“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

“UNIVERSIDAD NACIONAL AMAZÓNICA DE MADRE DE DIOS”

FACULTAD DE ECOTURISMO

Obligación tributaria/aduanas- derecho ad valoren

CARRERA : CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO : contabilidad tributaria nacional
DOCENTE :

integrantes: Víctor Sánchez Mansilla

[Escriba texto] Paá gina 1

Contenido
Tasa de protección efectiva.......................................................................................3
Efectos de equilibrio general de un arancel en un país pequeño.............................4
Efectos del equilibrio general de un arancel en un país grande..............................4
Régimen arancelario.............................................................................................................4
Partida arancelaria y su clasificación..................................................................................4
Como realizar una clasificación..........................................................................................5
Donde buscar una partida arancelaria................................................................................6
Como determina aduana el valor de las mercancías............................................................7
¿Cuáles son los tipos de aranceles?..................................................................................7
Arancel ad-valorem ......................................................................................................8
"Arancel mixto" ................................................................................................................8
Los principales obstáculos Técnicos al Comercio................................................................9
Principales Acuerdos de Negociación y de Integración en los que participa el Perú...............9
Los principales esquemas de integración son:................................................................9
Preferencias Arancelarias que se obtienen.......................................................................10
Certificado de Origen......................................................................................................10
Tipos de Certificado de Origen.........................................................................................10

Introducción
Históricamente, el arancel ha sido el tipo de restricción más importante. Un arancel es un
impuesto o gravamen aduanero fijado sobre la mercancía objeto de intercambio conforme cruza
una frontera nacional.

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Un arancel de importación es un gravamen sobre la mercancía importada, mientras que un
arancel de exportación es un gravamen sobre la mercancía exportada. Los aranceles de
importación son más importantes que los aranceles de exportación.
Los aranceles de exportación están prohibidos por la Constitución de los Estados Unidos, pero
se aplican con frecuencia en los países en desarrollo a sus exportaciones tradicionales para
obtener un mejor precio y recaudar recursos. Las naciones en desarrollo se apoyan mucho en
los aranceles de exportación para captar recursos por su facilidad de recaudación.
Por su parte, los países industriales invariablemente imponen aranceles u otro tipo de
restricciones comerciales a algunas de sus industrias, mientras que aplican impuestos a los
ingresos para captar recursos.
Los aranceles pueden ser ad valorem, específicos o mixtos. El arancel ad valorem se expresa
como un porcentaje fijo de valor de la mercancía intercambiada. El arancel específico se expresa
como una cantidad fija por unidad física de la mercancía intercambiada. Finalmente, un arancel
mixto es una combinación de un arancel ad valorem y de uno específico.
Por ejemplo, un arancel de 10 por ciento ad valorem aplicado a bicicletas resultaría en el pago a
las autoridades aduaneras de $10 por cada $100 de bicicletas importadas, y de $20 sobre cada
$200 de bicicletas importadas.
Por otra parte, un arancel específico de $10 sobre bicicletas significa que las autoridades
aduaneras recaudan la cantidad fija de $10 por cada bicicleta importada, independientemente de
su precio. Finalmente, un gravamen mixto de 5 por ciento ad valorem y uno específico de $10 a
las bicicletas importadas daría como resultado una recaudación por parte de las autoridades
aduaneras de $15 por cada bicicleta de $100 y $20 por cada bicicleta importada de $200. Los
Estados Unidos se sirven del arancel ad valorem y el específico con similar frecuencia, mientras
que los países europeos dependen casi solo de los aranceles ad valorem.
En general, los aranceles han disminuido en las naciones industriales desde la Segunda Guerra
Mundial, y en la actualidad promedian menos de 5 por ciento en el renglón de bienes
manufacturados. Sin embargo, el intercambio de mercancías agrícolas está todavía sujeto a
barreras arancelarias relativamente altas.
El análisis de equilibrio parcial de un arancel es más apropiado cuando una nación pequeña
impone un gravamen sobre importaciones que compiten con la producción de una pequeña
industria nacional. Entonces el arancel no afectará ni a los precios mundiales (porque la nación
es pequeña) ni al resto de la economía (ya que la industria no es grande).

Tasa de protección efectiva

A menudo, una nación importa una materia prima libre de derechos de importación o impone una
tasa arancelaria menor a la importación del insumo que a la importación de la mercancía
terminada producida con el insumo importado. La nación hace esto con el fin de fomentar el
procesamiento y el empleo domésticos. Por ejemplo, una nación puede importar lana libre de
derechos de importación, pero imponer un arancel sobre la importación de paño con el fin de
estimular la producción del paño y el empleo domestico.

Cuando éste es el caso, la tasa efectiva de protección (calculada con el valor agregado interno, o
el procesamiento que se lleva a cabo en la nación) es mayor que la tasa arancelaria nominal
(calculada sobre el valor final de la mercancía). El valor agregado interno es igual al precio final
de la mercancía menos el costo de los insumos importados que van en la producción de la
mercancía. En tanto que la tasa arancelaria nominal es importante para los consumidores

[Escriba texto] Paá gina 3

(porque indica cuánto más aumenta el precio de la mercancía final), la tasa arancelaria efectiva
es importante para los productores porque indica con exactitud la protección que se le da al
procesamiento interno de la mercancía que compite con la importación.
Un arancel sobre insumos importados es un impuesto a los productores internos que incrementa
su costo de producción, reduce la tasa de protección efectiva ofrecida por un arancel nominal
dado sobre la mercancía final y, en consecuencia, desalienta la producción interna.
Efectos de equilibrio general de un arancel en un país pequeño
Cuando una nación muy pequeña impone un arancel, no afecta los precios en el mercado
mundial. No obstante, el precio interno de la mercancía importable aumentará por el monto
completo del arancel para los productores y consumidores individuales en la nación pequeña.
Aunque aumenta el precio de la mercancía importable por el monto total del arancel para los
productores y consumidores individuales en la nación pequeña, su precio permanecerá
constante para la nación pequeña considerada como un todo, puesto que la nación misma
recauda el arancel.
Efectos del equilibrio general de un arancel en un país grande
Para analizar los efectos del equilibrio general de un arancel en una nación grande, es más
conveniente utilizar curvas de oferta neta. Cuando una nación impone un arancel, su curva de
oferta neta se desplaza y gira hacia el eje que mide su mercancía importable por la cantidad del
arancel de importación.
La razón es que, para cualquier cantidad de mercancía de exportación, los importadores ahora
quieren suficientemente más de la mercancía de importación para también cubrir el arancel. El
hecho de que la nación sea grande se refleja en la curva de oferta neta de la contraparte
comercial (o del resto del mundo) mostrando cierta curvatura en lugar de ser una línea recta.
En estas circunstancias, la imposición de aranceles por parte de una nación grande reduce el
volumen de comercio, pero mejora los términos de intercambio de la nación. La reducción en el
volumen del comercio, por sí sola, tiende a reducir el bienestar de la nación.
Si el bienestar de la nación realmente aumenta o cae depende del efecto neto de estas dos
fuerzas antagónicas. Esto contrasta con el caso de la nación pequeña que impone un arancel,
donde el volumen de comercio disminuye pero los términos de intercambio permanecen
inalterados, de modo que el bienestar de la nación pequeña siempre disminuye.

Régimen arancelario

Partida arancelaria y su clasificación

Para realizar las operaciones de exportación e importación, las empresas necesitan identificar
los productos a comercializar, ya que esto permite el reconocimiento del arancel a aplicar, la
existencia de las preferencias arancelarias, y una correcta recopilación de datos estadísticos.

[Escriba texto] Paá gina 4

La partida arancelaria es la unidad en que se divide la nomenclatura del sistema armonizado de
designación y codificación de mercancías. Esta consiste en la descripción detallada de un
producto con el objetivo de hacer más fácil la identificación y procesamiento aduanero.
El sistema armonizado fue creado específicamente como una clasificación universal de
productos con el fin de facilitar el flujo de mercancías a través de las fronteras. Es utilizado para
el tratamiento y la transmisión de datos, con una terminología y un código común para identificar
las categorías de los productos, bienes y/o mercancías transportables, incluso aquellas que no
fuesen objetos de intercambios internacionales.
La nomenclatura presenta más de 5,000 grupos de mercancías identificadas mediante un código
de 6 cifras y contiene las definiciones y reglas necesarias para su uniforme aplicación.
Como nomenclatura estructura par la clasificación utilizada por el arancel de aduanas, el sistema
armonizado también constituye una estructura legal y lógica con un total de más de 6300
partidas agrupadas en 97 capítulos arancelarios, a sus articulados en 21 secciones.
El Perú, para la clasificación arancelaria de sus productos, emplea l nomenclatura común de los
países del acuerdo de Cartagena (NANDINA), que esta basada en el sistema armonizado y
consta de ocho (8) dígitos: los dos primeros identifican el capítulo; el tercero y cuarto, la partida
del sistema armonizado; el quinto y sexto la subpartida ; y, el sétimo y octavo la subpartida
regional.
La clasificación arancelaria consta de diez (10) dígitos, de los cuáles los ochos primero
pertenecen a la NANDINA y el noveno y décimo son emplazados para clasificar con mayor
detalle los productos a nivel país.

Como realizar una clasificación

Para la correcta clasificación arancelaria de las mercancías no hay atajos ni formulas, el único
camino conocido implica realizar una búsqueda con detenimiento.
Inicialmente una mercancía puede tener a primera vista dos, tres o más posibles partidas que
parecen ser pertinentes. Por ello, se debe analizar cada una de estas a fondo.
Hay muchos casos que demandaran horas de estudio y análisis. Nunca se aventure a dar una
subpartida sin haber estudiado el caso detenidamente. Por tal razón se recomienda acudir a un
agente de aduanas o empresas especializadas.
A continuación se presenta una aproximación a una estrategia, que le puede servir en un
principió. Mas adelante con la experiencia se va adquiriendo velocidad y seguridad.

 Identificación de la mercancía.- se requiere que el producto sea identificado plenamente

para poder asignarle la subpartida arancelaria única que le corresponde. Las
mercancías objeto de comercio, generalmente se designa por sus nombres
comerciales, pero para describirlas ante las autoridades que regula el comercio exterior,
es necesario ampliar esa denominación, utilizando también el nombre genérico y otros
datos que permitan establecer la individualización del producto. Existen dos formas de
establecer la identificaron de la mercancía:

1. documental:- requiere del aporte de la literatura técnica, catálogos o folletos para

aparatos, maquinas y equipos. También se puede buscar por Internet, ya que casi todas
las grandes compañías del mundo tienen su propia página en la red.
Para productos químicos, textiles, papeles, productos de siderurgia, se requiere
suministro de análisis químico de composición y literatura técnica sobre características y
usos.

Es importante determinar el uso al que esta destinado el producto porque proporciona

una guía clave para su ubicación dentro de los capítulos del arancel, que están
ordenados ascendentemente desde materias primas productos de alta elaboración.

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 2. por reconocimiento: se presenta en dos formas: reconocimiento directo por parte del
clasificador o reconocimiento indirecto, mediante el reporte elaborado por el auxiliar que
practique la diligencia.

 Leer notas de la sección: una vez identificada plenamente la mercancía, es posible

establecer en principio 1, 2 o 3 posible partidas. Empiece su estudio por la sección del
arancel que comprende cada una de las posibles partidas. Confirmar o descartar con la
lectura y análisis de las notas legales de sección. Recuerde que los títulos de secciones
y capítulos solo tienen un valor indicativo, que sirve para la búsqueda inicial.
 Leer notas del capitulo: una vez establecida la sección, se pasa a determinar el capitulo
del arancel que correspondería a la mercancía también se sigue el método de confirmar
y descartar el capitulo mediante la lectura y análisis de las notas legales del capitulo.
Recuerde que los títulos de secciones y capítulos solo tiene un valor indicativo, que
sirve para la búsqueda inicial.
 Leer el texto de la partida arancelaria y de sus notas explicativas: ya establecido el
capitulo, se pasa a determinar la partida arancelaria básica (4 dígitos). Esta se confirma
o se descarta con la lectura o análisis del texto de la partida, conocido como el
encabezamiento del arancel, y la lectura y el análisis de las notas explicativas
correspondientes a la partida.

La nota explicativa del sistema armonizado contiene una interpretación oficial aprobada
por la organización mundial de las aduanas (OMA), para cada partida arancelaria, y
suministran indicaciones detalladas sobre el contenido de cada partida y la lista de los
principales artículos comprendidos en ella, así como las exclusiones.
También presentan presiciones de orden tecnológico relativas a las mercancías, sus
descripciones, sus propiedades, su modo de obtención, sus usos y demás información
de utilidad práctica que permiten la identificación de las mercancías.
El análisis de las notas explicativas de las partida es muy importante porque su estudio
se puede desprender que la partida asignada en principio no es la uqe corresponde a la
articulo a clasificar y entonces se debe entrar a estudiar y analizar otra u otras partidas
factibles.
 Determinar la subpartida arancelaria: una vez establecida la partida arancelaria, se
procede ala análisis dentro de ella, para ubicar la subpartida correspondiente ala
producto. Se comienza con el análisis de los textos de subpartida y la lectura de las
notas de subpartida si las hay.
Aquí entra en juego el manejo de los guiones, se vinieron a sustituir al sistema
alfanumérico de la anterior nomenclatura arancelaria de Bruselas.
Estos guiones son guías para establecer los desdoblamientos que sevan sucediendo
dentro de cada partida. Las comparaciones deben hacerse entre subpartida con el
mismo numero de guiones. El análisis de los guiones, desdoblamientos y subpartida
dentro de una misma partida arancelaria, permite determinar la subpàrtida arancelaria
definitiva que le corresponde al producto. Nunca se precipite a buscar una subpartida sin
habré confirmado y verificado antes que su producto se acomoda al texto de la partida.
Trate de evitar desde un principio esta práctica, que generalmente conduce a errores en
la clasificación.

Donde buscar una partida arancelaria

Para identificar la partida arancelaria que le corresponde un producto que se desee importar, se
recomienda visitar la siguiente dirección electrónica:

[Escriba texto] Paá gina 6

http://www.aduanet.gob.pe/operaitvidadaduana/index.html.
A través de esta será posible hallar una base de datos que brindaran las diversas opciones
relacionadas ingresando el código del producto (partida arancelaria) o la descripción del mismo.
Por ejemplo, si usted desea buscar “mermelada de piña”, debe introducir en el campo de
descripción la palabra “mermeladas” y aparecerán todas las posibles partidas que vinculen al
producto buscado.

Como determina aduana el valor de las mercancías

A partir del año 2000, se ha dispuesto la aplicación normas de valoración aprobadas por el
acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII del acuerdo general sobre aranceles aduaneros y
comercio de la OMC, para el 100% de las partidas arancelarias del sistema armonizado
contenidas en el arancel de aduanas.
En este sentido, para determinar el valor de la mercancía importada a efectos de establecer la
base imponible para el pago de los derechos e impuestos aduaneros, existe el siguiente sistema:
 Sistema de valorización basado en el acuerdo del valor de la OMC.
Este sistema que rige a partir del año 2000, se fundamenta en el valor de transacción
(noción positiva del valor), precio realmente pagado o por pagar por las mercancías
cuando se venden para su exportación al país de importación, mas los ajustes
contenidos en el articulo 8º del acuerdo del valor de la OMC cuando corresponda, los
cuales son objetivos cuantificables y taxativamente expresados en la norma.
No obstante cuando aduanas tenga motivos para dudar de la veracidad o exactitud de
los datos o documentos presentados podrá pedir al importador información
complementaria, el cual deberá entregarla en el plazo de 10 días. Si aun existieran
dudas razonables por parte de aduanas, este podrá decidir que el valor no se determine
en base al valor de transacción, pasando a aplicar los otros métodos de valoración en
forma sucesiva y ordenada. En este caso, el importador tendría la opción de iniciar un
procedimiento contencioso y/o retirar la mercancía presentando una garantía equivalente
a la diferencia entre la cuantía de los tributos cancelados aquellos objetos de revisión.
En este sistema, el valor de las mercancías importadas se aplicara en forma sucesiva y
excluyente en el siguiente orden:
1.- el valor de la transacción delas mercancías importadas.
2.- valor de la transacción de las mercancías idénticas.
3.- valor de la transacción de las mercancías similares
4.- valor deducido
5.- valor reconstruido
6.- valor del último recurso

En caso se requiera de mayor información usted podrá en contarla en la siguiente dirección

electrónica:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/definitivos/importac/procGeneral/ind
ex.html.

¿Cuáles son los tipos de aranceles?

Existen dos tipos de aranceles, ad-valorem y los aranceles específicos. A partir de la

combinación de ellos, se genera el arancel mixto.

[Escriba texto] Paá gina 7

 Arancel a d-valorem es el que se calcula como un porcentaje del valor de la importación
CIF, es decir, del valor de la importación que incluye costo, seguro y flete.
 Arancel específico es el que calcula como una determinada cantidad de unidades
monetarias por unidad de volumen de importación.

"Arancel mixto" es el que está compuesto por un arancel ad-valorem y un arancel

específico.

En nuestro país, los niveles arancelarios ad-valorem aplicados a terceros países (nación más
favorecida, NMF) para el 100 por ciento del universo arancelario son de tasas arancelarias de 0,
6 y 11 por ciento (ver Cuadro 1). Es de resaltar que el 70 por ciento de este universo arancelario,
representando el 74 por ciento en términos de valor de las importaciones del año 2017, se
encuentra sujeto a un arancel de cero por ciento, y el 100 por ciento de los bienes de capital. El
arancel promedio nominal es 2,2 por ciento (el promedio ponderado por importaciones es de 1,8
por ciento) y la dispersión arancelaria es 3,6 puntos porcentuales. En virtud de la vigencia de los
19 acuerdos comerciales con los principales socios comerciales del Perú, los cuales han
eliminado aranceles para el comercio bilateral o han ido reduciendo el arancel NMF según
calendarios de desgravación; en el 2017 el arancel efectivo (recaudación arancelaria efectiva
como proporción del total del valor CIF de importaciones) fue de 1,0%, y en el período enero-
setiembre del año 2018 el arancel efectivo es de 0,9%.

Cuadro 1

Actualmente existe el Sistema de Franja de Precios, el cual incluye 48 subpartidas nacionales a

10 dígitos, relativas a azúcar, maíz, arroz y algunos lácteos, el cual permite aplicar aranceles
específicos variables (en función de cuán por debajo del precio piso de la franja esté el precio de
referencia de importación internacional), así como realizar descuentos en el arancel ad-valorem,

[Escriba texto] Paá gina 8

cuando el precio de referencia internacional supera el precio techo de la franja. A partir del mes
de diciembre del 2017, según el Decreto Supremo N° 371-2017-EF, se ha establecido que los
derechos variables adicionales que resulten de la aplicación de lo dispuesto en el Sistema de
Franja de Precios, sumados a los derechos ad valorem CIF, no podrán exceder del 15% del valor
CIF de la mercancía cuya subpartida nacional está incluida en el Anexo 1 del Decreto Supremo
N° 103-2015-EF y modificatorias. Se han actualizado las Tablas Aduaneras, según Decreto
Supremo N° 152-2018-EF publicado el 05 de julio de 2018. Asimismo, para las subpartidas
nacionales incluidas en la Tabla Aduanera del Arroz, se ha establecido que los derechos
variables adicionales que resulten de la aplicación de lo dispuesto en el Sistema de Franja de
Precios, sumados a los derechos ad valorem CIF, no podrán exceder de 20% del valor CIF hasta
el 31 de diciembre de 2018, y no podrán exceder de 15% del valor CIF a partir del 01 de enero
de 2019.

Los principales obstáculos Técnicos al Comercio

Las barreras o medidas para arancelarias pueden ser de carácter administrativo, técnico,
financiero, cambiario o de cualquier otra naturaleza que impide o dificulta el libre intercambio
comercial de productos entre los países a nivel internacional.
Las principales medidas no arancelarias son los controles zoo y fitosanitarios (control de
condiciones sanitarias de productos de origen animal y vegetal).
Estas medidas pueden clasificarse de la siguiente manera:

 Medidas de control de la cantidad (licencias no automáticas, cupos, cuotas,

prohibiciones, incorporación de componentes nacionales).
 Mediadas que influyen en los precios (derechos variables, precios mínimos, medidas
antidumping y compensatorias).

 Otras medidas (normas sanitarias, medidas para proteger el medio ambiente,

reglamentos técnicos y normas de calidad, requisitos de etiquetado y envasado).

Principales Acuerdos de Negociación y de Integración en los que participa el Perú

Los acuerdos comerciales se definen como aquellos acuerdos firmados por dos o más
países que buscan un mayor desarrollo de su comercio, la expansión de los mercados el
incremento de la competencia y de las economías a escala el incremento del desarrollo del
desarrollo económico, el acceso a mayores beneficios, entre otros.
En este sentido el MINCETUR centra sus esfuerzos de análisis de los flujos de comercio y
tendencias del comercio internacional en obtener mejores condiciones de intercambio
comercial, maximizar los beneficios de la participación del Perú en los esquemas de
integración y fomentar la inversión junto con la promoción del comercio internacional.

Los principales esquemas de integración son:

 Comunidad Andina(CAN)
 Mercado Común del Sur ( MERCOSUR)
 Asociación Latinoamericana de Integración( ALADI
 Foro de Cooperación Económica Asia-Pacífico(APEC)
 Estados Unidos: Tratado de Libre Comercio(TLC)

[Escriba texto] Paá gina 9

  Unión Europea: Sistema Generalizado de Preferencias Andino(SGPA)
 Japón: Sistema Generalizado de Preferencias (SGP)
 Singapur: Tratado de Libre Comercio(TLC)
 Tailandia: Tratado de Libre Comercio(TLC)
 Canadá: Tratado de Libre Comercio(TLC)
 Acuerdos de complementación económica(ACE)

Preferencias Arancelarias que se obtienen

Las preferencias arancelarias son rebajas de gravámenes para los bienes que se intercambian
entre los países. Estas se conceden con el fin de facilitar el intercambio comercial internacional.
Se establecen a escala unilateral, bilateral o multilateral entre países. Para obtenerlas es
indispensable presentar pruebas que demuestren la precedencia del bien, ñlas cuales se
denominan certificados de origen.

Certificado de Origen
Es el documento que identifica el origen de las mercancías importadas, a efectos que el
importador pueda acogerse a una preferencia o reducción arancelaria que otorgan los Estados
en el marco de los tratados o acuerdos comerciales internacionales que nuestro país mantiene
con sus pares en el mundo. La mercancía negociada esta determinada por la subpartida
arancelaria, descripción y/o observaciones que el acuerdo establece para que se beneficie de las
preferencias arancelarias.

Tipos de Certificado de Origen

 Formato A- Sistema de Preferencias: destinado para las exportaciones que
gozan del “Sistema Generalizado de Preferencias-SGP-“,( USA, Unión
Europea, Japón , Corea, Canadá, Australia, Nueva Zelanda, Noruega, Suiza,
Bulgaria, República Checa, Hungría, Polonia, Rusia y Eslovaquia).
 Formato ALADI: destinado para las exportaciones a los países que integran la
Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI), la Comunidad Andina
(CAN) Y MERCOSUR.

 Formato ALADI-Chile: destinado para las exportaciones a Chile.

 Formato Sistema Global de Preferencias Comerciales (SGPC): destinado para
las exportaciones a los países con los cuales no tenemos preferencia
Arancelaria o Acuerdo Comercial Bilateral.
 Certificado de origen no preferencial, que permita verificar el origen de la
mercancía, aun no tenga preferencias arancelarias mayormente se utiliza para
evitar la aplicación de derechos compensatorios antidumping.

El certificado de Origen se puede solicitar en la Asociación de exportadores (ADEX),

Cámara de Comercio de Lima, la Sociedad Nacional de Industrias, las cuales están
autorizadas para la emisión de dichos documentos por delegación de funciones
concedidas por el ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR)

[Escriba texto] Paá gina 10

 BIBLIOGRAFÍA

 http://www.aduanas.gob.mx
 El ABC del Comercio Exterior (Guía Practica Del Importador volumenII)
 http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informag/importac.htm
 http://www.aduanas.gob.mx

[Escriba texto] Paá gina 11