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Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efectúen a partir del 01 de junio del
2002
LOS AGENTES DE PERCEPCIÓN DEL IGV:
Son generalmente los vendedores de bienes muebles, designados por la SUNAT mediante
Resolución de Superintendencia, donde se consignan los números de RUC de las Empresas
designadas por SUNAT como Agentes de Percepción del IGV.
Se aplica las tasas correspondientes (Cuadro Nº 01) sobre el precio de venta de la suma
total que está obligado a pagar el cliente, incluido los tributos que gravan dicha operación.
La designación que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la percepción en este caso
viene a ser el Proveedor, el cual deberá de efectuar la percepción según como se detalla
en el Cuadro Nº 01 sobre el importe de la operación.
CUADRO Nº 01
A) PERCEPCIONES A LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLES
CUADRO Nº 02
El Agente de Percepción y el Cliente deberán llevar, según sea el caso, las siguientes
Cuentas y Registro de Control.
Asimismo deberá llevar un “Registro del Régimen de Percepciones” donde controlara los
débitos y los créditos con respecto a la Cuenta por Cobrar por cada cliente.
Mecanismo que asegura el pago del IGV correspondiente a las ventas internas de aquellos
sujetos que se abastecen a través de la importación, a partir de la cual inician la cadena de
producción y la comercialización de sus productos.
1. Tenga la condición de Domicilio Fiscal No Habido de acuerdo con las normas vigentes:
CUADRO Nº 03
CASO PRÁCTICO
La Empresa Perú Importa S.A.C., es un negocio que se dedica a la comercialización de
bienes gravados con el IGV, realiza una importación definitiva de repuesto mecánicos
procedentes de Osaka – Japón.
CIF........................................25,000.00
Valor FOB...............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM ..........................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepción 3.5%...........1,166.20
Perú Importa S.A.C. en su condición de Importador, debe efectuar un pago anticipado del
IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.
Base de la Percepción:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem)
+ Tributos (IPM e IGV)
------------------------------
Importe de la Percepción
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y tributos que gravan la importación:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
- Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
APLICACIÓN DE LA PERCEPCIÓN
Importe de la Operación S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77
A partir del primero de julio el porcentaje a aplicar dependerá del tipo de comprobante de
pago que sustente la operación de acuerdo al siguiente cuadro.
CUADRO Nº 04
Oportunidad de la Percepción: El Agente de Percepción efectuará la percepción del IGV
en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en
que se realizo la operación gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condición de tal.
b) El pago total del Precio de Venta se efectúe a través de algún Instrumento de Pago.
Tratándose de pagos parciales realizados mediante dichos instrumentos, no se efectuará
la percepción sólo respecto de dicho pago parcial; y.
2. Realizara con Clientes que tengan la condición de consumidores finales. (El cliente sea
una persona natural, y el importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a S/.700 por
Comprobante de Pago, exceptuando cuando se emita un Comprobante de Pago que
permita sustentar el Crédito Fiscal del IGV y se trate de una venta por entrega de bienes
en consignación).
3. De venta de combustible liquido derivado del petróleo y/o gas licuado del petróleo,
despachado a vehículos de circulación terrestre a través de surtidores de combustibles en
establecimientos debidamente autorizados, por la Dirección General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energía y Minas.
¿CUÁLES SON LOS BIENES SUJETOS AL RÉGIMEN?
Son los bienes comprendidos en el Apéndice N° 1 de la Ley N° 29173, los mismos que se
detallan a continuación:
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
REFERENCIA
RÉGIMEN
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón) Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o Bienes comprendidos en alguna de las
artificial y demás bebidas no alcohólicas siguientes subpartidas nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 2203.00.00.00
4 Gas licuado de petróleo Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dióxido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 2811.21.00.00
6 Poli(tereftalato de etileno) sin adición de Bienes comprendidos en la subpartida
dióxido de titanio, en formas primarias nacional: 3907.60.00.10
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de Sólo envases o preformas, de poli(tereftalato
etileno) (PET) de etileno), comprendidos en la subpartida
nacional: 3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos Bienes comprendidos en la subpartida
de cierre nacional: 3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, Bienes comprendidos en alguna de las
envases tubulares, ampollas y demás siguientes subpartidas nacionales:
recipientes para el transporte o envasado, de 7010.10.00.00/7010.90.40.00
vidrio; bocales para conservas, de vidrio;
tapones, tapas y demás dispositivos de cierre,
de vidrio
10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, Bienes comprendidos en alguna de las
tapones roscados, sobretapas, precintos y siguientes subpartidas nacionales:
demás accesorios para envases, de metal 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
común
11 Trigo y morcajo (tranquillón) Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a través de catálogos Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya
adquisición se efectué por consultores y/o
promotores de ventas del agente de
percepción.
13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua Bienes comprendidos en alguna de las
preparados de los tipos utilizados para el siguientes subpartidas nacionales:
acabado del cuero. 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o Bienes comprendidos en alguna de las
laminado, estirado o soplado, flotado, siguientes subpartidas nacionales:
desbastado o pulido; incluso curvado, 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
biselado, grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni
combinar con otras materias; vidrio de
seguridad constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes de paredes
múltiples y espejos de vidrio, incluido los
espejos retrovisores.
15 Productos laminados; alambrón; barras; Bienes comprendidos en alguna de las
perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de siguientes subpartidas nacionales:
tuberías; cables, trenzas, eslingas y artículos 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
similares; de fundición hierro o acero; y 7219.11.00.00/7223.00.00.00,
puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,
artículos similares; de fundición, hierro, o 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00,
acero, incluso con cabeza de otras materias, 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
excepto de cabeza de cobre. 7317.00.00.00.1
16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, Bienes comprendidos en alguna de las
placas, baldosas, losetas, cubos, dados y siguientes subpartidas nacionales:
artículos Similares. 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, Bienes comprendidos en alguna de las
pedestales de lavabo, bañeras, bidés, siguientes subpartidas nacionales:
inodoros, cisternas (depósitos de agua) para 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares,
de cerámicas, para usos sanitarios.
18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
19 Discos ópticos y estuches porta discos Sólo los discos ópticos y estuches porta disco,
comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
CUESTIONES A CONSIDERAR:
CASO PRÁCTICO
Para tal efecto “Corporación José R. Lindley S.A.” emite su Factura, y se encarga de
efectuar percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho
comprobante, ya viene detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la
transacción se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un
comprobante de percepción. A continuación detallamos lo siguiente:
El 10/07/2011 la Factura Nº 060-4853 que emite “Corporación José R. Lindley S.A.” con
RUC Nº 20127765279
Valor de Venta........10,000
IGV 18%.....................1,800
Precio de Venta.......11,800
2% de Percepción…......236
Total a Cobrar.........12,036
CUADRO Nº 05
AGENTE DE PERCEPCIÓN “Corporación José R. Lindley S.A.”
Suponiendo que fuera la única percepción que aplico la Empresa “Corporación José R.
Lindley S.A.”.
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000................1,800
Compras......................7,000..............<1,260>
IGV Resultante.....................................540
PDT Agentes de Percepción Formulario Virtual Nº 0633
Percepción a efectuar............................236
DESVENTAJAS
Exige al importador y al comprador que obligatoriamente paguen
un adelanto del IGV de las operaciones futuras que realicen.
El fisco seguirá exigiendo pagos adelantados que el contribuyente
no debe y cuyas operaciones no se han realizado, esto genera pagos en
exceso.
Aun no otorga la devolución inmediata por los pagos en exceso.
La falta de criterio y certeza que tiene la Sunat, no considera el
contexto en el cual se encuentran.
Se da un trato diferenciado, si el importador nacionaliza bienes
usados o no. Sunat se justifica y manifiesta que se debe al grado de
incumplimiento tributario según mayor riesgo de evasión.
El “Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes” es un mecanismo por
el cual la SUNAT designa determinados contribuyentes como Agentes de Percepción, para que
realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta interna.