Prietenii Contabilitatii - Mediu Executiv 36 PDF

ISSN–L 2343 – 8460
Prietenii
Contabilității
MEDIU EXECUTIV
Ediție 2018
Nr. 36 / 04 Septembrie 2018
PC
Abonamente aici: Publicație de excelență
www.taxare.ro în contabilitate
Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

Motto:
Revista Prietenii Contabilității – Editie 2018
De ce trebuie să-i mulțumești unui

contabil?
❖ Trebuie să îi mulțumești unui
contabil, pentru că o multitudine de
firme funcționează prin truda lui, în
ciuda fiscului.
contabil, pentru că în noianul de
modificări haotice el a găsit
luciditatea să îți ofere o soluție.
contabil pentru că are tăria de
caracter ca mâine să o ia de la capăt.
Adrian Bența
2 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

Cuprins
I. Noi modificări legislative din domeniul financiar contabil
II. Declarația fiscală a perioadei

➢ Schimbarea perioadei fiscale a TVA pentru persoanele
impozabile înregistrate în scopuri de TVA care au trimestrul
calendaristic ca perioadă fiscală și efectuează o achiziție
intracomunitară taxabilă în România – depunere formular 092
până în ziua de vineri 07 septembrie 2018.
III. Analiza zilei

➢ Sume constatate în plus în urma unei inspecții fiscale. Înregistrări
contabile aplicabile în anul 2018.
IV. Praxis în contabilitate

➢ Monografie contabilă privind vânzarea unor materiale de natura
obiectelor de inventar către o societate afiliată.
V. Consultanta şi optimizare fiscală

➢ Amenajarea și modernizarea unui spațiu închiriat. Tratament
contabil și fiscal.
VI. Subiecte de interes actual din activitatea financiar contabilă

➢ Principiile generale de conduită în administrarea creanțelor
fiscale, reglementate de Codul de procedură fiscală.
VII. Adresa cabinetului/echipa redacțională.

Capitolul I – Modificări legislative în domeniul financiar
contabil
❖ Au fost publicate multiple acte normative în ultima săptămână

din anul trecut, iar în acest număr analizăm următoarele:
➢ OpANAF nr. 2093/2018 pentru aprobarea procedurilor privind

definitivarea impozitului anual pe veniturile realizate de
persoanele fizice, precum şi a modelului şi conţinutului unor
formulare
❖ Să parcurgem noutățile fiscale!
1. Prezentul act normativ se adresează persoanelor fizice ce au

realizat venituri supuse impozitului pe venit în anul 2017, pentru
care a existat obligația depunerii declarațiilor anuale de venit, iar
autoritatea fiscală emite Decizia de impunere.
2. Potrivit prezentului act normativ, autoritatea fiscală va

emite Decizia de impunere aferentă veniturilor din anul 2017,
până la data de 30 octombrie 2018. Desigur, termenul de plată
este de 60 de zile de la comunicarea Deciziei de impunere.
3. Sunt în sfera prezentului act normativ următoarele categorii

de venituri:
• Venituri din activități independente sau profesii libere;
• Venituri din drepturi de proprietate intelectuală, pentru care
nu s-a reținut impozitul la sursă; venitul se determină în sistem
real pe baza datelor din contabilitate;

• Venituri din cedarea folosinței bunurilor, pentru care
contribuabilul a optat la impozitare în sistem real, pe baza
datelor din contabilitate;
• Venituri din cedarea folosinței bunurilor – chirii, pentru care

venitul este exprimat în valută și se efectuează o reactualizare a
sumelor;
• Venituri din activități agricole – silvicultură și piscicultură,

pentru care se aplică impozitarea în sistem real, în baza datelor
din contabilitate.
4. În vederea realizării obieactivului stabilit de prezentul act

normativ, sunt adoptate mai multe proceduri de lucru,
aplicabile în funcție de situația concretă, dintre care amintim:
a) Procedură pentru contribuabilii ce au depus declarația de
impunere;
b) Procedură pentru contribuabilii ce nu au depus declarația de
impunere, deși aveau această obligație;
c) Procedură privind stabilirea sumei de 2% din impozitul pe
venit destinat unităților fără scop patrimonial și burselor
private.
5. Principalele aspecte din aceste proceduri sunt:

‐ Declarațiile de venit depuse de contribuabili până pe data de
31 iulie 2018 se procesează până în data de 31 august 2018.
‐ Declarațiile de venit depuse după data de 31 iulie 2018 se
procesează în termen de 15 zile de la data primirii acestora.
‐ Contribuabilii ce aveau obligația depunerii declarației de venit
pentru anul 2017 și nu au depus această declarație, vor fi notificați
cu privire la obligația depunerii declarației, aceștia având un
termen de 15 zile pentru depunerea acesteia.

5. Notă: există procedură de notificare și de identificare a

acestor persoane, inclusiv de stabilire din oficiu a impozitului.
6. Din perspectiva stabilirii bazei de impozitare, autoritatea

fiscală însumează veniturile impozabile, determină impozitul de
plată și emite Decizia de impunere – formular 250 pentru
veniturile din România și formular 251 pentru veniturile din
străinătate.
7. Notă: dacă contribuabilul înregistrează mai multe surse de

venit, deciziile de impunere se emit pentru fiecare tip de
venit/sursă de venit și se comunică simultan contribuabilului.

Capitolul II – Declarația fiscală a perioadei
❖ Schimbarea perioadei fiscale a TVA pentru persoanele

impozabile înregistrate în scopuri de TVA care au trimestrul
calendaristic ca perioadă fiscală și efectuează o achiziție
intracomunitară taxabilă în România – depunere formular 092
până în ziua de vineri 07 septembrie 2018.
➢ Ca și regulă generală, prevederile de la art. 322 alin. (2) din

Codul fiscal, stabilesc trimestrul ca perioadă fiscală pentru
declararea și plata TVA, pentru persoanele impozabile înregistrate
în scopuri de TVA, ce nu efectuează achiziții intracomunitare de
bunuri, iar cifra de afaceri a exercițiului anterior este mai mică de
100.000 euro, după cum urmează:
”(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), perioada fiscală este

trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul
anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din
operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere şi/sau
neimpozabile în România conform art. 275 şi 278, dar care dau
drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a
depăşit plafonul de 100.000 euro al cărui echivalent în lei se
calculează conform normelor metodologice, cu excepţia situaţiei în
care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic
precedent una sau mai multe achiziţii intracomunitare de bunuri.”
➢ În cazul în care persoana impozabilă efectuează achiziții

intracomunitare de bunuri, aceasta are obligația ca în termen de 5
zile lucrătoare de la finele lunii în care s-a efectuat achiziția (a
intervenit exigibilitatea TVA), să modifice vectorul fiscal și să treacă
la perioada fiscală pentru TVA luna calendaristică.

➢ Acest lucru se realizează prin depunerea la autoritatea fiscală la
care este arondat contribuabilul, a formularului 092 - Declarația de
mențiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele
impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul

calendaristic ca perioadă fiscală și care efectuează o achiziție
intracomunitară taxabilă în România, ce are ca termen de depunere
data de 07 septembrie 2018.
➢ Pentru persoana impozabilă care utilizează trimestrul

calendaristic ca perioadă fiscală și care efectuează o achiziție
intracomunitară de bunuri taxabilă în România, perioada fiscală
devine luna calendaristică începând cu:
a) prima lună a unui trimestru calendaristic, dacă exigibilitatea taxei
aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în această
primă lună a respectivului trimestru;
b) a treia lună a trimestrului calendaristic, dacă exigibilitatea taxei
aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în a doua lună
a respectivului trimestru. Primele două luni ale trimestrului respectiv
vor constitui o perioadă fiscală distinctă, pentru care persoana
impozabilă va avea obligația depunerii unui decont de taxă;
c) prima lună a trimestrului calendaristic următor, dacă exigibilitatea
taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în a treia
lună a unui trimestru calendaristic.
➢ Modelul, conținutul și instrucțiunile de completare pentru

formularul 092 sunt adoptate prin Ordin ANAF nr. 1165/2009 privind
aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului fiscal pentru
persoanele impozabile înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea
adăugată care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi
care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România,
precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare, cu modificări
ulterioare.

Capitolul III – Analiza zilei
❖ Sume constatate în plus în urma unei inspecții fiscale.

Înregistrări contabile aplicabile în anul 2018.
➢ În urma unei inspecţii fiscale generale desfăşurate în luna

august 2018 la societatea FRUNZA VERDE SRL, persoană juridică
română, înființată conform Legii nr. 31/1990 privind societățile,
s-a constatat, în baza raportului de inspecție fiscală, suma de
5.000 lei reprezentând TVA de plată suplimentar, suma de 7.000
lei reprezentând impozit pe profit suplimentar, ambele aferente
exercițiului financiar 2015. Au fost calculate dobânzi de
întârziere în sumă de 3.000 lei pentru TVA respectiv 4.500 lei
pentru impozitului pe profit. Ce procedură contabilă este
aplicabilă?
➢ La stabilirea unui tratament contabil, avem în vedere faptul

că aceste sume se referă la o perioadă anterioară la care
situațiile financiare au fost deja depuse, iar înregistrarea în
contabilitate se va efectua la data procesului verbal întocmit în
urma inspecției fiscale.
➢ Pentru debitele suplimentare la TVA și la impozitul pe profit,

considerăm că sunt aplicabile prevederile stabilite de art. 65 - 69
din OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea, secţiunea
corectarea erorilor contabile. Aceste prevederi stabilesc că
erorile nesemnificative din anii financiari precedenţi se
corectează pe seama contului de profit şi pierdere al exerciţiului
curent. Erorile semnificative se corectează pe seama rezultatului
reportat.

Prin semnificativ înțelegem o sumă ce ar influența decizia unui
posibil investitor, pornind de la informațiile regăsite în situațiile
financiare anuale. Practic, semnificativ ține de structura și apetitul
de risc al investitorilor, iar pentru cei ce lucrează în contabilitate,
noțiunea de semnificativ trebuie să aibă în vedere alte criterii cum

ar fi mărimea societății, salariul mediu etc. Astfel, se recomandă
utilizarea contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor contabile".
➢ Practic, semnificativ ține de structura și apetitul de risc al

investitorilor, iar pentru cei ce lucrează în contabilitate, noțiunea
de semnificativ trebuie să aibă în vedere alte criterii cum ar fi
mărimea societății, salariul mediu etc. Astfel, se recomandă
utilizarea contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor contabile".
Înregistrări contabile:
✓ 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor
contabile" = 4411 “Impozit pe profit – analitic diferenţe”,
pentru impozitul pe profit în sumă de 7.000 lei;
✓ 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor
contabile" = 4423 “TVA de plată – analitic diferenţe”, pentru
TVA de plată în sumă de 5.000 lei.
➢ Ce tratament au dobânzile de întârziere? Se corectează pe

seama rezultatului reportat sau sunt cheltuieli ale perioadei?
➢ Considerăm că sumele aferente dobânzilor pentru întârzieri

sunt cheltuieli aferente exercițiului 2018, deoarece acum sunt
individualizate şi corect cuantificate în bani, având în vedere
noțiunea de cheltuială reglementată de art. 19 alin. (2) lit. b) din
OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea,

Capitolul IV – Praxis în contabilitate
❖ Monografie contabilă privind vânzarea unor materiale de

natura obiectelor de inventar către o societate afiliată.
Societatea ELEFĂNȚELUL ROZ SRL este persoană juridică

română, înființată conform Legii nr. 31/1990 privind societățile,
înregistrată în scopuri de TVA, ce aplică reglementările contabile
conforme cu directivele europene adoptate prin OMFP nr.
1802/2014 privind contabilitatea. Aceasta are ca obiect de activitate
comerțul cu materiale chimice, ușor inflamabile. Societatea a
achiziționat în decembrie 2013 un număr de 7 stingătoare de
incendiu la prețul de 300 lei + TVA 24%, de la un furnizor din
România înregistrat în scopuri de TVA, pe care le-a înregistrat în
contabilitate în categoria meteriale de natura obiectelor de inventar,
fără a fi date în consum, întrucât nu au fost folosite în nici un
incident. În luna septembrie 2018, societatea își mută sediul în altă
locație, dotată deja cu sisteme anti-incendiu. Administratorii
societății decid vânzarea stingătoarelor la prețul de achiziție către o
societate afiliată. Ce monografie contabilă este aplicabilă, când se
aplică sistemul de TVA la încasare de către ambele societăți?
➢ La elaborarea unei monografii contabile, sunt mai multe

elemente principale de care trebuie să ținem cont, atât din punct de
vedere contabil, cât și din punct de vedere fiscal, astfel:
a) în momentul în care se decide vânzarea unor materiale de natura
obiectelor de inventar, acestea trebuie declasificate din obiecte de
inventar în categoria stocuri de mărfuri;
b) la vânzarea către persoane afiliate, exigibilitatea (colectarea) TVA
intervine la data facturii, chiar dacă societatea aplică sistemul de
TVA la încasare, iar cumpărătorul poate deduce TVA doar la plată,

conform prevederilor din Codul fiscal, adoptat prin Legea nr.
227/2015 cu modificări ulterioare;
c) având în vedere faptul că societățile sunt afiliate, din punct de
vedere contabil vom utiliza pentru vânzare contul 451 „Decontări
între entităţi afiliate”, conform instrucțiunilor și planului de conturi

din OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea, cu modificări
ulterioare. Monografie contabilă:
a) achiziția stingătoarelor în luna decembrie 2013 de la furnizorul

din România:
✓ 303 „Materiale de natura obiectelor de inventar” = 401
„Furnizori” cu suma de 300 lei
✓ 4428 „TVA neexigibilă” = 401 „Furnizori” cu suma de 300 lei x
24% = 72 lei.
b) plata furnizorului de stingătoare prin transfer bancar și
exercitarea dreptului de deducere a TVA ca urmare a efectuării
plății:
✓ 401 „Furnizori” = 5121 ”Conturi la bănci în lei” cu valoarea de
372 lei și
✓ 4426 ”TVA deductibilă” = 4428 ”TVA neexigibilă” cu suma de 72
lei.
c) declasarea obiectelor de inventar și transferul acestora la stocul
de marfă, în vederea vânzării:
✓ 371 „Mărfuri” = 303 „Materiale de natura obiectelor de
inventar” cu suma de 300 lei.
d) vânzarea către clientul afiliat în luna septembrie 2018:
✓ 451 „Decontări între entităţi afiliate” = 707 “Venituri din
vânzarea mărfurilor” cu suma de 300 lei
✓ 451 „Decontări între entităţi afiliate” = 4427 “TVA colectată” cu
suma de 300 lei x 19% = 57 lei.
e) scăderea din gestiune a mărfurilor vândute:
✓ 607 ”Cheltuieli privind mărfurile” = 371 „Mărfuri” cu suma de
300 lei.

Capitolul V – Consultanţă şi optimizare fiscală
❖ Amenajarea și modernizarea unui spațiu închiriat. Tratament

contabil și fiscal.
➢ Societatea TEIUL AURIU SRL este persoană juridică română,

înființată conform Legii nr. 31/1990 privind societățile, înregistrată
în scopuri de TVA și plătitoare de impozit pe profit. Aceasta aplică
reglementările contabile conforme cu directivele europene
adoptate prin OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea.
Societatea deține un punct de lucru închiriat, necesar pentru
desfășurarea activității, locație în care în luna septembrie 2018
societatea a efectuat diverse amenajări și modernizări, ce nu vor fi
decontate proprietarului. Ce tratament contabil și fiscal este
aplicabil acestor modernizări?
➢ Pentru a răspunde acestei situații, trebuie să analizăm atât

reglementările contabile aplicabile în anul 2018 respectiv OMFP nr.
1802/2014 privind contabilitatea, cât și reglementările fiscale
incidente din Codul fiscal, adoptat prin Legea nr. 227/2015 cu
modificări ulterioare.
➢ Din punct de vedere contabil, dacă aceste amenajări de spații

aduc îmbunătățiri locației unde societatea își desfășoară activitatea,
acestea pot fi considerate modernizări. Înregistrarea în
contabilitate a modernizărilor se efectuează pe seama cheltuielilor
din clasa 6, la costul de realizare al modernizării, dovedit prin
documente justificative.
Înregistrări contabile:
✓ Clasa 6 = clasa 3 / clasa 4, după caz și

✓ 231 „ Imobilizări corporale în curs de execuție ” = 722 „
Venituri din producția de imobilizări corporale ”, cu valoarea
fiecărei lucrări efectuate.
La finalizarea modernizării se va efectua înregistrarea:

✓ 212 „ Clădiri ” = 231 „ Imobilizări corporale în curs de execuție
”.
➢ Această opinie a noastră pornește de la procedura adoptată

prin art. 227 și 228 din OMFP nr. 1802/2014 privind
contabilitatea, după cum urmează:
„227. - (1) Cheltuielile ulterioare efectuate în legătură cu o
imobilizare corporală sunt cheltuieli ale perioadei în care sunt
efectuate sau majorează valoarea imobilizării respective, în
funcţie de beneficiile economice aferente acestor cheltuieli
(de exemplu, influenţa asupra duratei de viaţă rămase a
imobilizărilor), potrivit criteriilor generale de recunoaştere.
(2) Entitatea stabileşte prin politicile contabile criteriile în
funcţie de care cheltuielile ulterioare efectuate în legătură cu
imobilizările corporale majorează valoarea acestora sau se
evidenţiază în contul de profit şi pierdere.
228. - Cheltuielile efectuate în legătură cu imobilizările
corporale utilizate în baza unui contract de închiriere, locaţie
de gestiune, administrare sau alte contracte similare se
evidenţiază în contabilitatea entităţii care le-a efectuat, la
imobilizări corporale sau drept cheltuieli în perioada în care
au fost efectuate, în funcţie de beneficiile economice
aferente, similar cheltuielilor efectuate în legătură cu
imobilizările corporale proprii. ”
➢ Din punct de vedere atât contabil cât și fiscal, amortizarea se

va calcula pe durata rămasă, prevăzută în cadrul contractului de
închiriere.

Capitolul VI – Subiecte de interes actual din activitatea
financiar contabilă
❖ Principiile generale de conduită în administrarea creanțelor

fiscale, reglementate de Codul de procedură fiscală.
➢ În materialul de astăzi analizăm principiile generale de

conduită valabile în administrarea creanțelor fiscale. Acestea sunt
reglementate de noul Cod de procedură fiscală adoptat prin Legea
nr. 207/2015, cu modificări ulterioare și se regăsesc la Capitolul al
II-lea. Aceste principii generale sunt:
a) principiul legalității;
b) aplicarea unitară a legislației;
c) exercitarea dreptului de apreciere;
d) rolul activ și alte reguli de conduită pentru organul fiscal.
➢ Principiul legalității
Creanțele fiscale și obligațiile corespunzătoare ale contribuabilului
sunt cele prevăzute de lege. Procedura de administrare a
creanțelor fiscale se desfășoară în conformitate cu dispozițiile legii,
iar organul fiscal are obligația de a asigura respectarea dispozițiilor
legale privind realizarea drepturilor și obligațiilor contribuabilului
sau ale altor persoane implicate în procedură.
➢ Aplicarea unitară a legislației

Organul fiscal este obligat să aplice unitar prevederile legislației
fiscale pe teritoriul României, urmărind stabilirea corectă a
creanțelor fiscale. Ministerul Finanțelor Publice, în calitate de organ
de specialitate al administrației publice centrale, are rolul de a
coordona aplicarea unitară a prevederilor legislației fiscale.

➢ Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este îndreptățit să aprecieze, în limitele atribuțiilor și
competențelor ce îi revin, relevanța stărilor de fapt fiscale prin
utilizarea mijloacelor de probă prevăzute de lege și să adopte soluția

întemeiată pe prevederile legale.
➢ Organul fiscal trebuie să ia în considerare opinia emisă în scris

de organul fiscal competent respectivului contribuabil în cadrul
activității de asistență și îndrumare a acestuia, precum și soluția
adoptată de organul fiscal în cadrul unui act administrativ fiscal sau
de instanța judecătorească, printr-o hotărâre definitivă, emisă
anterior, pentru situații de fapt similare la același contribuabil.
Organul fiscal își exercită dreptul de apreciere în limitele
rezonabilității și echității, asigurând o proporție justă între scopul
urmărit și mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia.
➢ Rolul activ și alte reguli de conduită pentru organul fiscal

În desfășurarea unei proceduri de administrare a creanțelor fiscale,
organul fiscal înștiințează contribuabilul asupra drepturilor și
obligațiilor prevăzute de lege ce îi revin acestuia în desfășurarea
procedurii.
➢ Organul fiscal are obligația să examineze starea de fapt în mod

obiectiv și în limitele stabilite de lege și să îndrume contribuabilul în
aplicarea prevederilor legislației fiscale, în îndeplinirea obligațiilor și
exercitarea drepturilor sale. Organul fiscal este îndreptățit să
examineze, din oficiu, starea de fapt, să obțină și să utilizeze toate
informațiile și documentele necesare pentru determinarea corectă a
situației fiscale a contribuabilului/plătitorului. în analiza efectuată,
organul fiscal este obligat să identifice și să ia în considerare toate
circumstanțele edificatoare fiecărui caz în parte. Acesta decide
asupra felului și volumului examinărilor, în funcție de circumstanțele
fiecărui caz în parte și de limitele prevăzute de lege.

❖ Cum mă abonez?
1) Sunați la numărul 0765 216 760 – Marketing Prietenii

Contabilități și cereți un formular de contract, moment în care
puteți afla mai multe amănunte ce v-ar putea interesa.
2) Descărcați formularul de contract de pe site-ul www.taxare.ro
sau prin click aici!
3) Trimiteți un email la adresa office@taxare.ro prin care solicitați
un formular de contract sau mai multe informații.
4) Transmiteți contractul semnat și ștampilat prin:
➢ E-mail la: office@taxare.ro
➢ Fax: 0311.043.869
➢ Poștă destinatar: Revista Prietenii Contabilității, adresa:
Str. Aleea Posada, nr 8, Bl. 31, scara 2, ap. 19, Sector 5,
București, cod poștal 051414.
❖ Echipa redacțională Prietenii Contabilității
➢ Manager produs: Adrian Bența

➢ Manager Calitate: Mihaela Bența
➢ Consilier contabilitate: Alina Rizea
➢ Consultant afaceri: Horațiu Sasu
➢ Consultant fiscal: Dragoș Pătroi
➢ Manager proiect Laura Trandafir
Pentru alte informații vă stăm la dispoziție la urmatoarele

numere de telefon: 021 776 90 18 sau 0740 031 795

Prietenii Contabilitatii - Mediu Executiv 36 PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Prietenii Contabilitatii - Mediu Executiv 36 PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ISSN–L 2343 – 8460

Nr. 36 / 04 Septembrie 2018

Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

De ce trebuie să-i mulțumești unui

2 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

I. Noi modificări legislative din domeniul financiar contabil

II. Declarația fiscală a perioadei

III. Analiza zilei

IV. Praxis în contabilitate

V. Consultanta şi optimizare fiscală

VI. Subiecte de interes actual din activitatea financiar contabilă

VII. Adresa cabinetului/echipa redacțională.

3 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

❖ Au fost publicate multiple acte normative în ultima săptămână

➢ OpANAF nr. 2093/2018 pentru aprobarea procedurilor privind

❖ Să parcurgem noutățile fiscale!

1. Prezentul act normativ se adresează persoanelor fizice ce au

2. Potrivit prezentului act normativ, autoritatea fiscală va

3. Sunt în sfera prezentului act normativ următoarele categorii

4 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

• Venituri din cedarea folosinței bunurilor – chirii, pentru care

• Venituri din activități agricole – silvicultură și piscicultură,

4. În vederea realizării obieactivului stabilit de prezentul act

5. Principalele aspecte din aceste proceduri sunt:

5 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

5. Notă: există procedură de notificare și de identificare a

6. Din perspectiva stabilirii bazei de impozitare, autoritatea

7. Notă: dacă contribuabilul înregistrează mai multe surse de

6 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

❖ Schimbarea perioadei fiscale a TVA pentru persoanele

➢ Ca și regulă generală, prevederile de la art. 322 alin. (2) din

”(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), perioada fiscală este

➢ În cazul în care persoana impozabilă efectuează achiziții

7 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul

➢ Pentru persoana impozabilă care utilizează trimestrul

➢ Modelul, conținutul și instrucțiunile de completare pentru

8 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

❖ Sume constatate în plus în urma unei inspecții fiscale.

➢ În urma unei inspecţii fiscale generale desfăşurate în luna

➢ La stabilirea unui tratament contabil, avem în vedere faptul

➢ Pentru debitele suplimentare la TVA și la impozitul pe profit,

9 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

noțiunea de semnificativ trebuie să aibă în vedere alte criterii cum

➢ Practic, semnificativ ține de structura și apetitul de risc al

➢ Ce tratament au dobânzile de întârziere? Se corectează pe

➢ Considerăm că sumele aferente dobânzilor pentru întârzieri

10 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

❖ Monografie contabilă privind vânzarea unor materiale de

Societatea ELEFĂNȚELUL ROZ SRL este persoană juridică

➢ La elaborarea unei monografii contabile, sunt mai multe

11 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

între entităţi afiliate”, conform instrucțiunilor și planului de conturi

a) achiziția stingătoarelor în luna decembrie 2013 de la furnizorul

12 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

❖ Amenajarea și modernizarea unui spațiu închiriat. Tratament

➢ Societatea TEIUL AURIU SRL este persoană juridică română,

➢ Pentru a răspunde acestei situații, trebuie să analizăm atât

➢ Din punct de vedere contabil, dacă aceste amenajări de spații

13 Tel: 0765 216 760; 0723.530.139; www.itva.ro Cuprins

La finalizarea modernizării se va efectua înregistrarea:

➢ Această opinie a noastră pornește de la procedura adoptată

➢ Din punct de vedere atât contabil cât și fiscal, amortizarea se