PRACTICA INTEGRAL Nº 01 DE LEGISLACION COMERCIAL Y TRIBUTARIA

IMPUESTO A LA RENTA
APELLIDOS Y NOMBRES: ……………………………………………………………………………………………………….
CARRERA: ……………………………………………. SEMESTRE: ……………………. FECHA: ………………………
LEA DETENIDAMENTE LOS ENUNCIADOS:
1.- La señora Cecilia Manchego ha alquilado su casa en Miraflores por todo el ejercicio 2017. El cobro del
arrendamiento mensual asciende a S/.620 mensuales. El valor del predio según auto valúo es de S/.230 000.00.

- Calcular el Impuesto Anual de Rentas de 1ra. Categoría.

2.- El señor Miguel García arrendatario del inmueble subarrienda el mismo, desde el año 2016 hasta el año 2017.
En el mes de enero de 2018 el arrendatario adquiere en propiedad el inmueble mediante escritura pública a un
valor de S/.150 ,000 Nuevos Soles. Posteriormente por motivo de viaje al exterior vende el bien inmueble en el mes
de noviembre de 2017 a un valor de S/.180 000 Nuevos Soles.
- Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
3.- La Sra. Margarita Salas, con RUC Nº 10435687650, de profesión Arquitecto, durante el ejercicio gravable
2017 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos:
 Cómo Arquitecto independiente, Constructora Bellido SRL. le ha pagado la suma de S/ 130 000 y le
ha retenido la suma de S/ 10 400.00. En su condición de Gerente de la Constructora ha obtenido ingresos
por dietas de directorio de S/30 000.00 y le han retenido la suma de S/ 2 400.00.
 Por su trabajo, en su oficina particular ha tenido ingresos de S/.50 000.00 y ha realizado pagos a
cuenta por S/. 4 000.00.
 El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos
profesionales de cuarta la suma de S/. 420.00
 Calcular el Impuesto a la Renta Anual de Cuarta Categoría.

4.- E l trabajador José Luis López ingresa a laborar a la empresa Servicios Sur Arequipa SAC desde el 01 de Abril del
2018.En dicho mes percibió una remuneración mensual de S/.8 200.00, adicionalmente ha percibido horas extras
por S/.670.00.
El trabajador laboro en los meses de Enero y Febrero del presente año, para ello adjunta su certificado de Quinta
Categoría.
Enero: S/. 7 000.00
Febrero: S/. 7 000.00
Marzo: S/. 7 000.00
Retenciones efectuadas: S/.1 680.00
SE SOLICITA:
Calcular la Renta de Quinta Categoría del mes de Abril-2018.
5.- La Sra. María Sánchez Revilla es una persona natural que tributa en el NRUS, con negocio inscrita con Nro., RUC
10432809718 desde el mes de Enero-2018. En el mes de Agosto-18 adquiere 20 cajas de gaseosas (Producto sujeto
a percepción del 1 %) a la Empresa INVERSUR .SRL con F/.002-2345 por S/. 2 100.00 Factura ya incluida en el monto
de compras. Su movimiento fue el siguiente:
- Ventas : S/. 7 200.00
- Compras: 6840.00
Se pide:
- Ubicar la categoría que le corresponde.
- Aplicar la percepción correspondiente.
- Llenar el formulario respectivo aplicando la percepción.
6.- La empresa Mundo del Acero EIRL es un contribuyente que tributa en el RER, en el mes de Junio 2018, tiene los
siguientes datos:
EMPRESA MUNDO DEL ACERO EIRL
PERIODO TRIBUTARIO junio-2018
RUC 20608764536
FECHA DE VENCIMIENTO 17/07 /18
FECHA DE PAGO 20/10/18
VENTAS DEL MES S/.39 000.00 (MAS IGV)
COMPRAS DEL MES S/.35 000.00 (MAS IGV)
SE SOLICITA:
a). Calcular el IGV.
b). Calcular el I.R
c). Calcular los intereses correspondientes.
d).Calcular el pago total de Impuestos del mes de Junio, incluidos los intereses.
7.- La empresa INVERSUR SAC es un contribuyente Que inicia sus operaciones en el mes de Enero y tributa en el
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO, en el mes de Mayo-2018, tiene los siguientes datos:

EMPRESA INVERSUR SRL

PERIODO TRIBUTARIO MAYO-2018
RUC 20625418325
FECHA DE VENCIMIENTO 18/06/18 (Durante los meses anteriores ha tenido un movimiento similar)
VENTAS DEL MES S/. 120 000.00 (INCLUIDO IGV)
COMPRAS DEL MES S/.127 000 (INCLUIDO IGV)
SE SOLICITA:
a). Calcular el IGV.
b). Calcular el I.R
d).Calcular el pago total de Impuestos del mes de Junio.

8.- La empresa comercial ACEROS COMERCIALES E.I.R.L. con RUC Nº 20455847678 dedicada, al rubro de ferretería
“compra-venta de planchas, ángulos“, comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. Al cierre del
Ejercicio 2017, cuenta con los siguientes datos:
DJ ANUAL TOTAL INGRESOS IMPTO CALCULADO COEFICIENTE
(A) (B) (A/B)

2016 1 536 355 18 930

2017 3 123 850 62 145

SE SOLICITA:
a). Determinar el coeficiente a Aplicar en el año 2016 y 2017.
b). Determinar Pagos a cuenta de Enero y Febrero-18.
c). Determinar Pagos a cuenta de Marzo a Junio-18.
d). Montos a Pagar de Enero a Junio-18.
 FORMATOS PARA DESARROLLO DE PRACTICA INTEGRAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
SOLUCION Nº 01:
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:
Calculo de la Obligación mensual:
Monto de Arrendamiento x 5% =

Calculo de la Obligación anual:
Comparación Base Imponible.
Renta Bruta (Monto mensual x 12) 12
Renta Ficta (Valor Auto valúo) 6%
Determinación del impuesto a la renta anual:
Renta imponible S/.
Deducción del 20% (Renta Imponible)
Renta Neta
Tasa Aplicable del 6.25% ( IR)
Deducción de Pagos a cuenta
Impuesto a la Renta por Regularizar SUNAT

SOLUCION Nº 02
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA:
Caso 1.
CONCEPTO S/.
Renta bruta (valor venta)
Costo Computable
Renta Neta de Segunda Categoría
Calculo directo con la tasa efectiva (R. Neta x 5 %)
IMPUESTO A LA RENTA 2DA. POR REGULARIZAR

SOLUCION Nº 03:
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA.
- FORMULARIO RENTAS CUARTA CATEGORIA
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (profesión,arte,oficio) x 12m
Deducción (20% de Renta Bruta Obtenida-Máximo S/.97 200.00
Renta Neta Obtenida por el ejercicio individual (profesión,arte,oficio)
Otras Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Cuarta Categoría
Deducción de 7 UIT (hasta el límite del total de cuarta categoría)
Deducción de 3 UIT adicionales ( si cumple con los requisitos establecidos
Total Renta Neta de Cuarta Categoría
Deducción por impuesto a las transacciones financieras-ITF
Deducción por Donaciones
Total Renta Imponible de Trabajo

Renta Neta Imponible de Trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT o S/. 20 250.00 8%
Por el exceso de 5UIT o S/. 20 250.00 Y hasta 20 UIT o S/. 81 000.00 14%
Por el exceso de 20UIT o S/. 81 000.00 y hasta 35 UIT o 141 750.00 17%
Por el exceso de 35 UIT o 141 750.00 y hasta 45 UIT o hasta 182 250.00 20%
Por el exceso de 45UIT o S/. 182 250.00 30%

Impuesto a la Renta
Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores
Impuesto a Regularizar

SOLUCION Nº 04:
FORMULARIO RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
Remuneración Mensual (actual)
Remuneración Mes
Remuneración del mes
Asignación Familiar
Horas Extras
Otros
Remuneraciones Proyectadas x 9 meses
Gratificación Julio
Gratificación Diciembre
Bonificación Extraordinaria
Otros

Remuneraciones Percibidas
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Renta Bruta
Deducción de 7UIT ( UIT = S/. 4 050)
Total Renta de 5ta. Categoría

Renta Neta Imponible de Trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT o S/. 20 250.00 8%
Por el exceso de 5UIT o S/. 20 250.00 Y hasta 20 UIT o S/. 81 000.00 14%
Por el exceso de 20UIT o S/. 81 000.00 y hasta 35 UIT o 141 750.00 17%
Por el exceso de 35 UIT o 141 750.00 y hasta 45 UIT o hasta 182 250.00 20%
Por el exceso de 45UIT o S/. 182 250.00 30%

Impuesto a la Renta Anual

Retenciones anteriores S/.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Renta Imponible a Retener
SOLUCION Nº 05:
NUEVO RUS:
SOLUCION Nº 06:
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
a). CALCULO DEL IGV
CONCEPTO B.I IGV P.T
VENTAS DEL MES
COMPRAS DEL MES
IGV POR PAGAR
b). CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
INGRESOS NETOS TASA IMPTO A LA RENTA

c). CALCULO DE INTERESES

IMPUESTO MONTO % TOTAL
IGV
IR
d). TOTAL IMPUESTOS POR PAGAR
IMPUESTO MONTO INTERES TOTAL A PAGAR
IGV
IR
TOTAL S/.

SOLUCION Nº 07:
NUEVO REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
a). CALCULO DEL IGV
CONCEPTO B.I IGV P.T
VENTAS DEL MES
COMPRAS DEL MES
IGV POR PAGAR
b). CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
INGRESOS NETOS TASA IMPTO A LA RENTA

c). TOTAL IMPUESTOS POR PAGAR

IGV
IR
TOTAL A PAGAR S/.

SOLUCION Nº 08:
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
a). DETERMINACION DEL COEFICIENTE:
Coeficiente determinado según LIR multiplicado por el factor 1.0536 según la Coeficiente a
Coeficiente = quinta disposición complementaria final del Decreto Legislativo Nº 1261 Aplicar

Coeficiente =
(2016)
Coeficiente =
(2017)
DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA (comparación Coeficiente-Porcentaje)
b). PAGOS A CUENTA DE ENERO Y FEBRERO:
MESES I.N COEFICIENTE P/A/M P.M P/A/M MONTO
MENSUALES COEFICIENTE 1.5% PORCENTAJE MAYOR
Enero 187 490
Febrero 213 678
 c). PAGOS A CUENTA DE MARZO A JUNIO:
Marzo 384 964
Abril 212 732
Mayo 198 976
Junio 339 542

d). Montos a Pagar de Enero a Junio:

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio TOTAL