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Conforme a la Base de datos tributarios de la OCDE, "Tabla II.1 - Tasa del impuesto sobre la renta corporativa
legal", abril de 2017, https://stats.oecd.org/index.aspx?DataSetCode=Table_II1 .
La tasa del impuesto a la renta empresarial en el contexto mundial
En el contexto mundial, Estados Unidos tiene la cuarta tasa más alta del impuesto
a la renta empresarial entre las 202 jurisdicciones encuestadas. La tasa de 38.91
por ciento de los Estados Unidos (compuesta por la tasa legal federal del 35 por
ciento más un promedio de los impuestos corporativos gravados por estados
individuales) se ubica detrás de los Emiratos Árabes Unidos (55 por ciento), 2
Comoras (50 por ciento), y Puerto Rico (39 por ciento). Comparativamente, la tasa
de impuesto promedio de las 202 jurisdicciones encuestadas es 22.96 por ciento,
3 o 29.41 por ciento ponderado por el PBI. 4
Los veinte países con las tasas más altas de impuesto a la renta empresarial o
ganancias corporativas abarcan todas las regiones, aunque de manera
desigual. Mientras que siete de los veinte principales países se encuentran en
África, Europa y Asia aparecen entre los primeros veinte solo dos veces cada
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Los Emiratos Árabes Unidos es una federación de siete emiratos separados. Desde 1960, cada Emirato tiene
la discreción de imponer una tasa de impuesto corporativo de hasta 55 por ciento en cualquier negocio. En la
práctica, este impuesto se aplica sobre todo a bancos extranjeros y compañías petroleras. Para obtener más
información sobre el sistema de impuestos en los Emiratos Árabes Unidos, consulte PwC, "Resúmenes de
impuestos mundiales - Impuestos corporativos 2016/2017", https://www.pwc.com/gx/en/tax/corporate-
tax/worldwide-tax. -summaries / assets / worldwide-tax-summaries-corporate-taxes-2016-17.pdf y Galadari &
Associates, "Impuestos en los Emiratos Árabes
Unidos", http://www.galadarilaw.com/uploads/brochures/172113_Tax. pdf .
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Los datos sobre las tasas impositivas corporativas legales provienen de múltiples fuentes: Deloitte, "Guías
fiscales y aspectos destacados", 2017, https://dits.deloitte.com/#TaxGuides ; PwC, "Resúmenes de impuestos
a nivel mundial - Impuestos corporativos 2016/2017", https://www.pwc.com/gx/en/tax/corporate-
tax/worldwide-tax-summaries/assets/worldwide-tax-summaries-corporate- taxes-2016-17.pdf ; KPMG,
"Tabla de tasas impositivas corporativas", https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-
resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table .html ; la base de datos tributarios de la OCDE, "Tabla II.1
- Tasas del impuesto sobre la renta corporativa legal", abril de
2017, https://stats.oecd.org/index.aspx?DataSetCode=Table_II1 ; EY, "Worldwide Tax Guide Guide
2017",http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/Worldwide_Corporate_Tax_Guide_2017/$FILE/Worldw
ide%20Corporate%20Tax%20Guide%202017.pdf ; y varias publicaciones gubernamentales.
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Los cálculos del PBI provienen del Departamento de Agricultura de EE. UU., "Conjunto de Datos
Macroeconómicos Internacionales", diciembre de 2016, https://www.ers.usda.gov/data-products/international-
macroeconomic-data-set/ ; Banco Mundial, "Indicadores de desarrollo mundial - PIB (US $ a precios
actuales)", agosto de 2017, http://data.worldbank.org/indicator/NY.GDP.MKTP.CD ; Departamento de
Asuntos Económicos y Sociales de las Naciones Unidas - División de estadísticas, edición de World Statistics
Pocketbook 2016 (Nueva York: Naciones Unidas,
2016), https://unstats.un.org/unsd/publications/pocketbook/files/world-stats-pocketbook -2016.pdf; Comisión
Europea, "Producto interno bruto (PIB) a precios corrientes de mercado por regiones NUTS 2", 20 de marzo
de 2017,http://appsso.eurostat.ec.europa.eu/nui/show.do?dataset=nama_10r_2gdp&lang=en ; y publicaciones
gubernamentales oficiales.
uno. De las jurisdicciones restantes, tres están ubicadas en Oceanía, y seis están
ubicadas en las Américas.
Varias jurisdicciones en la lista son territorios de los Estados Unidos. Puerto Rico,
Guam, las Islas Marianas del Norte y las Islas Vírgenes de los Estados Unidos
ocupan el segundo, décimo, decimocuarto y decimosexto, respectivamente. En
conjunto, los Estados Unidos representan indirectamente una cuarta parte de las
veinte jurisdicciones con la tasa del impuesto a la renta empresarial más alta.
Los únicos otros países con grandes economías en los primeros veinte son India
(34.61 por ciento) y Francia (34.43 por ciento), que se ubican en la parte inferior de
la categoría. India ocupa el decimoctavo lugar, mientras que Francia ocupa el
vigésimo.
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Aquí, "grandes naciones industrializadas" se refiere a los miembros de la Organización de Cooperación y
Desarrollo Económicos (OCDE).
Moldavia, República de 12% Europa
Omán 12% Asia
Chipre 12.5% Europa
Irlanda 12.5% Europa
Liechtenstein 12.5% Europa
Promedio mundial 22.96% N/A
Promedio mundial ponderado (por PBI) 29.41% N/A
Fuente: Tax Foundation. Datos compilados de numerosas fuentes, entre ellas:
PwC, KPMG, Deloitte y el Departamento de Agricultura de EE. UU.
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Esta tasa de impuesto puede ser tan alta como 46%. Ver Deloitte, guías de impuestos y aspectos destacados.
Islas Turcas y Caicos Norteamérica
Vanuatu Oceanía
Islas Vírgenes Británicas Norteamérica
Fuente: Tax Foundation. Datos compilados de numerosas fuentes, entre ellas:
PwC, KPMG, Deloitte y el Departamento de Agricultura de EE. UU.
Cuando se pondera por el PBI, América del Norte tiene la tasa del impuesto a la
renta empresarial más alta, con 37.01 por ciento. Aunque muchas jurisdicciones
con bajos impuestos se encuentran en esta región, Estados Unidos representa más
del 82 por ciento del PBI regional, por lo que su tasa comparativamente alta tiene
un impacto significativo en el promedio regional. Europa tiene el impuesto sobre la
renta corporativo promedio ponderado más bajo, con una tasa del 25.58 por ciento.
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BRICS es un grupo de países con importantes economías emergentes. Los miembros de este grupo son Brasil,
Rusia, India, China y Sudáfrica.
Tasa del impuesto empresarial promedio por región o grupo
Región o grupo Tasa prom. Tasa prom. Ponderada N° de países
África 28.73% 28.20% 48
Asia 20.05% 26.26% 45
Europa 18.35% 25.58% 49
Norteamérica 23.08% 37.01% 30
Oceanía 23.67% 27.10% 18
Sudamérica 28.73% 32.98% 13
BRICS 28.32% 27.34% 5
UE 21.82% 26.25% 28
G20 28.04% 30.90% 19
G7 29.57% 33.48% 7
OCDE 24.18% 31.12% 35
Mundo 22.96% 29.41% 202
Fuente: Tax Foundation. Datos compilados de numerosas fuentes, entre ellas:
PwC, KPMG, Deloitte y el Departamento de Agricultura de EE. UU.
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Los datos históricos provienen de múltiples fuentes: PwC, "Resúmenes de impuestos mundiales - Impuestos
corporativos", 2010-2017; KPMG, "Encuesta de tasa impositiva corporativa", 1998-2003; KPMG, "Tabla de
tasas impositivas corporativas", 2003-2017; EY, "Guía mundial de impuestos corporativos", 2004-
2017; OCDE, "Tabla histórica II.1 - Tasa del impuesto sobre la renta corporativa legal",
1999, http://www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-database.htm#C_CorporateCaptial ; y la Universidad de
Michigan - Ross School of Business, "World Tax
Database", https://www.bus.umich.edu/otpr/otpr/default.asp .
disminuido del 46.64 por ciento en 1980 al 29.41 por ciento en 2017, lo que
representa una reducción del 37 por ciento en los 37 años estudiados.
A diferencia del resto del mundo, Estados Unidos ha mantenido una tasa
empresarial relativamente estable durante las últimas décadas. El único cambio
importante en la tasa se produjo como parte de las reformas fiscales de 1986. Las
reformas redujeron la tasa legal federal del 46 por ciento en 1986 al 40 por ciento
en 1987, antes de reducir aún más la tasa al 34 por ciento en 1988. La tasa se
elevaría más tarde al 35 por ciento en 1993, donde permanece hoy.
Con el tiempo, más países han pasado a imponer impuestos a las empresas a tasas
inferiores al 30 por ciento. Esta distribución cambiante de las tasas impositivas
empresariales ha estado lejos de ser consistente. El mayor cambio ocurrió entre
2000 y 2010, con el 77 por ciento de los países que imponen una tasa legal inferior
al 30 por ciento en 2010 y solo el 42 por ciento de los países que imponen una tasa
legal inferior al 30 por ciento en 2000.
Todas las regiones experimentaron una disminución neta en las tasas promedio
entre 1980 y 2017. El promedio disminuyó más en Europa, con el promedio de 1980
de 40.5 por ciento cayendo a 18.35 por ciento, representando casi una reducción
de la tasa del 55 por ciento. América del Sur ha experimentado el menor descenso,
con el promedio disminuyendo en un 28 por ciento, del 39.66 por ciento en 1980 al
28.73 por ciento en 2017.
África, Oceanía y América del Sur tuvieron períodos en los que la tasa legal
promedio aumentó, aunque las tasas promedio disminuyeron en todas las regiones
durante todo el período. En cada instancia de un aumento de la tasa promedio, el
cambio fue relativamente pequeño, con el cambio absoluto de menos de 1 punto
porcentual entre las décadas.
CONCLUSIONES
La tasa del impuesto a la renta por tercera categoría en el Perú, se encuentra por
encima del promedio mundial.
SEGUNDA: Estados Unidos tiene la cuarta tasa más alta de impuestos a la renta
empresarial en el mundo, recaudando un impuesto del 38.91 por ciento sobre las
rentas empresariales. Las únicas jurisdicciones con una tasa estatutaria más alta
son los Emiratos Árabes Unidos, las Comoras y Puerto Rico.
TERCERA: Europa tiene la tasa promedio regional más baja, con un 18,35 por
ciento (25,58 por ciento cuando se pondera por el PBI). Por el contrario, África y
Sudamérica se vinculan con la tasa legal promedio regional más alta, con un 28,73
por ciento (28,2 por ciento ponderado por el PBI para África, 32,98 por ciento
ponderado por el PBI para América del Sur).
CUARTA: En general, las grandes naciones industrializadas tienden a tener tasas
impositivas empresariales más altas que los países en desarrollo.
SEXTA: La última vez que Estados Unidos redujo su tasa del impuesto a la renta
federal de las sociedades fue en 1986. Desde entonces, los países de todo el
mundo han reducido significativamente sus tasas impositivas.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Base de datos tributarios de la OCDE, "Tabla II.1 - Tasa del impuesto sobre la
renta corporativa legal", abril de
2017, https://stats.oecd.org/index.aspx?DataSetCode=Table_II1 .