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HUARAZ – PERU
2018
1
Curso: Docente:
AUDITORIA FINANCIERA II Mag. CPCC. TINOCO PALACIOS
LUCIANO.
UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO
FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
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VISIÓN
Llegar a ser la empresa líder a en la región Ancash, teniendo en cuenta
nuevos procesos de negocio para la satisfacción de nuestros clientes a
partir de nuestro personal capacitado en la gestión empresarial.
VALORES
• Puntualidad
• Responsabilidad
• Trabajo en equipo
• Capacitación permanente
• Honestidad
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MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
I. INFORMACION INTRODUCTORIA:
Una auditoria comprende la ejecución de procedimiento para obtener
una evidencia de auditoria sobre los saldos y revelaciones en los Estados
Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, incluyendo la evaluación de riesgo de que los estados
Financieros contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o error.
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OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Determinar la seguridad de los rubros: Efectivo y Equivalentes
de Efectivo, Cuentas por Cobrar, Existencias, Activos Fijos, etc;
y si cumplen con los principios de contabilidad generalmente
aceptados; asimismo, evaluar las partidas más significativas de
la información presupuestal del ejercicio 2016.
Determinar el grado de implementación y adopción de
medidas correctivas dispuestas por la Administración de la
Empresa, respecto a las recomendaciones de los informes
resultantes de las auditorias anteriormente efectuadas a la
empresa.
Determinar si existe permanente y eficiente supervisión de las
obras en ejecución, así como si se ha aplicado controles de
calidad e información sustentatoria de los controles.
Establecer si las diversas áreas administrativas apoyan con
eficiencia la ejecución de los componentes de los proyectos en
el logro de sus metas y objetivos, y si se realizan sus
actividades de acuerdo con la normatividad vigente.
Emitir opinión sobre el grado de confianza en el sistema de
control interno financiero de la empresa.
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3.2. ORGANIGRAMA:
Junta general de
accionistas
Directorio
Gerencia General
Sub Gerencia y
administración
Contador
Asistente
Supervisión de Seguridad, Salud y Medio Ambiente
Administrativo
Asist. Supervisión
Proyectos Compras
Consultorias
Ejecucion de Obras
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ENFOQUE DE PROCED. DE
CUENTA % TOTAL FACTORES DE RIESGO AUDITORIA AUDITORIA A
RIESGO APLICAR
Pruebas Circulación de
- Transacciones analíticas con saldos y revisión
Caja/Cuentas numerosas. análisis en de
Corrientes, 18 - Se practican Medio partidas conciliaciones
Sobregiros menudamente conciliadas al bancarias al
arqueos de caja. cierre del año, cierre del año.
enfoque
sustantivo.
Revisión
Están sujetos a analítica sobre
Cuentas por variaciones del Enfoque los ingresos
Cobrar 17 tipo de cambio. Bajo sustantivo anuales y
revisión de
cobros
posteriores.
Los inventarios
de los materiales
de construcción Satisfacción de
Existencias 25 y suministros son Alto control y Revisión de las
realizados por el procedimientos existencias.
mismo personal sustantivos.
de almacén.
Cada dos años se
realizan el Satisfacción de
inventario de control con Cálculo global
activos fijos, ya Alto procedimientos de la
Activos Fijos 30 que no se cuenta sustantivos depreciación.
con muchos limitados.
activos y son
fáciles de
identificar.
Deudas a La Empresa tiene Enfoque Revisión de la
Largo Plazo 10 un bajo índice de Bajo sustantivo documentación
endeudamiento sustentatoria
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X. PRESUPUESTO DE TIEMPO:
N° APELLIDOS Y NOMBRES CATEGORIA HORAS COSTO DE
REQUERIDAS ACTIVIDADES
01 AGUIRRE MARCOS GUIDO BRYAN Auditor 100 3,000.00
Responsable
02 LASTAUNADO ACUÑA FLOR MARIA Auditor Supervisor 100 2,500.00
03 MEJIA ROSAS RICKY Senior 80 1,000.00
SUB-TOTAL 280 6,500.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,000.00
OTROS GASTOS 500.00
TOTAL PRESUPUESTO 8,000.00
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Respuestas
Nº Preguntas Observaciones
SI NO N/A
1 CAJA
1.1 PROTECCIÓN
1.1.1 ¿La dependencia de caja es un área restringida?
1.1.2 ¿Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus
documentos?
1.1.3 ¿Es conocida la clave por personal diferente al cajero,
tesorero y gerente?
1.1.4 ¿Se conservan en la caja fuerte los ingresos del día, hasta
su depósito en bancos?
1.1.5 ¿Se encuentran con pólizas de manejo el tesorero y el
cajero?
1.1.6 ¿Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de
las cuentas con cheques, detallando claramente los
nombres de los responsables?
1.1.7 ¿Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los
comprobantes que soportan tanto ingresos como egresos?
1.1.8 ¿Son adecuados los custodios para salvaguardar
físicamente el dinero en operación?
1.2 CAJA MENOR
1.2.1 ¿Existe un fondo fijo para caja menor?
1.2.2 ¿Están separados las funciones de custodia y manejo del
fondo fijo de caja de las autorizaciones de pagos y
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registros contables?
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Respuestas
Nº Preguntas Observaciones
SI NO N/A
1 ¿Se lleva un registro de los documentos por cobrar?
2 ¿Se balancean periódicamente los saldos del registro auxiliar de
Documentos por cobrar con la cuenta de control respectiva?
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7 ¿Se canjean por nuevos los documentos por cobrar que se vencen sin
haber sido liquidados, posponiendo la fecha de pago?
8 ¿Acostumbra la empresa descontar sus documentos en los bancos?
Total de Preguntas : 9
Respuestas Positivas : 3
Respuestas Negativas : 6
Nivel de Confianza : 33.33%
Riesgo de Auditoría : 66.67%
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PROGRAMA DE AUDITORIA
Para llevar a cabo las diversas actividades que permitan lograr los objetivos se han
formulado los procedimientos de auditoria que presenta el programa como, pudiendo
adicionarse procedimientos y la necesidad que se presenten durante el examen.
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RUBRO: BANCOS
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11. Realice una lista de todos los cheques que por pagar
extendidos al portador, a la orden de bancos, funcionarios,
empleados y otros.
12. Realice una lista de los cheques que llevan un largo tiempo
en circulación.
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PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
PROGRaMA DE AUDITORÍA: CUENTAS POR COBRAR
ENTIDAD : Constructora & Minería Santa Cruz de Pichiu S.A. – COMISSA
AUDITORIA : Estados Financieros
PERIODO : Del 01 de Enero 2016 al 31 de Diciembre 2016.
OBJETIVO : Verificar las consistencias de las cuentas por cobrar, evaluando su
documentación sustentatoria, así como un registro adecuado de las operaciones y
presentación en el Estado de Situación Financiera.
FECHA
PROCEDIMIENTOS REF. HECHO HORAS
P/T POR F. INICIO F. TÉRMINO TOTALES
1. Aplicación de
control interno al
rubro de cuentas 8
por cobrar con el fin
de evaluar el grado
de solidez y la
eficiencia
administrativa.
2. Comprobar en el
registro de ingresos,
tanto la detracción, Mejía 8
cobros y depósitos. Rosas
Ricky
3. Verificar las 25/09/2017 15/01/2018
gestiones de 6
cobranza efectuada
y determinar las
razones de su falta
de pago.
4. Obtener una
relación analítica de
los saldos de
cuentas por cobrar 6
clasificados por
antigüedad como:
contribuyentes por
cobrar, cuentas del
personal por cobrar
y otras cuentas por
cobrar.
5. Solicitar
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confirmación de los
saldos más
importantes al 31 de 6
diciembre.
6. Verificar si las
facturas emitidas se
encuentran
registradas en el 6
registro de ventas e
ingresos.
7. Comparar que las
cuentas individuales
de cada deudor se
encuentren en los 6
listados sustentados
en los estados
financieros.
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OBJETIVOS:
o Detección de controles clave
o Pruebas de controles clave
Observaciones,
Ref. Pregunta No Si N/A Comentarios,
Aclaraciones
Si lleva un
adecuado control
de sus
existencias, en
1 ¿Existe un control sobre el máximo y mínimo de X este caso de los
existencias? materiales de
construcción,
repuestos,
lubricantes y
otros suministros
Todos los
materiales antes
de su uso entran
al almacén en
2 ¿Existe políticas claramente definidas y expresas X donde el
en cuanto a recepción, almacenamiento y encargado es el
conservación? responsable de la
recepción y
almacenamiento.
Existen
proveedores que
si cuentan con
dichas
3 ¿Las compras están se realizan a proveedores X certificaciones y
calificados o con certificación en calidad? también se
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adquieren de
aquellos que no
cuentan con ello.
4 ¿Se llevan registro de inventarios X Solo se controla
adecuadamente valorizados? en el almacén al
momento de
recepcionar.
5 ¿Se realizan en forma periódica comprobaciones X No existe dicho
de los registros auxiliares de inventarios contra control.
las respectivas cuentas del mayor?
6 El almacén de la
¿Cuenta la empresa con el almacén en buen empresa se
estado? X encuentra en
perfectas
condiciones.
7 ¿Existen procedimientos claramente definidos X Dichos controles
para identificar faltantes de existencias dentro se realizan
del almacén? contrastando los
saldos y
movimientos.
8 ¿Se compran existencias al por mayor? X Solo lo necesario
para ser
utilizados en cada
obra.
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PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA: EXISTENCIAS
ENTIDAD : Constructora & Minería Santa Cruz de Pichiu S.A. – COMISSA
AUDITORIA : Estados Financieros
PERIODO : Del 01 de Enero 2016 al 31 de Diciembre 2016.
OBJETIVO : Verificar las existencias que la empresa posee.
FECHA
PROCEDIMIENTOS REF. HECHO HORAS
P/T POR F. INICIO F. TÉRMINO TOTALES
1. Determinar la
eficiencia de la
política para el 9
manejo de
inventarios.
2. Verificar la
existencia y
aplicación de una 6
política para el
manejo de
inventarios.
3. Confirmar que las
condiciones de Mejía 6
almacenaje de los Rosas 28/09/2017 15/01/2018
inventarios sean las Ricky
óptimas.
4. Verificar que los
soportes de los
inventarios se
encuentran en 4
orden y de acuerdo
a los procedimientos
establecidos por la
empresa.
5. Verificar que los
inventarios estén 5
adecuadamente
asegurados.
6. Observar si los
movimientos de los
inventarios se
registran 8
adecuadamente.
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OBJETIVOS:
o Detección de controles clave
o Pruebas de controles clave
Observaciones,
Ref. Pregunta No Si N/A Comentarios,
Aclaraciones
Si existe dicho
1 ¿Existe autorización de la administración para la X control.
venta, retiro y destrucción del activo fijo?
Si, tiene un buen
control sobre las
adquisiciones,
2 ¿Ha implementado la empresa un control sobre X venta y sobre
las adquisiciones, ventas y registro del activo fijo? todo su registro
de los activos
fijos.
Si, cuentan con
¿Existen métodos para verificar que se hayan un sistema de
3 recibido y registrado adecuadamente los activos X control sobre
adquiridos? todos sus activos
fijos.
Se maneja de
manera manual
¿Se especifican en las autorizaciones, las un presupuesto
4 cantidades cargables como adiciones o gastos X para la compra
por conservación y reparaciones? de sus repuestos
y servicios de
mantenimiento..
5 ¿Se realizan en forma periódica inventario de X Si se realiza cada
bienes? año, ya que no
hay muchas
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variaciones en
este rubro.
6 ¿Tiene la Empresa registros individuales que Si cuenta con el
permitan identificar y localizar los bienes? X registro de
activos fijos
¿Se protegen adecuadamente los bienes de la Los bienes se
7 empresa, incluyendo su aseguramiento? X encuentran
asegurados.
Lo realiza el
contador, de
8 ¿Quién asigna la porción de depreciación de los X acuerdo a la
activos fijos? utilización de
dichos activos.
9 ¿Tiene la empresa algún bien inactivo u X Si, las
obsoleto? herramientas y la
camioneta.
1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros e información complementaria, de la empresa CONSTRUCTORA
& MINERIA SANTA CRUZ DE PICHIU S.A. –COMISSA, en concordancia de las
normas de auditoría generalmente aceptadas.
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ACCIONES FECHA
=sumado conforme
© = Circularizado
Existencias mínimo
Inversiones mínimo
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Intangibles mínimo
Sobregiros mínimo
Capital mínimo
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA
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papeles de trabajo.
Redacción de informes, reportes, y preparación de
papeles de trabajo.
Revisión de control interno y de procedimientos
administrativos de áreas específicas.
D Existencias
E Carga diferidas
F Inversiones
H Intangibles
K Sobregiros
LL Obligaciones Tributarias
N Capital
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O Reserva legal
P Resultados acumulados
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CEDULA: 01
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III. EXISTENCIAS
D
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: De la Empresa: CONSTRUCTORA & MINERIA SANTA
CRUZ DE PCIHIU S.A.- COMISSA
PERIODO : 01/01/2016 al 31/12/2016 D-1
CUENTA : Existencias
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
4
Cotejar los totales de existencias con su
respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 30/09/2017 BMGM
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OBJETIVOS:
o Detección de controles clave
o Pruebas de controles clave
Observaciones,
Ref. Pregunta No Si N/A Comentarios,
Aclaraciones
Si lleva un
adecuado control
de sus
existencias, en
1 ¿Existe un control sobre el máximo y mínimo de X este caso de los
existencias? materiales de
construcción,
repuestos,
lubricantes y
otros suministros
Todos los
materiales antes
de su uso entran
al almacén en
2 ¿Existe políticas claramente definidas y expresas X donde el
en cuanto a recepción, almacenamiento y encargado es el
conservación? responsable de la
recepción y
almacenamiento.
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Existen
proveedores que
si cuentan con
dichas
3 ¿Las compras están se realizan a proveedores X certificaciones y
calificados o con certificación en calidad? también se
adquieren de
aquellos que no
cuentan con ello.
4 ¿Se llevan registro de inventarios X Solo se controla
adecuadamente valorizados? en el almacén al
momento de
recepcionar.
5 ¿Se realizan en forma periódica comprobaciones X No existe dicho
de los registros auxiliares de inventarios contra control.
las respectivas cuentas del mayor?
6 El almacén de la
¿Cuenta la empresa con el almacén en buen empresa se
estado? X encuentra en
perfectas
condiciones.
7 ¿Existen procedimientos claramente definidos X Dichos controles
para identificar faltantes de existencias dentro se realizan
del almacén? contrastando los
saldos y
movimientos.
8 ¿Se compran existencias al por mayor? X Solo lo necesario
para ser
utilizados en cada
obra.
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SEGUN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
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EXISTENCIAS
TOTALES 34,853.31 34,853.31
NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas y los
pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia alguna.
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I. INTRODUCCIÓN
de Noviembre del 2007, que aprueba el control de la empresa “CONSTRUCTORA & MINERIA
SANTA CRUZ DE PICHIU S.A. - COMISSA”, para el año 2016, que considera la Auditoría
“CONSTRUCTORA & MINERIA SANTA CRUZ DE PICHIU S.A. - COMISSA” que comprende el
Los objetivos previstos para la Auditoría Financiera de la empresa fueron los siguientes:
3. INFORME CORTO
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4. INFORME LARGO
PICHIU S.A. - COMISSA.”, a efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de
atención.
SANTA CRUZ DE PICHIU S.A. - COMISSA”, identificada con R.U.C. N° 20408009481, dedicada a
ubicada en el Distrito de Huaraz, Jr. San Martin N° 493, Provincia de Huaraz y región de Ancash.
La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno
de diciembre del dos mil diecisiete. Dicha situación de los estados financieros, los libros y
la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en
nuestra auditoría.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las
cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios
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Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y preparados
para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo tanto se ha presentado y
clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la administración.
SANTA CRUZ DE CPICHIU S.A. - COMISSA, del periodo comprendido entre el primero de enero
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
I. OBSERVACIONES
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II. RECOMENDACIONES
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III. ANEXOS
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ANEXO 1
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ANEXO 2
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ANEXO 3
“Año del Diálogo y Reconciliación Nacional'”
Atentamente,
_______________________________
AGUIRRE MARCOS GUIDO BRYAN.
AUDITOR RESPONSABLE
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ANEXO 4
REQUERIMIENTO N°01
Sr.:
Presente
A través de la presente me dirijo a usted con la finalidad de saludarlo
cordialmente y al mismo tiempo solicitarle tenga a bien entregarnos la información
detallada a continuación, a fin de contar con las evidencias pertinentes,
suficientes y competentes que requerimos para desarrollar nuestro trabajo
eficientemente,
_____________________________________
AGUIRRE MARCOS GUIDO BRYAN
AUDITOR RESPONSABLE
Elaborado por: AGUIRRE MARCOS GUIDO BRYAN
Revisado por: LASTAUNADO ACUÑA FLOR MARIA
Fecha: 20-09-2017
46
Curso: Docente:
AUDITORIA FINANCIERA II Mag. CPCC. TINOCO PALACIOS
LUCIANO.
UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO
FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ANEXO 5
47
Curso: Docente:
AUDITORIA FINANCIERA II Mag. CPCC. TINOCO PALACIOS
LUCIANO.
UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO
FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ANEXO 6
48
Curso: Docente:
AUDITORIA FINANCIERA II Mag. CPCC. TINOCO PALACIOS
LUCIANO.
UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO
FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ANEXO 7
CERTIFICADO DE EVALUACIÓN DE SEGURIDAD, SALUD Y MEDIO AMBIENTE
SERVICIO DE EJECUACIÒN DE OBRAS CIVILES
49
Curso: Docente:
AUDITORIA FINANCIERA II Mag. CPCC. TINOCO PALACIOS
LUCIANO.
UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO
FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ANEXO 8
CERTIFICADO DE EVALUACIÓN DE SEGURIDAD, SALUD Y MEDIO AMBIENTE SERVICIO
DE ALQUILER DE MAQUINARIA PESADA
50
Curso: Docente:
AUDITORIA FINANCIERA II Mag. CPCC. TINOCO PALACIOS
LUCIANO.
UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO
FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Directorio
Gerencia General
Sub Gerencia y
administración
Contador
Asistente
Supervisión de Seguridad, Salud y Medio Ambiente
Administrativo
Asist. Supervisión
Proyectos Compras
Consultorias
Ejecucion de Obras
51
Curso: Docente:
AUDITORIA FINANCIERA II Mag. CPCC. TINOCO PALACIOS
LUCIANO.