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PROYECTO INTEGRADOR
MÓDULO VI
TEMA:
INTEGRANTES:
Cobo Luis
Espinales Jenifer
Litardo Kerly
Ocampo Michael
Vera Paúl
COORDINADOR:
2015 – 2016
CERTIFICACIÓN DE LA CORDINADORA DE PROYECTO INTEGRADOR
Quevedo, certifica que los estudiantes (Cobo Luis, Espinales Jennifer, Litardo
Kerly, Ocampo Michael, Vera Paúl), realizaron el PI, previo a la aprobación del
________________________________________
ii
ACTA DE APROBACIÓN
iii
NÓMIMA DE ESTUDIANTES
iv
INDICE
CERTIFICACIÓN DE LA CORDINADORA DE PROYECTO INTEGRADOR .... ii
ACTA DE APROBACIÓN .................................................................................. iii
NÓMIMA DE ESTUDIANTES ............................................................................ iv
RESUMEN EJECUTIVO .................................................................................... 1
ABSTRACT........................................................................................................ 2
CAPÍTULO I MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN ...................... 3
1.1. INTRODUCIÓN ........................................................................................ 4
1.2. PROBLEMATIZACIÓN ............................................................................ 5
1.2.1. Diagnóstico del Problema .................................................................. 5
1.2.2. MATRIZ DEL DIAGNÓSTICO .............................................................. 6
1.2.3. Sistematización y Delimitación del Problema .................................. 6
1.2.4. Formulación del Problema ................................................................. 7
1.2.5. JUSTIFICACIÓN ................................................................................... 7
1.3. OBJETIVOS ............................................................................................. 8
1.3.1. GENERAL ............................................................................................. 8
1.3.2. ESPECÍFICOS ...................................................................................... 8
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO .................................................................... 9
2.1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ............................................................ 10
2.1.1. Auditoría ............................................................................................ 10
2.1.2. Alcance de la auditoría. .................................................................... 11
2.1.3. Finanzas ............................................................................................. 12
2.1.4. Auditoría Financiera.......................................................................... 12
2.1.4.1. El enfoque de Auditoría Basado en el Análisis de los Riesgos . 13
2.1.4.2. Objetivos de la auditoría financiera: ............................................ 14
2.1.5. Control administrativo ...................................................................... 15
2.1.6. Control interno .................................................................................. 17
2.1.6.1. Decisiones Gerenciales y el control interno ................................ 17
2.1.6.2. Estudio y evaluación del control interno ..................................... 18
2.1.6.3. Evaluación del riesgo por parte del control interno ................... 19
2.1.6.4. Evaluación del riesgo de control .................................................. 20
2.1.6.5. Determinación de la importancia relativa y riesgo de auditoría 21
2.1.7. Planeación ......................................................................................... 21
2.1.7.1. Revisión analítica ........................................................................... 22
2.1.7.2. Pruebas de cumplimiento ............................................................. 22
2.1.7.3. Pruebas de sustantivas ................................................................. 23
2.1.8. COSO.................................................................................................. 24
2.1.8.1. Responsabilidades por el Control Interno ................................... 25
2.1.8.2. Componentes del Control Interno ................................................ 25
2.1.9. COSO II............................................................................................... 26
2.1.9.1. Que se puede obtener a través de COSO .................................... 29
2.1.9.2. Ventajas de COSO ......................................................................... 29
2.2. MARCO CONCEPTUAL ........................................................................ 30
2.3. MARCO LEGAL ..................................................................................... 33
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS ............ 33
2.1.2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD VIGENTES EN EL ECUADOR ....... 34
2.1.2. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (N. A. G. A. S.) ....... 61
2.1.2.1. Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
......................................................................................................................... 62
CAPITULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .............................. 66
3.1. Métodos de investigación .................................................................... 67
3.1.1. Ubicación y tiempo de ejecución ..................................................... 67
3.1.2. Materiales y métodos ........................................................................ 67
3.1.3. Población y Muestra ......................................................................... 71
3.1.4. Creación de firma auditora ............................................................... 72
CAPÍTULO IV: RESULTADOS Y DISCUSIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ....... 74
FASE I .............................................................................................................. 75
CARTA U OFICIO DE INICIO DE LA AUDITORÍA ......................................... 75
CARTA DE ACEPTACIÓN .............................................................................. 76
CONTRATO DE AUDITORÍA .......................................................................... 77
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA .............................................................. 80
PROGRAMA GENERAL FASE I ..................................................................... 80
CÉDULAS NARRATIVAS................................................................................ 81
ROL COMUNICATIVO DENTRO DE LA EMPRESA ...................................... 81
Retroalimentación frente a frente ................................................................. 82
Cambios significativos en los patrones ....................................................... 82
Áreas adicionales de cubrir........................................................................... 83
ANTECEDENTES ............................................................................................ 84
Ubicación ........................................................................................................ 84
RUC ................................................................................................................. 85
MISIÓN ............................................................................................................ 85
VISIÓN ............................................................................................................. 85
OBJETIVO GENERAL ..................................................................................... 85
Proceso De Planificación De La Unión Provincial De Cooperativas De
Transporte De Pasajeros De Los Ríos ......................................................... 86
......................................................................................................................... 86
Proceso De Planificación De La Unión Provincial De Cooperativas De
Transporte De Pasajeros De Los Ríos ......................................................... 87
......................................................................................................................... 87
Organigrama Estructural de la Unión Provincial de Transportistas de
Pasajeros de Los Ríos ................................................................................... 88
FASE II ............................................................................................................. 89
Motivo de Auditoría ........................................................................................ 89
Alcance ........................................................................................................... 89
Base Legal ...................................................................................................... 89
TÉCNICAS DE AUDITORÍA ............................................................................ 90
RECURSOS FINANCIEROS ........................................................................... 90
RECURSOS MATERIALES ............................................................................. 91
Distribución de trabajo y tiempo estimado: ................................................. 91
EQUIPO DE AUDITORÍA................................................................................. 92
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA: ................................................................... 93
Objetivo General............................................................................................. 93
Objetivos Específicos .................................................................................... 93
FASE III ............................................................................................................ 94
PRUEBAS - CUMPLIMIENTO ......................................................................... 95
PRUEBAS - SUSTANTIVAS ........................................................................... 95
FLUJOGRAMA DE LA EMPRESA .................................................................. 96
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II” ........... 97
AMBIENTE DE CONTROL .............................................................................. 97
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II” .... 99
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS ............................................................ 99
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II” .. 100
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS .......................................................... 100
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II” .. 102
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS .................................................................. 102
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II” .. 103
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS .................................................................. 103
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II” .. 105
EVALUACIÓN DEL RIESGO......................................................................... 105
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II” .. 106
EVALUACIÓN DE RIESGO .................................................................... 106
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II” .. 108
RESPUESTA AL RIESGO ............................................................................. 108
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II” .. 109
RESPUESTA AL RIESGO...................................................................... 109
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ............................................................. 111
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II” .. 112
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN...................................................... 112
ACTIVIDADES DE CONTROL ...................................................................... 114
ACTIVIDADES DE CONTROL ............................................................... 115
SUPERVISIÓN Y MONITOREO .................................................................... 117
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II” .. 118
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN...................................................... 118
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR PAGAR ........... 121
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL ................................................ 122
MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE ......................................................... 123
MEDICIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA.................................................... 125
HALLAZGOS N°1 .......................................................................................... 126
INDICADOR DE HALLAZGOS N°1 ............................................................... 128
HALLAZGOS N°2 .......................................................................................... 129
INDICADOR DE HALLAZGOS N°2 ............................................................... 131
FASE IV ......................................................................................................... 132
INDICADORES FINANCIEROS DE LIQUIDÉZ DE LAS CUENTAS POR
COBRAR........................................................................................................ 132
INDICADORES FINANCIEROS DE LIQUIDÉZ LAS CUENTAS POR COBRAR
....................................................................................................................... 133
INFORME FINAL DE AUDITORÍA ................................................................ 134
INFORME FINAL DE AUDITORÍA ................................................................ 135
INFORME FINAL DE AUDITORÍA ................................................................ 136
V. CONCLUSIONES ...................................................................................... 137
VI. RECOMENDACIONES ............................................................................. 138
VII. ANEXOS .................................................................................................. 139
ÍNDICE DE CUADROS
1
ABSTRACT
The following letter contains the procedures for making a financial audit of the
accounts receivable of an entity whose business is to provide transport "Union
Provincial Cooperative Passenger Transport Rivers" located in the Parish May
24 Citadel San Rafael, Av . Walter Andrade entrance to the bus station;
Financial audit will be conducted for the period 2015. This audit is the review of
the movements of the accounts receivable for which the evaluation of internal
control of the company will be made, the respective tests and analyzes which
underpin financial accounting data process applied within the company. Control
of accounts receivable should be a priority role in the company, easy and allow
proper identification and registration of each of them, because this depends on
whether the organization properly uses its resources in the operation, and how
they contribute the generation of profits. Accounts receivable represent a
category that serves as a basis for decisions, breakdowns that are made
through notes disclosure and explanation to be given to the accounting policies
that keep are elements that should be enough accuracy. By internal control
COSO II, the overall confidence level was determined is 87.25% which
corresponds to a moderate level of risk revealing their risk level is 12.75% and
financial indicators of accounts receivable company liquidity level signals a
portfolio turnover of 25% and by the portfolio collection period has obtained a
level of 18.02%; placing the company in a stable position, offering an
advantageous and efficient for both the company and its collaborators position.
2
CAPÍTULO I MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN
3
1.1. INTRODUCIÓN
5
1.2.2. MATRIZ DEL DIAGNÓSTICO
¿De qué manera se conoce la situación actual de las cuentas por cobrar
de la empresa?
6
¿Con que fin se efectúa una auditoría financiera en la cuenta por cobrar
de la empresa?
1.2.5. JUSTIFICACIÓN
7
1.3. OBJETIVOS
1.3.1. GENERAL
1.3.2. ESPECÍFICOS
8
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO
9
2.1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.1.1. Auditoría
10
2.1.2. Alcance de la auditoría.
11
de agua, de zonas agrícolas o ganaderas, que hayan sido sancionados por
infracciones ambientales, entre otros.
2.1.3. Finanzas
13
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los
riesgos valorados de incorrección material.
Es decir, el auditor, al planificar una auditoría, debe realizar un análisis de los
riesgos de auditoría que pueden existir al ejecutar el trabajo y al emitir su
informe. Teniendo en cuenta ese análisis debe diseñar un conjunto de
procedimientos de forma que los riesgos queden reducidos a un nivel aceptable
a la hora de emitir el informe de auditoría. Es el denominado enfoque de
auditoría basado en el análisis de los riesgos (ABAR).
De acuerdo con este enfoque, el objetivo del auditor es obtener una seguridad
razonable de que las cuentas anuales en su conjunto están libres de
incorrecciones materiales, debidas a fraude o error. Una seguridad razonable
es un grado alto de seguridad y se alcanza cuando el auditor ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría
(es decir, el riesgo de expresar una opinión inadecuada cuando las cuentas
anuales contengan incorrecciones materiales) a un nivel aceptablemente bajo.
No obstante una seguridad razonable no significa un grado absoluto de
seguridad, debido a que existen limitaciones inherentes a la auditoría que
hacen que la mayor parte de la evidencia de auditoría a partir de la cual el
auditor alcanza sus conclusiones y en la que basa su opinión sea más
convincente que concluyente. (NIA-ES 200 p5).
Así, este enfoque implica, básicamente, tres pasos:
Existencia
Realidad del activo, obligación o derecho
14
Propiedad de la empresa
Valuación
Costo histórico
Método de valorización
Costo ajustado
Valorizaciones y/o desvalorizaciones
Clasificación
Cuentas contables
Estados financieros
Causación
Registrar las transacciones en el periodo contable en el cual se
realizaron.
Una vez que determinada operación ha sido concluida, se miden los resultados
y se comparan con un estándar fijado previamente con base en los objetivos
planeados, de tal suerte que la administración pueda asegurarse de que los
recursos fueron manejados con efectividad y eficiencia.
16
En nuestros países, entre más difícil es la economía, se hace más patente, el
principio administrativo que dice "Sistema que no se controla sistema que se
degenera" de ahí la relevancia de esta función.
Pallerola & Monfort (2013) manifiesta: “El sistema de control interno comprende
el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos
verificar la confiabilidad de los datos contables” (pág. 67).
17
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y
medidas adoptadas por una empresa para proteger sus activos, verificar la
exactitud y confiabilidad de sus datos contables, para promover eficiencia
operativa y estimular la adhesión a las políticas administrativas prescritas por la
dirección de la empresa.
18
Arqueos sorpresivos de la documentación soporte de cuentas por
cobrar.
De acuerdo con la NIA 330 “El objetivo del auditor es obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría respecto a los riesgos evaluados de
representación errónea de importancia relativa, mediante la planeación e
implementación de respuestas apropiadas a dichos riesgos”.
19
El riesgos de fiabilidad de la información, recoge aquellas incidencias
que puedan producir una pérdida de fiabilidad en la información utilizada
para cubrir necesidades de gestión y en la información dirigida a
satisfacer la rendición de cuentas, prestando especial atención a los
requerimientos legales que puedan incidir sobre el régimen económico-
financiero de la Universidad.
Utilizando como base las Normas Internaciones de Auditoria NIA 6 Sección 400
sobre la Evaluación de Riesgos y el Control Interno.
Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que
estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser
insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de
irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administración
tenga en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de control
interno.
20
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están
efectuando o están implementados excelentes procedimientos para el buen
desarrollo de los procesos de la organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los
información, contabilidad y control.
Transacciones no procesadas.
2.1.7. Planeación
Cambios significativos.
Transacciones no usuales.
Análisis de variaciones.
22
Documentación apropiada en la determinación de límites de crédito y
autorización a niveles adecuados.
23
2.1.8. COSO.
24
A nivel regulatorio o normativo, el Informe COSO ha pretendido que cuando se
plantee cualquier discusión o problema de control interno, tanto a nivel práctico
de las empresas, como a nivel de auditoría interna o externa, o en los ámbitos
académicos o legislativos, los interlocutores tengan una referencia conceptual
común, lo cual hasta ahora resultaba complejo, dada la multiplicidad de
definiciones y conceptos divergentes que han existido sobre control interno.
Los componentes del COSO, hacen las veces de criterios generales que
aseguran la preparación de estados financieros libres de errores materiales o
fraudes, dentro de niveles de riesgo aceptables. COSO, está conformado por
(5) componentes interrelacionados de igual importancia. Cuatro (4) de ellos se
refieren al diseño y operación del control interno.
25
Los componentes del control interno, según el COSO son los siguientes:
2.1.9. COSO II
26
concepto de control interno a la gestión de riesgos implicando necesariamente
a todo el personal, incluido los directores y administradores.
Ambiente interno
Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM,
dándole disciplina y estructura.
Establecimientos de objetivos.
Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una
identificación de los eventos, una evaluación del riesgo y una clara
respuesta a los riesgos en la empresa.
La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con
su visión y misión, pero siempre teniendo en cuenta que cada decisión
con lleva un riesgo que debe ser previsto por la empresa
Identificación de eventos.
Actividades de control
Respuesta al riesgo.
Información y comunicación
28
Monitoreo.
Para COSO, este proceso debe estar integrado con el negocio, de tal
manera que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de
rentabilidad y rendimiento.
29
e. Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda
de nuevas prácticas de gobierno corporativo.
f. Fomenta que la gestión de riesgos pase a formar parte de la
cultura del grupo.
Auditoría
Auditoría Interna
Auditoría Externa
30
Auditoría de gestión
Control Interno
Estados financieros
Impuestos
31
como los que se cobra sobre propiedades urbanas y rurales, el de alcabala o
sobre los vehículos (pág. 44).
IVA no deducible
ICE
Retención en la fuente
Factura
33
Las compañías estructuran su contabilidad y los estados financieros de
tal manera que la información contable sea útil, confiable y de fácil
comprobación.
Los registros contables se llevarán en idioma castellano, que es el oficial
en la República del Ecuador.
Los principios contables permitirán a las compañías elaborar sus
estados financieros con uniformidad.
Una vez adoptado un principio contable, éste sólo puede cambiarse en base a
la regla de la preferencia, es decir, cuando otro principio de general aplicación
resulte en una mejor medición y reconocimiento de ingresos, costos y gastos
de la empresa.
La corrección de un error reflejado en los estados financieros no constituye un
cambio de la política contable.
34
Objetivo y Postura
35
4. El presente Marco Conceptual será revisado periódicamente por el
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, órgano técnico de la
Federación Nacional de Contadores sobre la aplicación del mismo
Alcance
36
interesados en la información que les ayude a conocer si la empresa
es capaz de pagar adecuadamente, remuneraciones, como
beneficios por retiro y otras prestaciones.
Conceptos Básicos
38
La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la
medición de recursos y obligaciones económicas y los cambios operados
en ellos.
14. Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten del
supuesto de la continuidad de las operaciones del ente contable, empresa
en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se
aplicarán técnicas contables de reconocido valor, en atención a las
particulares circunstancias del momento.
39
15. Medición en términos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica
en términos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que
se producen en ellos.
Conceptos Esenciales
41
La determinación de los resultados está interrelacionada con la valuación
del activo.
42
comprenden las fases a través de las cuales se realiza el ingreso se llama
el proceso de la ganancia.
El momento de registro.
Los ingresos por ventas de activos distintos al giro normal del negocio son
reconocidos en la fecha de la venta.
43
El ingreso reconocido bajo el principio de realización es registrado por la
cantidad recibida o que se espera recibir.
44
Gastos de transferencias no recíprocas y casos fortuitos, por ejemplo:
impuesto, incendio y robo.
Costos de los activos diferentes a los del giro normal del negocio, por
ejemplo, maquinaria y equipo o inversiones en otras compañías
vendidos o dispuestos de otra forma.
Los gastos son costos que están relacionados con ingresos del período
ya sea directa o indirectamente, mediante la asociación con el período al
cual el ingreso es asignado. Los costos y gastos que se asocian con
ingresos futuros o que de otra manera se asocian con futuros períodos
contables se difieren como activos.
45
por ejemplo, las comisiones sobre ventas y el costo de los productos
vendidos y servicios prestados.
46
Los costos registrados como activos en períodos anteriores ya no
proporcionarán beneficios futuros.
Sueldos de oficina
Gastos de venta
47
33. Efectos de los principios de registro inicial, realización y
reconocimiento de costos y gastos.- El efecto principal de estos
principios, es que la medición de activos, pasivos y cuentas de resultados
de un ente contable, se basa primordialmente en sus intercambios.
50
40. Costo de adquisición.- Los activos adquiridos en intercambios son
medidos al precio de intercambio que es el costo de adquisición.
51
46. Registro de pasivos.- Los pasivos se registran cuando al efectuarse las
transacciones se incurre en obligaciones para transferir activos o proveer
servicios en el futuro.
52
otras condiciones relacionadas con la recuperación de cuentas por cobrar
a través de un largo período puede impedir una estimación razonable de
la cobrabilidad de tales cuentas. Tanto el método de ventas a plazos
como el método de recuperación de ingresos y costos pueden ser usados
para el reconocimiento de ingresos y gastos, durante todo el lapso en que
la cobrabilidad no está razonablemente asegurada.
53
El valor equitativo de los activos recibidos, diferentes de efectivo. El
valor equitativo de activos recibidos es frecuentemente determinado
por el valor justo de las acciones o participaciones emitidas.
54
fecha de combinación por la compañía superviviente, en las cantidades a
las cuales estaban registradas por las compañías individuales, salvo que
las partes convengan en un precio adecuado de intercambio. Los
ingresos, costos y gastos por el período en el cual las compañías se
combinan incluyen los ingresos, costos y gastos de las compañías
individuales desde el principio del período hasta la fecha de la
combinación. Los estados financieros de períodos anteriores,
presentados en informes de la compañía superviviente, se combinan con
los estados financieros de las compañías individuales.
55
67. Registro de algunos acontecimientos favorables.- Por lo general, los
acontecimientos externos favorables diferentes de transacciones de
intercambio, no se registran. No obstante existen las siguientes
excepciones a tal principio:
56
72. Medición de las partidas por baja en el precio de las inversiones
transitorias.- Las pérdidas por baja en el precio de las inversiones
transitorias se determinan por la diferencia entre la cantidad registrada y
el precio menor de mercado.
73. Daños causados por terceros.- Los efectos de dichos daños sobre los
activos de la empresa se registran cuando se producen.
58
85. Gastos provenientes de una distribución sistemática y racional.-
Algunos gastos están relacionados con los períodos contables por la
distribución del costo de activos a través de su vida útil.
90. Medición del ingreso por el valor neto de realización del producto.-
El ingreso registrado a la terminación de la producción se mide por el
valor neto de realización del producto. El valor neto de realización del
producto es igual a su precio de venta menos los costos esperados de
comercialización y distribución.
91. Casos fortuitos.- Los efectos de los casos fortuitos son registrados
cuando ellos ocurren.
59
92. Medición de los casos fortuitos.- Cuando los casos fortuitos ocurren o
se producen, los valores de los activos se ajustan a su valor de
recuperación a la vez que se registra la pérdida.
Intercambios.
Producción.
Casos fortuitos
Los gastos que resultan de los intercambios son costos asociados directamente
con los ingresos reconocidos cuando los activos son vendidos o los servicios
son prestados, incluyendo el costo del proyecto o servicio.
60
95. Efectos de la contabilización de activos y pasivos que no son
recursos ni obligaciones.- La contabilización de dichos activos y
pasivos, resulta en aumentos y disminuciones en activos y pasivos y en
cuanto al efecto en el estado de resultados, por lo general está restringido
a aumentos y disminuciones de gastos.
61
2.1.2.1. Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el
colegio de contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en
tres grandes renglones:
3. Independencia
Para que los interesados confíen en la información financiera este debe
ser dictaminado por un contador público independiente que de antemano
haya aceptado el trabajo de auditoría , ya que su opinión no este
influenciada por nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e
imparcial.
4. Planeación y supervisión.
La auditoría debe planificarse adecuadamente y el trabajo de los
asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de los
estados financieros requiere de una operación adecuada para alcanzar
totalmente los objetivos de la forma más eficiente.
Este estudio y evaluación del control interno se debe hacer cada año
adoptando una base relativa de las áreas de evaluación y profundizando
su incidencia en aquellas áreas donde se advierten mayores
deficiencias. Asimismo, el auditor, al evaluar el control interno,
determinará sus deficiencias, su gravedad y posibles repercusiones. Si
las fallas son graves y el auditor no suple esa limitación de una manera
práctica, deberá calificar su dictamen y opinar con salvedad o abstención
de opinión.
64
7. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados
(PCGA).
El informe debe expresar si los estados financieros están presentados
de acuerdo a los PCGA. Esta norma requiere que el auditor conozca los
principios de contabilidad y procedimientos, incluyendo los métodos de
su aplicación.
9. Revelación suficiente.
A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los
estados financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la
información necesaria para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.
65
CAPITULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
66
3.1. Métodos de investigación
a) Ubicación
b) Tiempo de ejecución
a) Materiales
67
Copias 35 0,05 1,75
TOTAL
b) Métodos
Inductivo
Deductivo
Analítico
c) Técnicas de Recolección
69
Entrevista: consiste en reunirse con una o varias personas y
cuestionarlas para obtener información. Este medio es de los más
utilizado ya que se tiene contacto directo con el entrevistado, del que
además de obtener respuestas se pueden percibir sus actitudes. Para
que una entrevista funcione hay que cuidar varios aspectos, como: tener
claro el propósito, elaborar una agenda de trabajo y concretar la cita con
anticipación.
d) Evidencia
Población
Muestra
Personal Cantidad
Gerente 1
Presidente 1
Administrador 1
Secretaria 1
Empleados 30
TOTAL 36
71
3.1.4. Creación de firma auditora
Gerente
Auditor
Supervisor
b) Firma Auditora
74
FASE I
Srta.
Jenifer del Rocio Espinales Chiguano
Auditor Jefe del Grupo de Auditores “CELOV”
Ciudad.-
De mi consideración:
Atentamente,
75
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
1/1
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
CARTA DE ACEPTACIÓN
Sr. Ingeniero
Enrique Ruiz Bustamante
GERENTE DE UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVA DE TRANSPORTE DE
PASAJEROS LOS RÍOS
Ciudad.-
De mi consideración:
Permítame informarle que esta auditoria se realizara bajo las leyes, normas y
principios que rigen a una auditoría financiera, el tiempo estimado para la
ejecución es de tres meses, a partir de la fecha de firma del contrato, a la empresa
que usted representa deberá proveer de todas las herramientas necesarias para el
desarrollo del trabajo.
CONTRATO DE AUDITORÍA
CONTRATO DE AUDITORIA
En la ciudad de Quevedo, a los tres días del mes de Junio de 2016, comparecen
por una parte del Señor ENRIQUE RUIZ BUSTAMANTE, portador de la cedula de
identidad número 170677984-8, en calidad de Gerente Administrativo de la Unión
Provincial De Cooperativa De Transporte De Pasajeros Los Ríos que en adelante
se denominara “EL CONTRATANTE” y por otra parte, y por otra parte la Señorita
KERLY LITARDO PALLO, portadora de la cedula de identidad 120576914-2, en
calidad de Gerente General De Grupo De Auditores “CELOV”, que en adelante se
denominará “EL CONTRATADO”, conviene celebrar, el siguiente contrato de
trabajo al tener las siguientes clausulas:
77
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
2/3
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
CONTRATO DE AUDITORÍA
1 Auditor Jefe
1 Supervisor
1 Auditor Junior
1 Auditor Sénior
78
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
3/3
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
CONTRATO DE AUDITORÍA
79
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
1/10
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
Horas Horas
Descripción del trabajo Fecha
establecidas reales
80
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
1/3
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
CÉDULAS NARRATIVAS
81
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
2/3
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
CÉDULAS NARRATIVAS
82
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
3/3
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
CÉDULAS NARRATIVAS
Dentro de la empresa por el momento no hay una área en la cual se vea alguna
deficiencia ya que los trabajadores están muy bien capacitados para suplir cada
una de las necesidades o anomalías que se presente en esta entidad, cabe
recalcar que dentro de la área de las Cuentas por cobrar hay bastante fuga de
capital por ello se los está capacitando constantemente para no sufrir un
desbalance.
83
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
UNIÓN PROVINCIAL DE
COOPERATIVAS DE Supervisado:
Elaborado:
TRANSPORTES DE Ing. Ivonne
Jenifer Espinales
PASAJEROS DE LOS Ortega Pág.
RÍOS 1/10
Fecha:
Fecha:
6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
ANTECEDENTES
Ubicación
84
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
2/10
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
RUC
1291706831001 en posición de Contribuyente Especial la empresa “Unión
Provincial de Cooperativa de Transporte de Pasajeros Los Ríos” del Cantón
Quevedo.
MISIÓN
Brindar un servicio de alta calidad en el transporte de cargas especiales, el cual
satisface a nuestros clientes, mediante el esfuerzo y compromiso de un equipo
humano que se desempeña en una empresa preocupada por la superación
personal de todos sus colaboradores.
VISIÓN
Ser la primera empresa especializada en Ecuador en el transporte de cargas
especiales, por medio de un servicio responsable y de calidad, el cual satisface las
exigencias de todos nuestros clientes.
OBJETIVO GENERAL
85
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
3/10
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
86
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
4/10
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
87
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
5/10
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
88
FASE II
Motivo de Auditoría
La junta de accionista requiere y cree necesario que la Empresa sea sometida a
una Auditoría en base a las Cuentas por Cobrar para verificar que se esté
cumpliendo con los parámetros establecidos por la misma.
Alcance
La Auditoría Financiera se llevará a cabo en un período determinado de 12
semanas aproximadamente 3 meses, iniciando la auditoría el 6 de junio y dando
por concluido el 26 de agosto del año 2016.
Base Legal
89
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
8/10
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
En la auditoría financiera que se ejecute se pueden utilizar diversas técnicas para
recabar los datos que necesitamos. La información se puede recabar con una
combinación de las siguientes técnicas:
RECURSOS FINANCIEROS
1 Auditor Jefe
1 Supervisor
1 Auditor Junior
1 Auditor Sénior
90
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
10/10
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
RECURSOS MATERIALES
FASES DÍAS
Planificación preliminar 11 al 21 nov 2014 (9)
Planificación especifica
Ejecución del trabajo 24 al 28 nov 2014 (5)
Comunicación de resultados 01/12/2014 al 09/01/2015 (25)
Seguimiento
12/01/2015 al 30/01/2015 (15)
91
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
EQUIPO DE AUDITORÍA
PERSONAL ASIGNADO:
Cálculos ∑
Examinado √
Hallazgo H
Revisado ®
Verificación mediante observación Ф
Evidencia testimonial Ω
Evidencia documental £
Evidencia analítica ‡
Comparado ≠
Analizado ∞
Observado *
92
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA:
Objetivo General
Objetivos Específicos
93
FASE III
94
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos – Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
2/3
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
Procedimientos Elab. Por Ref. P/T Observación
PRUEBAS - CUMPLIMIENTO
Exposición y análisis de los Flujograma
AGC B1
de Procesos de Estados Financieros
PRUEBAS - SUSTANTIVAS
Seleccionar una muestra de los pagos
efectuados en el período de ser AGC B3
auditados.
95
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
3/3
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
FLUJOGRAMA DE LA EMPRESA
1 2
DIRIGIR Y
REGISTRO DE
ORIENTAR A LA
INICIO SECRETARIA TRANSACCIONES
ORGANIZACIÓN
(GERENTE)
3
CONTADOR
CONDUCE A TOMAR
DECISIONES
4 RECAUDADORES
CONSIGNAR EN LA
FACTURA O
DOCUMENTO
RESPECTIVO
96
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y June
Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA Supervisado:
Elaborado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Ing. Ivonne
Jenifer Espinales
COOPERATIVAS DE Ortega Pág.
TRANSPORTES DE 1/24
Fecha:
PASAJEROS DE LOS RÍOS Fecha:
6 /06/ 2016
RUC: 1794325675001 28/06/2016
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
AMBIENTE DE CONTROL
RESPUESTAS PONDERACIÓN
Observa Marca
N° Ambiente de Control: Punt. ción Auditada
SI NO C/P Calific.
Ópti
Obten
ma
¿La gerencia
establece normas de
conductas y la ética
que desarrollan los
empleados a Ф
1 X 10 10
dedicarse a los actos
que serían
considerados
deshonestos, no ético
o ilegales?
¿El personal
encargado de brindar
Ф
2 el servicio lo realiza X 9 10
de manera eficiente y
eficaz?
97
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos – Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
3/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR PAGAR
Calificación Total
PT= Ponderación Total
Nivel de Riesgo: 10 %
ANÁLISIS.-
En base a la aplicación del cuestionario del control interno COSO II, se determinó
el nivel de confianza de Ambiente de Control dando un 90% que corresponde a un
10% de nivel de riesgo bajo.
98
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
4/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
PONDERACIÓ
RESPUESTAS
N Marca
Establecimiento de Obser
N° Audita
Objetivos: Punt. vación
SI NO C/P Calific. da
Ópti
Obten
m
¿La empresa ha fijado
estrategias para Ф
1 X 9 10
lograr sus objetivos
con éxito?
¿El personal de la
empresa desarrolla su
Ф
2 máximo potencial X 9 10
para alcanzar las
metas establecidas?
¿Los créditos
otorgados por la
4 empresa son x 8 10 Ф
cobradas en el plazo
establecido?
99
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
4/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
PONDERACIÓ
RESPUESTAS
N Marca
Establecimiento de Obser
N° Audita
Objetivos: Punt. vación
SI NO C/P Calific. da
Ópti
Obten
m
¿La empresa cuenta
con reservas
5 monetarias para x 10 10
cubrir algún accidente
laboral?
44 50
TOTAL
88% 100%
100
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
5/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR PAGAR
Calificación Total
PT= Ponderación Total
Nivel de Riesgo:12 %
ANÁLISIS.-
En base a la aplicación del cuestionario del control interno COSO II, se determinó
el nivel de confianza de Establecimiento de Objetivos dando un 88% que
corresponde a un 12% de nivel de riesgo bajo.
101
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
6/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
PONDERACI
RESPUESTAS
ÓN
Marca
Identificación de Obser
N° Califi Audita
Eventos: N C/ Punt. vación
SI c. da
O P Ópti
Obte
ma
n
¿La empresa ha
identificado sus
1 X 9 10 Ф
fortalezas y
oportunidades?
102
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
6/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
PONDERACI
RESPUESTAS
ÓN
Marca
Identificación de Obser
N° Califi Audita
Eventos: N C/ Punt. vación
SI c. da
O P Ópti
Obte
ma
n
¿Existe un seguro
contratado por la
empresa para
5 X 9 10 Ф
salvaguardar sus activos
en caso de incendio o
robo?
44 50%
TOTAL
88% 100%
103
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
7/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR PAGAR
Calificación Total
PT= Ponderación Total
Nivel de Riesgo:12%
ANÁLISIS.-
En base a la aplicación del cuestionario del control interno COSO II, se determinó
el nivel de confianza de Identificación de Eventos dando un 88% que corresponde
a un12% de nivel de riesgo bajo.
104
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
8/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
¿Se declaran y
registran todos los
3 X 8 10 Ф
ingresos percibidos
en la entidad?
105
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
9/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II”
EVALUACIÓN DE RIESGO
PONDERACIÓ
RESPUESTAS
N Marca
Evaluación de Obser
N° Audita
Riesgo: Punt. vación
SI NO C/P Calific. da
Ópti
Obten
ma
¿Se realizan las
debidas inspecciones
periódicas para
comprobar si se está
4 X 10 10 Ф
recibiendo las
cantidades
estipuladas en las
facturas?
46 50
TOTAL
90% 100%
106
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
10/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR PAGAR
Calificación Total
PT= Ponderación Total
Nivel de Riesgo:10 %
ANÁLISIS.-
En base a la aplicación del cuestionario del control interno COSO II, se determinó
el nivel de confianza de Evaluación al riesgo dando un 90% que corresponde a un
10% de nivel de riesgo bajo.
107
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos – Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
11/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
RESPUESTA AL RIESGO
PONDERACIÓ
RESPUESTAS
N Marca
Respuesta al Obser
N° Audita
Riesgo: Punt. vación
SI NO C/P Calific. da
Ópti
Obten
ma
¿La entidad realiza
corte de personal
Ф
1 cuando la rentabilidad X 8 10
es menos de lo
esperado?
108
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos – Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
12/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II”
RESPUESTA AL RIESGO
PONDERACIÓ
RESPUESTAS
N Marca
Respuesta al Obser
N° Audita
Riesgo: Punt. vación
SI NO C/P Calific. da
Ópti
Obten
ma
¿Se han establecido
soluciones a los
Ф
4 riesgos identificados a X 10 10
lo largo del desarrollo
de la empresa?
45 50
TOTAL
90% 100%
109
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
13/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR PAGAR
Calificación Total
PT= Ponderación Total
Nivel de Riesgo:10%
ANÁLISIS.-
En base a la aplicación del cuestionario del control interno COSO II, se determinó
el nivel de confianza de Respuesta al riesgo dando un 90% que corresponde a un
10% de nivel de riesgo bajo.
110
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos – Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
14/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
PONDERACIÓ
RESPUESTAS
N Obser Marca
Información y
N° vació Audit
Comunicación: N Calific Punt.
SI C/P n ada
O . Ópti
Obten ma
¿Los ingresos se
encuentra
1 adecuadamente √
X 9 10
seccionados ya sean
estos operacionales
o no operacionales?
¿Se elabora reporte
mensual de los
2 aportes económicos √
X 9 10
realizados que sirva
como informe a la
gerencia?
¿El control de
presupuesto en los
3 gastos es informado X 9 10 √
cuando existen
desembolsos fuera
de presupuesto?
111
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
15/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
¿Cuenta con un
sistema
5 X 10 10 √
computarizado
actualizado?
44 50
TOTAL
88% 100%
112
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
16/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR PAGAR
Calificación Total
PT= Ponderación Total
113
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos – Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
17/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
ACTIVIDADES DE CONTROL
PONDERACIÓ
RESPUESTAS
N Obser Marca
Actividades de
N° vació Audit
Control: N Calific Punt.
SI C/P n ada
O . Ópti
Obten ma
¿Los procedimientos
del ciclo de ingresos
2 están de acuerdo ‡
X 8 10
con políticas
aplicadas por la
administración?
TOTAL 16 20
114
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos – Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
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COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
18/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
ACTIVIDADES DE CONTROL
PONDERACIÓ
RESPUESTAS
N Obser Marca
Actividades de
N° vació Audit
Control: N Calific Punt.
SI C/P n ada
O . Ópti
Obten ma
Objetivos de las
operaciones:
¿Las transacciones
están soportadas
por documentos, ‡
3 X 8 10
fuentes y son
autorizadas por
personal
competente?
¿Existe un control
adecuado Gerencial
4 en cuanto al manejo ‡
X 8 10
y procesos de las
actividades
financieras?
¿Se preparan
presupuestos y se ‡
5 X 9 10
comparan
mensualmente
contra cifras reales?
41 50
TOTAL
82% 100%
115
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
19/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR PAGAR
Calificación Total
PT= Ponderación Total
116
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
20/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
PONDERACI
RESPUESTAS
ÓN Obser Marca
Supervisión y
N° vació Audita
Monitoreo: N Calific Punt.
SI C/P n da
O . Ópti
Obten ma
¿Existe un control
adecuado sobre las
2 entradas de efectivo ∞
X 9 10
mediante recibos
numerados,
relacionado de
cobranzas?
¿Se realiza un
3 monitoreo a la X 9 10
atención brindada a
los clientes?
117
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
21/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
APLICACIÓN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “COSO II”
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
PONDERACIÓ
RESPUESTAS
N Obser Marca
Supervisión y
N° vació Audita
Monitoreo: N Calific Punt.
SI C/P n da
O . Ópti
Obten ma
¿Existe un control
4 adecuado sobre el X 8 10
pago que realizan los
clientes, mediante
recibos numerados?
Los
gastos
¿Los gastos se
no se
encuentran
registr Ф
5 seleccionados y X 6 10
an
registrados
cronol
correctamente?
ógica
mente
41 50
TOTAL
82% 100%
118
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
22/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR PAGAR
Calificación Total
PT= Ponderación Total
119
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
23/24
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
COMPONENTES PONDERACIÓ CALIFICACIÓN DE
N CONFIANZA
Calificación Total
PT= Ponderación Total
Nivel de CT * 100 = 698*100 = __69.800_ = 87,25%
Confianza = :PT 800 800 …..
Análisis:
En base a la aplicación del cuestionario del control interno COSO II, se determinó
el nivel de confianza global es de 87,25% que corresponde a un 12,75% de nivel
de riesgo moderado; a pesar de tener un alto nivel de riesgo de la Actividades de
Control, ya que no cuenta con un control adecuado en los registros de las Cuentas
por Cobrar, obtiene el nivel riesgo moderado en los componentes de Información y
Comunicación, Supervisión y Monitoreo; ya que cuenta con un ambiente de
trabajo estable y una supervisión de los documentos , lo que le permite mantener
un control eficiente. Y poseen el nivel de riesgo bajo el Ambiente de Control,
Establecimiento de Objetivos, Identificación de Eventos, Evaluación de Riesgo, y
Respuesta a los Riesgos, el gerente necesita tener la comunicación con sus
empleados y motivarlos a cumplir los objetivos establecidos.
121
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y June
Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
1/1
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
NIVEL DE CONFIANZA
Nivel de = TOTAL = 87,25 = 87,25%
Confianza # DE COMPONENTES 1
NIVEL DE RIESGO
Nivel de = TOTAL = 12,75 = 12,75%
Riesgo # DE COMPONENTES 1
ANÁLISIS.-
Una vez evaluadas cada una de las actividades que realiza la empresa con los
componentes de sistema de control interno, se obtuvo los siguientes resultados, el
nivel de riesgo del sistema del control interno es de 12,75%, de acuerdo a la tabla
es un nivel de riesgo BAJO. El Nivel de Confianza es 87,25% de acuerdo a la tabla
es un Nivel de Confianza ALTO.
122
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
1/2
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR PAGAR
PUNTAJE
PUNTAJE
FACTORES DEL RIESGO INHERENTE OBTENID
OPTIMO
O
Reformas Tributarias 20 % 12 %
Competencia en el mercado 20 % 8%
NC= 47%
RI= 100%- NC
RI= 100% - 47%
RI= 53%
123
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
2/2
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR PAGAR
Una vez evaluados los factores externos que pueden afectar a la empresa, se
obtuvo el siguiente resultado, el nivel de riesgo inherente del sistema del control
interno es del 53%, de acuerdo a la tabla es un nivel de riesgo MODERADO. El
Nivel de Confianza es 47% de acuerdo a la tabla es un Nivel de Confianza BAJO.
124
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
1/1
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
RIESGO DE DETECCIÓN
Conforme a los riesgos antes determinados se puede afirmar que el riesgo de
detección del presente trabajo de auditoría es del 25% en virtud de la experiencia
y profesionalismo del auditor en este campo, lo que permitirá diseñar
procedimientos y aplicar técnicas eficientes para la obtención de información
válida dentro del proceso.
RIESGOS CALIFICACIÓN CALIFICACIÓN
CUANTITATIVA CUALITATIVA
Riesgo Inherente 53% MODERADO BAJO
Riesgo de Control 11% BAJO
Riesgo de Detección 25% ACEPTABLE
RIESGO DE AUDITORÍA
Después de realizar la evaluación al Control Interno de la empresa “UNIÓN
PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS DE
LOS RÍOS”, podemos determinar que el riesgo de auditoría es el siguiente:
RIESGO DE AUDITORÍA = RI * RC * RD
RA= 1,4575%
Según el valor obtenido del riesgo de auditoría, se puede deducir que el auditor se
enfrenta a un riesgo del 1,4575% de emitir una opinión de auditoría incorrecta
dada por errores significativos.
125
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
1/3
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
HALLAZGOS N°1
TÍTULO
CONDICIÓN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
126
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
2/3
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
HALLAZGOS DE LA AUDITORÍA
ANÁLISIS
CONCLUSIÓN.
RECOMENDACIÓN.
127
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
3/3
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
TÍTULO
La visión, misión y objetivos de la empresa no se han socializado a sus
colaboradores.
Nivel de Privatizar 25
Confianz = = = 25%
a Visión, Misión y Objetivos 100
128
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
1/3
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
HALLAZGOS N°2
TÍTULO
CONDICIÓN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
129
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
2/3
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
ANÁLISIS
Las cuentas por cobrar representan uno de los renglones más importantes del
estado de posición financiera o balance general, partiendo de la base de que
dicho renglón contribuye a la definición del capital de trabajo y a la solvencia
económica de la empresa.
CONCLUSIÓN.
El control de las cuentas por cobrar debe ser una función prioritaria en la
empresa, fácil y que permita la adecuada identificación y registro de cada uno
de ellos, pues de esto depende saber si la organización utiliza adecuadamente
sus recursos en la operación, y cómo contribuyen a la generación de utilidades.
Las cuentas por cobrar representan un rubro que sirve de base para tomar
decisiones, los desgloses que se hagan a través de notas de revelación y la
explicación que se le dé a las políticas contables que guardan, son elementos
que deben estar con suficiente veracidad.
RECOMENDACIÓN.
130
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
3/3
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
TÍTULO
La empresa no cuenta con un registro adecuada de las cuentas por cobrar, lo que
conlleva al desconocimiento general de sus actividades que desarrolla.
Nivel de Privatizar 28
Confianz = = = 28%
a Visión, Misión y Objetivos 200
131
FASE IV
132
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
2/5
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
Ventas Netas
Promedio de Cuentas por cobrar
25.325,00 = 0.25 *100 = 25%
99.683,33
Días transcurridos
Rotación de Cartera
365 = 18.02%
20.26
Sr.
Ing. Enrique Ruiz Bustamante
GERENTE DE UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVA DE TRANSPORTE DE
PASAJEROS LOS RÍOS
Presente.-
De mis consideraciones:
134
Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
4/5
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
RUC: 1794325675001
Los indicadores financieros de las Cuentas por Cobrar nos ayudó a determinar
que la liquidez de la empresa obteniendo como resultado de nivel de rotación de
cartera de 25% y por parte del periodo de cobranza de cartera se ha obtenido un
nivel de 18.02%; situando a la empresa en un puesto estable, ofreciendo una
posición ventajosa y eficiente tanto para la empresa como sus colaboradores.
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Auditores “Grupo CELOV”
RUC: 1794325675001
Dirección: Tercera entre 12 de Oct. Y
June Guzmán
Teléfono : 2 752 815 - 0991815388
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
AUDITARÍA FINANCIERA
Supervisado:
UNIÓN PROVINCIAL DE Elaborado:
Ing. Ivonne
COOPERATIVAS DE Jenifer Espinales
Ortega Pág.
TRANSPORTES DE
5/5
PASAJEROS DE LOS Fecha:
Fecha:
RÍOS 6 /06/ 2016
28/06/2016
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Atentamente;
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V. CONCLUSIONES
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VI. RECOMENDACIONES
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VII. ANEXOS
7.1. ESTADOS FINANCIEROS
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140