01.

Concepto del Impuesto Selectivo al

Consumo
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto
específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan externalidades
negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos
y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisición de bienes
suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.

02. Operaciones Gravadas - ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices III y
IV;
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del apéndice IV; y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC, señala que se debe entender por
venta el concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la citada norma.
Al respecto el artículo 3 señala. que se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren bienes a título
oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
APENDICDE III

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(Mediante Decreto Supremo N.° 238-2011-EF, publicado el 24.12.2011, se aprobó el Arancel de Aduanas 2012).

(Nuevo Apéndice III del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo sustituido por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 071-2008-EF, publicado el 1.6.2008, vigente a partir del
2.6.2008 y normas modificatorias).

SUBPARTIDAS PRODUCTOS MONTOS EN

NACIONALES NUEVOS SOLES

2701.11.00.00 Antracitas para uso energético 51,72 por tonelada (1)

2701.12.00.00- Hulla bituminosa para uso energético y las demás hullas 55,19 por tonelada (1)

2701.19.00.00

2710.12.13.10 Gasolina para motores con un número de Octano 0,93 por galón (3)
2710.12.19.00 Research (RON) inferior a 84
2710.12.20.00

2710.20.00.90
2710.12.13.21 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol 0,88 por galón (3)
2710.12.19.00 carburante, con un número de Octano Research (RON)
2710.12.20.00 superior o igual a 84, pero inferior a 90

2710.20.00.90
2710.12.13.29 Las demás gasolinas para motores, con un número de 0,93 por galón (3)
 Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero
inferior a 90
2710.12.19.00
2710.12.20.00

2710.20.00.90
2710.12.13.31 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol 0,99 por galón (3)
2710.12.19.00 carburante, con un número de Octano Research (RON)
2710.12.20.00 superior o igual a 90, pero inferior a 95

2710.20.00.90
2710.12.13.39 Las demás gasolinas para motores, con un número de 1,05 por galón (3)
2710.12.19.00 Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero
2710.12.20.00 inferior a 95

2710.20.00.90
2710.12.13.41 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol 1,07 por galón (3)
2710.12.19.00 carburante, con un número de Octano Research (RON)
2710.12.20.00 superior o igual a 95, pero inferior a 97

2710.20.00.90
2710.12.13.49 Las demás gasolinas para motores, con un número de 1,14 por galón (3)
Octano Research (RON) superior o igual a 95, pero
inferior a 97
2710.12.19.00
2710.12.20.00

2710.20.00.90
2710.12.13.51 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol 1,13 por galón (3)
2710.12.19.00 carburante, con un número de Octano Research (RON)
2710.12.20.00 superior o igual a 97

2710.20.00.90
2710.12.13.59 Las demás gasolinas para motores, con un número de 1,19 por galón (3)
2710.12.19.00 Octano Research (RON) superior o igual a 97
2710.12.20.00

2710.20.00.90
2710.19.14.00- Queroseno y Carburorreactores tipo queroseno para 1,93 por galón (6)
2710.19.15.90 reactores y turbinas (Turbo A1), excepto la venta en el
país o la importación para aeronaves de:

- Entidades del Gobierno General, de conformidad con

lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 2° de la
Ley N.° 28411 – Ley General del Sistema Nacional
de Presupuesto.

- Gobiernos Extranjeros, entendiéndose como tales,

los gobiernos reconocidos de cada país,
representados por sus Ministerios de Relaciones
Exteriores o equivalentes en su territorio y por sus
misiones diplomáticas, incluyendo embajadas, jefes
de misión, agentes diplomáticos, oficinas
consulares, y las agencias oficiales de cooperación.

- Explotadores aéreos de conformidad con lo dispuesto

en el artículo 71° de la Ley N.° 27261 – Ley de
Aeronáutica Civil, certificados por la Dirección
General de Aeronáutica Civil del Ministerio de
Transportes y Comunicaciones, para operar
aeronaves.

También se encuentran dentro de la excepción dispuesta

en el párrafo anterior la venta en el país o la importación
para Comercializadores de combustibles de aviación que
cuenten con la constancia de registro vigente emitida por
la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de
Energía y Minas.
 Se excluyó la subpartida
nacional 2710.19.15.10:
Carburorreactores tipo
queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1)(7)

2710.19.21.11/ Gasoils – (gasóleo) 1,40 por galón (8)

2710.19.21.99
2710.19.21.11/ Los demás gasoils -excepto los Diesel B2 y B5 - 1,26 por galón (4)
2710.19.21.99
2710.19.21.21 Diesel B2, con un contenido de azufre menor o igual a 50 1,04 por galón (4)
ppm

2710.19.21.29 Los demás Diesel B2 1,24 por galón (4)

2710.19.21.31 Diesel B5, con un contenido de azufre menor o igual a 50 1,01 por galón (4)
ppm
2710.19.21.39 Los demás Diesel B5 1,20 por galón (4)
2710.19.22.10 Residual 6, excepto la venta en el país o la importación 0,68 por galón (2)
para Comercializadores de combustibles para
embarcaciones que cuenten con la constancia de registro
vigente emitida por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
2710.19.22.90 Los demás fueloils (fuel) 0,63 por galón (2)
2710.20.00.11 Diesel B2, con un contenido de azufre menor o igual a 50 1,40 por galón (8)
ppm
2710.20.0012/ Diesel B5 y Diesel B20, con un contenido de azufre 1,10 por galón (8)
menor o igual a 50 ppm
2710.20.00.13
2710.20.00.19 Las demás mezclas de Diesel 2 con Biodiésel B 100 1,40 por galón (8)
2711.12.00.00/ Gas Licuado de Petróleo 0,00 por galón (5)

2711.19.00.00

APENDICE 4 NUEVO APÉNDICE IV

Texto actualizado al 5.5.2016, fecha de publicación del Decreto Supremo N.° 112-2016-EF

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO

A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR

(Ver Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 196-2007/SUNAT/A mediante la cual se adecuan
sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N° 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y
vigente a partir del 08.04.2007)
(Ver artículo 4° del Decreto Supremo N° 142-2007-EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007; mediante el cual
se incluyen diversas partidas arancelarias en el Apéndice IV Literal A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas
modificatorias, referidas a la importación de vehículos para uso de misiones diplomáticas, consulares, oficinas de los
organismos internacionales y de funcionarios de las mismas)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%

PARTIDAS PRODUCTOS

ARANCELARIAS

8703.10.00.00/ Sólo: un vehículo automóvil usado, importado conforme a lo dispuesto por

8703.90.00.90 la Ley N° 28091 y su reglamento.

(Modificado mediante el artículo 5° del Decreto Supremo N° 010-

2006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)

8702.10.10.00/ Vehículos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en los

8702.90.99.90 CETICOS.
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.10-
8704.31.00.10
8702.10.10.00/ Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados para el transporte
8702.90.99.90 colectivo de personas, con una capacidad proyectada en fábrica de hasta
24 asientos, incluido el del conductor.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto

Supremo N° 075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde
22.07.2000)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS

2202.90.00.00 Solo: Bebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas estimulantes o

energizantes y demás bebidas no alcohólicas, gaseadas o no; excepto el
suero oral; las preparaciones líquidas que tengan propiedades laxantes o
purgantes, diuréticas o carminativas, o nutritivas (leche aromatizadas,
néctares de frutas y otros complementos o suplementos alimenticios),
siempre que todos los productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o
contribuyen a la salud o bienestar general.

(De conformidad con la inclusión dispuesta por el artículo 1° del

Decreto Supremo N° 216-2006-EF, publicado el 29.12.2006
vigente desde el 29.12.2006).
2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada de
otro modo o aromatizada.

(De acuerdo con la modificación dispuesta por los artículos 1° y 2° del Decreto Supremo N° 216-2006-EF publicado el
29.12.2006 vigente desde 29.12.2006)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS

2207.10.00.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar.

2207.20.00.10 Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados de cualquier graduación.

2207.20.00.90

2208.90.10.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico inferior al
80% vol.

De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 093-2005-EF publicado el 20.07.2005
vigente desde 21.07.2005)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

 PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS

8703.10.00.00 Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados proyectados

8703.31.10.00/ principalmente para el transporte de personas.
8703.90.00.90

8704.21.10.10- Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina simple o doble.

8704.31.10.10
8704.21.10.90- Sólo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up
8704.21.90.00

8704.31.10.90- Sólo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up

8704.31.90.00

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 210-2007-EF publicado el 23.12.2007
vigente desde 24.12.2007).

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS

8701.20.00.00 Tractores usados de carretera para semirremolques.

8702.10.10.00/ Sólo: Vehículos automóviles usados ensamblados para el transporte

8702.90.99.90 colectivo de personas

8703.10.00.00/ Sólo: vehículos automóviles usados ensamblados proyectados

8703.90.00.90 principalmente para el transporte de personas.

8704.21.00.10/ Vehículos automóviles usados concebidos para transporte de mercancías.

8704.90.00.00

8706.00.10.00/ Chasis usados de vehículos automóviles, equipados con su motor.

8706.00.90.00
8707.10.00.00/ Carrocerías usadas de vehículos automóviles, incluidas las cabinas.
8707.90.90.00

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 2° del Decreto Supremo N° 093-2005-EF publicado el 20.07.2005
vigente desde 21.07.2000)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%

(Incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente desde 01.07.2001 y
modificado por el Decreto Supremo Nº 178-2004-EF publicado el 07.12.2004, vigente desde 08.12.2004).

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.

2402.90.00.00 Los demás cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedáneos del tabaco.

2403.10.00.00/ Los demás tabacos y sucedáneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogenizado"
2403.91.00.00 o "reconstituido".

- JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

a) Loterias, bingos, rifas y sorteos .................... 10%

b) Literal eliminado en aplicación de la Cuarta Disposición Complementaria y Final de la Ley N° 27153 publicada el
09.07.1999, vigente desde 10.07.1999.

c) Eventos hípicos ........................................... 2%

B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO

PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS Nuevos Soles

2402.20.10.00/ Cigarrillos de tabaco negro y Cigarrillos de tabaco rubio 0,18 por cigarrillo

2402.20.20.00
(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 112-2016-EF,
 publicado el 5.5.2016, vigente desde el 6.1.2016).
2208.20.21.00 Pisco 1,50 por litro

(De acuerdo con la inclusión dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 104-2004-EF,
publicado el 24.7.2004, vigente desde el 25.7.2004).

03. Nacimiento de la Obligación Tributaria -

ISC
De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligación tributaria se origina en la
misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas señaladas en el artículo 4 de la
citada norma. (Enlace)
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al momento en que
se percibe el ingreso

04. Sujetos del Impuesto - ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas realizadas en el país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en el país
de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el
inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la Ley del IGV e ISC se entiende
por productor a la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad
de productos sujetos al impuesto, aún cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados
por terceros.
De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación económica:
a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente.

05. Cálculo del Impuesto -ISC

En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base imponible estará constituida por:
a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y
apuestas:
La base imponible está constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los derechos de importación
pagados por la operación tratándose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes
b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida de
acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el
establecido en el Apéndice III y en el Literal B del apéndice IV.

c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público : Por el precio de venta al público sugerido por el
productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado
de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más
uno (1). El resultado será considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:

El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la
importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto
General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos en el país,
llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto
adherido al producto o directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el Ministerio de
Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el impuesto se determinará
aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal A o en el literal C del Apéndice IV
respectivamente

06. Declaración y Pago - ISC

El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y sujetos del
impuesto, se determina de manera mensual, considerando el cronograma aprobado para dicha periodicidad de
acuerdo al último dígito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión 3.0, aprobado
mediante Resolución de Superintendencia N° 317-2016/SUNAT.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la misma forma y
oportunidad que el artículo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC.
Al respecto el citado artículo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones será liquidado por las
Aduanas de la República, en el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y será pagado
conjuntamente con éstos