Preguntas de La Guía de Estudios de Tributación Pac Espe

Nombre de la asignatura: Tributación - PAC
Tributación PAC
1
Introducción
En este semestre vamos a tratar los conceptos básicos de la normativa tributaria ecuatoriana,
los cuales deben ser comprendidos textualmente para ser aplicarlos correctamente en
ejercicios prácticos. Otro punto a ser considerado es el tema de las infracciones tributarias.
Conoceremos también qué es el Registro Único de Contribuyentes (RUC).
Conoceremos todo lo relacionado con el sistema de facturación y cuáles son los requisitos que
deben tener los documentos que respaldan las transacciones comerciales para ser
considerados válidos tributariamente de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de
Venta, Retención y Documentos Complementarios. Trataremos sobre el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), qué bienes y servicios se encuentran gravados con tarifa 12% y 0%. Cuándo
los contribuyentes actúan como agentes de percepción y cuándo como agentes de retención.
Conoceremos los porcentajes de Retención en la Fuente de Impuesto al Valor Agregado.
Realizaremos ejercicios prácticos de los procesos administrativos.
Adicional vamos a conocer todo lo relacionado con el cálculo del Impuesto a la Renta para
personas naturales y sociedades, considerando ingresos gravados y exentos, gastos
deducibles y no deducibles. Analizaremos el tema de Retenciones en la Fuente de Impuesto a
la Renta; y, Conciliación Tributaria.
Revisaremos y analizaremos el impuestos a la salida de divisas (ISD) y el impuesto a los
consumos especiales (ICE)
Asesoría didáctica
Antes de comenzar, le recomiendo que lea cuidadosamente todas las instrucciones de la
Actividad Entregable N.° 1 que corresponde al primer parcial. Cada actividad de aprendizaje
le indica qué aprendizaje se pretender (resultado de aprendizaje), qué hacer (planteamiento de
la actividad), cómo hacerlo (asesoría didáctica) y los criterios para corregir su trabajo (criterios
de evaluación). Respete cada elemento que está dispuesto para facilitar su aprendizaje.
Cada actividad tiene su propio material para alcanzar el aprendizaje necesario. Todo el material
lo hallará en archivos. Para desarrollar las actividades, usted debe leer comprensivamente los
temas que se plantean en el cuerpo legal descrito, hacer los ejercicios pedidos con el fin de
tener las ideas claras y poder realizar las tareas planteadas. Nunca se quede en copiar el texto:
eso es inútil. Reflexione y obtenga su propio aprendizaje.
Tenga mucho cuidado con el plagio. Nunca copie las ideas de otro autor ni las parafrasee
(es decir, hacer un resumen con las ideas de otro) sin decir explícitamente de que parte obtuvo
esa información. Ni siquiera la haga con los mismos textos guías del curso. Si va a usar ideas
de otro autor, o del texto guía, de la red para realizar las actividades o para complementar sus
ideas, cítelas. La investigación enriquece los estudios, pero hay que dar crédito al dueño de las
ideas. Utilice en la citación las normas APA 6ta. Edición.
Si es textual entre comillas: Dice Nietzsche: “Los juicios de valor caballeresco-aristocráticos
tienen como presupuesto una constitución física poderosa, una salud floreciente, rica, incluso
desbordante, junto con lo que condiciona el mantenimiento de la misma” (Nietzsche,
Genealogía de la moral, Madrid: Alianza Editorial, 1996, p. 34).
Si es paráfrasis, de crédito al autor que elaboró las ideas que usted comenta, resume, compila
o reescribe. Ejemplo: Dice Nietzsche que la guerra, las aventuras, la caza, la danza, las peleas
y, en general, todo lo que la actividad fuerte, libre son actividades físicas que permiten
mantener el espíritu caballeresco. (Nietzsche, Genealogía de la moral, Madrid: Alianza
Editorial, 1996, p. 34).
Para citar y hacer la bibliografía use el sistema APA, búsquelo en la red en la versión número
6.
Las actividades de aprendizaje deberán ser resueltas apoyándose en el archivo anexo de
preceptos fundamentales del Código Tributario y la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno, con la aplicación de un ejercicio resuelto.
2
Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 1
Analiza la Ley de RUC y su reglamento, la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria
para el registro de los contribuyentes.
Resultados de Estudia la aplicación del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
aprendizaje Documentos Complementarios
Analiza y discierne sobre la aplicación del Impuesto al Valor Agregado.
Registro Único de Contribuyentes

Inscripción, actualización y liquidación
Estructura, vector tributario: personas naturales y sociedades
Régimen Impositivo Simplificado

Sujetos del RISE
Exclusiones
Inscripciones voluntarias
Categorización
Re categorización
Actividades
El RISE en el IVA e IR.
Comprobantes de venta, retención y documentos complementarios

Sistema de facturación
Contenidos
Clasificación de los comprobantes de venta
Emisión de los comprobantes de venta.
Período de vigencia.
Baja y anulación de comprobantes de venta.
Factura electrónica.
Impuesto al Valor Agregado. Personas Naturales y Sociedades

Objeto del IVA
Transferencias e importaciones con tarifa 0%
Servicios con tarifa 0%
Base imponible
Retenciones en la fuente del IVA
Hecho imponible del IVA
Crédito tributario
Liquidación, declaración y pago de IVA
1) Elabore una matriz para explicar las semejanzas y diferencias entre el RUC y el
RISE, cuanto menos veinte características en total.
2) Elabore una matriz de doble entrada para clasificar a los comprobantes de venta
por el sustento en IVA e Impuesto a la Renta que otorgan.
3) Elabore una matriz de doble entrada para explicar los tipos de comprobantes de
venta electrónicos autorizados y los contribuyentes obligados a emitirlos.
4) Investigue los elementos básicos el Impuesto al Valor Agregado IVA: Objeto del
Planteamiento impuesto, hecho imponible, exenciones, ámbito del gravamen, sujeto activo, sujeto
de las pasivo, base impositiva, deducciones de la base, base gravable, tipo o escala del
actividades gravamen, desgravaciones, deuda tributaria –incluye multas e intereses-.
5) Mediante ejemplos (uno en cada caso), explique los tipos de crédito tributario en
IVA.
6) Mediante ejemplos (uno en cada caso), explique la aplicación de los porcentajes
de retención en la fuente de IVA, empleando las resoluciones emitidas por la
Administración Tributaria vigentes.
7) Ejemplifique los numerales de las transferencias de bienes o prestación de
servicios contenidas en los artículos 54, 55 y 56, Cuanto menos uno en cada caso.
3
Material para realizar el cuadro sinóptico

1) Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
2) Reglamento para la aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
3) Ley del RUC
4) Reglamento del RUC
5) Reglamento del RISE
6) Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios
7) Resoluciones emitidas por la Administración Tributaria
8) www.sri.gob.ec
9) www.ciat.org
Orientaciones didácticas
Una matriz permite la presentación de información en filas y columnas, relacionando
variables. En su elaboración puede emplearse cuadrículas de tantas filas y columnas
necesiten para describir las relaciones de la información.
¿Para qué sirven las matrices?

Las matrices permiten establecer relaciones entre variables cuyo análisis se realiza a
partir del punto(s) de convergencia o divergencia que encuentren. Contribuyen al
aprendizaje como una herramienta inductiva que desde el análisis permite obtener
Orientaciones
conclusiones, su presentación permite la visualización esquematizada de las relaciones
didácticas
establecidas, facilitando retomar el tema de estudio con rapidez.
Utilice buscadores como Google académico (https://scholar.google.com.ec/) si va a

obtener datos de la red. Busque en las bases digitales de la biblioteca de la Universidad
de las Fuerzas Armadas ESPE.
Están prohibidas fuentes que no sean de calidad universitaria como rincondelvago.com,

buenastareas.com, monografías.com; o páginas generalistas como Wikipedia o
Slideshare. O diccionarios generales. Busque en páginas que se especialicen en los
temas y que pruebe que sean confiables.
Cite adecuadamente la información de la fuente de la que obtiene los datos con normas
APA 6ta. Edición.
Párrafo
Es “un conjunto de frases relacionadas que desarrollan un único tema” (Cassany, 1999,
p. 84). Es también una unidad intermedia, mayor que la oración y menor al apartado o
texto. Se distingue gráficamente porque empieza con sangría, mayúscula y termina con
punto y aparte”. Quiere decir que tiene al menos cuatro oraciones coherentes con verbo
conjugado. Si tiene dudas de cómo hacer un párrafo remítase a:
http://sitios.ruv.itesm.mx/portales/crea/dudas/cons_parrafos.htm
1) Que las matrices y los ejemplos sean realizados conforme las normativas tributarias
y soportadas en asesoría didáctica.
Criterios de 2) Que la fuente sea válida y se use la Norma APA correctamente tanto en la cita como
evaluación en el listado de referencia.
3) Las actividades se valoran conforme se enuncia seguidamente:
Actividad 1: numerales: 1, 4, 5, 6 y 7; dos (1) puntos cada una. Numerales: 2 y 3; un
(0.50) puntos cada una, total 6 puntos.
Discierne sobre la aplicación de la norma en cada caso.
Resultados de Conoce tarifas y porcentajes de retención en la fuente de IVA; su empleo y
aprendizaje responsabilidad como agente de percepción, retención y sujeto retenido.
Liquida el IVA y calcula multas e interés, conforme corresponda; sea en el cumplimiento
4
del deber formal o de la obligación tributaria.

Objeto del IVA
Contenidos Base imponible
Crédito tributario
Ejercicio de aplicación sobre Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la

Fuente de IVA de personas naturales.
Alzonia Madeira de profesión médico, brasileña con residencia permanente en Ecuador,
RUC 1724310477001; labora en el Hospital Pablo Arturo Suárez en relación de
dependencia $ 2500 mensuales (2016). Por su actividad económica independiente
registra la información detallada a continuación. Con fecha 12 de mayo de 2017 recibe
una notificación de la Administración Tributaria solicitando la presentación de las
declaraciones de IVA del primer semestre, dentro de 10 días término.
FACTURA FECHA CLIENTE RUC DETALLE BI 0% BI 12% 14% IVA 12% 14% TOTAL RET IVA
139 04/01/2016 INFINITY FM S.A 1792483700001 ARRIENDO OFICINA No. 503 163,04
140 no disponible
141 01/02/2016 DARQUEA CARLOS 1714683339001 ARRIENDO CONSULTORIO No. 806 400,00
150 01/06/2016 MORA VARGAS ANDRÉS 1717642928 ARRIENDO CASA No. 89 2400
Planteamiento 151 10/06/2016 DARQUEA CARLOS 1714683339001 ARRIENDO CONSULTORIO No. 806 400,00
de las 152 04/07/2016 INFINITY FM S.A 1792483700001 ARRIENDO OFICINA No. 503 163,04
actividades 154 01/08/2016 INFINITY FM S.A 1792483700001 ARRIENDO OFICINA No. 503 217,39
163 02/12/2016 MORA VARGAS ANDRÉS 1717642928 ARRIENDO CASA No. 89 2400
4800 6.628,23
Se pide:
1. Liquidar el Impuesto al Valor Agregado a la fecha límite del tiempo otorgado en la
notificación, incluir los recargos por el tiempo transcurrido (considere el efecto de la
notificación).
2. Elabore un cuadro comparativo de liquidación de IVA en los escenarios: a)
Declaración en la fecha de vencimiento; b) Al primer día de fecha de exigibilidad; c)
Al 22 de mayo de 2017 sin notificación; d) Al 22 de mayo de 2017 sin notificación y
sin transacciones; e) Al 22 de mayo de 2017 con notificación y sin transacciones.
De considerar que falta información para cumplir con la actividad, usted debe
asumir y hacer notar en el desarrollo.
Orientaciones 1. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
didácticas 2. Reglamento para la aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
3. Ley del RUC
5
4. Reglamento del RUC

5. Reglamento del RISE
6. Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios
7. Resoluciones emitidas por la Administración Tributaria
8. www.sri.gob.ec
1) Se considera la organización de la información.

Criterios de
2) Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo mediante fórmulas (Excel).
evaluación
3) La actividad es valorada con 1.5 puntos.
Conoce tarifas y porcentajes de retención en la fuente de IVA; su empleo y
Resultados de
responsabilidad como agente de percepción, retención y sujeto retenido.
aprendizaje
Objeto del IVA
Contenidos Base imponible
Crédito tributario
Ejercicio de aplicación sobre Impuesto al Valor Agregado de varios períodos.
El señor Eduardo López Briones, 0914785485001, de profesión Ingeniero Industrial y
buzo profesional (EEUU), en el periodo enero - mayo de 2014 registra las operaciones
indicadas seguidamente:
REGISTRO DE INGRESOS
SERIE FACTURA FECHA CLIENTE RUC CONCEPTO BI

ENERO
FEBRERO
MUNCIPIO REDISEÑO DE
METROPOLITANO DE PROCESOS DE
001‐001‐ 0000036 12/02/2014 QUITO 1763214580001 COBRO DE PEAJE 15000
MARZO
CUERPO DE BOMBEROS
001‐001 0000037 14/03/2014 OTAVALO 1068102701001 CURSO DE BUCEO 9900,00
9900,00
Planteamiento ABRIL
001‐001 0000038 14/04/2014 ESTEBAN JAVIER ARCOS 1716181027001 ARRIENDO OFICINA 990,00
de las 001‐001 0000039 ANULADA 0
actividades 990,00
MAYO
001‐001 0000040 01/05/2014 LA CONDAMINE ‐ COLEGIO1792414984001 CURSO DE BUCEO 12000
001‐001 0000041 05/05/2014 ESTEBAN JAVIER ARCOS 1716181027001 ARRIENDO OFICINA 990,00
001‐001 0000042 05/05/2014 DANIELA CAMPUZANO 1716131048001 CURSO DE BUCEO 550,00
13540
REGISTRO DE EGRESOS
FEBRERO
FACTURA 002‐002‐21031 03/02/2014 CIA. DE SEGUROS ECUATORIANOSUIZA SPOLIZA VEHICULO 0990022453001 1.092,42
FACTURA 001‐001‐3299615 04/02/2014 ESTACION DE SERVICIO PEAJE NORTE COMBUSTIBLE 1792124379001 12,96
FACTURA 073‐001‐699877 05/02/2014 ECONOFARM S.A. TELEFONIA CELULAR 1791715772001 4,46
FACTURA 097‐005‐32930 11/02/2014 EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS COMBUSTIBLE 176815353001 14,29
FACTURA 015‐008‐289497 12/02/2014 COMERCIAL KYWI S.A. JUEGO DE SARTENES 1790041220001 84,79
FACTURA 001‐001‐470990 14/02/2014 PECMANOIL CIA LTDA. COMBUSTIBLE 1792096715001 10,27
FACTURA 014‐006‐1093 14/02/2014 CIRKWITOS S.A. TANQUE DE AIRE 1791284321001 74,23
FACTURA 014‐006‐1092 14/02/2014 CIRKWITOS S.A. MANÓMETRO 1791284321001 80,00
FACTURA 010‐014‐1835793 22/02/2014 PANAMERICANA VIAL S.A. PANAVIAL PEAJE 1791317025001 1,00
FACTURA 010‐004‐1566973 22/02/2014 COMERCIAL KYWI S.A. COMPRESOR 1791317025001 3.000,00
FACTURA 001‐190‐19148257 22/02/2014 OTECEL S.A. TELEFONIA CELULAR 1791256115001 21,00
FACTURA 001‐004‐100382 24/02/2014 DISTRIBUIDORA DE LIBROS Y PAPELERIA UTILES ESCRITORIO 1790819515001 39,95
FACTURA 005‐002‐395696 26/02/2014 DISPETROL S.A. COMBUSTIBLE 1791342690001 20,98
FACTURA 001‐001‐39932 28/02/2014 SISTEMA DE ESCAPE MASTERMAX CIA. LTTAPA BALDE CAMIONETA, NEBLINEROS 1790731375001 1.537,00
FACTURA 010‐004‐1582282 28/02/2014 COMERCIAL KYWI S.A. TRAJES DE NEOPRENO 1791317025001 4.000,00
FACTURA 010‐015‐1380557 28/02/2014 COMERCIAL KYWI S.A. ALETAS 1791317025001 800,00
6
Se pide:
Liquidar el Impuesto al Valor Agregado del periodo enero-mayo 2014 incluyendo multas
e intereses (en caso de proceder), en los siguientes escenarios:
1) En fecha de vencimiento
2) Al primer día de fecha de exigibilidad
3) Al 29 de septiembre de 2018, sin notificación de la Administración Tributaria.
4) Al 29 de septiembre de 2018, con notificación de la Administración Tributaria.
De considerar que falta información para cumplir con la actividad, usted debe asumir y
hacer notar en el desarrollo.
3) Ley del RUC
Orientaciones 4) Reglamento del RUC
didácticas 5) Reglamento del RISE
Complementarios
8) www.sri.gob.ec
Se considera la organización de la información.

Criterios de
Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo mediante fórmulas (Excel).
evaluación
La actividad es valorada con 1.5 puntos.
Conoce tarifas de IVA y porcentajes de retención en la fuente; su empleo y
Resultados de
responsabilidad como agente de percepción, retención y sujeto retenido.
aprendizaje
Objeto del IVA
Contenidos Servicios con tarifa 0%
Base imponible
4.1. Ejercicio de identificación de la tarifa de impuesto al valor agregado del cuadro
Planteamiento ubicado al final de este documento.
de las
actividades 4.2. Ejercicio de identificación de los porcentajes de retención del impuesto al valor
agregado del cuadro ubicado al final de este documento.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Reglamento para la aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Ley del RUC
Orientaciones
Reglamento del RUC
didácticas
Reglamento del RISE
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios
Resoluciones emitidas por la Administración Tributaria
www.sri.gob.ec
Criterios de
Cada actividad es valorada con 0.5 puntos, total 1 punto.
evaluación
7
Conoce, analiza y aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo referente a la
declaración del Impuesto a la Renta de sociedades.
Resultados de Conoce, analiza y aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo referente a la
aprendizaje declaración del Impuesto a la Renta de personas naturales.
Conoce, analiza y aplica el tratamiento del Impuesto a los Consumos Especiales.
Conoce, analiza y aplica el tratamiento del Impuesto a la Salida de Divisas.
IMPUESTO A LA RENTA
Ingresos de fuente ecuatoriana
Exenciones
Deducciones
Base imponible general
Contabilidad y estados financieros
Obligación de llevar contabilidad
Anticipo del Impuesto a la renta
Retenciones en la fuente
Declaración y pago sin reinversión de utilidades
Declaración y pago con reinversión de utilidades
Multa tributaria
Contenidos Interés por mora tributaria
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
Objeto del impuesto
Base imponible
Exenciones
Tarifas del impuesto
Hecho generador
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
Objeto del impuesto
Base imponible
Exenciones
Hecho generador
1) Investigue los elementos básicos del Impuesto a la Renta: Objeto del impuesto,
hecho imponible, exenciones, ámbito del gravamen, sujeto activo, sujeto pasivo,
base impositiva, deducciones de la base, base gravable, tipo o escala del
gravamen, desgravaciones, deuda tributaria –incluye multas e intereses-.
2) Ejemplifique cada uno de los numerales del art. 9 Exenciones de la LORTI.
3) Ejemplifique cada uno de los numerales del art. 10 Gastos deducibles de la LORTI;
y del Art. 35 Gastos no deducibles del Reglamento de aplicación de la LORTI.
4) Investigue la normativa relacionada (todos las reformas) para la aplicación de lo
dispuesto en el Art. 10, numeral 16 Gasto Personal de la LORTI; así como la
correspondiente a presentación de anexos de gasto personal (Remitir como
anexos).
Planteamiento
5) Con la información obtenida en el punto tres, explique cronológicamente las
de las
modificaciones empleado una matriz de doble entrada.
actividades
6) Con base en el informe de cumplimiento tributario estructure el esquema de la
conciliación tributaria y en cada elemento señale la norma que lo sustenta.
7) Investigue los elementos básicos del Impuesto a los Consumos Especiales: Objeto
del impuesto, hecho imponible, exenciones, ámbito del gravamen, sujeto activo,
sujeto pasivo, base impositiva, deducciones de la base, base gravable, tipo o escala
del gravamen, desgravaciones, deuda tributaria –incluye multas e intereses-.El
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
8) Investigue los elementos básicos del Impuesto a la Salida de Divisas: Objeto del
impuesto, hecho imponible, exenciones, ámbito del gravamen, sujeto activo, sujeto
pasivo, base impositiva, deducciones de la base, base gravable, tipo o escala del
gravamen, desgravaciones, deuda tributaria –incluye multas e intereses-.
8

3) Ley del RUC
4) Reglamento del RUC
5) Reglamento del RISE
Complementarios
8) www.sri.gob.ec
9) www.ciat.org
Orientaciones didácticas
Una matriz permite la presentación de información en filas y columnas, relacionando
variables. En su elaboración puede emplearse cuadrículas de tantas filas y columnas
necesiten para describir las relaciones de la información.
¿Para qué sirven las matrices?

Las matrices permiten establecer relaciones entre variables cuyo análisis se realiza a
partir del punto(s) de convergencia o divergencia que encuentren. Contribuyen al
aprendizaje como una herramienta inductiva que desde el análisis permite obtener
Orientaciones
conclusiones, su presentación permite la visualización esquematizada de las relaciones
didácticas
establecidas, facilitando retomar el tema de estudio con rapidez.
Utilice buscadores como Google académico (https://scholar.google.com.ec/) si va a

obtener datos de la red. Busque en las bases digitales de la biblioteca de la Universidad
de las Fuerzas Armadas ESPE.
Están prohibidas fuentes que no sean de calidad universitaria como rincondelvago.com,

buenastareas.com, monografías.com; o páginas generalistas como Wikipedia o
Slideshare. O diccionarios generales. Busque en páginas que se especialicen en los
temas y que pruebe que sean confiables.
Cite adecuadamente la información de la fuente de la que obtiene los datos con normas
APA 6ta. Edición.
Párrafo
Es “un conjunto de frases relacionadas que desarrollan un único tema” (Cassany, 1999,
p. 84). Es también una unidad intermedia, mayor que la oración y menor al apartado o
texto. Se distingue gráficamente porque empieza con sangría, mayúscula y termina con
punto y aparte”. Quiere decir que tiene al menos cuatro oraciones coherentes con verbo
conjugado. Si tiene dudas de cómo hacer un párrafo remítase a:
http://sitios.ruv.itesm.mx/portales/crea/dudas/cons_parrafos.htm
1) Que las preguntas planteadas sean realizados conforme los pedidos.
2) Que la fuente sea válida y use el sistema APA correctamente tanto en la cita como
Criterios de en el listado de referencia.
evaluación 3) Los pedidos 1, 2, 3 y 6 tienen una valoración de 1 punto cada uno; los pedidos 5, 7
y 8 tienen una valoración de 0.75 puntos cada uno; y, el pedido 4 tiene una
valoración de 0.25 puntos, total 6.50 puntos.
aprendizaje declaración del Impuesto a la Renta de Personas Naturales.
Impuesto a la Renta
Contenidos Ingresos de fuente ecuatoriana • Exenciones
Deducciones • Base imponible general
9
Declaración y pago
Declaración de Impuesto a Renta en relación de dependencia:

Lena Lavinas, brasileña residente en Ecuador desde 2000, CI 1812547880, de
profesión economista, labora en el Banco central del Ecuador – Departamento de
Planificación desde el 20 de junio del 2016. En el año 2017 sufrió un accidente de
tránsito que limitó su capacidad física y dispone del carnet del CONADIS con el 31% de
discapacidad. El 1ro de enero de 2017 su sueldo mensual es de $3500; y cumplió 60
años el 22 de julio de 2016 acogiéndose al plan de jubilación institucional, siendo el mes
Planteamiento de abril del 2017 el último que laboró en el Banco. Desde el 1ro de mayo/17 ingresa a
de las trabajar en Corporación La Favorita S.A. con un sueldo mensual de $2400 mensuales,
actividades presenta la proyección de gastos personales por $ 4000 en el mes de noviembre.
Dispone de comprobantes de venta por asistencia médica por $ 1000.
Se pide:
Liquidar el impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2017 al 12 de junio de 2018, debiendo
proveerse previamente de los formularios 107 emitidos por cada empleador.
Ley de Régimen Tributario Interno
Orientaciones Reglamento para la Aplicación a la LRTI
didácticas Resoluciones NAC
Código Tributario
www.sri.gob.ec
1) Se tomará en cuenta la organización de la información
2) Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo (Excel) mediante fórmulas.
Criterios de 3) Cálculo del Impuesto a la Renta
evaluación 4) Llenado de formularios
5) Cálculo de multas e interés
6) Los pedidos tienen una valoración de 1 puntos.
Conoce, analiza y aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo referente a la
Resultados de
declaración del Impuesto a la Renta de Personas Naturales con varias actividades
aprendizaje
económicas.
Impuesto a la Renta
Ingresos de fuente ecuatoriana • Exenciones
Contenidos Deducciones • Base imponible general
Declaración y pago
Declaración del Impuesto a la Renta de personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad con varias actividades
El contribuyente Juan Pérez Cruz (Abogado) con número de RUC 1812547090001, con
domicilio fiscal en Quito, durante el ejercicio fiscal 2017 registró las siguientes
operaciones:
Labora desde el año 2010 en la Empresa Eléctrica Quito, desde el año 2015 su
Planteamiento remuneración mensual es de $ 2100, ha sido reubicado en el mes de septiembre y su
de las sueldo se ha incrementado en $ 300; en el mes de noviembre presenta la proyección de
actividades gasto personal por $ 8000.
Ha facturado $ 21000 en su despacho: 20% a clientes varios y la diferencia a la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Alianza del Sur Cia. Ltda. Ltda. para quien realiza
cobranzas de cartera vencida. Dispone de una oficina adquirida el 20 de enero de 2014
registrada en $ 60.000 en la escritura, con un valor comercial según el Municipio de $
75.000; su asistente trabaja en relación de dependencia desde el mes de diciembre del
2016 con una remuneración de $400; su computadora personal la adquirió el 15 de
10
marzo de 2017 en $ 1300 en el Duty Free de Chile.

Dispone desde el 10 de octubre de 2015 una póliza en un banco nacional por $ 12000,
invertido a 18 meses plazo al 8% de interés anual; el interés se cobra al vencimiento.
De su casa de tres pisos, adquirida el 21 de mayo de 2000 valor en escrituras $
120000, valor comercial $ 160000; ha sido arrendada: el primer piso a Juan López Cruz,
quien habita con su familia y paga mensualmente $ 800 desde el mes de junio/17; fecha
en que también arrienda el segundo piso a Industrial Textil “San Juan” Cia. Ltda., para
vivienda de su gerente de ventas en $ 1000 mensuales; los contratos han sido
legalizados oportunamente. Ha realizado un préstamo de $ 11000 para construir una
cisterna en enero/17 con una tasa de interés del 15% anual, tabla de amortización
francés, las cuotas se pagan el 02 de cada mes. En el tercer piso habita el propietario;
impuesto predial $ 250, contribuciones especiales y de mejora $ 300, seguro de
incendio $ 1000 anual.
Tiene una granja avícola en Pintag; por la venta de huevos se registró $ 20000, venta
de aves $ 3000; compró alimentos balanceados $ 8000, el cuidador en relación de
dependencia percibe el salario básico del trabajador en general y percibe la utilidad del
ejercicio. Sus clientes son vecinos de la localidad a quienes vendió el 5% de la
producción de huevos y a Supermercado “Oro” S.A. la diferencia de producción de
huevos y la totalidad de aves. La granja opera en un terreno adquirido el 15 de junio de
2016 cuyo valor comercial (municipio) es $80000, valor en el catastro municipal $
40000.
Se pide:
Liquidar el Impuesto a la renta global del contribuyente en el ejercicio fiscal 2017 al 06
de diciembre de 2018, considerando que ha pagado $3100 en pensiones alimenticias y
$ 1200 en salud según comprobantes de venta a nombre de su suegra. Incluya cálculo
de multas, intereses y anticipos en caso de proceder.
Material para realizar la actividad:
Código Tributario
www.sri.gob.ec
1) Se tomará en cuenta la organización de la información.
Criterios de 2) Desarrollo de la declaración del Impuesto a la Renta en hoja de cálculo (Excel)
evaluación mediante fórmulas.
3) Los pedidos tienen una valoración de 1 punto.
aprendizaje declaración del Impuesto a la Renta de sociedades.
Impuesto a la Renta
Ingresos de fuente ecuatoriana • Exenciones
Contenidos Deducciones • Base imponible general
Declaración y pago
Declaración del Impuesto a la Renta de Sociedades
Con la siguiente información liquide el impuesto a la renta de la empresa Kanativa S.A.
CE, RUC 1791547891001; y, en caso de existir utilidad realice la reinversión al máximo
Planteamiento
permitido por la ley.
de las
Utilidad contable $320.000
actividades
Gastos no deducibles (en el país) $ 28.000
Gastos no deducibles (en el exterior) $0.00
Dividendos recibidos de otras sociedades domiciliadas en el Ecuador $9.000
11
Rentas exentas $5.000

Pérdidas tributarias acumuladas $ 70.000.
Se pide:
Liquide el Impuesto a la Renta; y, en caso de existir utilidad realice la reinversión al
máximo permitido por la ley.
Código Tributario
www.sri.gob.ec
Criterios de 2) Desarrollo de la declaración del Impuesto Sociedad en hoja de cálculo (Excel)
evaluación mediante fórmulas.
3) Los pedidos tienen una valoración de 1 punto.
Resultados de
Calcula el Impuesto a los Consumos Especiales ICE.
aprendizaje
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
Objeto del impuesto
Base imponible
Contenidos
Exenciones
Hecho generador
Declaración del Impuesto a los consumos especiales.
Grupo Sánchez S.A. RUC. 1892547851001 dedicada a la comercialización de bebidas
no alcohólicas, importa desde Brasil, Guaraná Antartic (refresco con gas más popular
del país).
Planteamiento El 20 de junio de 2018 arriba la mercadería, valor CIF $50.000 y es nacionalizada el
de las mismo día.
actividades Se pide:
Liquidar el Impuesto a los consumos especiales.
Código Tributario
www.sri.gob.ec
Criterios de 2) Desarrollo de la liquidación del Impuesto a los Consumos Especiales en hoja de
evaluación cálculo (Excel) mediante fórmulas.
3) Los pedidos tienen una valoración de 0.50 puntos.
Las actividades 1 y 5 deberán enviar en formato Word (será revisado en el sistema

Formato de
antiplagio URKUNG).
entrega
Las demás actividades en formato Excel, emplear celdas activas y fórmulas.
Enviar a Envíe las actividades de aprendizaje a través de la plataforma, mediante la sección

Contenidos, en dos archivos (Word y Excel) cuyos nombres debes ser:
12
Formato: G#.Apellido.Apellido.Nombre.Asignatura
Preguntas o Envíe sus preguntas o dudas a través de la plataforma: utilice la sección Enviar correo
dudas y marque el nombre de su tutor.
Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje
Puntaje
Actividad de aprendizaje 1 6.00
Suman 20.00
En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la

consulta de tablas, fórmulas, esquemas o gráficos, estos serán
incluidos como parte del examen o en un anexo.
El examen será sin consulta.
El tutor de la asignatura
13
Actividad de aprendizaje 4.1.

Identifique la tarifa de Impuesto al Valor Agregado de los siguientes bienes y servicios; y señale la norma (artículo y numeral de sustento):
BIEN O SERVICIO TARIFA TARIFA NO LRTI R-A CÓDIGO

0% DE 12% DE OBJETO LRTI PRODUC
IVA IVA IVA
1 Una vaca viva para faenar
2 Juan Macas S.A. CE absorbe a Metálicas Industrial Cía. Ltda.
3 Palco en estadio del equipo Barcelona Sporting Club
4 El peaje pagado por Juan Pérez en la estación de Machachi.
5 Las participaciones del Club Amaguaña que asumen los herederos de Juan Pérez, quien en vida fue socio.
6 Natassia do Nascimento, brasileña no residente en Ecuador, es contratado por la ESPE para dictar clases
de Planificación Estratégica a los estudiantes de posgrado.
7 Espumilla
8 Los derechos de autor del “Libro del mal amor” cedidos por Fernando Iwasaki a Editorial Abya Ayala Cía.
Ltda. para la impresión y comercialización de 3000 ejemplares.
9 Una caja de cartón
10 Un curso de inglés dictado a domicilio por Steven Marks, docente del Instituto de Idiomas de la ESPE.
1
Actividad de aprendizaje 4.2

Identifique (en los casos que aplique) el porcentaje de retención en la fuente del Impuesto al Valor Agregado:
BIEN O SERVICIO %
1 Usted es el contador de una empresa no contribuyente especial (exportadora habitual de vestimenta) que porcentaje de IVA debe retener en la adquisición
maquinaria a un contribuyente especial.
2 Patente municipal cancelada por Inmobiliar S.A. al Municipio de Quito mediante transferencia bancaria.
3 Usted es el contador de una empresa contribuyente especial (no exportador habitual) que porcentaje de IVA debe retener en la adquisición de un Edificio en
Latacunga.
4 Servicio de peaje pagado por Enkador S.A. (Contribuyente Especial) al Gobierno Provincial de Pichincha mediante pago efectuado por transferencia bancaria.
5 Usted es el contador de una empresa contribuyente especial (exportador habitual) que porcentaje de IVA debe retener en la adquisición de computadoras a
S.A. (c.e) (exportador habitual).
6 "Auditores Asociados Cia. Ltda" (Contribuyente Especial) presta al Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas el servicio de elaboración de perfiles
profesionales para el personal administrativo del Comando de Operaciones.
7 Usted es el contador de una persona natural obligada a llevar contabilidad (exportador habitual) que porcentaje de IVA debe retener en el pago arriendo de
oficina en Guayaquil de propiedad de Monjas de Jesús (no ce).
8 Tonelada de ripio (cascajo o grava) adquirido por ESPE a Volqueteros SA (Contribuyente Especial)
9 Usted es el contador de una entidad pública que porcentaje de IVA debe retener en el pago a pintor para mantenimiento de instalaciones de edificio (no tiene
RUC)
10 Alcabala (tributo pagado por la compra-venta de inmuebles) cancelado por Juan Pérez al Consejo Provincial de Pichincha mediante de depósito en el Banco
General Rumiñahui
2

Preguntas de La Guía de Estudios de Tributación Pac Espe

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Nombre de la asignatura: Tributación - PAC

Registro Único de Contribuyentes

Régimen Impositivo Simplificado

Comprobantes de venta, retención y documentos complementarios

Impuesto al Valor Agregado. Personas Naturales y Sociedades

Material para realizar el cuadro sinóptico

¿Para qué sirven las matrices?

Utilice buscadores como Google académico (https://scholar.google.com.ec/) si va a

Están prohibidas fuentes que no sean de calidad universitaria como rincondelvago.com,

del deber formal o de la obligación tributaria.

Impuesto al Valor Agregado. Personas Naturales y Sociedades

Ejercicio de aplicación sobre Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la

4. Reglamento del RUC

1) Se considera la organización de la información.

SERIE FACTURA FECHA CLIENTE RUC CONCEPTO BI

Se considera la organización de la información.

Material para realizar el cuadro sinóptico

¿Para qué sirven las matrices?

Utilice buscadores como Google académico (https://scholar.google.com.ec/) si va a

Están prohibidas fuentes que no sean de calidad universitaria como rincondelvago.com,

Declaración de Impuesto a Renta en relación de dependencia:

marzo de 2017 en $ 1300 en el Duty Free de Chile.

Rentas exentas $5.000

Las actividades 1 y 5 deberán enviar en formato Word (será revisado en el sistema

Enviar a Envíe las actividades de aprendizaje a través de la plataforma, mediante la sección

Puntaje por actividad

En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la

El examen será sin consulta.

Actividad de aprendizaje 4.1.

BIEN O SERVICIO TARIFA TARIFA NO LRTI R-A CÓDIGO

Actividad de aprendizaje 4.2

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