saTema 4.

Realizarea misiunii de audit , monitorizarea si documentarea sistemului de

control al calitatii la nivel de firma.
1. Politicile si procedurile ce asigura realizarea misiunii in conformitate cu stand. Prof.
si cerintele normative.
2. Monitorizarea PP de control a calitatii la nivel de firma.
3. Documentatia sistemului de control al calitatii

1. Politicile si procedurile ce asigura realizarea misiunii in conformitate cu

stand. prof. si cerintele normative.
Firma trebuie sa elaboreze PP care sai ofere o asigurare ca misiunile sunt effectuate in
conformitate cu standardele profesionale si cerintele legale si de reglementare in vigoare si
ca firma emite rapoarte adecvate in circumstantele date.
Astfel de Polotici si procedure trebuie sa include:
1. Aspecte relevante pentru promovare consecventei in clitatea realizarii misiunilor.
Consecventa in calitatea modului de realizre a misiunii se obtine prin utilizarea
manualelor , instrumentelor soft sau alte forme de documentare standardizate, sau
prin materialele de indrumare cu privire la domeniul de activitate a entitatii
auditate.
Aspectele abordate include urmatoarele:
- Modul de explicare membrilor echipei pentru a putea intelege obiectivele
activitatii desfasurate.
- Proceduri pentru obtinerea conformitatii cu standardele aplicabile in cadrul
misiunii respective.
- Procedure de supervizare a misiunii, de formare si indrumare a personalului.
- Metodele de revizuire a activitatii effectuate, a formei raportului emis si a
rationamentelor semnificative ( este necesar ca toti sa aiba o opinie
asemanatoare pentru a putea genera o opinie unica pentru raport)
- Documentarea adecvata a activitaii desfasurate si a perioadei de revizuire si
control a calitatii realizarii misiunii.( la timp sa se indeplineasca documentele si
obligatiunile de catre fiecare membru al echipei).
- Proceduri pentru actualizarea tuturor PP SCC firmei. ( Pina la incheierea
raportului verificam divergentele de opinii a auditorilor din cadrul echipei)
2. Responsabilitati de supervizare.
Supervizarea misiunii include urmatoarele procedure:
- Urmarirea gradului de realizare a misiunii
- Evaluarea capacitatilor si competentelor membrillor echipei misiunii
- Abordarea problemelor semnificative ce apar in cadrul misiunii
- Identificarea in cursul misiunii a aspectelor in care este necesara consultarea sau
evaluarea din partea unor membri ai echipei mai experimentati.
3. Responsabilitati de revizuire.
Revizuirea consta in analiza unor aspect:
 - Daca efectuarea activitatii este in conformitate cu SP si cu cerintele legale si de
reglementare.
- Aparitia aspectelor semnificative ce trebuie sa fie luate in consideratie la
realizarea misiunii.
- Organizarea de consultari, daca este necesar si concluziile rezultate trebuie sa
verificate daca au fost implimentate si documentate.
- Daca activitatea efectuata este in concordanta cu concluziile trase.
- Revizuirea naturiii activitatii entitatii auditate.
- Daca sunt obtinute probe suficientesi adecvate in scopul sustinerii rapoartelor de
audit.
- Daca obiectivele procedurilor misiunii au fost realizate.
In scopul realizarii obiectivelor de a institui si mentine un sistem propriu de asigurare
a calitatii, care sa-i ofere firmei o asigurare rezonabil ca acesta va realiza misiunea in timpul
planificat si va emite rapoarte adecvate in circumstantele date, iar personalul se va conforma
cerintelor legale si de reglementare.
PP implimentate la elementele realizarii misiunii trebuie sa ofere o asigurare
rezonabila cu privire la :
I. Consultare
II. Revizuirea CC
III. Criterii de eligibilitate a inspectorilor CC
IV. Documentatia reviziurii CC misiunii
V. Diferente de opinii
VI. Finalizarea documantarii misiunii si documentatia acestora.

I. Firma instituie PP astfel incit sa-I ofere o asigurare rezonabila cu privire la faptul
ca:
1. Au loc consultari adecvate pe marginea aspectelor dificile si discutabile.
2. Sunt dispuse suficiente resurse care sa permita derularea unor consultari
adecvate .
3. Natura si domeniul de aplicare ale acestora, precum si concluziile rezultate atit
de persoana care ofera consultari cit si de persoana care solicita, trebuie sa fie
documentate si aprobate.
II. PP de revizuire a controlului misiunii trebuie:
1. Sa impuna o revizuire a CC misiunii pt toate auditurile asupra SF.
2. Sa stabileasca criteriile conform carora toate celelate audituri si revizuiri ale
informatiei financiare sa fie evaluate pentru a determina daca este necesar
efectuarea unei revizuire a CC misiunii :
-natura misiunii aspectele ce impugn interes public.
-identificarea circumstantelor particulare
3.Sa impuna efectuarea unei revizuiri a CC misiunii , criteriile stabilite mai
sus.
PP calitatii misiunii trebuie sa include:
 a) Discutarea aspectelor semnificative cu partenerul misiunii
b) Revizuirea SF sau a altor informatii relevante precum si a raportului propus.
c) Revizuirea documtatiei selectate a misiunii, care face parte din referirile cu privire
la rationamentul semnificativ si la concluziile formulate de echipele misiunii.
d) Evaluarea concluziilor la care s-a ajuns la formularea raportului si stabilirea daca
raportul propus este adecvat.
III. PP ce se refera la numirea Inspectorului controlului calitatii misiunii trebuie sa
stabileasca egibilitatea acestuia prin:
- Calificarile tehnice necesare pentru indeplinirea unui astfel de rol.
- Masura in care un inspector al CC poate fi consultat cu privire la CC fara a fi
compromisa obiectivitatea acestuia.
Inspectorul CC misiunii este consultat de partenerul misiunii despre derularea misiunii
pentru a stabili daca rationamentele realizate de partenerul misiunii vor fi acceptabile pentru
inspectorul controlului calitatii.
Aceste consultari nu trebuie sa compromita egibilitatea inspectorului, pentru ca acesta
sa indeplinesca rolul sau , in cazul in care natura si amploarea consultarilor devin
semnificative si pot afecta obiectivele inspectorului. Consultarile se efectuiaza de o alta
persoana din cadrul firmei sau din exterior.

Obiectivitatea inspectorului CCM este asigurata prin urmatoarele :

- PP trebuie sa asigure atunci cind este necesar ca inspectorul CC sa nu fie
subiectul consecintelor care ar putea sa-I afecteze obiectivitatea, ca persoana
propusa la acest rol sa nu fie inaintata de partenerul misiunii, si inspectorul sa
nu ia decizii in locul echipei misiunii.

IV.Firma trebuie sa elaboreze politici si procedure cu privire la documentatia revizuirii

Controlului Calitatii Misiunii , care dispun intocmirea de documentatie cu privire la:
- Procedurile prevazute de politica firmei legate de revizuirea CCM au fost
urmate.
- Revizuirea CCM s-a incheiat anterior sau la data raportului.
- Inspectorul nu are cunostinta de aspect nerevizuite care il face sa creada ca
rationamentul semnificativ si concluzia echipei misiunii nu au fost adecvate.
V.In acest caz procedurile trebuie sa asigure ca:
- Concluziile formulate sunt documentatesi implimentate.
- raportul nu a fost prezentat inainte de rezolvarea problemelor aparute in cadrul realizarii
misiunii.

VI.Finisarea Dosarelor
Finisarea trebuie sa implice PP pentru a asigura ca echipele misiunii pot sa finiseze
intocmirea dosarelor dinale ale M in timpul util ulterior finalizarii Raportului Misiunii.
Politicile date de asemenea trebuie sa prevada confidentialitatea si pastrarea
documentelor, integritatea , accesibilitatea si reconstituirea documentatiei misiunii.
 Procedurile implimentate de firma trebuie sa fie pastrate pentru o perioada suficinta de
timp pentru a satisfice necesitatii firmei.

2.Monitorizarea PP de control a calitatii la nivel de firma.

Procedurile de control a calitatii ce se refera la monitorizare trebuie sa include procedure
legate de :
- Sistemul de control al calitatii cu privire la relevanta si functionarea eficienta a
acestuia.
- Sa includa o evaluare permanenta a sistemului de ontrol al calitatii.
- Sa dispuna ca responsabilitatea pentru monitorizare este desemnata unui
partener sau altor personae cu experienta si autoritatea corespunzatoare din
firma in vederea sumarii unei astfel de respomsabilitati.
- Sa dispuna ca persoanele care efectuiaza misiunea sau relevanta CCM nu sunt
implicate in inspectarea misiunii.
Firma trebuie sa evaluieze sa comunice sa remidieze efectul dificientelor identificate ca
rezultat al procedurilor de monitorizare sis a determine daca acestea nu indica neaparat ca
SCC este insufficient pentru a oferi firmeio asigurare rezonabila, ca respecta standardele
profesionale si cerintele legale si de reglementare, iar rapoartele emise sunt adecvate in
circumstantele date.
Recomandarile pentru inlaturarea dificientelor depistate ca rezultat a procedurilor de
monitorizare trebuie sa include una sau mai multe din urmatoarele cerinte:
- Luarea de masuri de remediere in legatura cu o misiune individuala sau cu un
membru al personalului
- Comunicarea consultarilor celor responsabili cu formare si pregatire
profesionala.
- Modificari ale politicilor si procedurilor de control al calitatii.
- Masuri disciplinare impotriva celor care nu respecta politicile si procedurile
firmei.
Cel putin odata pe an firma trebuie sa comunice partenerului misiunii si altor
personae importante din firma despre monitorizarile Sistemului de control al
calitatii.
Informatiile date trebuie sa include o descriere a procedurilor de monitorizare
utilizate, concluziile rezultate in pruma procedurilor de monitorizare , descrierea
problemelor aparute si a masurilor de solutionare a acestora.

3.Documentatia sistemului de control al calitatii

Standardul prevede obligaţia elaborării de proceduri documentate pentru:
- controlul documentelor;
 - controlul înregistrărilor calităţii;
- auditurile interne ale
- calităţii;
- controlul produsului neconform
- acţiuni corective
- acţiuni preventive
In cazul efectuarii unor audituri ale sistemului calitatii, documentarea procedurilor
prezinta o dovada tangibila ca procesele au fost definite, procedurile au fost aprobate, iar
modificarile sunt tinute sub control. Numai daca exista asemenea dovezi poate fi corect
evaluata conformitatea sistemului calitatii cu standardul de referinta si se poate aprecia daca
acest sistem este efectiv implementat.

Evaluarea si utilizarea documentatiei sistemului calitatii reprezinta activitati care vor fi

abordate in dinamica, fiind necesara stabilirea unor dispozitii adecvate privind identificarea,
difuzarea, colectarea si tinerea la zi a tuturor documentelor referitoare la calitate. Forma
caracteristica a principalului document utilizat pentru a demonstra sau a descrie sistemul
calitatii intreprinderii, este ”manualul calitatii”. Acest document se bazeaza pe proceduri
scrise, care se pot referi la mai multe domenii de activitate ale intreprinderii.