Dinamica de Ctas Ingresos PDF

70 VENTAS
CASO Nº 1
VENTA DE MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente,
emitiéndose y entregándose la factura Nº 001-3200.
SOLUCIÓN:
7011 Mercaderías manufacturadas
Registro según el PCGE 70111 Terceros
xx x/x Por la venta de mercaderías a una
empresa no relacionada.
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- xx
CIALES – TERCEROS 1,190
121 Facturas, boletas y otros com-
probantes por cobrar Registro según el PCGR
1212 Emitidas en cartera xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- 12 CLIENTES 1,190
NES Y APORTES AL SISTEMA DE
121 Facturas por cobrar
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 190 40 TRIBUTOS POR PAGAR 190
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas 70 VENTAS 1,000
40111 IGV - Cuenta Propia 701 Mercaderías
70 VENTAS 1.000 x/x Por la venta de mercaderías a una
701 Mercaderías empresa no relacionada.
xx
CASO Nº 2
VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS
La empresa “TEXTIL AREQUIPA” S.A.C dedicada a la fabricación de jeans, ha vendido 1,000
unidades de estos productos a un cliente no vinculado, por un valor de S/. 5,000 más IGV.
SOLUCIÓN:
7021 Productos manufacturados
Registro según el PCGE
70211 Terceros
xx x/x Por la venta de productos terminados
a una empresa no relacionada.
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- xx
probantes por cobrar Registro según el PCGR
1212 Emitidas en cartera
xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- 12 CLIENTES 5,950
PAGAR 950 40 TRIBUTOS POR PAGAR 950
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 IGV
4011 Impuesto General a las Ventas
70 VENTAS 5,000
40111 IGV - Cuenta Propia
702 Productos terminados
70 VENTAS 5,000
x/x Por la venta de mercaderías a una
702 Productos terminados empresa no relacionada.
xx
ELEMENTO 7 - INGRESOS 1
CASO Nº 3
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
El taller de mecánica “DON LOLO” S.R.L. ha realizado el mantenimiento de una unidad de
transporte. El servicio prestado es de S/. 2,000 más IGV.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE Registro según el PCGR
xx xx
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 12 CLIENTES 2,380
CIALES – TERCEROS 2,380 121 Facturas por cobrar
121 Facturas, boletas y otros com- 40 TRIBUTOS POR PAGAR 380
probantes por cobrar
401 Gobierno Central
4011 IGV
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
70 VENTAS 2,000
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 380 707 Prestación de servicios
401 Gobierno Central x/x Por la prestación de los servicios de
mantenimiento.
40111 IGV - Cuenta Propia xx
70 VENTAS 2,000
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
x/x Por la prestación de los servicios de
mantenimiento.
xx
CASO Nº 4
DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS
Nuestro cliente nos ha devuelto mercaderías manufacturadas por un valor de S/. 500 más
IGV, emitiéndose la Nota de Crédito Nº 001-2010. El importe de ésta es descontada de la
Cuenta por Cobrar.
SOLUCIÓN:
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
Registro según el PCGE TERCEROS 595
469 Otras cuentas por pagar
xx
diversas
70 VENTAS 500 x/x Por la devolución de las mercaderías
709 Devoluciones sobre ventas manufacturadas según Nota de Crédito
7091 Mercaderías -Terceros Nº 001-2010.
70911 Mercaderías manufacturadas
xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
PENSIONES Y DE SALUD POR TERCEROS 595
PAGAR 95 469 Otras cuentas por pagar
401 Gobierno Central diversas
40111 IGV - Cuenta Propia
2 ASESOR EMPRESARIAL
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 595
CIALES – TERCEROS 595 469 Otras cuentas por pagar
121 Facturas, boletas y otros com- diversas
probantes por cobrar x/x Por la devolución de las mercaderías
1212 Emitidas en cartera manufacturadas según Nota de Crédito
x/x Por la imputación de la nota de crédito Nº 001-2010.
contra la cuenta por cobrar. xx
xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 595
diversas
Registro según el PCGR 12 CLIENTES 595
xx x/x Por la imputación de la nota de crédito
70 VENTAS 500 contra la cuenta por cobrar.
701 Mercaderías xx
40 TRIBUTOS POR PAGAR 95
4011 IGV
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
CASO Nº 1
PRODUCTOS TERMINADOS
El Jefe de Producción de la empresa “TEXTIL SAN JUAN” S.A.C. remite los productos termi-
nados al almacén de la empresa. Los costos incurridos para obtener estos productos fueron
de S/. 52,000.
SOLUCIÓN:

xx xx
21 PRODUCTOS TERMINADOS 52,000 21 PRODUCTOS TERMINADOS 52,000
211 Productos manufacturados 211 Productos terminados
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN 71 PRODUCCIÓN ALMACENADA (O
ALMACENADA 52,000 DESALMACENADA) 52,000
711 Variación de productos termi- 711 Variación de productos termi-
nados nados
7111 Productos manufacturados x/x Por el traslado de los productos termi-
x/x Por el traslado de los productos terminados al almacén de la empresa.
nados al almacén de la empresa. xx
xx
CASO Nº 2
PRODUCTOS INMUEBLES
La empresa inmobiliaria “PROGRESA” S.A.C. ha terminado la construcción de un edificio de
48 departamentos. El costo total incurrido en dicha construcción fue de S/. 500,000.
SOLUCIÓN:

xx xx
214 Productos inmuebles 211 Productos terminados
711 Variación de productos termi- 711 Variación de productos termi-
nados nados
7114 Productos inmuebles termi- x/x Por el traslado de los productos termi-
nados nados a su cuenta patrimonial.
x/x Por el traslado de los productos termi- xx
nados a su cuenta patrimonial.
xx
CASO Nº 3
SUBPRODUCTOS
Durante su proceso de producción, la empresa textil “SWETER GREEN” S.A.C. ha incurrido
en los siguientes costos de producción, los cuales están debidamente controlados en la cuenta
de costos respectiva:
Materia Prima S/. 40,000.00
Mano de obra S/. 21,000.00
Gastos Ind. De Fabricación S/. 29,000.00
Total S/. 90,000.00
Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido pantalones (productos terminados) y
retazos de telas (subproductos), los cuales están valorizados en S/. 5,000.
SOLUCIÓN:
El monto con el que se incorporan los subproductos a la contabilidad de la empresa, se

acredita del costo de producción que valoriza el proceso productivo en el cual se originan.
De ser así, tendríamos lo siguiente:
Total Costo incurrido S/. 90,000.00
(-) Subproductos (S/. 5,000.00)
Productos terminados S/. 85,000.00
Una vez determinado el valor de los subproductos y de los productos terminados, realizamos
los siguientes registros contables:

xx xx
211 Productos manufacturados 211 Productos terminados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS 5,000
DESPERDICIOS 5,000
221 Subproductos 221 Subproductos, desechos y
desperdicios
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN
ALMACENADA 90,000 71 PRODUCCIÓN ALMACENADA (O
DESALMACENADA) 90,000
711 Variación de productos termi-
nados 85,000 711 Variación de Productos
Terminados
7111 Productos manufacturados
712 Variación de Subproductos,
712 Variación de subproductos,
desechos y desperdicios
desechos y desperdicios 5,000
x/x Por el traslado de los productos termi-
7121 Subproductos nados y los subproductos al almacén
x/x Por el traslado de los productos termi- de la empresa.
nados y los subproductos al almacén xx
de la empresa.
xx
CASO Nº 4
DESECHOS Y DESPERDICIOS
Durante su proceso de producción, la empresa textil “SWETER GREEN” S.A.C. ha incurrido
en los siguientes costos de producción, los cuales están debidamente controlados en la cuenta
de costos respectiva:
Total S/. 90,000.00
Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido además de pantalones (productos termi-
nados), retazos de telas (subproductos) y desechos, los cuales están valorizados en S/. 5,000
y S/. 3,000 respectivamente.
SOLUCIÓN:
Tratándose del caso expuesto, el monto con el que se incorporan los subproductos y los
desechos, se deduce (acredita) del costo de producción que valoriza el proceso productivo
en el cual se originan. De ser así, tendríamos lo siguiente:

Total Costo incurrido S/. 90,000.00
(-) Subproductos (S/. 5,000.00)
(-) Desechos (S/. 3,000.00)
Productos terminados S/. 82,000.00
Una vez determinado el valor de los subproductos y de los productos terminados, realizamos
los siguientes registros contables:

Registro según el PCGE desechos y desperdicios
7121 Subproductos 5,000
xx
7122 Desechos y desperdicios 3,000
21 PRODUCTOS TERMINADOS 82,000 x/x Por el traslado de los productos
211 Productos manufacturados terminados y los subproductos, dese-
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y chos y desperdicios al almacén de la
DESPERDICIOS 8,000 empresa.
221 Subproductos xx
222 Desechos y desperdicios
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN
ALMACENADA 90,000
711 Variación de productos
terminados
7111 Produc. manufacturados 82.000
71 PRODUCCIÓN ALMACENADA (O
Registro según el PCGR DESALMACENADA) 90,000
711 Variación de productos
xx
terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS 82,000
211 Productos terminados desechos y desperdicios
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y x/x Por el traslado de los productos termina-
DESPERDICIOS 8,000 dos y los subproductos, desechos y des-
221 Subproductos, desechos y perdicios al almacén de la empresa.
desperdicios xx
CASO Nº 5
PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA AL CIERRE DEL EJERCICIO

Al cierre del ejercicio, se ha incurrido en costos por S/. 80,000 en la elaboración de productos
manufacturados que están en proceso.
SOLUCIÓN:
xx xx
23 PRODUCTOS EN PROCESO 80,000 23 PRODUCTOS EN PROCESO 80,000
231 Productos en proceso de ma- 231 Productos en proceso
nufactura 71 PRODUCCIÓN ALMACENADA (O
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN DESALMACENADA) 80,000
ALMACENADA 80,000 713 Variación de productos en
713 Variación de producto en proceso proceso
7131 Productos en proceso de ma- x/x Por los productos en proceso al cierre
nufactura del ejercicio.
x/x Por los productos en proceso al cierre xx
del ejercicio.
xx
CASO Nº 6
PRODUCTOS EN PROCESO AL REINICIO DEL EJERCICIO
Se transfiere al reinicio del ejercicio a los centros de costos, los productos en proceso por S/. 80,000.
SOLUCIÓN:
xx xx
713 Variación de producto en proceso 713 Variación de productos en
7131 Productos en proceso de ma- proceso
nufactura 23 PRODUCTOS EN PROCESO 80,000
23 PRODUCTOS EN PROCESO 80,000 231 Productos en proceso
231 Productos en proceso de ma- x/x Por la transferencia de los productos en
nufactura proceso al reinicio del ejercicio.
x/x Por la transferencia de los productos en xx
proceso al reinicio del ejercicio.
xx
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
CASO Nº 1
MEJORAS EN OFICINAS ADMINISTRATIVAS
Se ha contratado a la empresa constructora “CONSTRUYE PERÚ” S.A.C. para que construya
un baño en el tercer piso. El valor del contrato es de S/. 10,000 más IGV.
SOLUCIÓN:
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVI-
Registro según el PCGE LIZADO 10,000
722 Inmuebles, maquinarias y equipo
xx
7221 Edificaciones
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-
x/x Por la capitalización de la construcción
DOS POR TERCEROS 10,000
del baño del tercer piso.
639 Otros servicios prestados por xx
terceros
NES Y APORTES AL SISTEMA DE Registro según el PCGR
PAGAR 1,900 xx
401 Gobierno Central 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TER-
4011 Impuesto general a las CEROS 10,000
ventas 639 Otros servicios
40111 IGV – Cuenta propia 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- 401 Gobierno central
LES – TERCEROS 11,900 4011 IGV
421 Facturas, boletas y otros com- 42 PROVEEDORES 11,900
probantes de pagar
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la construcción del baño en el tercer
x/x Por la construcción del baño en el tercer piso.
piso. xx
xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 10,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y 332 Edificaciones y otras construc-
EQUIPO 10,000 ciones
332 Edificaciones 72 PRODUCCIÓN INMOVILIZADA 10,000
3321 Edificaciones Administrativas 721 Inmuebles, maquinaria y equipo
33211 Costo de adquisición o cons- x/x Por la capitalización de la construcción
trucción del baño del tercer piso.
xx
CASO Nº 2
DESARROLLO DE NUEVO PROTOTIPO
“TELCELL” S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricación de celulares, ha desarrollado
un nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para el de-
sarrollo de este producto son básicamente remuneraciones por S/. 500,000.
SOLUCIÓN:
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVI-
Registro según el PCGE LIZADO 545,000
723 Intangibles
xx
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO- 7233 Fórmulas, diseños y prototipos
RES Y GERENTES 545,000 x/x Por la capitalización de los costos
621 Remuneraciones incurridos para el desarrollo del nuevo
prototipo de celular.
6211 Sueldos y salarios 500,000 xx
627 Seguridad y previsión social
6271 Régimen de prestaciones de
salud 45,000 Registro según el PCGR
NES Y APORTES AL SISTEMA DE xx
PENSIONES Y DE SALUD POR 62 CARGAS DE PERSONAL 545,000
PAGAR 200,000 621 Sueldos 500,000
401 Gobierno Central 627 Seguridad y Previsión
4017 Impuesto a la Renta social 45,000
40173 Renta de quinta 6271 SSP
categoría 90,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 200,000
403 Instituciones públicas 401 Gobierno central
4031 Essalud 45,000 4017 Impuesto a la Renta 90,000
4032 ONP 65,000 403 Constr. Inst. Publicas
4031 SSP 45,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-
CIONES POR PAGAR 345,000 4032 ONP 65,000
41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR 345,000
411 Remuneraciones por pagar
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por la provisión de los sueldos.
x/x Por los sueldos destinados al desarrollo xx
del nuevo diseño de celular.
34 INTANGIBLES 545,000
xx 343 Gastos de investigación
34 INTANGIBLES 545,000 72 PRODUCCIÓN INMOVILIZADA 545,000
345 Fórmulas, diseños y prototipos 722 Intangibles
3452 Diseños y prototipos x/x Por la capitalización de los costos
34521 Costo incurridos para el desarrollo del nuevo
prototipo de celular.
xx
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
CASO Nº 1
DESCUENTO POR VOLUMEN DE COMPRAS
Al 31 de Diciembre del 2010, nuestro proveedor “COMERCIAL SAN JUAN” S.A.C. nos
extiende una Nota de Crédito por S/. 2,000 más IGV, como un premio por haber cumplido,
durante dicho año la meta de compras. Se sabe que a dicha fecha, las mercaderías han sido
íntegramente vendidas. Asimismo, nos comentan que esta Nota de Crédito se aplicará a la
Cuenta por Pagar que se mantiene con el proveedor.
SOLUCIÓN:

xx xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
– TERCEROS 2,380 SAS 2,380
168 Otras cuentas por cobrar 169 Otras cuentas por cobrar
1682 Otras cuentas por cobrar diversas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 380
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- 401 Gobierno Central
NES Y APORTES AL SISTEMA DE 4011 IGV
PENSIONES Y DE SALUD POR 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFI-
PAGAR 380 CACIONES OBTENIDOS 2,000
401 Gobierno Central 731 Descuentos, rebajas y bonifica-
4011 Impuesto General a las Ventas ciones obtenidos
40111 IGV – Cuenta Propia x/x Por el descuentos obtenido por haber
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFI- cumplido la meta de compras.
CACIONES OBTENIDOS 2,000 xx
731 Descuentos, rebajas y bonifica-
42 PROVEEDORES 2,380
ciones obtenidos
7311 Terceros
16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
x/x Por el descuento obtenido por haber
SAS 2,380
cumplido la meta de compras.
xx 169 Otras cuentas por cobrar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- x/x Por la aplicación de la Nota de Crédito
LES – TERCEROS 2,380 a la Cuenta por Pagar.
421 Facturas, boletas y otros com- xx
probantes por pagar
4212 Emitidas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
– TERCEROS 2,380
168 Otras cuentas por cobrar
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
x/x Por la aplicación de la Nota de Crédito
a la Cuenta por Pagar.
xx
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
CASO Nº 1
DESCUENTOS POR META DE COMPRAS
Al 31 de Diciembre del 2010, se verifica que nuestro cliente “COMERCIAL SAN JUAN” S.A.C.
ha cumplido con la meta de compras que se había pactado. En razón de ello, se le extiende
una Nota de Crédito por 2,000 más IGV por el descuento ganado. La Nota de Crédito se
aplica a la Cuenta por Cobrar que mantenemos con nuestro cliente.
SOLUCIÓN:

xx xx
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF. 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF.
CONCEDIDOS 2,000 CONCEDIDOS 2,000
741 Descuentos, rebajas y bonif. 741 Descuentos, rebajas y bonif.
concedidos concedidos
7411 Terceros 40 TRIBUTOS POR PAGAR 380
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- 401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta propia
PAGAR 380 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,380
401 Gobierno Central 469 Otras cuentas por pagar
diversas
x/x Por el descuento concedido por cum-
40111 IGV - Cuenta propia
plimiento de meta de compras.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
xx
TERCEROS 2,380
469 Otras cuentas por pagar diversas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,380
4699 Otras cuentas por pagar 469 Otras cuentas por pagar
x/x Por el descuento concedido por cum- diversas
plimiento de meta de compras. 12 CLIENTES 2,380
xx 121 Facturas por cobrar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – x/x Por la aplicación de la Nota de Crédito
TERCEROS 2,380 a la Cuenta por Cobrar.
469 Otras cuentas por pagar diversas xx
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
probantes por cobrar
x/x Por la aplicación de la Nota de Crédito
a la Cuenta por Cobrar.
xx
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
CASO Nº 1
COMISIONES EXTRAORDINARIAS
La empresa “LAS AGUILAS” S.A.C. dedicada a la comercialización de computadoras ha
obtenido una comisión extraordinaria por haber brindado información a un tercero, para la
compra de un terreno. El monto de la comisión es de S/. 5,000.
SOLUCIÓN:

xx xx
168 Otras cuentas por cobrar diversas 1698 O tras cuentas por cobrar
1682 Otras cuentas por cobrar diversas diversas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 TRIBUTOS POR PAGAR 950
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIO- 401 Gobierno Central
NES Y DE SALUD POR PAGAR 950 4011 IGV
401 Gobierno Central 75 INGRESOS DIVERSOS 5,000
4011 Impuesto General a las Ventas 752 Comisiones y corretajes
40111 IGV – Cuenta Propia x/x Por la comisión obtenida en la compra
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 5,000 venta del terreno.
752 Comisiones y corretajes xx
x/x Por la comisión obtenida en la compra
venta del terreno.
xx
CASO Nº 2
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 más IGV. El costo
del bien fue de S/. 50,000 y tenía una depreciación acumulada de S/. 42,000.
SOLUCIÓN:
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 10,000
Registro según el PCGE
756 Enajenación de activos inmovi-
lizados
xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
– TERCEROS 11,900 x/x Por la venta de la camioneta de la
165 Venta de activo inmovilizado empresa.
xx
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 8,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- 655 Costo neto de enajenación de
NES Y APORTES AL SISTEMA DE activos inmovilizados y opera-
PENSIONES Y DE SALUD POR ciones discontinuadas
PAGAR 1,900
6551 Costo neto de enajenación de
401 Gobierno Central activos inmovilizados
4011 Impuesto General a las Ventas 65513 Inmuebles, maquinarias y
40111 IGV – Cuenta Propia equipos
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
AGOTAMIENTO ACUMULADOS 42,000 401 Gobierno Central
391 Depreciación acumulada 4011 IGV
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 10,000
– costo 762 Enajenación de Inmuebles,
39133 Equipo de transporte maquinaria y equipo.
33 IN M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y x/x Por la venta de la camioneta de la
EQUIPO 50,000 empresa.
334 Equipo de transporte xx
3341 Vehículos motorizados 66 CARGAS EXCEPCIONALES 8,000
33411 Costo 662 Costo neto de enajenación
de Inmuebles, maquinarias y
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
equipos
transferida.
xx 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACU-
MULADA 42,000
393 Depreciación Inmuebles, maqu.
Registro según el PCGR y equipo
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUI-
xx POS 50,000
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 11,900 334 Unidades de transporte
168 Otras cuentas por cobrar x/x Por el retiro de libros de la camioneta
diversas transferida.
xx
CASO Nº 3
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
La empresa “COMERCIAL TINTAYA” S.A.C. dedicada a la compra venta de repuestos para
autos, ha arrendado uno de sus almacenes a un tercero, por un valor de S/. 3,000 más IGV
por mes.
SOLUCIÓN:

xx xx
168 Otras cuentas por cobrar 1698 Otras cuentas por cobrar diver-
diversas sas
1682 Otras cuentas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 570
diversas 401 Gobierno Central
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- 4011 IGV
NES Y APORTES AL SISTEMA DE 75 INGRESOS DIVERSOS 3,000
754 Alquileres de terrenos
PAGAR 570
x/x Por el arrendamiento del almacén de la
empresa.
xx
40111 IGV – Cuenta Propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 3,000
754 Alquileres
7542 Edificaciones
x/x Por el arrendamiento del almacén de la
empresa.
xx
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE
CASO Nº 1
INCREMENTO DE VALOR DE LAS MERCADERÍAS
Con fecha 10.12.2010 la empresa “COMERCIAL EL DULCE” S.A.C. dedicada a la exportación de
azúcar (comodities), ha adquirido 50,000 kilogramos de este bien a un valor total de S/. 100,000,
los que están en stock. Al 31.12.2010, el valor razonable de estos productos en el mercado es
de S/. 110,000. Nos piden que determinemos el tratamiento contable de esta operación.
SOLUCIÓN:
Fecha Importe Observación
10.12.2010 S/. 100,000 Costo de adquisición
31.12.2010 S/. 110,000 Se ajusta en S/. 10,000 para llevarlo al Valor Razonable
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE AC-

Registro según el PCGE TIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE 10,000
a) Adquisición de las existencias
761 Activo realizable
xx 7611 Mercaderías
60 COMPRAS 100,000 x/x Por la variación en el valor razonable
601 Mercaderías de las mercaderías (comodities).
6011 Mercaderías manufacturadas xx
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 19,000 Registro según el PCGR
401 Gobierno Central a) Adquisición de las existencias
40111 IGV – Cuenta Propia xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- 60 COMPRAS 100,000
LES – TERCEROS 119,000 601 Mercaderías
421 Facturas, boletas y otros com- 40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,000
probantes por pagar 401 Gobierno Central
4212 Emitidas 4011 IGV
x/x Por la adquisición de las mercaderías 42 PROVEEDORES 119,000
manufacturadas. 421 Facturas por pagar
xx x/x Por la adquisición de las mercaderías
20 MERCADERÍAS 100,000 manufacturadas.
201 Mercaderías manufacturadas xx
2011 Mercaderías manufacturadas 20 MERCADERÍAS 100,000
20111 Costo 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 100,000
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 100,000 611 Mercaderías
611 Mercaderías x/x Por el destino de las mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas manufacturadas (comodities).
x/x Por el destino de las mercaderías xx
manufacturadas (comodities).
xx b) Por la variación del valor razonable
xx
b) Por la variación del valor razonable 20 MERCADERÍAS 10,000
xx 76 INGRESOS EXCEPCIONALES 10,000
20 MERCADERÍAS 10,000 769 Otros ingresos excepcionales
201 Mercaderías manufacturadas x/x Por la variación en el valor razonable
2011 Mercaderías manufacturadas de las mercaderías (comodities).
20112 Valor razonable xx
77 INGRESOS FINANCIEROS
CASO Nº 1
RENDIMIENTOS GANADOS
El Banco de la Nación nos hace llegar una Nota de Débito por los intereses generados por
el depósito a plazo fijo que se mantiene. El monto de los intereses es de S/. 900.
SOLUCIÓN:

xx xx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 10 CAJA Y BANCOS 900
EFECTIVO 900 106 Depósitos a plazo
106 Depósitos en instituciones 77 INGRESOS FINANCIEROS 900
financieras 774 Intereses sobre depósitos
1062 Depósitos a plazo x/x Por los intereses generados por la
77 INGRESOS FINANCIEROS 900 cuenta de Plazo Fijo.
772 Rendimientos ganados xx
7721 Depósitos en instituciones
financieras
x/x Por los intereses generados por la
cuenta de Plazo Fijo.
xx
CASO Nº 2
DIVIDENDOS POR COBRAR
La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” S.A.C. (tercero no
vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Según el Acta de
Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000.
SOLUCIÓN:

xx xx
– TERCEROS 10,000 SAS 10,000
163 Intereses, regalías y dividendos 168 Otras cuentas por cobrar diversas
1633 Dividendos 77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000
77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000 777 Dividendos percibidos
773 Dividendos x/x Por el reconocimiento de los dividendos
x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa “HENTG
repartidos por la empresa “HENTG TANG” S.A.C.
TANG” S.A.C. xx
xx
CASO Nº 3
GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO
La empresa ha obtenido una ganancia por diferencia de cambio de S/. 100 la cual se generó
de acuerdo a lo siguiente:
Fecha Operación Valor en US$ TC Valor en S/.

01.08.2011 Reconocimiento de pasivo 1,000 3.10 3,100
01.09.2011 Cancelación 1,000 3.00 3,000
Diferencia de cambio 100
SOLUCIÓN:

xx xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- 42 PROVEEDORES 3,100
LES – TERCEROS 3,100 421 Facturas por pagar
421 Facturas, boletas y otros com- 77 INGRESOS FINANCIEROS 100
probantes por pagar 776 Ganancias por Diferencia de
4212 Emitidas cambio
77 INGRESOS FINANCIEROS 100 10 CAJA Y BANCOS 3,000
776 Diferencia de cambio 104 Cuentas corrientes
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE x/x Por la cancelación de la factura pen-
EFECTIVO 3,000 diente, generándose una ganancia por
104 Cuentas corrientes en institu- diferencia de cambio.
ciones financieras xx
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de la factura pen-
diente, generándose una ganancia por
diferencia de cambio.
xx
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
CASO Nº 1
PROVISIÓN PARA LITIGIOS
Al cierre del ejercicio 2011, el asesor legal de la empresa nos informa que es muy probable que
la empresa pierda el juicio laboral que mantiene con uno de sus ex trabajadores. De acuerdo a
las estimaciones realizadas, se presume que el perjuicio para la empresa será de S/. 23,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 23,000

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVI-
xx SIONES 23,000
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE AC- 781 Cargas cubiertas por provi-
TIVOS Y PROVISIONES siones
23,000
686 Provisiones x/x Por el destino de la provisión.
6861 Provisión para litigios xx
68611 Provisión para litigios - Costo
48 PROVISIONES 23,000
481 Provisión para litigios
x/x Por la provisión por la pérdida de
litigio.
xx
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
CASO Nº 1
REPARACIÓN DE COMPUTADORAS
La empresa “SANTA ROSA” S.A.C., ha contratado los servicios de “COMPUARREGLO”
S.R.L. para la reparación de las computadoras de la empresa. El costo del servicio es
de S/. 3,000 más IGV.
SOLUCIÓN:
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
Registro según el PCGE EFECTIVO 3,570
104 Cuentas Corrientes en institu-
xx
ciones financieras
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTA-
1041 Cuentas corrientes operativas
DOS POR TERCEROS 3,000
x/x Por la cancelación de la factura del
634 Mantenimiento y reparación
proveedor.
6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo xx
PENSIONES Y DE SALUD POR Registro según el PCGR
PAGAR 570
401 Gobierno Central xx
4011 Impuesto General a las Ventas 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TER-
4011 IGV – Cuenta Propia CEROS 3,000
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- 3,570 632 Honorarios, comisiones y
LES – TERCEROS corretajes
421 Facturas, boletas y otros com- 40 TRIBUTOS POR PAGAR 570
probantes por pagar 401 Gobierno Central
4212 Emitidas 4011 IGV
x/x Por los servicios de reparación de 42 PROVEEDOR 3,570
computadoras. 421 Facturas por pagar
xx x/x Por los servicios de reparación de
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,000 computadoras.
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COS- xx
TOS Y GASTOS 3,000 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,000
791 Cargas imputables a cuentas 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS 3,000
de costos y gastos. x/x Por el destino del servicio de reparación
x/x Por el destino del servicio de reparación de las computadoras.
xx
de las computadoras.
xx 42 PROVEEDOR 3,570
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-
LES – TERCEROS 3,570 10 CAJA Y BANCOS 3,570
421 Facturas, boletas y otros com- 104 Cuentas corrientes
probantes por pagar x/x Por la cancelación de la factura del
4212 Emitidas proveedor.
xx
CASO Nº 2
CANCELACIÓN DE LA CUENTA
A efectos de efectuar el cierre del ejercicio, se cancelan las siguientes cuentas:
91 Costo de Producción S/. 345,000

94 Gastos de Administración S/. 260,000
95 Gastos de Venta S/. 200,000
Total S/. 805,000
SOLUCIÓN:

xx xx
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COS- 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COS-
TOS Y GASTOS 805,000 TOS 805,000
791 Carga imputables a cuentas de 91 COSTO DE PRODUCCIÓN 345,000
costos y gastos 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 260,000
91 COSTO DE PRODUCCIÓN 345,000 95 GASTOS DE VENTA 200,000
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 260,000 x/x Por la cancelación de las cuentas del
95 GASTOS DE VENTA 200,000 elemento 9.
x/x Por la cancelación de las cuentas del xx
elemento 9.
xx

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70 VENTAS

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

El monto con el que se incorporan los subproductos a la contabilidad de la empresa, se

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Materia Prima S/. 40,000.00

712 Variación de subproductos,

PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA AL CIERRE DEL EJERCICIO

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE AC-

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Fecha Operación Valor en US$ TC Valor en S/.

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 23,000

91 Costo de Producción S/. 345,000

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

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