UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION Y MARKETING

PROYECTO DE TESIS:

CULTURA TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES

Y SU INCIDENCIA EN LA INFORMALIDAD
COMERCIAL EN EL MERCADO BELLAVISTA EN
EL DISTRITO DE PUNO EN EL AÑO 2018”
PROYECTO DE TESIS
PRESENTADA POR:
CLAUDIA MILAGROS MAMANI SUASACA
ASESOR: MANUEL ANCHAPURI QUISPE

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

LICENCIADO EN ADMINISTRACION Y
MARKETING
PUNO-PERU
 INDICE
I. PROBLEMA ............................................................................................................................................... 12
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .......................................................................... 12
1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA ............................................................................... 12
a. PROBLEMA GENERAL ................................................................................................... 12
b. PROBLEMA ESPECÍFICOS ............................................................................................ 13
1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA .............................................................................. 13
II. OBJETIVOS ............................................................................................................................................... 13
2.1. OBJETIVO GENERAL...................................................................................................... 13
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS............................................................................................. 13
III. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL ..................................................................................................... 14
3.1. Antecedentes de la investigación ............................................ Error! Bookmark not defined.
3.2. BASES TEORICAS: ............................................................... Error! Bookmark not defined.
3.3. MARCO CONCEPTUAL .................................................................................................. 14
IV. HIPÓTESIS ................................................................................................................................................ 14
4.1. HIPÓTESIS GENERAL ..................................................................................................... 14
4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICOS .............................................................................................. 14
4.3. VARIABLES........................................................................................................................ 14
4.3.1. VARIABLE INDEPENDIENTES ................................................................................ 14
4.3.2. VARIABLES DEPENDIENTES: ................................................................................. 14
4.4. OPERALIZACION DE VARIABLE ................................................................................ 14
V. PROCEDIMIENTO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACION ................................................. 15
5.1. DISEÑO DE INVESTIGACION ....................................................................................... 15
5.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN .......................................................................................... 15
5.3. TIPO DE INVESTIGACIÓN ............................................................................................. 16
5.4. POBLACIÓN Y MUESTRA .............................................................................................. 16
5.5. TÉCNICA E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS............................. 17
5.5.1. TÉCNICA DE MUESTREO .......................................... Error! Bookmark not defined.
5.5.2. RECOLECCIÓN DE DATOS........................................ Error! Bookmark not defined.
5.6. PROCESAMIENTO DE DATOS ...................................................................................... 17
5.7. PRESENTACIÓN DE DATOS .......................................................................................... 17
VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS ......................................................................................................... 17
6.1. PRESUPUESTO .................................................................................................................. 17
6.2. FINANCIAMIENTO .......................................................................................................... 18
6.3. CRONOGRAMA................................................................................................................. 18
VII. BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................................ 19
 INTRODUCCIÓN
Las MyPEs fueron catalogadas terminantemente como un Complemento o alternativa de
las grandes empresas. Sin embargo son de vital importancia para la economía del país y la
región. Según el Ministerio de Trabajo y Promoción de Empleo, tienen una gran
significación, porque aportan con un 40% al PBI, y con un 80% de la oferta laboral, sin contar
con el autoempleo que generan y sobre todo como importantes fuentes de innovación,
adaptabilidad a los cambios e incubadoras de grandes empresas de mucho éxito. La
informalidad es un problema que tiene diversos efectos en los aspectos económicos, sociales,
ambientales, culturales. Por ello, su solución debe comprender no solo estos aspectos, sino
principalmente el tratamiento integrado de los mismos. Es un problema que trasciende las
fronteras, donde el Perú se encuentra en el tercer lugar en América Latina. El enfoque de la
presente investigación está orientado a buscar los factores que generan la informalidad en las
MYPES. Por ello se llevó a cabo a través de un diagnóstico, el cual proporcionó la información
para su desarrollo; en este diagnóstico se observó en las MYPES el grado de informalidad que
hay en la actualidad. El objetivo principal de esta investigación es dar opciones alternativas
para lograr disminuir en cierta manera y porque no aún mejor a erradicar el temor que tienen
las MYPES de llegar a constituirse formalmente. Se les muestra a cada empresario los
beneficios que obtendrían al formalizarse, así se podrá llegar profundamente al objetivo.
CAPITULO I

REVISION DE LITERATURA

1.1 TOLERANCIA A LA INFORMALIDAD

Timaná J. & Pazo Y. (2014) sostienen que teniendo en cuenta que una de las
características del Perú en el aspecto económico es la informalidad se hizo
necesario conocer si este mal social influye en las motivaciones fiscales. El Banco
Mundial analiza la informalidad en América Latina como un fenómeno complejo
que conduce a un equilibrio social no óptimo en el que las empresas, las
microempresas y los trabajadores quedan desprotegidos en términos de salud y
empleo y cuyas causas principales son los altos impuestos laborales, la mala
legislación en seguridad social las inadecuadas políticas macroeconómicas y las
reformas comerciales que no incentivan la productividad de los actores sociales

(Perry et al., 2007). Loayza (2011), al estudiar las causas de la informalidad en el

Perú, estableció que este mal que aqueja al país disminuye cuando la ley y el orden,
al igual que la libertad y el nivel educativo aumentan. Por otro lado, anota que los
costos de la formalización son de dos tipos: de ingreso al mercado formal, como los
largos, complejos y costosos procesos de inscripción y registro; y de mantenerse
dentro del sistema formal, como el pago de impuestos, beneficios sociales y
remuneraciones, entre otros.

Concluye enfatizando que el sector informal predomina cuando el marco legal y

normativo es opresivo, los servicios públicos no son de calidad y la presencia y el
control del Estado son débiles.

Torgler y Schneider (2007) argumentan que el incumplimiento tributario aumenta

cuando los individuos perciben que existen mayores incentivos para trabajar en el
mercado informal también plantea que hay una correlación negativa entre el tamaño
de la economía en la sombra y el cumplimiento fiscal, situación en la cual las
acciones reveladas de los individuos que perciben esta deficiencia económica
(informalidad) se relacionan con sus actitudes sobre el pago de impuestos. Estos
autores también enfatizan que una reducción de la moral tributaria disminuye los
costos morales del comportamiento ilegal y aumenta los incentivos para trabajar en
el mercado informal.

1
 CULTURA TRIBUTARIA

La conciencia tributaria se refiere a las actitudes y creencias de las Personas que

motivan la voluntad de contribuir de los individuos. También se la define como el
conocimiento de sentido común que las personas usan para actuar o tomar posición
frente al tributo. La conciencia tributaria, al igual que la conciencia social, tienen
dos dimensiones: Como proceso está referido a cómo se forma la conciencia
tributaria en el individuo

CHICAS ZEA, MÓNICA La cultura tributaria debe ser, precisamente, romper

ese círculo vicioso y hacer conciencia que la tributación no sólo es una obligación
legal, sino un deber ciudadano. Además, se debe convencer que cumplir con tal
responsabilidad confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado que haga
un uso correcto y transparente de los recursos públicos. comprenda la importancia
de sus responsabilidades tributarias Por lo cual uno de los medios de incentivo del
sistema formal y sus beneficios, es a través de la educación tributaria, puesto que el
nivel de conocimiento tributario que posean los ciudadanos, esto repercutirán el su
cumplimiento.

SOLÓRZANO TAPIA, DULIO LEONIDAS manifiesta que, la obligación del

cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la
recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y
de la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria. Pero hay
contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la
moral y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. La
cultura ciudadana, es un conjunto de programas y proyectos orientados a mejorar
las condiciones de la convivencia ciudadana mediante un cambio conductual
consciente, partiendo de la premisa de que la modificación voluntaria de los hábitos
y creencias de la colectividad pueden llegar a ser un componente crucial de la
gestión pública, del gobierno y la sociedad civil.

1.1.BASES TEORICAS:
Para saber de qué trata la informalidad antes deberíamos de saber ¿Qué es la
informalidad? Según Perry et al y Loayza enfatizan que el sector informal
predomina cuando el marco legal y normativo es opresivo, los servicios públicos
no son de calidad y la presencia y el control del Estado son débiles.

2
A nivel de América Latina, específicamente para Colombia, se resalta el
trabajo de Cárdenas y Mejía (2007), el de Santa María y Rozo (2009) y el
de Cárdenas y Rozo (2009). El primero encuentra que los principales
determinantes de los altos niveles de informalidad son la carga regulatoria y la
estructura tributaria. En tanto que el segundo, que la principal causa de la
informalidad es la falta de información de los empresarios sobre los beneficios
de la formalidad y el proceso de la formalización. Por otro lado, en el trabajo de
Cárdenas y Rozo (2009) se propone abordar un nuevo aspecto en el estudio de la
informalidad empresarial: las características sociodemográficas de los propietarios
de los establecimientos. De este modo, los autores señalan que el hecho de que los
propietarios de los establecimientos sean hombres, jóvenes y con bajos niveles de
educación aumenta la probabilidad de que la empresa opere en el sector informal
Según (Djankov et.al., 2002; Auriol y Warltessm 2005). “destaca la calidad de
las instituciones (corrupción, débil sistema legal) y la excesiva regulación, en
particular de la fuerza laboral como factor determinante de la informalidad”.
En general, los estudios anteriormente mencionados han utilizado datos
provenientes de diferentes países tanto de América Latina, como del Resto del
Mundo. Asimismo, estos estudios se han basado, muchas veces en y en
variables macroeconómicas (agregadas).
No obstante, una tendencia más reciente es el empleo de microdatos. Dentro de esta
línea, tenemos el trabajo de Dabla-Norris et.al. (2005). Según Ellos destacan como
los factores que afectan la decisión de las empresas de operar en el sector.
Según Chahuara Vargas, Paulo Baldeón Paucar (2007) de la informal el tamaño
de la empresa, la rama de actividad donde opera, educación de la población,
antigüedad del negocio, las cargas enormes de impuesto, las regulaciones
excesivas, las restricciones financieras y las debilidades del sistema judicial.
En ese mismo sentido, Di Giannatale et.al (2008) señala a tres características
como las principales determinantes del sector (formal o informal) en el cual
operará una microempresa: capital humano, acceso al crédito y rubro de la
economía al cual la empresa pertenece.
Schneider (2005) “sostiene que la economía informal afecta el cumplimiento
tributario, definiéndola como aquella que incluye a todos los factores de producción
legal del mercado de bienes y servicios que se ocultan deliberadamente de las
autoridades públicas con la finalidad de evitar el pago de impuestos y beneficios de
seguridad social”.
Por otro lado Soto (1989) “El sector informal está constituido por el conjunto de
empresas, trabajadores y actividades que operan fuera de los marcos legales y
normativos que rigen la actividad económica. Por lo tanto, pertenecer al sector
informal supone estar al margen de las cargas tributarias y normas legales, pero
también implica no contar con la protección y los servicios que el estado puede
ofrecer. Esta definición, introducida”.
Esquivel y Ordaz (2008), “microempresa informal” señalan que “no existe una
forma única de definir al sector informal, y generalmente se le asocia con

3
actividades no registradas oficialmente, con autoridades fiscales o de seguridad
social”. Barrantes et.al. (2008), “sostiene que se requiere una definición amplia y
consensuada de informalidad, que incorpore explícitamente variables legales.
En ese sentido, se usara la metodología OIT-SIALC, definiendo al empleador
informal (MYPE informal) como aquella unidad que cumple, a la vez, con los
siguientes criterios:
No estar registrado como persona jurídica; y No llevar las cuentas del negocio o
empresa por medio de libros (ingresos y gastos exigidos por la SUNAT) o sistemas
de contabilidad esto implica la informalidad.
Por otro lado una corriente de pensamiento señala a la excesiva carga impositiva
como causa de que una empresa sea informal Cebula, (1997); Giles y Tedds,
2002). Sostienen que Un punto de vista alternativo supone que, más que la carga
tributaria, es la relación entre informalidad y los costos de entrada al sector formal,
en términos de procedimiento, costo monetario y tiempo”
Ya que el costo de formalizarse es no bien informada en los comerciantes es por
ello la mayoría de los comerciantes es bajo el nivel de conocimiento ante ello
(formalidad).
Las Causas de la informalidad en el Perú lo señala Norman Loayza (2010) Causas
y consecuencias de la informalidad en el Perú sus definición y análisis sostiene El
nivel de informalidad disminuye cuando la ley y el orden, la libertad económica y
el nivel educativo aumentan. Del mismo modo, el nivel de informalidad es menor
cuando la estructura productiva se aleja de la agricultura y las presiones
demográficas de los jóvenes y la población rural se reducen.
Para el caso peruano, señalamos las pocas investigaciones desarrolladas sobre
los factores determinantes de la informalidad desde un enfoque empresarial.
En esta línea sólo hemos podido encontrar el trabajo de Loayza (2007), el
cual utiliza variables macroeconómicas, e índices globales, determinando como
causas de la informalidad la combinación de malos servicios públicos y un marco
normativo que agobia a las empresas formales.
En lo regional según Duarte E. (2012) sostiene El contrabando es una fuente de
generación de empleo informal para los comerciantes de los mercados SAN
JOSE y TUPAC AMARU,” En efecto los mercados de San José y Túpac
Amaru son centros comerciales cuya actividad principal es la venta de
productos de contrabando, adicionalmente se tiene el mercado Bellavista en la
ciudad de Puno”.
Esto resaltando en la región puno que la informalidad que cuya actividad por la cual
se resalta es la informalidad esto interviniendo por el países vecinos como Bolivia
chile.

Historia del mercado bellavista

La historia de este centro comercial, se remonta desde la construcción del mercado

en abril de 1969, que fue concluido en diciembre de 1972, durante el gobierno

4
 militar de Juan Velasco Alvarado. Posteriormente, el cuatro de noviembre de 1973,
se entrega el centro comercial a la municipalidad, cuando en ese entonces era
alcalde Samuel Frisancho Pineda. Luego, el 1º de septiembre de 1975 se funda la
referida asociación de comerciantes y el 8 de mayo de 1996 se le reconoce como
una organización con personería jurídica en los registros públicos.

Asociados

Uno de los centro comerciales de mayor concurrencia en la ciudad de Puno, la

Asociación de Comerciantes del Mercado Bellavista de la ciudad de Puno, Desde
hace unos años, el sueño de los vendedores ha sido mejorar sus condiciones de
atención, lo cual lograrían con la privatización del centro de abastos. al parecer que
están muy lejos de lograr la privatización con la actual gestión de la Municipalidad
Provincial de Puno. el proyecto de privatización tiene sólo el 10% de avance, por
lo que criticó a las autoridades ediles por no agilizar el trámite que es tan ansiado
por los comerciantes. Existen 285 comerciantes serían favorecidos con la
privatización, además del público comprador, ya que la inversión seria mucho
mayor a la de ahora.

1.2.MARCO CONCEPTUAL
a).- COMERCIO

Actividad propia del intercambio, representa la negociación que realizan las

personas físicas o jurídicas comprando, vendiendo o permutando toda clase de
bienes. Actividad que se desempeña con carácter profesional y ánimo de lucro y
que persigue la intermediación de bienes y servicios en el mercado.

b).- COMERCIANTE

Es la persona dedicada a realizar transacciones de compra venta en un mercado ya

sea como empresario individual o en representación de una sociedad, la actividad
que realiza puede ser al por mayor o al por menor.

c).- CONTRABANDO.

Es un tipo de evasión que consiste en la introducción o salida ilegal o

clandestina del territorio nacional de mercaderías sujetas a impuestos.

5
d).-EDUCACION TRIBUTARIA

sociedad y el Estado, derivándose de ella nuestros deberes tributarios.

e).- INFORMAL

Adjetivo, nombre sustantivo. Que no se ajusta a las reglas sociales, que no es serio
ni puntual. Está constituido por un conjunto de empresas, trabajadores y
actividades que operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la
actividad económica. Pertenecer al sector informal supone estar al margen de las
cargas tributarias y normas legales, pero también implica no contar con la
protección y los servicios que el estado puede ofrecer.

f).-OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor

y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

g).-RECAUDAR

Recibir por la hacienda pública las cantidades debidas por los contribuyentes
por el pago de sus impuestos o tasas, la recaudación comporta unos ciertos
costos, que han de tenerse en cuenta para calcular el neto de la misma, en algunos
casos tales costos, cuando son elevados y para bases muy reducidas, inciden a la
abolición del impuesto.

h).-SECTOR INFORMAL

Determinado por un conjunto de unidades económicas dedicadas a la

producción mercantil de bienes o servicios que no cumplen con las normas
tributarias que trabajan en pequeña escala que no existe una separación precisa entre
el capital y el trabajo.

i).- TASA Cantidad o porcentaje que debe aplicarse a la base imponible para
determinar el impuesto.

j).-TRIBUTO

6
 Son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio
de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de
sus fines. Son tributos los impuestos, tasas y contribuciones.

k).- CAPACIDAD TRIBUTARIA.

Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas, comunidades de

bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho,
sociedades conyugales de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos,
aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el
derecho privado o público, siempre que la legislación le atribuya la calidad de
sujetos de derechos y obligaciones tributarias.

L).-EVASION TRIBUTARIA

Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del

ámbito de un país, por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y
logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales.

M).-IMPUESTO

El impuesto es un aporte obligatorio. Un impuesto no se origina para que el

contribuyente reciba un servicio directo por parte del Estado, sino como un hecho
independiente, por ejemplo, el Impuesto a la Renta se destina a financiar el
presupuesto público, que podría contener obras y servicios que beneficien a otras
poblaciones distintas de los aportantes.

N).-MYPE:

es una unidad económica sea natural o jurídica cualquiera sea su forma de organización ,que
tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción
,comercialización de bienes o prestación de servicios

1.3.Antecedentes de la investigación
Para la presente investigación se tomó como fuentes de estudio diversas
investigaciones, nacionales e internacionales a lo largo del tiempo, las cuales han
servido como guía para ampliar el tema central a investigar.

7
 RUELAS (2004), en su investigación “Análisis de la evasión tributaria de los
comerciantes informales de venta de ropa al detalle (2001-2002)”. En el cual llego
a las siguiente conclusiones:

Los factores preponderantes que influyen a la evasión tributaria de los

comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la cuidad de Puno son: El
desconocimiento de normas legales tributarias. Falta de capacitación pertinente,
Falta de credibilidad de inversión de recursos recaudados por el gobierno. los
comerciantes que si cumplieron con la obligación del pago de impuestos a la
SUNAT.

Además concluyo determinando que le nivel de evasión tributaria de estos

comerciantes es muy alto.

BUSTAMANTE (2006). En su investigación “Factores que influyen en el

comercio informal de ropa en el mercado modelo de la ciudad de Chiclayo”. En
el cual llego a las siguientes conclusiones:

El resultado obtenido es el siguiente:

El comercio informal de vestido del mercado modelo de la ciudad de Chiclayo

es un problema socioeconómico y cultural, porque la mayoría de los vendedores
y compradores viven en zonas rurales y su nivel cultural son bajos, careciendo la
gran mayoría de trabajar lo que conlleva a no tener un ingreso suficiente para
que el comerciante formalice su negocio y el comprador pueda adquirir
productos de calidad y garantía.

QUISPE (2010). En su investigación “La gestión económica y su implicancia

en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la asociación de
comerciantes ACOMÍDEME de la ciudad de Puno (2008-2009)”.llego a las
siguientes conclusiones:

Existe una deficiente gestión económica, debido a que los socios de la asociación
de comerciantes minoristas de mercado (ACOMIDEME) no generan altos índices
de rentabilidad, ya que solo ven la competencia existente como principal
desventaja en sus ventas, optando por rebajar los precios al minio posible
para que puedan vender.

8
 Concluyo con lo siguiente: que es muy notable la falta de presencia de SUNAT
en cuanto a brindar orientación tributaria se refiere; en Puno no funcionan los
programas de cultura tributaria, ya que solo se realizan los encuentros y/o
capacitación en centros educativos, pero como se puede observar no existe
constante capacitación a todos aquellos microempresarios que representan un
porcentaje considerable de la PEA en el Perú.

QUISPE (2011). En su investigación “la política tributaria y su influencia en la

cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la Ciudad de
Tacna”.
La Evasión Tributaria existente en la ciudad de Tacna, y los pocos controles para
disminuir o evitar la evasión, es quizás producto de la inexistencia de una Cultura
Tributaria, ineficiencia de la Hacienda Pública, gobierno corrupto e ineficiente y la
percepción del Sistema Tributario del ciudadano.
Concluyo con lo siguiente: Es necesario para una adecuada Política Tributaria
invertir en Educación Tributaria, debido a que la educación es considerada como
un instrumento de igualdad de oportunidades, inclusión social y conformación de
capital humano capacitado, La Educación Tributaria implica el conocimiento que
el ciudadano tenga acerca de las normas tributarias, es por ello que el Estado a través
de la Administración Tributaria se preocupe por divulgar, educar y promocionar
Cultura Tributaria.
SOLÓRZANO TAPIA, DULIO LEONIDAS para obtener el título de Contado
Público “la cultura tributaria, un instrumento para combatir la Evasión
tributaria en el Perú 2012” universidad Nacional de “San Agustín” Arequipa

Las Administraciones Tributarias de América Latina y del mundo han visto que la
solución a los problemas económicos y el desarrollo de los pueblos está en la
educación tributaria; considerándose desde un punto de vista social con la obtención
de valores éticos y morales, a través de una convivencia ciudadana que dan base y
legitimidad social a la tributación y al cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Concluyo lo siguiente: que La informalidad en la economía de un país es un
problema álgido que repercute de muchas maneras; ya sea en lo social, económico,
financiero, etc. Porque dichos agentes económicos no contribuyen al Estado, y por
lo cual el estado no puede brindar adecuados servicios al ciudadano.

9
(CABANELLAS , 2008) Sostiene que la “Formalidad es requisito exigido en un
acto o contrato. Trámite o procedimiento en un acto público o en una causa o
expediente. En la principal de las acepciones jurídicas, formalidad coincide casi
plenamente con el más interesante de los significados que para el Derecho posee la
palabra forma; se trata de las prescripciones de la ley que se refieren tanto a
las condiciones como a los Términos y expresiones que deben observarse al
tiempo de la formación de un Acto jurídico.” Mientras “Formalizar es atenerse
a las solemnidades legales, revistiendo el acto o contrato de los requisitos
pertinentes.”

TOLERANCIA A LA INFORMALIDAD

Timaná J. & Pazo Y. (2014) sostienen que teniendo en cuenta que una de las
características del Perú en el aspecto económico es la informalidad se hizo
necesario conocer si este mal social influye en las motivaciones fiscales. El Banco
Mundial analiza la informalidad en América Latina como un fenómeno complejo
que conduce a un equilibrio social no óptimo en el que las empresas, las
microempresas y los trabajadores quedan desprotegidos en términos de salud y
empleo y cuyas causas principales son los altos impuestos laborales, la mala
legislación en seguridad social las inadecuadas políticas macroeconómicas y las
reformas comerciales que no incentivan la productividad de los actores sociales

(Perry et al., 2007). Loayza (2011), al estudiar las causas de la informalidad en el

Perú, estableció que este mal que aqueja al país disminuye cuando la ley y el orden,
al igual que la libertad y el nivel educativo aumentan. Por otro lado, anota que los
costos de la formalización son de dos tipos: de ingreso al mercado formal, como los
largos, complejos y costosos procesos de inscripción y registro; y de mantenerse
dentro del sistema formal, como el pago de impuestos, beneficios sociales y
remuneraciones, entre otros.

Concluye enfatizando que el sector informal predomina cuando el marco legal y

normativo es opresivo, los servicios públicos no son de calidad y la presencia y el
control del Estado son débiles.

Torgler y Schneider (2007) argumentan que el incumplimiento tributario aumenta

cuando los individuos perciben que existen mayores incentivos para trabajar en el

10
mercado informal también plantea que hay una correlación negativa entre el tamaño
de la economía en la sombra y el cumplimiento fiscal, situación en la cual las
acciones reveladas de los individuos que perciben esta deficiencia económica
(informalidad) se relacionan con sus actitudes sobre el pago de impuestos. Estos
autores también enfatizan que una reducción de la moral tributaria disminuye los
costos morales del comportamiento ilegal y aumenta los incentivos para trabajar en
el mercado informal.

CULTURA TRIBUTARIA

La conciencia tributaria se refiere a las actitudes y creencias de las Personas que

motivan la voluntad de contribuir de los individuos. También se la define como el
conocimiento de sentido común que las personas usan para actuar o tomar posición
frente al tributo. La conciencia tributaria, al igual que la conciencia social, tienen
dos dimensiones: Como proceso está referido a cómo se forma la conciencia
tributaria en el individuo

CHICAS ZEA, MÓNICA La cultura tributaria debe ser, precisamente, romper

ese círculo vicioso y hacer conciencia que la tributación no sólo es una obligación
legal, sino un deber ciudadano. Además, se debe convencer que cumplir con tal
responsabilidad confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado que haga
un uso correcto y transparente de los recursos públicos. comprenda la importancia
de sus responsabilidades tributarias Por lo cual uno de los medios de incentivo del
sistema formal y sus beneficios, es a través de la educación tributaria, puesto que el
nivel de conocimiento tributario que posean los ciudadanos, esto repercutirán el su
cumplimiento.

SOLÓRZANO TAPIA, DULIO LEONIDAS manifiesta que, la obligación del

cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la
recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y
de la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria. Pero hay
contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la
moral y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. La
cultura ciudadana, es un conjunto de programas y proyectos orientados a mejorar
las condiciones de la convivencia ciudadana mediante un cambio conductual
consciente, partiendo de la premisa de que la modificación voluntaria de los hábitos

11
 y creencias de la colectividad pueden llegar a ser un componente crucial de la
gestión pública, del gobierno y la sociedad civil.

II. PROBLEMA
2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Una preocupación fundamental del mundo moderno es la informalidad de las
micro y pequeñas empresas MYPES y búsqueda de alterativas para su formalización.
Es especialmente importante para nuestro país en donde existen un gran número de
negocios informales. Un aspecto de esta problemática es el análisis de la
informalidad de las MYPES. (Micro y Pequeñas Empresas) en la región puno éstas
son importantes porque contribuyen a mejorar el aspecto económico de las familias
a través de sus efectos directos e indirectos. Las MYPES contribuyen en el desarrollo
económico y mejora de la calidad de vida de un país y de sus habitantes y es una
unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, La región Puno es
uno de los departamentos con mayor cantidad de informalidad en cuanto se refiere a
las Micro y Pequeñas Empresas (MYPES),
En la región Puno existen 102 mil Micro y Pequeñas Empresas informales, los
que evaden el pago de impuestos al Estado, consecuentemente, los beneficios
laborales a sus trabajadores y son empresas familiares que carecen de información
para formalizarse y solo 243 Micro Empresas cumplen con brindarles seguro laboral
a sus empleados bajo el régimen laboral especial y el nivel de informalidad de las
micro y pequeñas empresas (Mypes) en la región Puno alcanza a más del 80%,
ocupando el tercer lugar a nivel nacional. Por los roles que juegan las MYPES en
nuestra región Puno y país es importante su formalización ya que estas generan
rentabilidad en diferentes sectores económicas.

2.2.FORMULACION DEL PROBLEMA

a. PROBLEMA GENERAL

¿Cómo incide el nivel de Cultura Tributaria en la Informalidad comercial

12
 de los Comerciantes del mercado Bellavista distrito de Puno en el año 2018?

b. PROBLEMA ESPECÍFICOS

 Cuáles son los elementos estructurales del Sistema tributario que inciden en la
Informalidad de los Comerciantes del mercado Bellavista distrito de puno en el año
2018?
 ¿Cómo influye la cultura tributaria de los comerciantes en la informalidad en la
recaudación de impuestos del mercado Bellavista distrito de puno en el año 2018?
 ¿Políticas aplicables de la cultura tributaria para la formalización de los comerciantes
del mercado Bellavista distrito de puno en el año 2018?

2.3.JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

Esta investigación se realiza porque se desea conocer los factores que intervienen
en el alto índice de informalidad en el sector de micro y pequeña empresa en el distrito
de puno. Este proyecto de investigación también pretende generar conocimientos
respecto al campo de la informalidad y que sirva como base para futuros estudios y
proponer mejoras en el sector empresarial; también la información generada será de
utilidad para las personas, instituciones tanto públicas como privadas y a otros
investigadores

III. OBJETIVOS
3.1.OBJETIVO GENERAL
Determinar el nivel de incidencia de la Cultura Tributaria en la informalidad
comercial de los Comerciantes mercado Bellavista distrito de Puno en el año 2018
3.2.OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Identificar los elementos estructurales del Sistema Tributario que inciden en la

Informalidad de los Comerciantes del mercado Bellavista distrito de puno en el año
2018
 Determinar la influencia de la cultura tributaria de los comerciantes en la
informalidad en la recaudación de impuestos del mercado Bellavista distrito de puno
en el año 2018

13
  Proponer políticas relacionadas a disminuir la informalidad en los comerciantes del
mercado Bellavista distrito de Puno en el año 2018.

IV. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

4.1.
4.2.MARCO CONCEPTUAL

V. HIPÓTESIS
5.1. HIPÓTESIS GENERAL
El nivel de conocimientos sobre Cultura Tributaria, incide negativamente

en la informalidad comercial de los comerciantes del mercado Bellavista distrito

de puno.

5.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICOS

 Los diferentes elementos estructurales del Sistema tributario, como
son los impuestos, tasas y contribuciones, inciden relativamente en la
informalidad de los comerciantes
 La cultura tributaria en los comerciantes repercute negativamente en la
recaudación tributaria en el mercado Bellavista del distrito de Puno
 Las estrategias y políticas que se aplican son deficientes para la
formalización de micro y pequeña empresa en el mercado Bellavista
distrito de puno.

5.3.VARIABLES
5.3.1. VARIABLE INDEPENDIENTES:

 Cultura tributaria
5.3.2. VARIABLES DEPENDIENTES:

 Informalidad comercial
5.4.OPERALIZACION DE VARIABLE

14
VI. PROCEDIMIENTO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACION
6.1.DISEÑO DE INVESTIGACION
No experimental descriptivo

6.2.NIVEL DE INVESTIGACIÓN
El nivel de investigación será DESCRIPTIVO CORRELACIONAL. “el propósito de esta
investigación es que el investigador describe situaciones y eventos, es decir como es y como se
manifiesta determinados fenómenos.

15
6.3. TIPO DE INVESTIGACIÓN
El presente trabajo de investigación es de carácter básico según Hernández Sampieri
(1998: 54), las investigaciones básicas se caracterizan por que los resultados de la
investigación son conocidos que incrementan, recrean o instituyen la teoría existente
sobre el tema de investigación
6.4.POBLACIÓN Y MUESTRA
1.1.1. POBLACIÓN La población estará compuesta por 150 empresas
comerciales informales del mercado Bellavista del distrito de puno, que
no están registradas como MYPE y están en actividad.
1.1.2. MUESTRA
Estará constituida por 108 empresas comerciales del mercado Bellavista
del distrito de puno del sector informal

MUESTRA DE INVESTIGACIÓN

z2 .p.q.N
n= 2
e .(N - 1) + z2 .p.q

n = Es el tamaño de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de campo.

P y Q = Representan la probabilidad de la población de estar o no incluidas en la

muestra. De acuerdo a la doctrina, cuando se conoce esta probabilidad por
estudios estadísticos, se asume que P y Q tienen valor 0.5 cada uno.
Z = Representa las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen
una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del
95% en la estimación de la muestra, por tanto, el valor Z=1.96
N = El total de la población. En este caso 150 micros empresas considerando a
aquellas Personas que tuvieron elementos para responder por los temas técnicos de
la Investigación.
E = Representa el error estándar de la estimación, de acuerdo a la doctrina, debe ser
0.09 o menos. En este caso se ha tomado 0.05

n = 108

16
 6.5. TÉCNICA E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
En el proceso de recolección de la informalización de campo se utilizo:

 La encuesta cuyo instrumento el cuestionario impreso

 La técnica de la entrevista, para obtener los indicios

De procesamiento:

Las encuestas una vez llenadas se pasara por una revisión y control para obtener la calidad
de la información recolectada para luego pasar a su codificación respectiva

6.6.PROCESAMIENTO DE DATOS
Los datos se procesaran en hojas de con el MS. Excel utilizando la estadística,
expresado en tablas y gráficos de barras que representan objetivamente los
resultados obtenidos de las técnicas de recolección de datos.
6.7.PRESENTACIÓN DE DATOS
Los datos serán presentados en tablas, gráficos y esquemas. Además de
adjuntar todas las hojas de cálculo y archivos con los que se trabajó en la
investigación.

VII. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

7.1.PRESUPUESTO
PRESUPUESTO PARA LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO

Nro P. SUB
DESCRIPCION MESES UNIT. TOTAL
BIENES
Computador (laptop) Global 2000.00
material fotografico Global 600.00
otros bienes Global 200.00
SERVICIOS
viaticos del investigador 6 100 600.00
movilidad local 6 100 600.00
servicio de impresiones Global 600.00
otros servicios Global 200.00
TOTAL S/. 4800.00

TOTAL DEL PRESUPUESTO

 4800.00 Nuevos Soles

17
7.2.FINANCIAMIENTO
Con recursos propios

7.3.CRONOGRAMA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

18
VIII. BIBLIOGRAFIA

Almazan , W. (2003). La Gestion Tecnologica y su aplicacion en la pymes chilenas. chile.

CABANELLAS , G. (2008). Diccionario Enciclopedico de Derecho Usual, tomo III,.
Madrid: Alfaomega.
ENTELLAS , B. (2011). EVASIÓN DE IMPUESTOS A LA PROPIEDAD DE BIENES
INMUEBLES FRENTE A LA INVERSIÓN PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE LA PAZ.
LA PAZ.
QUISPE CAÑI, D. J. (2011). TACNA: “la política tributaria y su influencia en la cultura
tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la Ciudad de Tacna”.
RIVERA HERNADEZ, J., & SILVERA OCHOA, I. (2012). “formalización tributaria de los
comerciantes informales en la zona central del cantón milagro. ECUADOR.
SOLORZANO TAPIA, D. (2012). AREQUIPA: la cultura tributaria, un instrumento para
combatir la.
Vidal Y.(2010) en su tesis titulada cumplimiento de las obligaciones tributarias del impuesto
sobre la renta por los contribuyentes del C.C Jarico Center, Municipio Valera, Estado
Trujillo (2010).

“LA CULTURA TRIBUTARIA, UN INSTRUMENTO PARA COMBATIR LA EVASIÓN

TRIBUTARIA EN EL PERÚ 2012”, (Editorial: Instituto de Opinión Pública de la Pontificia
Universidad Católica del Perú, Año 2012,

CALCINA AGUILAR, E. TESIS“Cultura tributaria de los comerciantes del mercado

internacional bellavista de la ciudad de puno y su incidencia en la recaudación tributaria –
periodo 2013”.

PUNO año (2013).

CALCINA AGUILAR, O. R TESIS “Evasión tributaria en los comerciantes del mercado

santa rosa de la ciudad de Azángaro y su incidencia en la recaudación tributaria – periodo
2013” PUNO.

MAMANI YUCRA, M TESIS“Evasión tributaria y su efecto en la recaudación tributaria

del sector comercial del distrito de desaguadero, periodo – 2015” Año 2016

CRUZ HUARANCCA, T. C TESIS“Determinación del costo de valor agregado en prendas

de vestir en las empresas del Mercado Bellavista de la ciudad de Puno” Puno año (2017)

Bravo, F. (2012) CULTURA TRIBUTARIA LIBRO DE CONSULTA, Lima, Editorial: Punto y Grafía S.A.C., Segunda edición

19
Dirección Regional de Trabajo y Promoción del Empleo del Gobierno Regional-Puno

TESIS: “PROPUESTA PARA CREAR UNA UNIDAD MOVIL DE CAPACITACIÓN COMO

HERRAMIENTA PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN
GUATEMALA”, (Editorial: Universidad de San Carlos de Guatemala, Año 2011, Guatemala, Pág. 28).
TESIS : “LA CULTURA TRIBUTARIA, UN INSTRUMENTO PARA COMBATIR LA EVASIÓN
TRIBUTARIA EN EL PERÚ 2012”, (Editorial: Instituto de Opinión Pública de la Pontificia
Universidad Católica del Perú, Año 2012.
Vidal Y.(2010) en su tesis titulada cumplimiento de las obligaciones tributarias del impuesto sobre la
renta por los contribuyentes del C.C Jabreco Center, Municipio Valera, Estado Trujillo (2010).

20
CUESTIONARIO-ENCUESTA
Estimado(a) señor(a) se viene desarrollando un estudio de investigación sobre “factores que
inciden en la informalización en el sector de micro y pequeña empresa en el mercado
bellavista en el distrito de puno”.
1.- ¿Tiene ud. numero de ruc (registro único del contribuyente)?
 si ( )
 no ( )
 en trámite ( )
2.- ¿Los comerciantes del mercado bellavista del distrito de puno reciben capacitación y
orientación tributaria de parte de las instituciones del estado o de alguna otra institución?
 si ( )
 no ( )
 no opina ( )
3.- ¿Que institución les ha brindado capacitaciones y orientación en
materia tributaria?
 Sunat ( )
 municipio ( )
 universidades ( )
 otros ( )
 ninguno ( )
4.- ¿los comerciantes del mercado bellavista del distrito de puno necesitan capacitación y
orientación en temas tributarios?
 si ( )
 no ( )
 no opina ( )
5.- ¿La superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria
– sunat, le realizo verificaciones de emisión de comprobantes de pago?
 si ( )
 no ( )
 no opina ( )
6.- ¿Otorga ud. el comprobante de pago en cada venta realizada?
 si ( )
 no ( )
 solo cuando me lo exigen ( )
7. ¿Económicamente usted y su familia dependen de este negocio?
 sí ( )
 no ( )
8. ¿Cuánto fue su capital de trabajo durante los periodos 2017-2018?

21
  s/. 10.000 a 20.000 ( )
 s/. 20.001 a 30.000 ( )
 s/. 30.001 a 40.000 ( )
 s/. 40.001 a 50.000 ( )
 s/. 50.001 a 60.000 ( )
9. ¿Normalmente a cuánto asciende sus compras mensuales en mercaderías?
 s/. 1.000 a 5.000 ( )
 s/. 5.001 a 8.000 ( )
 s/. 8.001 a 13.000 ( )
 s/. 13.001 a 20.000 ( )
 s/. 20.001 a 30.000 ( )
10 ¿Mensualmente cuánto vende?
 s/. 1.000 a 5.000 ( )
 s/. 5.001 a 8.000 ( )
 s/. 8.001 a 13.000 ( )
 s/. 13.001 a 20.000 ( )
 s/. 20.001 a 30.000 ( )
11. ¿Cuánto es su margen de utilidad?
 10% ( )
 20% ( )
 30% ( )
 40% ( )
 50% ( )

22
CORRECCIONES
 Caratula “refiriendo el año que se realizara el proyecto de tesis”
 Marco teórico
 Problema general
 Problema especifico
 Bases teóricas (parafraseo en general)
 Hipótesis general
 Hipótesis especifica
 Operacionalización de variables
 Nivel de investigación
 Presupuesto para la ejecución del proyecto

23