Contabilidad 2 Universidad NUR Bolivia

Contabilidad II
SISTEMA PRESENCIAL
Elaborado: Gestión 2018
Actualizado: 2018-II
Equipo Docente:
Lourdes Mollinedo
Freddy Landivar
Rosa Oliva Eguez
Jaime Avendaño
Departamento:
Contaduría Pública e Ingeniería
Financiera
Sede Central:
Av. Cristo Redentor N.- 100
Teléfono 3363939
www.nur.edu
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TABLA DE CONTENIDO
GUIA DE ESTUDIO PRESENCIAL ................................................................................................................ 3
IDENTIFICACION DE LA ASIGNATURA ...................................................................................................... 4
TUTORIA 1 ..................................................................................................................................................... 5
TUTORIA 2 ................................................................................................................................................... 13
TUTORIA 3 ................................................................................................................................................... 28
TUTORIA 4 ................................................................................................................................................... 36
TUTORIA 5 ................................................................................................................................................... 42
TUTORIA 6 ................................................................................................................................................... 45
TUTORIA 7 ................................................................................................................................................... 55
TUTORIA 8 ................................................................................................................................................... 61
TUTORIA 9 ................................................................................................................................................... 65
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GUIA DE ESTUDIO PRESENCIAL
Para alcanzar el éxito como estudiante en la modalidad presencial, es indispensable, que usted
obtenga el mayor provecho del estudio de los textos, para ello un requisito de esta modalidad es que
usted estudie el material correspondiente antes de asistir a las tutorías presenciales y resuelva las
actividades previas solicitadas por el docente en cada tutoría.
Usted debe asegurarse de estudiar el contenido del presente Texto Oficial de la Materia, pues será
una parte indispensable para la aprobación satisfactoria de la asignatura. Por lo tanto, el uso de estos
textos conforme a las indicaciones que se dan a lo largo de los mismos, es indispensable para lograr
un aprendizaje efectivo donde usted como estudiante es corresponsable.
Cada tutoría está estructurada en base a lineamientos que la universidad ha establecido. Para facilitar
la comprensión de la información, a lo largo de las tutorías se incluyen actividades previas; tales como
lecturas y actividades que activen el conocimiento previo, así como ejercicios y planteamiento de
problemas diversos, para que usted se entrene en la aplicación de técnicas propias de la asignatura y
cuente con la práctica necesaria para poder emplear posteriormente estos conocimientos en el medio
real de trabajo.
Se recomienda:
Antes de las Tutorías

Para lograr el objetivo propuesto en esta asignatura, usted debe estudiar y trabajar con el texto. En
cada tutoría existe actividades previas planteadas por el docente; las cuales deberá desarrollarlas
antes de cada tutoría por ejemplo: responder cuestionarios, realizar ejercicios, etc. Las lecturas y
estudio previo de los textos son indispensables para que tenga un buen rendimiento en los controles
de lectura y eleve significativamente la calidad de sus aprendizajes. Recuerde que una tutoría no es
una clase regular del sistema presencial, sino es un encuentro donde el docente absuelve dudas,
aplica análisis de casos, o cualquier tipo de actividad académica sobre la base de la lectura previa que
usted ha realizado.
Durante las Tutorías

En las tutorías el docente absolverá dudas que tengan los estudiantes a raíz del estudio del material,
profundizará lo abordado en el texto y articulara estos conocimientos con la práctica a través de
diversas actividades. Podrá aplicar evaluaciones previstas previamente.
La evaluación de su aprendizaje contempla entre otros: controles de lectura, revisión de trabajos

solicitados por el docente, examen parcial, examen final, participación en foros, chats, wikis y otros. Si
usted no entrega los trabajos solicitados o no rinde los exámenes planificados, automáticamente pierde
dicho ítem de evaluación y el porcentaje de evaluación asignado a dicha actividad no se puede
recuperar.
Después de las Tutorías

Una vez concluida la asignatura y entregado los trabajos en los plazos acordados entre el docente y
el grupo de estudiantes con los cuales comparte la asignatura, usted puede revisar su nota en el
sistema, ingresando a la página www.nur.edu e ingresar con su pin a “ver notas”
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IDENTIFICACION DE LA ASIGNATURA
Semestre : Segundo
Asignatura : Contabilidad II
Código o sigla : AUD110
Créditos : 4
Pre-requisito : Contabilidad I
Es requisito para : Contabilidad de Costos I
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TUTORIA 1
1. CONTENIDO DE LA TUTORÍA
Los Estados Financieros, su definición y clasificación según la legislación boliviana
2. CAPACIDAD (ES) A DESARROLLAR
1. Capacidad de comprensión del contenido de los informes financieros y su posterior

comunicación oral de los mismos.
2. Capacidad de comprensión del contenido de los informes financieros
3. Aplicar el Ciclo Contable hasta los estados financieros y cierre de libros
3. ACTIVIDADES PREVIAS A LA TUTORÍA
Usted debe realizar las siguientes actividades previas antes del encuentro de la tutoría:
1. Acceder a la Plataforma NUR Virtual
2. Responda el cuestionario de la Tutoría I
3. Desarrolle las actividades requeridas para la Tutoría I
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4. DESARROLLO
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas
determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administración de una empresa, es decir, la
información necesaria para la toma de decisiones en una empresa. Estos documentos deben ser
elaborados de acuerdo con principios y normas de la Contabilidad Generalmente Aceptados.
La información presentada en los estados financieros interesa a:

• La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento,
crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.
• Los propietarios, para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus
aportes.
• Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de
sus obligaciones.
• El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente
liquidado.
Clasificación
Los estados financieros básicos son:
• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Flujo de Efectivo
• Estado de Evolución del Patrimonio Neto
• Notas a los Estados Financieros
Balance General
El balance general es un estado financiero que muestra detalladamente los activos, los pasivos
y el patrimonio con que cuenta una empresa en un momento determinado.
El balance general nos permite conocer la situación financiera de la empresa (al mostrarnos cuál
es el valor de sus activos, pasivos y patrimonio), analizar esta información (por ejemplo, saber
cuánto y dónde ha invertido, cuánto de ese dinero proviene de los acreedores y cuánto proviene
de capital propio, cuán eficientemente está utilizando sus activos, qué tan bien está
administrando sus pasivos, etc.), y, en base a dicho análisis, tomar decisiones.
Los activos incluyen: el dinero físico que tiene una empresa ya sea en caja o bancos, los
elementos físicos con que cuenta la empresa para realizar sus operaciones y que tienen una
duración permanente (edificios, terrenos, maquinaria, vehículos de transporte, muebles), o que
tienen una duración temporal (por ejemplo, materias primas, mercaderías) y las deudas que
tienen los clientes con la empresa.
Los pasivos incluyen: Las deudas que tiene la empresa (proveedores, financiadores)
El patrimonio incluye: las aportaciones hechas por los socios o accionistas, los beneficios o
utilidades que ha obtenido la empresa.
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En cuanto a su elaboración el balance general se realiza cada año al finalizar el ejercicio
económico de la empresa (balance final), aunque también se suelen elaborar balances al inicio
del ejercicio (balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual, trimestral o
semestral (balances parciales).
Asimismo, al comparar un balance con otros anteriores, nos permite comparar la situación
financiera actual de la empresa con situaciones financieras dadas en otros momentos (por
ejemplo, saber si ha aumentado sus activos, en cuánto ha reducido sus deudas, en cuánto ha
variado su patrimonio, etc.), y así, por ejemplo, saber si la empresa está cumpliendo con sus
objetivos financieros.
La forma en que se suele presentar un balance es mostrando los activos en una columna y los
pasivos y patrimonio en otra.
En la columna izquierda se enlistan los activos ordenados generalmente en función a su liquidez,

empezando con aquellos que son más fácilmente convertibles en dinero en efectivo; por ejemplo,
el dinero en caja es el más líquido que hay y, por tanto, se ubica en primer lugar. En la columna
derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados generalmente en función a su
exigibilidad, empezando con aquellos que tienen una mayor exigibilidad; por ejemplo, las deudas
con proveedores suelen ser más exigibles que el capital y, por tanto, se ubican antes que éstos.
El valor total de los activos siempre debe ser igual al valor total de los pasivos más el valor total
del patrimonio:
Activo = Pasivo + Patrimonio

A continuación se muestra el ejemplo de la estructura básica de un balance
Balance General
Al ………..
(Expresado en bolivianos)
ACTIVO PASIVO
Activo corriente xxx Pasivo corriente xxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxxx TOTAL PASIVO CORRIENTE xxxx
Activo no corriente Pasivo no corriente

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE xxxx TOTAL PASIVO CORRIENTE xxxx
PATRIMONIO xxx
Capital xxx
TOTAL PATRIMONIO xxx
TOTAL ACTIVOS xxxxx TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxxxx
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El detalle general, no limitativo, de las cuentas que componen un Balance General son:
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO U OBLIGACIONES

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Disponible Corto Plazo
Caja Moneda Nacional Cuentas por Pagar
Caja Moneda Extranjera Documentos por Pagar
Bancos Moneda Nacional Proveedores
Bancos Moneda Extranjera Débito Fiscal
Caja Chica I.T. por Pagar
Exigible RC. I.V.A.
Cuentas a Cobrar Gastos de Administración por Pagar
Documentos por Cobrar Gastos de Comercialización por Pagar
I.T. a Compensar Gastos Financieros por Pagar
Alquileres por Cobrar Aportes Labores AFP por Pagar
Crédito Fiscal Aportes Patronales AFP por Pagar
Realizable Aguinaldos por Pagar
Inventario Sueldos y Salarios a Pagar
Inversiones Intereses a Pagar
Acciones Otros Acreedores
Bonos Hipotecas a Pagar
Bienes de Cambio PASIVO NO CORRIENTE
Inv. de Productos terminados Largo Plazo
Inv. de Productos en Proceso Documentos por Pagar
Inventario de Materiales Préstamos Bancarios
Inv. Comb. y Lubricantes Provisiones
Transitorio Previsiones
Mercaderías en Tránsito Amortización Acumulada Gastos Organización
Mercaderías en Puerto Depreciación Acumulada Edificios
Mercaderías en Aduana Depreciación Acumulada Vehículos
ACTIVO NO CORRIENTE Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
Fijo - Bienes de Uso Depreciación Acumulada Equipo de Computación
Terrenos Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo
Edificios Depreciación Acumulada Herramientas
Vehículos
Muebles y Enseres CAPITAL CONTABLE - PATRIMONIO
Equipos de Computación Capital Social
Maquinaria y Equipo Reserva Legal
Herramientas Reserva Extraordinaria
Inversiones Reserva Estatutaria
Acciones Ajuste Global al Patrimonio
Diferidos Utilidades No distribuidas
Gastos de Organización Utilidades Líquida
Gastos de Administración Utilidades Acumuladas
Gastos de Comercialización TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
Gastos Financieros Pagados por Anticipado
Inv. De Material de Escritorio
Intangible
Derecho de llave
Marca
TOTAL DEL ACTIVO
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Estado de Resultados
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas, es un estado

financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los ingresos, los gastos y
el beneficio o pérdida que ha generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
Como ejemplos de ingresos podrían ser las ventas, los dividendos y los ingresos financieros;
mientras que como ejemplos de gastos podrían considerarse la compra de mercaderías, los
gastos de personal, los gastos financieros, los alquileres, los seguros, las depreciaciones y los
impuestos.
El beneficio o pérdida viene a ser el resultado de la diferencia entre los ingresos y los gastos;
hay beneficio cuando los ingresos son mayores que los gastos, y hay pérdida cuando los
ingresos son menores que los gastos.
En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de resultados, éste suele corresponder
al tiempo que dura el ejercicio económico de una empresa, pudiendo ser un año; aunque siendo
que el estado de resultados es un documento flexible también suelen elaborarse estados de
resultados mensuales y trimestrales.
El estado de resultados permite saber cuáles han sido los ingresos, los gastos y el beneficio o
pérdida que ha generado una empresa, analizar esta información (por ejemplo, saber si está
generando suficientes ingresos, si está gastando demasiado, si está generando utilidades, si
está gastando más de lo que gana, etc.), y, en base a dicho análisis, tomar decisiones.
Asimismo permite, al comparar un estado de resultado con otros de periodos anteriores, conocer
cuáles han sido las variaciones en los resultados (sin han habido aumentos o disminuciones, y
en qué porcentaje se han dado), y así saber si la empresa está cumpliendo con sus objetivos,
además de poder realizar proyecciones en base a las tendencias que muestren las variaciones.
Algo que destacar es que la elaboración de un estado de resultados se basa en el principio de

devengado, es decir, éste muestra los ingresos y los gastos en el momento en que se producen,
independientemente del momento en que se hagan efectivos los cobros o los pagos de dinero.
A continuación se muestra un ejemplo de la estructura básica de un estado de resultados:
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Estado de Resultados
Por el ejercicio comprendido entre el … de …………al ……….de ……
(Expresado en bolivianos)
Ventas netas xxx
Costo de ventas xxx
UTILIDAD BRUTA xxxx
Gastos administrativos xxx

Gastos de ventas xxx
Depreciación xxx
UTILIDAD OPERATIVA xxxx
Gastos financieros xxx

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS xxxx
Impuestos xxx
UTILIDAD NETA xxxxx
Describiendo en forma general, no limitativa, de las cuentas de un Estado de Resultados se

tendría las siguientes acepciones:
• Las ventas netas son las ventas obtenidas por la empresa luego de haber descontado las
devoluciones y las rebajas.
• El costo de ventas son los costos incurridos en la adquisición de mercaderías (en caso de
tratarse de una empresa comercializadora), los costos incurridos dentro del proceso de
producción (en caso de tratarse de una empresa industrial, en cuyo caso la cuenta se
denominaría costo de producción), o los costos incurridos en la prestación de servicios (en
caso de tratarse de una empresa de servicio).
• La utilidad bruta es el resultado de la diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas.
• Los gastos administrativos comprenden los gastos relacionados con las actividades de
gestión, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos, gratificaciones, seguros) de los gerentes,
administradores y auxiliares, los alquileres, los materiales y útiles de oficina, la electricidad, el
agua, etc.
• Los gastos de ventas comprenden los gastos relacionados con las actividades de
comercialización de los productos, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos, gratificaciones,
comisiones) del jefe de venta y de los vendedores, la publicidad, el impuesto a las ventas, los
empaques, el transporte, el almacenamiento, etc.
• La depreciación es la disminución del valor en el tiempo de las edificaciones, maquinarias,
equipos, muebles, etc., con que cuenta la empresa.
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• La utilidad operativa también llamada utilidad antes de intereses e impuestos es el resultado
de la diferencia entre la utilidad bruta y los gastos operativos (gastos de administrativos y
gastos de ventas) y la depreciación.
• Los gastos financieros o intereses son los gastos relacionados con el pago de intereses por
deudas asumidas.
• La utilidad antes de impuestos es el resultado de la diferencia entre la utilidad operativa y los
gastos financieros.
• Los impuestos también llamados impuestos a las utilidades o impuesto a la renta son los
impuestos que debe tributar la empresa y que se aplican a las utilidades.
• La utilidad neta también llamada utilidad del ejercicio o ingresos netos es la ganancia o
pérdida obtenida por la empresa; se obtiene a partir de la diferencia entre la utilidad antes de
impuestos y los impuestos.
Estado de Flujo de Efectivo
El estado de flujo de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Un Estado de Flujos de
Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las
diferentes actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que concilie
los saldos de efectivo inicial y final.
El Estado de Flujos de Efectivo específica el importe de efectivo neto provisto o usado por la
empresa durante el ejercicio por sus actividades:
Describiendo en forma general, no limitativa, de las cuentas de un Estado de Resultados se

tendría las siguientes acepciones:
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL ……
Expresado en ……
FLUJOS OPERACIONALES
Venta de mercaderías xxxx
(-) Compra de mercaderías xxxx
Pago de clientes xxxx
(-) Pago Proveedores xxxx
TOTAL OPERACIONAL xxxxx
FLUJO DE INVERSION
Total Inversión x
FLUJO DE FINANCIAMIENTO
Pago de cuota préstamo bancario -xxx
Total financiamiento -xxx
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Total Flujo Efectivo xxxx
+ saldo inicial efectivo xxxx
= Saldo final efectivo xxxxx
 Actividades de Inversión: Son incluidos en este grupo aquellos flujos de caja que hayan sido
originados por adquisición y venta de inversiones propiamente tales, como es el caso de las
transacciones relacionadas con aporte de capital en otras empresas, depósitos a plazo, bonos
u otros títulos de crédito, etc.; como asimismo aquellos que tengan su origen en operaciones
de compra y venta del activo fijo.
 Actividades de Financiamiento: Son incluidos en este grupo todos aquellos flujos de caja que
hayan sido originados por nuevos aportes de capital hechos por los propietarios de la empresa,
los dividendos pagados a los mismo, y los préstamos obtenidos y pagados tanto de entidades
relacionadas como aquellas que no lo están.
 Actividades Operacionales: Son incluidos en este grupo todos aquellos flujos de caja que
hayan sido originados por actividades de la operación de la empresa, es decir aquellas que
sirven de base para la determinación del resultado neto que acusa el estado de resultados. Por
lo tanto, se encuentran entre ellos los flujos de efectivo motivados por las compras y por las
ventas de bienes y servicios relacionados con la explotación, y los desembolsos por gastos de
administración y de ventas, como así también algunos flujos originados por transacciones de
carácter no operacional.
Estado de Evolución del Patrimonio Neto

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribución
de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas
en periodos anteriores. Este muestra por separado el patrimonio de una empresa.
También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes
de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y pasivo total, incluyendo en el
pasivo los aportes de los socios. La estructura del estado de evolución del patrimonio neto es la
siguiente:
EVOLUCIÓN DEL EJERCICIO
Saldos al ……...
Expresado en….
(+) Aporte adicional de los socios
(-) Distribución de utilidades
(-) Ajuste de la utilidad gestión anterior
(+ o –) Ajuste por actualización
(+) Utilidad de la gestión actual
Notas a los Estados Financieros
Las notas a los estados financieros representan la divulgación de cierta información que no está
directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios de la
información financiera tomen decisiones con una base objetiva. Esto implique que estas notas
explicativas no sean en sí mismas un estado financiero, sino que forman parte integral de ellos,
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siendo obligatoria su presentación
TUTORIA 2
Análisis de las cuentas del Activo Disponible: Caja y Procedimiento para la conciliación
1. Capacidad de analizar en forma detallada las cuentas del Activo Disponible: Caja y
Bancos
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2. Responda el cuestionario de la Tutoría II
3. Desarrolle las actividades requeridas para la Tutoría II
4. DESARROLLO
ACTIVO DISPONIBLE
CONCEPTO DE ACTIVO DISPONIBLE
El activo disponible es el recurso que dispone la empresa que puede ser utilizado
inmediatamente para hacer frente a sus obligaciones de pago.
Los componentes que integran el Activo Disponible son: el efectivo en caja, los depósitos en
instituciones bancarias, caja chica o fondo fijo y documentos o cuentas de cobro inmediato.
CAJA MONEDA NACIONAL
Es una cuenta del activo disponible, sirve para registrar los movimientos de ingreso y de salida
de dinero de curso legal que posee la empresa. En el lado de los débitos se registran los ingresos
de efectivo y cheques bancarios percibidos por ventas o pago de deudores y en el lado de los
créditos se registran las salidas de efectivo y cheques para depósito en instituciones bancarias
y por pago de compras de bienes y servicios. El saldo de esta cuenta es saldo deudor.
 ARQUEO DE CAJA
El Arqueo de Caja es el análisis de los movimientos del efectivo durante un lapso determinado,
con el objeto de comprobar si se ha registrado todo el efectivo recibido. Verificando que el saldo
de la cuenta Caja sea igual a lo que se encuentra físicamente en dinero efectivo,
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cheques o vales.
Esta operación es realizada diariamente por el cajero o tesorero de la empresa.
Deben existir funcionarios asignados para efectuar arqueos sorpresivos en fechas no previstas
por el cajero.
Frecuentemente en estos arqueos aparecen faltantes o sobrantes de efectivo en función a la

cuenta del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta
denominada “Diferencias de Caja”. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los
sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta
“Diferencias de Caja” se deberá cancelar contra la de “Pérdidas y Ganancias”.
EJEMPLO
Para formular los estados financieros de la Comercial “URUBO Ltda.” Por el año terminado al
31/12/2014, se efectúa el arqueo de Caja Moneda Nacional y se encuentran los siguientes valores:
• 50 billetes de Bs100
• 450 billetes de Bs20
• 280 monedas de Bs5
• 100 monedas de Bs0.50
• 860 monedas de Bs0.20
• Cheque No. 3467 de fecha 27/11/14 por Bs 2.000
• Cheque No. 445 Juan Rojas (falta de fondos) por Bs 3.000
• Cheque No. 656 Sr. Maldonado (20/11/14) vencido por Bs 4.000
• Factura 5968 por compra de aceite para vehículos por Bs 1.400 (con recepción en almacenes)
• Factura 785 por la compra de mercaderías por Bs3.000
• Factura de Luz por Bs 450 (contabilizado en noviembre)
• Recibo No. 340 por Bs 600 por préstamo personal (Sr. Toledo) autorizado por el gerente.
• Vale por préstamo por Bs 500 (sin autorización)
• El libro de Caja a la fecha arroja un saldo de Bs 30.730
Se requiere: Arqueo y ajustes

Comercial URUBO Ltda.
ARQUEO DE CAJA MONEDA NACIONAL
Practicado al 31 de diciembre del 2014
Hrs.:.........................
Custodio: .................
DETALLE
Efectivo Parcial Total

En Billetes 14.000 15.772
50 billetes de Bs100 5.000
450 billetes de Bs20 9.000
En monedas 1.772
280 monedas de Bs5 1400
100 monedas de Bs1 100
200 monedas de Bs0,50 100
860 monedas de Bs0,20 172
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En cheques 9.000
Cheque No. 3467 de fecha 27/11/14 por Bs 2.000 2.000
Cheque No. 656 Sr. Maldonado (20/11/14) vencido 4.000
Cheque No. 445 Juan Rojas (falta de fondos)
de fondos) por Bs. 3.000 3.000
Facturas 4.850
Factura 5968 por compra de aceite para veh. 1.400
Factura 785 por la compra de mercado. Bs3.000 3.000
Factura de Luz por Bs. 450 Registrado en Nov. 450
Recibos y Vales 1100
Recibo No. 340 por Bs 600 por préstamo al personal 600
Vale por préstamo Bs. 500 (sin autorización) 500
TOTAL RECUENTO 30.722
Menos:
Saldo según libro de caja 30.730
DIFERENCIA 8
LIBRO DIARIO
PRACTICO N° 1
A efecto de formular los Estados Financieros al 31/12/14 se efectúa el Arqueo de Caja Moneda Nacional
de la comercial "El Buen Justo" y se encuentran los siguientes valores:
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• 40 billetes de Bs 100
• 351 monedas de Bs 5
• 500 monedas de Bs 0,50
• 1250 monedas de Bs 0,20
• Cheque No. 325 de fecha 05/01/14 por Bs 6.000
• Cheque No. 250 Roger Lucas (falta de fondos) por Bs 4.100
• Cheque No. 656 Sr. Maldonado (20/11/14) vencido por Bs 4.000
• Pago de honorarios al dentista por atención al dueño Fact. 0658 del 31/12/2014 por Bs 1.000
• Factura 658 por publicidad del 20/12/14 por Bs 3.800
• Factura 657 por la compra escritorio de madera de fecha del 04/01/014 por Bs 3.000
El libro de Caja a la fecha arroja un saldo de Bs 40.110
Se requiere: Arqueo y ajustes

 CAJA CHICA O FONDO FIJO
Esta cuenta se utiliza en las empresas destinadas a una serie de gastos

menores en efectivo, para lo cual se denomina Caja Chica.
Consiste en depositar en efectivo en poder de un personal que trabaje en la

empresa (denominado Custodio) una determinada cantidad de dinero en efectivo
para cubrir gastos misceláneos debiendo cubrir mínimamente por el lapso de una
semana, dependiendo de la magnitud y necesidad de la empresa.
Cuando se designa un custodio, deberá emitirse un cheque a nombre del mismo.
Control interno de Caja Chica.
De acuerdo a las normas contables, se debe regir un control interno en esta

cuenta, con las siguientes normas:
• Los gastos deben ser autorizados por el Gerente Financiero.

• Para los gastos sin facturas, deben emitirse recibos de caja chica pre
impreso y pre numerada.
• Centralizar los gastos efectuados en formulario de rendición de gastos de
caja chica.
• Los gastos deben haberse registrado así se hayan gastado Bs. 1.
Arqueo de Caja Chica
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De la misma manera que la Cuenta Caja es necesario realizar arqueos
sorpresivos.
EJERCICIO N° 1
La empresa comercial "Luz de Amor", en fecha establece dos cajas chicas para los
departamentos de Gerencia y Ventas, entregándose los cheques N° 1001-1002, del
Banco de Crédito al Sr. Rojas y la Srta. Rivas, por Bs. 1.000 y Bs. 2.000
respectivamente.
Gastos:
Sr. Rojas, Dpto. Administración

Fact. 235 Bs. 150 Pago servicios telefónicos
Fact. 223 Bs. 60 Por limpieza
Fact. 223 Bs. 210 Pago reparación de vehículo
Fact. 205 Bs. 50 Pago Transporte urbano
Fact. 252 Bs, 300 Pago servicios de refrigerio
Srta. Rivas, Dpto. Comercialización

Fact. 330 Bs. 350 Pago consumo de gasolina
Fact. 321 Bs. 240 Pago energía eléctrica
Fact. 323 Bs. 125 Pago recepción de periódicos
Rec. 003 Bs. 100 Pago donación asilo ancianos
Fact. 325 Bs. 95 Pago servicio Fax
Actividades
1. Registrar en hoja diaria

2. Registrar la entrega de fondos a los dos cajeros (1 asiento contable)
3. Registrar la rendición de cuentas de las dos cajeras (2 asientos contables)
4. Rembolsar a los dos cajeros los montos gastados en el mes, mediante giro de dos
cheques (1 asiento)
5. Trasladar los asientos a los mayores y subcuentas para los dos cajeros.
LIBRO DIARIO
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FORMULARIOS PARA CAJA CHICA
CAJA CHICA
S.C. ……./ ……/ ……
Responsable:
Sr. Rojas Del: 01/07/15 Al 17/07/15
La suma de: Un Mil 00/100 Bolivianos........ (literal) 1,000. ....... (numeral)
Cheque N°: .......... 1001 ........... Banco: De Crédito
CAJA CHICA Fecha
S.C. ……./ ……/ ……
Responsable: Srta. Rivas Del: 01/07/15 Al 17/07/15
La suma de: Dos mil 00/100 Bolivianos .................. (literal) 2,000 ............. (numeral)
Cheque N°: ................ 1002 ............... Banco: De Crédito
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SUBSIDIARIA N° 1
Nombre: Sr. Rojas
Fecha Compr. Detalle Debe Haber Saldo
Apertura fondo fijo 1000 1000
Gastos 770 230
Reembolso 770 1000
SUBSIDIARIA N° 2
Nombre: Srta. Riyas
Fecha Compr. Detalle Debe Haber Saldo
Apertura fondo fijo 2000 2000
Gastos 910 1090
Reembolso 910 2000
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Practico N° 1
La empresa Comercial "La Guardia Económica", en fecha establece dos cajas chicas para
los departamentos de Marketing y Mantenimiento, entregándose los cheques No. 1003
- 1004 del Banco de Crédito al Sr. Romero y a la srta. Arias, por Bs. 3.500 para cada
uno respectivamente.
Gastos:
Sr. Rivas
Fact. 561 Bs. 250 Pago librería material de oficina
Fact. 562 Bs. 682 Pago servicio de teléfonos
Fact. 563 Bs. 180 Pago periódicos
Fact. 564 Bs. 250 Pago servicios de mensajería
Fact. 565 Bs. 155 Pago Servicio de taxis
Fact. 566 Bs. 1200 Donaciones hogar de niños
Srta. Arias
Fact. 601 Bs. 390 Pago consumo gasolina
Fact. 602 Bs. 340 Pago energía eléctrica
Fact. 603 Bs. 150 Pago recepción de periódicos
Fact. 604 Bs. 500 Pago repuestos vehículo
Fact. 605 Bs. 195 Pago compra de herramientas
Fact. 606 Bs. 200 Pago pasajes transporte
Fact. 607 Bs. 600 Pago regalos de navidad personal
Actividades
1. Registrar en hoja diaria

2. Registrar al entrega de fondos a los dos cajeros (1 asiento)
3. Registrar la rendición de cuentas de las dos cajeras (2 asientos)
4. Rembolsar a los dos cajeros, los montos gastados en el mes mediante giro de
dos cheques (1 asiento).
5. Trasladar los asientos a los mayores y subcuentas para los dos cajeros.
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BANCOS
Es una cuenta del activo disponible, sirve para registrar los operaciones efectuadas a través de
la cuenta corriente bancaria que posee la empresa en una o varias entidades bancarias.
En el lado de los débitos se registran los depósitos efectuados por la empresa, notas de abono
efectuadas por el banco y actualizaciones cuando se trata de cuentas corrientes en moneda
extranjera y en el lado de los créditos se registran las salidas por giro de cheques contra cuenta
corriente, notas de cargo efectuadas por el banco y actualizaciones cuando se trata de cuentas
corrientes en moneda extranjera. El saldo de esta cuenta es deudor.
Banco MN/ME
DEBITOS CRÉDITOS
Se DEBITA o Se ACREDITA o
Se CARGA Se ABONA
Conciliación Bancaria
La conciliación bancaria sirve para concordar los saldos registrados en los libros de la empresa
con los saldos del banco. Esta conciliación se la presenta en forma mensual en un documento
de reporte que se guarda en los archivos permanentes de la compañía.
Este trabajo se realiza generalmente en forma mensual a objeto de detectar diferencias y

conceptos pendientes de registros en uno u otro control y proceder al ajuste contable si
corresponde, para realizar esta labor es necesario contar con el Libro de bancos o libreta de
bancos, manejados por la empresa y el Extracto Bancario, manejado por el banco, luego se
verifican los importes de ambos, así de esta manera conciliamos algunos conceptos y montos.
Existen tres razones por las cuales el saldo del banco no concuerda con el que aparece en los
libros de una compañía o empresa:
1. Depósitos en transito
2. Cheques pendientes de cobro
3. Errores del banco
Existen cuatro razones por las cuales el saldo que aparece en los libros no concuerda con el
saldo que aparece en los bancos:
1. Cargos por servicios bancarios

2. Depósito de cheques sin fondos
3. Cobro y pago de documentos
4. Errores en los libro
Pasos a seguir en la conciliación:
• Cotejar los débitos realizados por la empresa con los créditos registrados por el banco.
• Cotejar los créditos realizados por la empresa con los débitos efectuados por el banco
• Una vez culminado los dos pasos anteriores se debe determinar las cifras no
23
Consideradas en ambos controles, colocando una marca que pude ser: asterisco, tildes
o marcas utilizados en trabajos de auditoría.
 Verificado con la libreta bancaria a satisfacción
X Importes no considerados en la libreta bancaria
• Se deben sumar los débitos y los créditos y obtener la diferencia para comprobar la
exactitud del saldo.
EJERCICIO:
CONCILIACION BANCARIA
Realizar la conciliación bancaria al 31/05/15, registrar los asientos correspondientes y

determinar el saldo correcto
EXTRACTO BANCARIO
Cuenta Corriente: Empresa "Las Margaritas" Ltda.
Cuenta Corriente: Nº 1000-2225-0046987
ND: Nota de débito NC: Nota de crédito
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
03/05/2015 Apertura de cuenta 4.500 4.500
05/05/2015 Pago cheque Nº 101 1.000 3.500
07/05/2015 Depósito de fondos 6.900 10.400
09/05/2015 Pago cheque Nº 102 2.070 8.330
11/05/2015 NC 222 giro efectuado por almacenes Luna 4.400 12.730
13/05/2015 ND 111 Comisiones por giro 88 12.642
15/05/2015 Depósitos de fondos 5.900 18.542
17/05/2015 Pago cheque Nº 103 3.010 15.532
19/05/2015 Pago cheque Nº 104 2.320 13.212
21/05/2015 Pago cheque Nº 105 1.100 12.112
25/05/2015 NC 244 letra descontada girada Sr. Ruiz 9.600 29.512
27/05/2015 ND 122 intereses por letra descontada 432 29.080
29/05/2015 ND 123 comisiones por letra descontada 144 28.936
31/05/2015 ND valor talonario de cheques 100 28.836
02/06/2015 Pago cheque Nº 11 930 27.906
04/06/2015 Pago cheque Nº 109 1.920 25.986
Totales 13.114 39.100
24
Empresa "Las Margaritas" Ltda.
LIBRO MAYOR DE BANCOS
05/05/215 Pago cheque Nº 101 1.000 3.500
09/05/2015 Pago cheque Nº 102 2.070 8.330
17/05/2015 Pago cheque Nº 103 3.010 15.620
19/05/2015 Pago cheque Nº 104 2.320 13.300
21/05/2015 Pago cheque Nº 105 1.100 12.200
25/05/2015 NC 244 letra descontada girada Sr. Ruiz 9.600 29.600
02/06/2015 Pago cheque Nº 11 930 28.238
04/06/2015 Pago cheque Nº 109 1.920 26.318
Totales 39.100 12.782
CONCILIACIÓN BANCARIA
Al … de ……. 20……
Saldo Según Extracto Bancario 25.986
Más: Débitos realizados por el banco:

- ND Comisiones por giro 88
- ND Comisiones por letra descontada 144
- ND Valor de la chequera 100
Saldo Según Libro Mayor de Bancos 26.318
25
Asiento contable
DEBE HABER
---------- x ----------
Comisiones por giro 76.56

Comisiones por letra descontada 125.28
Compra de chequera 11.31
Crédito fiscal 43.16
Bancos 332
----- -----
332 332
=== ===
---------- x ------------
1º PASO: Comprobando el Extracto del banco tenemos:
Sumas de los CREDITOS (haber) 39.100

Menos: Sumas de los DEBITOS (debe) 12.782
Saldo igual al extracto 26.318
2º PÀSO: Comprobando el Saldo de la libreta bancaria tenemos:
Sumas de los DEBITOS (debe) 39.100

Menos: Sumas de los CREDITOS (haber) 13.114
Saldo correcto 25.986
3º PASO: Diferencia de saldos:
Libreta de bancos 26.318

Menos: Libreta bancaria 25.986
Saldo de ajuste 332
4º PASO: Asientos de ajuste:
26
PRACTICA
CONCILIACION BANCARIA
Realizar la conciliación bancaria al 31/05/15, registrar los asientos correspondientes y determinar

el saldo correcto
Cuenta Corriente: Empresa "Santa Rita Jr." Ltda. Cuenta

Corriente: Nº 1000-2225-0046987
ND: Nota de débito NC: Nota de crédito

05/05/2009 Pago cheque Nº 101 1.000 3.500
09/05/2009 Pago cheque Nº 102 2.070 8.330
13/05/2009 ND 111 Comisiones por giro 88 12.642
17/05/2009 Pago cheque Nº 103 3.010 9.632
19/05/2009 Pago cheque Nº 104 2.320 7.312
21/05/2009 Pago cheque Nº 105 1.100 6.212
29/05/2009 ND 123 comisiones por letra descontada 144 13.436
31/05/2009 ND valor talonario de cheques 100 13.336
02/06/2009 Pago cheque Nº 11 930 12.406
04/06/2009 Pago cheque Nº 109 1.920 10.486
Totales 13.114 23.600

05/05/2009 Pago cheque Nº 101 1.000 3.500
09/05/2009 Pago cheque Nº 102 2.070 8.330
17/05/2009 Pago cheque Nº 103 3.010 9.720
19/05/2009 Pago cheque Nº 104 2.320 7.400
21/05/2009 Pago cheque Nº 105 1.100 6.300
02/06/2009 Pago cheque Nº 11 930 12.738
04/06/2009 Pago cheque Nº 109 1.920 10.818
Totales 23.600 12.782
27
TUTORIA 3
El Activo Exigible, sus conceptos, clasificación de cuentas por cobrar y Métodos para la
previsión para cuentas incobrables
1. Capacidad de analizar en forma detallada las cuentas del Activo Exigible
2. Responda el cuestionario de la Tutoría IV
3. Desarrolle las actividades requeridas para la Tutoría IV
28
4. DESARROLLO
ACTIVOEXIGIBLE
CONCEPTO DE ACTIVO EXIGIBLE
El activo exigible agrupa los recursos que tiene la empresa que se convertirán en dinero en el
plazo estipulado. Estos son: documentos por cobrar, cuentas por cobrar, clientes, cuentas
personales, devengados no cobrados, etc.
Cuentas por cobrar
Las Cuentas por Cobrar son derechos exigibles que se originan por las ventas realizadas,
servicios prestados y otorgamiento de préstamos.
Los registros que se realizan sirven para llevar el control de las deudas de clientes y deudores.
Estas representan el total del crédito extendido por una empresa a sus clientes.
En el lado de los débitos se registran los créditos otorgados por la empresa y en el lado de los
créditos se registran los importes cobrados. El saldo de esta cuenta es deudor.
Clasificación de las Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas como de corto y largo plazo:
• Corto Plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de un

año. Se presentan en el balance general como activo circulante.
• Largo Plazo: Su disponibilidad es mayor a un año. Se presentan en el balance general como
activo no circulante.
Las cuentas por cobrar pueden sub-clasificarse como cuentas por cobrar clientes y como otros
deudores:
• Clientes: son las aquellas personas que deben a la empresa por mercaderías o servicios
adquiridas a crédito y a quienes no se exige especial garantía documental. Bajo este rubro se
registran las cuentas por cobrar que posee la empresa y que provienen de las ventas de los
bienes y servicios que proporciona a entidad.
• Otros deudores: Estas provienen de operaciones diferentes al objeto de la empresa. Este
término se refiere a préstamos que hace la empresa a su personal o a terceras personas
como accionistas, ventas de activo fijo, impuestos pagados en exceso, etc.
29
Previsión para cuentas incobrables
Algunas de las cuentas por cobrar de los clientes se convierten en incobrables, por esto se suele
establecer una previsión que disminuye a las Cuentas por Cobrar a fin de dejar el saldo en la
cantidad que se estima cobrar.
Esta previsión es una cuenta con saldo acreedor y en el balance se presenta disminuyendo las
Cuentas por Cobrar. Al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsión para
Cuentas Incobrables de acuerdo al método elegido.
Métodos para la previsión para cuentas incobrables
1. Legislación Boliviana: se calcula sobre el promedio de créditos incobrables de las últimas tres
gestiones con relación al monto de créditos existen al final de cada gestión.
2. Porcentaje sobre ventas a crédito: sobre datos históricos de cuentas incobrables se asigna
un porcentaje sobre el total de las ventas a crédito.
3. Porcentaje sobre saldos de cuentas por cobrar: sobre datos históricos de saldos en cuentas
incobrables se asigna un porcentaje sobre el total de las cuentas por cobrar.
4. Clasificación de antigüedad de saldos de cuentas por cobrar: se obtiene la clasificación

individual de cuentas por cobrar y se efectúa la antigüedad de saldos de acuerdo al plazo que
otorgó la empresa, luego se aplica el porcentaje de acuerdo al tiempo de vencimiento,
probabilidad de cobro y datos históricos.
5. Método combinado: se aplica un porcentaje sobre las ventas a crédito y se clasifica ese
porcentaje de acuerdo a la antigüedad de las cuentas por cobrar.
METODO POR LA LEGISLACIÓN BOLIVIANA
De acuerdo a la ley 834 del 20/05/86 y D.S. Nº 24051, indica que los créditos incobrables o las
previsiones por el mismo concepto, serán deducibles con las siguientes limitaciones:
• Que los créditos se originen en operaciones de la empresa
• Constituyen el % promedio de los créditos incobrables justificados y reales de las 3 últimas

gestiones.
30
EJEMPLO
Determinar la previsión de cuentas incobrables por el método de la Legislación Boliviana

La empresa “FACIL Ltda.”, al 31/12/14 nos hace conocer la siguiente información para la
determinación de la previsión para cuentas incobrables.
Gestión Saldos finales Quebrantos reales

31/12/11 123.000 3.660
31/12/12 166.000 5.300
31/12/13 153.000 4.300
31/12/14 140.000
Saldo de la cuenta “Previsión para cuentas incobrables” al 31/12/14 es de Bs. 3.500
31
32
Métodos para la previsión para cuentas incobrables
Practico No. 1
La empresa “El Gran Progreso.”, al 31/12/14 nos hace conocer la siguiente información para la

31/12/11 90.000 5.700
31/12/12 160.000 8.000
31/12/13 220.000 9.100
31/12/14 270.000
Saldo de la cuenta “Previsión para cuentas incobrables” al 31/12/14 es de Bs5.500
Practico No. 2
La empresa “El Porvenir.”, al 31/12/14 nos hace conocer la siguiente información para la

31/12/11 50.000 2.700
31/12/12 120.000 4.000
31/12/13 180.000 3.100
31/12/14 200.000
Saldo de la cuenta “Previsión para cuentas incobrables” al 31/12/14 es de Bs2.800
METODO PORCENTAJE SOBRE VENTAS A CREDITO
Consiste en calcular la Previsión para Cuentas Incobrables aplicando un cierto porcentaje de

acuerdo a la experiencia pasada o datos estadísticos de la empresa sobre las ventas a crédito,
por tanto distribuir en forma racional en función a las ventas a crédito de cada periodo,
acumulando periodo tras periodo, para luego ser castigada las cuentas totalmente perdidas.
33
EJEMPLO: Determinar la previsión de cuentas incobrables por el método Porcentaje sobre
ventas a crédito
La empresa “El Triunfador.”, estima una pérdida de ventas a crédito en 2% y las

ventas a crédito de las últimas gestiones es como sigue:
Gestión Ventas a crédito

31/12/2012 Bs. 240.000
31/12/2013 Bs. 310.600
31/12/2014 Bs. 2.450 pérdida real
SOLUCION
1. Paso: Determinación del porcentaje de cada gestión
Gestión Ventas a crédito Porcentaje

31/12/2012 Bs. 240.000 240.000 * 2% = 4.800
31/12/2013 Bs. 310.600 310.600 * 2% = 6.212
2. Paso: Realizar los asientos contables correspondientes
LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS F. DEBE HABER
Gestión 2012 *** 1 ***
Pérdida en cuentas incobrables 4.800
Previsión para cuentas incobrables 4.800
Por la previsión para cuentas incobrables
sobre las ventas a crédito de la gestión del 2%
Gestión 2013 *** 2 ***
Por la previsión para cuentas incobrables
sobre las ventas a crédito de la gestión del 2%
Gestión 2014 *** 3 ***
Por la cuenta totalmente perdida
34
Practico No. 3
Determinar la previsión de cuentas incobrables por el método Porcentaje sobre

ventas a crédito
La empresa “El Buen Samaritano.”, estima una pérdida de ventas a crédito en 3% y

las ventas a crédito de las últimas gestiones es como sigue:

31/12/2012 Bs. 160.000
31/12/2013 Bs. 180.600
31/12/2014 Bs. 2.005 pérdida real
Practico No. 4
Determinar la previsión de cuentas incobrables por el método Porcentaje sobre

ventas a crédito
La empresa “La Ponderosa”, estima una pérdida de ventas a crédito en 4% y las

ventas a crédito de las últimas gestiones es como sigue:

31/12/2012 Bs. 250.000
31/12/2013 Bs. 325.200
31/12/2014 Bs. 6.280 pérdida real
35
TUTORIA 4
El Activo Realizable, Conceptos, Sistemas y contabilización del inventario de

mercaderías, Métodos o técnicas para la valoración de inventarios, Métodos o técnicas
para la fijación del costo
1. Capacidad de analizar en forma detallada las cuentas del Activo Realizable.
2. Responda el cuestionario de la Tutoría IV
3. Desarrolle las actividades requeridas para la Tutoría IV
36
4. DESARROLLO
BIENES DE CAMBIO
Activo realizable
Los bienes de cambio constituyen los activos más importantes en una empresa comercial o
industrial, por tanto, su adecuada valuación es determinante para establece el resultado de las
operaciones del periodo que se reporta.
Los Bienes de cambio son adquiridos para su posterior comercialización, los bienes de servicio
en proceso o producción y los elementos a ser consumidos en futuros procesos, en tanto
corresponda a las actividades comerciales habituales de la empresa.
Estos bienes de acuerdo su naturaleza pueden ser:

• Inventario de mercaderías
• Productos terminados
• Productos defectuosos
• Partes semielaboradas
• Producción en proceso
• Material directo y/o materia primaria
• Otros materiales a ser consumidos en el proceso productivo
Inventario de Mercaderías
Lo constituyen todos los bienes que le pertenecen a la empresa bien sea comercial o mercantil,
los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados. En esta Cuenta se mostrarán
todas las mercancías disponibles para la Venta.
Son las existencias de mercaderías disponibles para la venta valorada al costo de adquisición
y/o costos de reposición o valor de mercado más bajo.
Control y contabilización del inventario de mercaderías

La contabilización de los inventarios forma parte muy importante para el control de las
mercaderías, porque la venta del inventario es el corazón del negocio. El inventario es, por lo
general, el activo mayor en los balances generales, y los gastos por inventarios, llamados costo
de mercancías vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados.
Existen dos sistemas de control de inventarios:
1. Sistema de Control Periódico:

El sistema de control periódico, también llamado sistema de costos incompletos realiza un
control cada determinado tiempo o periodo, y es necesario hacer un conteo físico para poder
37
determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una fecha determinada. Con
la utilización de este sistema, la empresa no puede saber en cualquier momento la cantidad de
mercaderías, ni el costo de los productos vendidos. En el inventario periódico, las compras de
mercadería o de materia prima, no se contabilizan en el activo (Inventarios), sino que se
contabilizan en la cuenta compras. Al finalizar el periodo, con el valor allí acumulado, se realiza
el juego de inventarios para determinar el costo de venta.
Las ventas se contabilizan en la cuenta de ingresos. Cuando se realiza el conteo físico de los
inventarios se determina el inventario final y se contabiliza en la cuenta de activo (Inventarios).
2. Sistema de Control Perpetuo:
El sistema de control perpetuo permite a la empresa conocer el valor de la mercancía en

existencia en cualquier momento, sin necesidad de realizar un conteo físico, debido a que los
movimientos de compra y venta de mercaderías se registran en el momento en que se realiza
la transacción a su precio de costo.
Las empresas que utilizan este sistema deben llevar un auxiliar de mercaderías denominado
"Kárdex", en el cual se registra cada compra o venta de mercaderías. La suma y la resta de
todos los movimientos en un periodo dan como resultado el saldo final de mercaderías.
Control interno de Inventario de Mercaderías:
• Las entradas deben ser documentadas y autorizadas con: Notas de ingreso o recepción
de productos y se deben elaborarse el informe de recepción diario, semanal, quincenal y
/o mensual.
• Las salidas deben ser documentadas y autorizadas con: Pedido y Nota de productos y/o
Mercaderías, Informe diario, semanal, quincenal y/o mensual de salidas de productos con
la inclusión de destino o cliente.
• El control es permanente a través de tarjetas de existencias físicas y control físico-
valorado.
• Efectuar recuento físico periódico por lo menos una vez a año, por el personal
independiente del control y registro para corroborar el saldo de las existencias físicas.
• Las bajas o diferencias deben ser autorizados por la autoridad competente.
• Deben designar responsable de almacén para que ejecute labores de almacenaje de
productos y custodia de los mismos, quien debe estar afianzado.
• Los ejecutivos de la empresa deben establecer en forma escrita la técnica de valuación de
los inventarios por venta y/o consumo.
Métodos o técnicas para la valoración de inventarios

Las empresas deben valorar sus mercancías, para así valorar sus inventarios, calcular el costo,
determinar el nivel de utilidad y fijar la producción con su respectivo nivel de ventas. Actualmente
se utilizan los siguientes métodos para valorar los inventarios:
1. Valoración por identificación específica:

Las empresas cuyo inventario consta de mercaderías iguales, pero cada una de ellos se
distingue de los demás por sus características individuales de número, marca o referencia y
un costo determinado pueden utilizar este método de valoración, por ejemplo los vehículos.
38
2. Valoración al precio de la última factura:
Este método consiste en valuar las existencias finales de mercadería al precio de la última
factura
3. Valoración a promedio simple:

Valorar el inventario a promedio simple, consiste en sumar los precios unitarios y los de todas
las compras y esta suma se divide entre el número de compras más uno por el inventario
inicial. Este costo unitario se multiplica por la cantidad de unidades existentes y se obtiene el
inventario final.
TÉCNICAS DE VALUACIÓN EN EL MÉTODO PERIÓDICO O FIJACIÓN DEL COSTO
Los métodos más utilizados para fijar el costo de las mercancías en una empresa son el
promedio ponderado, UEPS y PEPS.
1. Método del promedio ponderado:

Este método consiste en hallar el costo promedio de cada artículo existente en el inventario
final cuando las unidades son iguales en apariencia, pero no en el precio de adquisición,
debido a que se han comprado en distintas épocas y a diferentes precios.
Para obtener el valor del costo de la mercadería, se toma el valor de la mercancía del
inventario inicial y se le suman las compras del periodo, después se divide por la suma de
las unidades del inventario inicial más las compradas en el periodo y se obtiene el costo
unitario. Para obtener el inventario final se debe multiplicar el costo unitario promedio por la
cantidad de unidades disponibles.
2. Método PEPS:
Aplicándolo a las mercaderías significa que las existencias que primero entran al inventario
(se compran primero) son las primeras en salir (se venden primero) del mismo.
3. Método UEPS:
En este método se valúan las salidas por venta de mercaderías al precio de las últimas
entradas. Esto es que los últimos adquiridos son los primeros que se venden.
EJERCICIO N’ 1
La Ferretería “El Casco Viejo”, en el mes de octubre presenta el siguiente movimiento de inventarios de
productos de limpieza:
1o El 04/01/15 compró unidades 2.000 a un precio unitario de Bs50

3o El 07/01/15 vendió unidades 2.700
Datos: Precio unitario de venta es de Bs120
Se pide
1 Realizar los registros contables correspondientes.
39
2 Elaborar cuadro de control de inventarios por el PEPS
Solución:
Para valuar en inventario se debe considerar solamente el costo del producto (Precio menos el
13% = 50 - 13% 43.50)
REGISTROS CONTABLES
FECHA CUENTAS F DEBE HABER

Com. ___________ ___________
Invent. Mercaderias 87.000
Crédito Fiscal 13.000
Caja 100.000
Com. __________ 2 ___________
Crédito Fiscal 11.934 91.800
Caja
Ven. ___________ 3 __________
Caja 324.000
Imp. Transacción 9.720
IT x Pagar 9.720
Débito Fiscal 42.120
Venta 281.880
Com. ___________ 4 ___________
Caja 265.200
Ven. ___________ 5 __________
Caja 600.000
IT x Pagar 18.000
Venta 522.000
Com. ____________ 6 ___________
Caja 166.400
Com. ___________ 7 ___________
Caja 88.400
Ven. ___________ 8 ___________
Caja 180.000
IT x Pagar 5.400
Venta 156.600
___________ 9 __________
Costo de Venta 118.059
___________ 10____________
__________ 11 ____________
40
FICHA DE CONTROL FISICO Y VALORADO
METODO P.E.P.S.
Productos de
Artículo Limpieza
Cantidad Física Costo Bolivianos

Entrada SalidaSald
Fecha Detalle s s o Unitario Debe Haber Saldo
04/01/2 1ª 2.00
011 Compra 2.000 0 43,5 87.000 87.000
05/01/2 2ª 3.80
011 Compra 1.800 0 44,37 79.866 166.866
07/01/2 1ª 1.10 43,5 118.0
011 Venta 2.700 0 44,37 59 48.807
10/01/2 3ª 6.30 230.72
011 Compra 5.200 0 44,37 4 279.531
12/01/2 2ª 1.30 221.8
011 Venta 5.000 0 44,37 50 57.681
15/01/2 4ªComp 4.50 144.76
011 ra 3.200 0 45,24 8 202.449
20/01/2 5ªComp 6.20
011 ra 1.700 0 45,24 76.908 279.357
31/01/2 4.70 44,37 66.72
011 3ªVenta 1.500 0 45,24 9 212.628
Totales 13.900 9.200
Cálculo Auxiliar
1ªComp
1ª Venta ra 2.000 a bs. 43,5 87.000
2ªComp 44,3
ra 700 a bs. 7 31.059
118.05
Total 2.700 Bs. 9
2ªComp 44,3
2ª Venta ra 1.100 a bs. 7 48.807
3ªComp 44,3 173.04
ra 3.900 a bs. 7 3
221.85
Total 5.000 Bs. 0
3ªComp 44,3
1ª Venta ra 1.300 a bs. 7 57.681
4ªComp 45,2
ra 200 a bs. 4 9.048
Total 1.500 Bs. 66.729
41
Últimos en Entrar, Primeros en Salir (U.E.P.S.): Esta técnica consiste en valuar en las salidas
del almacén aplicando el costo de las últimas entradas o al proceso de producción y son los
primeros en salir.
EJEMPLO
La Ferretería “El Fracasado”, en el mes de octubre presenta el siguiente movimiento de

inventarios de productos de limpieza:
1o El 04/10/15 compró unidades 4.000 a un precio unitario de Bs 60

2o El 05/10/15 compró unidades 3.600 a un precio unitario de Bs 60.50
4o El 10/10/15 compró unidades 5.200 a un precio unitario de Bs 61
Datos: Precio unitario de venta es de Bs150
Se pide
1 Elaborar cuadro de control de inventarios por la Técnica del U.E.P.S.
2 Realizar los registros contables correspondientes.
Solución:
a) Para valuar en inventario se debe considerar solamente el costo del producto (Precio menos
el 13% = 50 - 13% 43.50)
b) Los registros contables se aplica el mismo procedimiento de la Técnica P.E.P.S.
FICHA DE CONTROL FISICO Y VALORADO METODO U.E.P.S.
Artículo Productos de Limpieza
Cantidad Física Costo Bolivianos

Fecha Detalle Entradas Salidas Saldo Unitario Debe Haber Saldo
04/01/2011 1ª Compra 4.000 4.000 52,2 208.800 208.800
05/01/2011 2ª Compra 3.600 7.600 52,64 189.504 398.304
07/01/2011 1ª Venta 5.400 2.200 52,64 52,20 283.464 114.840
10/01/2011 3ª Compra 5.200 7.400 53,07 275.964 390.804
12/01/2011 2ª Venta 5.000 2.400 53,07 265.350 125.454
15/01/2011 4ªCompra 6.400 8.800 53,51 342.464 467.918
20/01/2011 5ªCompra 3.400 12.200 53,59 182.206 650.124
30/01/2011 3ªVenta 3.500 8.700 53,59 53,51 187.557 462.567
Totales 22.600 13.900
Cálculo Auxiliar
1ª Venta 2ªCompra 3600 a bs. 52,64 189504

1ªCompra 1800 a bs. 52,2 93960
Total 5400 Bs. 283464
Total 5000 Bs. 265350

4ªCompra 100 a bs. 53,51 5351
Total 3500 Bs. 187557
42
TECNICA DE PROMEDIO PONDERADO: Esta técnica de valuación se basa en el costo total de
Mercadería (Saldo bolivianos) dividido entre la cantidad disponible para consumo
EJEMPLO
Tomamos el ejercicio de la Técnica de P.E.P.S.
Prom. Simple = 44,84
PRACTICOS
Realizar 2 ejercicios por cada técnica incrementando el 10% y el 20% a cada cantidad planteada en
las técnicas.
43
TUTORIA 5
Examen Parcial
Recomendamos repasar los siguientes contenidos:
Ejercicios prácticos de la elaboración de Estados Financieros.

Ejercicios prácticos de arqueo de caja.
Ejercicios prácticos de conciliación bancaria.
Ejercicios prácticos del cálculo de la previsión para cuentas incobrables
Así mismo le recomendamos repasar todo lo analizado y discutido en las tutorías 1, 2,3 y
4.
44
TUTORIA 6
El Activo Fijo, Conceptos, Clasificación del Activo Fijo, Métodos de depreciación del
Activo Fijo, Concepto y contabilización de Activos Intangibles
45
2. Responda el cuestionario de la Tutoría VI
3. Desarrolle las actividades requeridas para la Tutoría VI
4. DESARROLLO
DEPRECIACIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
Activo fijo: Son todos aquellos bienes tangibles que pertenece a la empresa, son de naturaleza
permanente, están destinados para el uso y no para la venta, porque tienen un valor
considerable, estos pueden ser: terrenos, edificios, muebles y enseres, vehículos, maquinaria y
equipos, equipos de computación, herramientas.
Clasificación de Activos Fijos: Se clasifican en:
Activos tangibles: Son los físicos que pueden ser vistos y tocados. También conocidos por
fijos o de planta, pueden ser:
• No sujetos de depreciación: Terrenos, estos no se deprecian nunca por que no se desgastan
o vuelven obsoletos
• Sujetos de depreciación y actualización: Edificios, muebles y enseres, maquinaria y equipo,
vehículos y equipos de computación
Activos intangibles: Derechos o bienes económicos que posee la empresa, tales como
franquicia, patentes, marcas que no son físicos en naturaleza.
En la presentación del Balance general ingresa a la cuenta de Activo No corriente: Bienes de
uso
Depreciación: Es la distribución o registro del costo de activo tangible (o pérdida del valor) menos
el valor del salvamento, se carga a una cuenta de gasto o pérdida. Son necesarios para hacer que
las cuentas muestren la realidad de las operaciones, también se dice que es el desgaste que
sufren los activos fijos por el uso que le dan, al desgaste de los recursos naturales se denomina
agotamiento
• Valor a depreciar: Costo de adquisición
• Valor residual: Cantidad que se espera recibir al liquidar el activo, cuando finalice su vida
útil.
• Vida útil: Periodo de tiempo durante el cual se estima que el activo puede utilizarse para
generar ingresos.
Revalúo Técnico: Es asignar un nuevo valor del activo, este nuevo valor puede incrementar o
disminuir el valor actual (es una cuenta de patrimonio).
46
Antes de hacer el revalúo técnico hay que conocer el valor que incrementa la inflación, es decir
hacer lo que se denomina Ajuste por inflación y tenencia de bienes (AITB), antes del registro del
revalúo.
• Incremento del valor en el revalúo: Si el valor del revalúo incrementa al costo actual, se
utiliza la cuenta del Nombre del Activo contra Reserva por revalúo técnico.
• Disminución en el valor del revalúo: Si el valor del revalúo incrementa al costo actual, se
utiliza la cuenta del A.I.T.B. contra en nombre del activo.
Ejemplo:
La empresa “El Porvenir” tiene muebles y enseres cuyo valor en libros es de Bs. 25.000, con una
depreciación acumulada de Bs. 12.500, realiza un revalúo técnico del activo obteniendo un nuevo
valor de Bs. 15.000.
Se pide realizar el asiento correspondiente:
1. Con incremento del valor del revalúo
Solución: Al ser mayor el monto de la revalorización, se realiza el análisis:
Valor del Activo Bs. 25.000

Menos Depreciación acumulada Bs. 12.500
Valor neto del activo Bs. 12.500
Menos Valor Revalúo Técnico Bs. 15.000
Total Bs. -2.500 (Monto a ajustar)
Asiento de ajuste
47
PRACTICO DE REVALORIZACION DE ACTIVO FIJO
Elaborar Los Asientos Contables De Ajuste De Revalorización De Los Siguientes Activos:
La Empresa “El prometedor SRL” , durante el mes de diciembre de 2017, realizo el revaluó
técnico de los activos fijos y se obtuvo el siguiente resultado:
Activo Costo Depreciación Valor Neto Valor de

Histórico Acumulada Activo al revalúo
31/12/2017
Maquinaria 1 25.000 17.000 8.000 15.000
Maquinaria 2 18.000 14.000 2.500
Equipo de computación 16.000 15.000 17.000
Muebles y enseres 22.000 16.000 16.000
METODO PORCENTUAL DE DEPRECIACION (método acumulativo): Se aplica un porcentaje

sobre el valor de adquisición del bien, en función al tiempo de uso del activo.
Ejemplo:
La Empresa “El Porvenir” adquiere en fecha 01/02/2017 un vehículo en Bs. 50.000, para la
Gerencia General, el mismo que se paga en cheque. Se pide depreciar el activo al 31/12/2017,
considerando que el porcentaje de depreciación es de 20%
Datos:
Fecha de adquisición: 01/02/2017
Valor de vehículo: Bs. 50.000
Pago: En cheque
Cargo: Gerencia General
Porcentaje de Depreciación: 20%
Depreciar al: 31/12/2017
Solución:
1º. Se realizan los asientos contables
48
2º. Cálculo de depreciación: Costo del bien por el porcentaje de depreciación divido en 12
meses, por el número de meses transcurridos.
Costo del Bien * % depreciación / 12 meses * Nº meses transcurridos
43.500 * 20% = 8.700 / 12 = 725 * 11 = 7.975
3o. Mayores
PRACTICO DE DEPRECIACIONES
REALIZAR LOS SIGUIENTES
EJERCICIOS POR LA DEPRECIACION DEL
METODO ACUMULATIVO
1. En fecha 01/02/2017 se compra un vehículo en Bs. 50.000, con factura No. 190 mediante
cheque del Banco Mercantil, es vehículo está destinado a Gerencia General.
2. En fecha 04/05/2017 se compra 3 camionetas para la sección ventas, cada uno a Bs.
70.000, se paga con cheque del Banco Crédito con factura No. 2365.
3. Para la sección de contabilidad se adquiere un computador en Bs. 15.000 y se paga con
cheque del Banco Azul con factura No. 5383, en fecha 01/04/2017 (25%)
4. En fecha 01/07/2017 se compra un lote de herramientas para la sección Talleres en Bs.
5.000, pagando con efectivo. (25%)
5. En fecha 06/03/2017 se compra muebles para la sección ventas por un valor de Bs.
80.000, con factura No. 2358 con cheque del Banco Santander. (10%)
49
ACTUALIZACION: Los bienes muebles e inmuebles del activo fijo serán ajustados al cierre de
cada gestión fiscal en función a la variación del indicador económico Unidad de Fomento a la
Vivienda (U.F.V.), en relación a la moneda nacional. Para el efecto se utilizara la cuentas de
activo fijo y como contra cuenta “Ajuste por inflación tenencia y bienes (A.I.T.B.) y
Depreciación acumulada del activo.
Coeficiente corrector de actualización
Ejemplo:
La Empresa “El Porvenir” adquiere en fecha 01/03/2017 un vehículo con un valor o costo original
de Bs. 80.000, Se pide actualizar el activo al 31/12/2017, considerando que el porcentaje de
depreciación es de 20% y que la UFV de fecha de compra es de 1.31249 y U.F.V. Final es 1.46897
Datos:
Fecha de adquisición: 01/03/2017 Valor de vehículo: Bs. 80.000
Actualizar: 31/12/2017 Porcentaje de Depreciación: 20%
U.F.V. inicial de compra 1.31249 U.F.V. final al 31/12/17 1.46897
****************************************Solución:
1º. Se genera el valor actualizado utilizando el coeficiente corrector, con el

correspondiente registro contable
C.C.: Coeficiente corrector
2o. Se realiza la depreciación.
50
Cost. Bien * % depreciación / 12 meses * N° meses
transcurridos 80.00 * 20% = 16.000 / 12 = 1.333,33
* 10 = 13.333,33
PRACTICO DE DEPRECIACIONES Y
ACTUALIZACIONES REALIZAR LOS SIGUIENTES
EJERCICIOS
Gestión 2017
Cuentas Fecha Valor U.F.V. inicial U.F.V. final
adquisición
Terreno 01/04/2017 Bs.
Muebles y 01/06/2017 Bs.
Equipo de 01/03/2017 Bs.
computación 50.000
Gestión 2018
51
Cuentas Fecha Valor U.F.V. inicial U.F.V. final
adquisición
Equipo de 01/05/2018 Bs. 40.000
computación
Muebles y Enseres 01/05/2018 Bs. 15.000
Terreno 01/05/2018 Bs. 50.000
Instrucciones
1. Son dos prácticos de actualización y depreciación simultanea, para cada cuenta deberán seguir las
siguientes instrucciones.
2. Abrir mayores con el saldo
3. Recuerde que debe utilizar el Coeficiente corrector C.C. y los índices económicos U.F.V.
4. Registrar el asiento para actualizar de ambas gestiones
5. Registrar el asiento para depreciación de ambas gestiones
6. Registrar el asiento por la actualización de la depreciación de ambas gestiones
7. Trasladar los asientos a los Mayores
8. Comparar los valores actualizados con el valor de las depreciaciones acumuladas para cada cuenta
al 31 de diciembre de ambas gestiones.
METODOS DE DEPRECIACION:
Existen varios métodos para el cálculo estimado de depreciación:
• Línea recta
• Legislación boliviana según D.S. Nº 2451
• Por rendimiento
• Por números o suma de dígitos
• Saldo crecientes
Método de Línea recta: Se aplica la fórmula para este método.
Ejemplo:
Activo fijo: Muebles y enseres
Costo: Bs. 50.000 (de adquisición)
Valor residual: Bs. 5.000 (es estimativo, representa el valor en el que podría venderse el activo)
Años de vida: 10 años (es un tiempo probable y predeterminado de uso del activo)
52
PRACTICODE DEPRECIACIONES METODO LINEA RECTA
Ejercicio: 1 2 3 4 5
Activo fijo: Mueb. y Vehículo Eq. Comput. Edificios Maquinarias
enseres
Costo bs. : 80.000 106.050 6.000 380.500 12.500
Valor residual bs. 8.000 35.350 2.000 200.250 7.200
Años de vida: 10 5 4 40 8
Método de Legislación boliviana: Se aplica la actualización y depreciación de bienes de uso

que serán ajustados al cierre de cada gestión fiscal en función a la variación de la cotización del
Índice económico UFV.
Ejercicio No. 1 - Depreciación por la Legislación Boliviana

El 1º de enero se compra un Vehículo en Bs. 25,500 realizar la depreciación y actualización de las
gestiones de acuerdo a detalle, considerando el que el porcentaje de depreciación es de 20%
Gestión UFV.I UFV.F
01/01/2007
01/01/2017
01/01/2017
01/01/2017 ---------- x ----------
Vehículos
Crédito Fiscal
CAJA m/n
P/Compra de Activos
53
54
TUTORIA 7
El Pasivo, Conceptos, Clasificación del Pasivo, Concepto y contabilización de sueldos y

salarios, Concepto y contabilización de descuentos y aportes de ley
Capacidad de analizar en forma detallada las cuentas del Pasivo
2. Responda el cuestionario de la Tutoría VII
3. Desarrolle las actividades requeridas para la Tutoría VII
55
4. DESARROLLO
CUENTAS DEL PASIVO
Pasivo es el conjunto de deudas y obligaciones hacia terceras personas de una empresa

unipersonal o conformada en sociedad.
 Pasivo corriente u obligaciones a menos de un año: Son las deudas contraídas por la
empresa las cuales deben ser pagadas dentro del periodo normal de operaciones.
 Cuentas por pagar: Su saldo es acreedor y representa las deudas contraídas por la empresa
con los proveedores por la adquisición de mercaderías con solo compromiso verbal de pago,
se acredita por toda compra a crédito y se debita por todo pago parcial o total de la deuda.
 Documentos por pagar: Su saldo es acreedor y es el importe total de deuda respaldado con
letras de cambio o pagarés.
 Aportes y retenciones por pagar: Su saldo es acreedor y son las deudas con las diferentes
instituciones de seguridad físico y fisco: Aportes patronales, CNS, AFP, PREVISION, RC-IVA,
INFOCAL.
 Impuestos: Son retenciones a terceros por concepto de IVA, RC-IVA, IT
 Sueldos y salarios por pagar: Es la cuenta donde se registran las deudas contraídas por la
empresa con sus trabajadores y debe ser cancelada en un periodo de tiempo estipulado. Su
movimiento es el siguiente: Se acredita por el líquido pagable en la planilla de haberes o
sueldos y se debita por todo parcial o total.
Sueldos y salarios por pagar; Planilla de sueldos

Para la elaboración de planillas de sueldo se debe considerar lo siguiente:
 Ingresos ordinarios y extraordinarios.
 Salario Mínimo Nacional
 Bono de antigüedad; en función a los años de servicios prestados
 Escala de vacaciones
 Descuento de ley y aportes patronales
 Régimen Complementario al Valor Agregado RC-IVA
Bono de antigüedad: Es un beneficio a favor del trabajador equivalente a dinero que se

genera en función a la antigüedad de trabajo frente al mismo empleador. Este bono se calcula
56
en base a tres Salarios Mínimos Nacionales que decreta el gobierno.
SALARIO MINIMO NACIONAL

Bs.2.060.- BONO DE ANTIGÜEDAD 3
SMN
%
2 a 4 años 5% 6.180 309.-
5 A 7 años 11%
8 a 10 años 18%
10 a 14 años 26%
15 a 19 años 34%
20 a 24 años 42%
25 adelante 50%
ESCALA DE VACACIONES
Años de Servicio Días hábiles de vacación
De 1 a 5 años 15
De 6 a 9 años 20
De 10 años adelante 30
Ejercicio práctico:
Calcular el bono de antigüedad y los días de vacación del personal que trabaja en la Empresa
"El Triunfador" considerando que el inicio sus actividades fue el 1º de enero de 1998
No. NOMBRE Y FECHA DE HABER % 3SMN BONO DIAS DE

APELLIDO INGRESO BASICO P/BONO ANTIGÜEDA VACACIO
DE ANT. D N
1 Carrasco, José 01/01/2001 3,000 34% 6.180 2.101,20 30 días
2 Montaño, Carlos 01/01/1999 4,500
3 Chávez , Maribel 01/01/2002 5,000
4 Díaz, Víctor 25/01/2002 2,000
5 Zapata, Armando 26/09/2003 6,500
57
6 Cárvajal, Jorge 02/01/1998 5.200
7 Peredo, Raul 31/12/1999 6.200
8 Claros, Romane 01/01/2006 2.500
9 Teran, Augusto 01/01/2007 3.800
10 Alvestegui, 02/02/2010 2.200

Fernando
Ejercicio práctico:
Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA)
Del total ganado se deducen cotizaciones laborales dispuestas por ley y como mínimo imponible
a dos salarios mínimos nacionales, este importe varía de acuerdo a la gestión.
Evolución del Salario Mínimo Nacional

AÑO Bs DECRETO
2017 2.000,00 D.S. 3161 de 01/05/2017
2016 1805,00 D.S. 2748 de 01/05/2016
2015 1.656,00 D.S. 2348 de 01/05/2015
2014 1.440,00 D.S. 1988 de 01/05/2014
2013 1.200,00 D.S. 1549 de 10/04/2013
2012 1.000,00 D.S. 1213 de 01/05/2012
2011 815.40 D.S. 00809 de 02/03/2011
2010 670,00 D.S. 0497 de 01/05/2010
2009 647,00 D.S. 0016/2009 de19/02/2009
2008 577,50 D.S. 29473 de 05/03/2008
2007 525,00 D.S. 29116 de 01/05/2007
2006 500,00 D.S. 28700 de 01/05/2006
2005 440,00 D.S. 27049 de 26/05/2003
2004 440,00 D.S. 27049 de 26/05/2003
2003 440,00 D.S. 27049 de 26/05/2003
2002 430,00 D.S. 26547 de 14/03/2002
2001 400,00 D.S. 26047 de 12/01/2001
2000 355,00 D.S. 25679 de 25/02/2000
1999 330,00 D.S. 25318 de 01/03/1999
58
1998 300,00 D.S. 25051 de 23/05/1998
1997 240,00 D.S. 24468 de 14/01/1997
1996 223,00 D.S. 24280 de 20/04/1996
1995 205,00 D.S. 24607 de 10/07/1995
1994 190,00 D.S. 23791 de 30/05/1994
1993 160,00 D.S. 23410 de 16/02/1993
1992 135,00 D.S. 23093 de 16/03/1992
1991 120,00 D.S. 22739 de 01/03/1991

1990 77,28 D.S. 22468 de 06/04/1990
1989 69,00 LEY 1052 de 08/02/1989
1988 60,00 D.S. 21916 de 04/04/1988
1987 50,00 LEY 1052 de 08/02/1989
1986 40,00 D.S. 21916
HORAS EXTRAS:
Concepto: son consideradas horas de trabajo cuando pasa las 8 horas diarias normales
CALCULO DE HORAS EXTRAS
Hombres
(Haber Básico + Bono de Antigüedad) / 208 horas (*a) = Costo Hora * 2 = hora extra normal
(Haber Básico + Bono de Antigüedad) / 208 horas (*a) = Costo Hora * 3 = domingos feriados
Mujeres
(Haber Básico + Bono de Antigüedad) / 173 horas (***a) = Costo Hora * 2 = hora extra normal (Haber Básico + Bono de Antigüeda
173 horas (***a) = Costo Hora * 3 = domingos feriados
Haber Bono horas Costo extra costo Tot. Total

Básico Antigüedad hora normal hora H. Bs.
extra Extra
Sr. Ramos 7.850,00 309 208 39,23 2 78,45 8 627,62
Sra. Paye 5.800,00 679,80 173 37,46 2 74,92 6 449,47
Sra. Cassal 3.200,00 1112,4
Sr. Araúz 2.050,00 2101,2
59
Sra. Rios 4.150,00 2595,6
EJERCICIO PRACTICO
DATOS PARA LA ELABORACIÓN DE LA PLANILLA SUELDOS
Elaborar la planilla de sueldos, planillas del RC-IVA y planillas de aportes correspondientes al mes
de enero del siguiente personal
DATOS
Nombre Total Horas Fecha de Anticipo Form. 110 Saldo a
Ganado extras Ingreso quincenal favor
Carrasco, Consuelo 3.000,00 8 01/01/1997 5% 400 900
Fernández, Cielo 4.500,00 6 01/01/1990 5% 350 0
Chavez, Augusto 5.000,00 5 01/01/1989 5% 600 320
Diaz, Manuel 2.000,00 3 25/01/2004 5% 50 0
Mendoza, Juan 6.500,00 4 26/09/1979 5% 120 400
Arauz, Mónica 6.800,00 4 27/09/2000 5% 40 50
60
TUTORIA 8
El Patrimonio, Concepto, Empresas Unipersonales. Patrimonio de Sociedades tanto de

personas como de capital. Acciones comunes y preferentes – Dividendos. Utilidades
Retenidas – Distribución de utilidades.
Capacidad de analizar en forma detallada las cuentas del Patrimonio
61
5. Responda el cuestionario de la Tutoría VIII
6. Desarrolle las actividades requeridas para la Tutoría VIII
4. DESARROLLO
CUENTAS DEL PATRIMONIO
Patrimonio es la participación residual sobre los activos de la empresa. Una vez deducidos los
pasivos”. Representa la inversión efectuada por el propietario o socios de la empresa y la
evolución del mismo, se refleja a través del resultado neto obtenido de las operaciones que
aumentan o disminuyen el capital inicial y representa en todo momento la diferencia entre el
activo y el pasivo.
Capital Sr. NN.- Su saldo es acreedor y representa el capital invertido por el propietario de la
empresa.
Capital Social.- Su saldo es acreedor y representa el capital social escriturado y aportado por
los socios de la empresa.
Reservas por Revaluos Técnicos.- Reserva generada por la revalorización técnica efectuada
de acuerdo a disposiciones vigentes. El importe de esta cuenta no podrá ser distribuido como
dividendos en efectivo y sólo se podrá aplicar al incremento del patrimonio o a la absorción de
quebrantos.
Reserva Legal.- Su saldo es acreedor y representa el importe de las reservas constituidas sobre
las utilidades liquidas.
Ajuste de Capital.- Es el importe resultante en las actualizaciones de patrimonio en cada periodo
en función de la variación de la cotización de las ufvs.
62
El patrimonio está conformado de la siguiente manera:
PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE
Capital Social Bs. 1.000.000.-
Reserva por Revaluos Bs. 12.300.-
Reservas Legales Bs. 69.100.-
Resultados Acumulados Bs. 181.200.-
Utilidad de Gestión Bs. 150.000.-
TOTAL PATRIMONIO BS. 1.412.600.-
DISTRIBUCION DE UTILIDADES
La distribución de utilidades o quebrantos generalmente esta prevista en la escritura de
constitución, de modo que, pueden presentarse los siguientes métodos:
a) En proporción del capital aportado o numero de acciones.
b) En proporción fija determinada-arbitraria de acuerdo a la función que realizan los socios
c) En función del capital aportado y la antigüedad de los socios
A) EN PROPORCION AL CAPITAL APORTADO: EJEMPLO:
SOCIOS CAPITAL FACTOR DISTRIBUCION DE UTILIDADES

“A” 60.000.- 0.30 18.000.-
“B” 40.000.- 0.30 12.000.-
TOTALES 100.000.- 30.000.-
FACTOR: UTILIDADES A DISTRIBUIR = 30.000.- = Bs. 0.30

TOTAL APORTES 100.000.-
ASIENTO CONTABLE:
----------------- x ------------------------- DEBE HABER
Utilidades no Asignadas 30.000.-
Dividendos por Pagar 30.000.-
Socio A Bs. 18.000.-
Socio B Bs. 12.000.-
63
B) EN PROPORCION FIJA DETERMINADA-ARBITRARIAMENTE DE ACUERDO A LA
FUNCION QUE REALIZAN LOS SOCIOS: EJEMPLO:
Con los mismos datos del ejemplo anterior, suponiendo que el pago de las utilidades se realizan
de acuerdo a la escritura de constitución en la siguiente proporción Socio “A” = 70% y Socio “B” = 30%
SOCIOS UTILIDADES PORCENTAJE DISTRIBUCION DE UTILIDADES

“A” 30.000.- 0.70 21.000.-
“B” 30.000.- 0.30 9.000.-
TOTALES 30.000.-
ASIENTO CONTABLE:
----------------- x ------------------------- DEBE HABER
Socio B Bs. 9.000.-
C) EN FUNCION AL CAPITAL APORTADO Y LA ANTIGÜEDAD DE LOS SOCIOS: EJEMPLO:
Con los mismos datos del inciso A) considerar para el socio “A” 6 años y para el socio “B” 2 años
respectivamente
Primero se obtiene el producto de capital con el tiempo de antigüedad:
Socio “A” 60.000 x 6 = 360.000.-
Socio “B” 40.000 x 2 = 80.000.-
TOTAL PRODUCTO DE CAPITALES = 440.000.-
FACTOR: UTILIDADES A DISTRIBUIR = 30.000.- = Bs. 0.068181818

TOTAL PRODUCTOS 440.000.-
SOCIOS PRODUCTO FACTOR DISTRIBUCION DE UTILIDADES

“A” 360.000.- 0.06818181818 24545.-
“B” 80.000.- 0.06818181818 5.455.-
TOTALES 440.000.- 30.000.-
ASIENTO CONTABLE:
----------------- x ------------------------- DEBE HABER
Socio B Bs. 5.455.-
64
TUTORIA 9
Examen Final
Fundamentos teóricos y prácticos de todo lo avanzado en el transcurso del semestre
Así mismo le recomendamos repasar todo lo analizado y discutido en las tutorías
65

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Sr. Rojas, Dpto. Administración

Srta. Rivas, Dpto. Comercialización

1. Registrar en hoja diaria

S.C. ……./ ……/ ……

La suma de: Un Mil 00/100 Bolivianos........ (literal) 1,000. ....... (numeral)

Cheque N°: .......... 1001 ........... Banco: De Crédito

CAJA CHICA Fecha

S.C. ……./ ……/ ……

Responsable: Srta. Rivas Del: 01/07/15 Al 17/07/15

Cheque N°: ................ 1002 ............... Banco: De Crédito

Nombre: Sr. Rojas

Fecha Compr. Detalle Debe Haber Saldo

Apertura fondo fijo 1000 1000

Gastos 770 230

Reembolso 770 1000