. S/.
X
1101 CAJA 1,500.00

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. 1,500.00
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.
- Por Liberación Parcial.

DEBE HABER
S/. S/.
X
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 1,500.00

RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
8104 8114.02 Rendim. de Créditos Vencidos en Suspenso. 1,500.00
4.8.2. RUBRO : 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CUENTA : 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.
Cliente al aprobarle préstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 9,000.00 para consumo, cedió en garantía un automóvil
valorizado en S/. 14,000.00.
DEBE HABER
S/. S/.
X
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 80
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS. 14,000.00

8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras
GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.
8404 8424.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida Realización 14,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 81

Aplicación de La Dinámica de Cuentas en Casos Prácticos

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APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN CASOS PRÁCTICOS

1111.01.01 Billetes y Monedas 30

2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 600

1918.02 Faltantes en caja 30

CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1113.01.12 Banco Perú 9.000

1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. País 1.000

(Nota de Abono) 1.000

CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1116.01 Cheques 3.000

- Al hacer efectivo el cheque

1111.01 Oficina Principal 3.000

(para cobrar a empresa emisora) 4.000

(para cobrar a empresa emisora) 4.000

CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

1117.01 Fondos Fijos 2.500

1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 3.000

4.1. 2. RUBRO: 12 FONDOS INTER BANCARIOS

1211.01.00 Bancos 400.000

(Nota de Abono del BCRP) 404.000

4.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL

5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

5119.11 Valoración de Invers. Negoc. para Intermediación

financiera (trading) en valores representativos de capital 500

CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

p. Venta en Valores Represent. Capital 2,000

4.1.4. RUBRO: 14 CRÉDITOS

CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES

Importe del préstamo 3.000

1411.01 Créditos Comerciales 3.000

Oficina Principal 3.000

Por el Costo del servicio

2112.01 Depósitos Ahorros Activos 32

1418.01 Créditos Comerciales 150

(Entrega en efectivo) 1.650

8211.01 Deudoras por C ontra 1.500

CUENTA: 1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS

1401.01 Créditos comerciales

(Préstamo Reestructurado) 4.400

CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS

1111.01 Oficina Principal 40.000

8112.01 Valores Propios en Cobranza 31.200

2911.01.04 Créditos refinanciados 600

1111.01 Oficina Principal 31.200

2911.01.04 Créditos refinanciados 600

82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS

Vencidos en Suspenso 356.16

Transferencia previa de documento vencido

1416.01.05 Descuentos 4.000

Gastos del proceso legal

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

Cliente paga en tesorería

(Total de obligación) 4.220

2908 OPERACIONES EN TRAMISA

(para saldar la cuenta) 4.220

8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 4.000

CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 4.800

1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 2.100

CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS