FACULTAD DE CIENCIAS

ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS.
PROGRAMA DE CONTABILIDAD.

CICLO :V

DOCENTE : LOPEZ BUSTAMANTE JUSTINO VALERIANO

ASIGNATURA :

TEMA : Impuesto Predial

INTEGRANTES :
 ROSALES MAGUIÑA Giovana

HUARAZ - ANCASH - PERÚ

2018
A nuestros padres que nos dieron la existencia; y en ello

La capacidad por superarnos y desear lo mejor en cada

Paso, por este camino difícil y arduo de la vida.

 INDICE

DEDICATORIA
INDICE
INTRODUCCIÓN
CAPITULO I ............................................................................................................................... 2
1. MARCO TEORICO ....................................................................................................... 2
1.1 IMPUESTO PREDIAL ....................................................................................................... 2
1.2 ANTECEDENTES DEL MARCO LEGAL ...................................................................... 2
1.2.1 ÁMBITO DE APLICACIÓN ..................................................................................... 3
1.3 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA DEL IMPUESTO AL
PATRIMONIO PREDIAL ......................................................................................................... 3
1.4 BASE IMPONIBLE ............................................................................................................ 3
1.5 HECHO GRAVADO........................................................................................................... 6
1.5.1 PREDIOS URBANOS Y RÚSTICOS ........................................................................ 6
1.6 ACREEDOR DEL IMPUESTO PREDIAL ...................................................................... 7
1.7 PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL ................................................................................. 7
1.8 INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO ..................................................................... 8
2. CONCLUSION .............................................................................................................. 10
BIBLIOGRAFIA ....................................................................................................................... 11
LIKCOGRAFIA ........................................................................................................................ 11
ANEXO ...................................................................................................................................... 12
CASOS PRACTICOS:.............................................................................................................. 12
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo esta elaborado con la finalidad de dar a conocer

los tributos y medios de recaudación de las Municipalidades; especialmente lo referente

a impuesto predial.

La Administración Municipal es un tema tratado de modo ligero, que solamente interesa

en el ámbito académico, sin embargo, explican cuestiones de fondo relativas a la vida

cotidiana y el desarrollo local y nos dice que el impuesto predial es un tributo con el cual

se grava una propiedad o posesión inmobiliaria. Es una contribución que hacen los

ciudadanos que son dueños de un inmueble, ya sea vivienda, despacho, oficina, edificio

o local comercial.

Este impuesto existe en muchos países del mundo y se sustenta en la idea de que todos

aquellos que son propietarios de un bien inmueble, deben aportar una cuota anual al

Estado en forma de tributo.

Este impuesto, está regulado por el Texto Único Ordenado e la Ley de Tributación

Municipal Decreto Supremo N° 156-2004/EF; cuya recaudación, administración y

fiscalización corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. El

Impuesto Predial grava la propiedad de los predios urbanos y rústicos en función a su

valor. Los contribuyentes del Impuesto son los propietarios de los predios, sean personas

naturales o jurídicas. Por ser un tributo de periodicidad anual, los cambios que se efectúen

respecto a la propiedad o valor de los predios durante un ejercicio inciden en el Impuesto

que se debe determinar por el ejercicio siguiente a aquél en que ocurren. En ese sentido,

las variaciones suscitadas durante el año 2017 afectan el Impuesto por determinar y pagar

en el ejercicio 2018.

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 CAPITULO I
1. MARCO TEORICO

1.1 IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios

urbanos y rústicos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos,

incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las

edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de

dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la

edificación. La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a

la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

1.2 ANTECEDENTES DEL MARCO LEGAL

La normatividad vigente del Impuesto ha sido establecida por los artículos 8° al 20° del

Decreto. Legislativo Nº 776, Ley de Tributación Municipal, vigente a partir del 1° de

enero de 1994. Posteriormente, dichos artículos han sido modificados por la Ley Nº

26836 publicada el 09 de julio de 1997; la Ley Nº 27305, publicada el 14 de julio de

2000; la Ley Nº 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001; y la Ley Nº 27647,

publicada el 23 de enero de 2002. Cabe señalar que antes de la vigencia del Decreto

Legislativo Nº 776, el Impuesto era regulado por la Ley Nº 23552. No obstante que la

Ley de Tributación Municipal ya tiene varios años de vigencia, a la fecha,

lamentablemente, aún no han sido publicadas las normas reglamentarias del Impuesto y,

para suplir este vacío, se continúa utilizando el Reglamento del Impuesto al Valor del

Patrimonio Predial - IVPP, aprobado por Decreto Supremo Nº 148-83-EFC, en lo que no

se oponga al Decreto Legislativo Nº 776.

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1.2.1 ÁMBITO DE APLICACIÓN

El Impuesto al Patrimonio Predial se aplica dentro de la jurisdicción de las

Municipalidades Distritales, conforme al artículo 887º del Código Civil, son partes

integrantes las que no pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien. Base

Legal: Art. 8º del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF

1.3 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA DEL IMPUESTO AL

PATRIMONIO PREDIAL
La obligación tributaria nace una vez producido el hecho imponible, por ejemplo, la

propiedad predial por parte de una persona natural, se produce el inmediato nacimiento

de la obligación tributaria.

1.4 BASE IMPONIBLE

Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en la

jurisdicción distrital. Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.

La base imponible del impuesto predial, conforme al artículo 11. ° del TUO de la Ley de

Tributación Municipal, se encuentra constituida por el valor total de los predios del

contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. Esto quiere decir que cuando un

contribuyente debe pagar el tributo por varios predios, no se realiza una determinación

individual por cada uno, sino que se toma en conjunto el valor de todos, y solo sobre la

suma total obtenida se efectúa la liquidación del monto que ha de pagar. Sólo procede

efectuar determinaciones individuales si cada uno de los predios se encuentra ubicado en

distintas circunscripciones distritales. Por otro lado, la administración tributaria

municipal no cuenta con autonomía para cuantificar el valor de los predios, pues debe

sujetarse a un marco normativo que es aprobado anualmente por el Ministerio de

Vivienda, Construcción y Saneamiento (en adelante MVCS).

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En este sentido, para determinar el valor de los predios es preciso aplicar los valores

arancelarios de terrenos y los valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de

octubre del año anterior, así como las tablas de depreciación por antigüedad, todas ellas

aprobadas por el MVCS mediante resolución ministerial. Cuando no se publiquen los

aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de construcción, por decreto

supremo se actualiza el valor de la base imponible del año anterior como máximo, en el

mismo porcentaje en que se incremente la unidad impositiva tributaria (en adelante UIT).

Asimismo, en el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos

arancelarios oficiales, se precisa que su valor será estimado por la municipalidad

respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor

arancelario más próximo a un terreno de iguales características. En cuanto a los valores

unitarios oficiales de edificación, debe resaltarse que, por lo general, la resolución que los

aprueba diferencia las edificaciones levantadas en costa, sierra y selva, y establece las

partidas por metro cuadrado de área techada para las estructuras (muros, columnas y

techos), acabados (pisos, puertas y ventanas, revestimientos y baños) e instalaciones

eléctricas y sanitarias. Respecto de las obras complementarias e instalaciones fijas y

permanentes (como cercos, instalaciones de bombeo, cisternas, tanques elevados,

instalaciones exteriores eléctricas y sanitarias, ascensores, instalaciones contra incendios,

instalaciones de aire acondicionado, piscinas, muros de contención, subestación eléctrica,

pozos para agua o desagüe, pavimentos y pisos exteriores, zonas de estacionamiento,

zonas de recreación, entre otros), éstas serán valorizadas por el contribuyente de acuerdo

con la metodología aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones, y considerando

una depreciación en función de su antigüedad y estado de conservación. Esta valorización

está sujeta a fiscalización posterior por parte de la municipalidad respectiva.

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De esta manera, todos los años, y hasta el 31 de octubre, el MVCS debe aprobar y poner

en vigencia:

(i) los valores arancelarios de los terrenos, y

(ii) los valores unitarios oficiales de las edificaciones.

En lo que atañe a la depreciación, ella se aplica en función del Reglamento Nacional de

Tasaciones del Perú, aprobado por Resolución Ministerial N° 126-2007-VIVIENDA.

Este Reglamento señala, en su artículo II.D.34, que la depreciación se determinará de

acuerdo con los usos predominantes, y en función del estado de conservación (muy bueno,

bueno, regular, malo). Las tablas respectivas diferencian la depreciación para:

(a) casas-habitación y departamento para viviendas;

(b) tiendas, depósitos, centros de recreación o esparcimiento, clubs sociales o

instituciones;

(c) edificios-oficinas; y,

(d) clínicas, hospitales, cines, industrias, colegios y talleres.

Finalmente, en el caso de los predios destinados para aeropuertos existe una regulación

especial establecida por la Ley N° 268365. Según esta norma, la base imponible para los

terminales de pasajeros, de carga y de servicios de los aeropuertos está constituida por el

valor arancelario del terreno y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de

diciembre del año anterior, así como por las tablas de depreciación por antigüedad y

estado de conservación aprobadas por el MVCS. Sin embargo, la base imponible para las

pistas de aterrizaje, calles de rodaje, avenidas de acceso, plataforma de aviones y los

demás terrenos que conforman la propiedad del aeropuerto no comprendidos en el

supuesto anterior, estará constituida únicamente por el valor correspondiente al predio

rústico más próximo.

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1.5 HECHO GRAVADO
De acuerdo con el artículo 8° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, el impuesto

predial 2 grava el valor de los predios urbanos y rústicos. Se considera predios a los

terrenos, incluyendo los ganados al mar, los ríos y otros espejos de agua, y a las

edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que son parte de los terrenos y que no

pueden ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. Hecho gravado Es

importante destacar que la ley peruana se orienta a gravar el valor total de los predios, lo

que comprende no solo el valor del suelo, sino también el de las edificaciones y

construcciones levantadas sobre él.

1.5.1 PREDIOS URBANOS Y RÚSTICOS

Se considera predios urbanos a los terrenos que se encuentran en las ciudades, sus

edificaciones y sus obras complementarias. Las edificaciones son las construcciones en

general, mientras que las obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes son

todas aquellas que están adheridas físicamente al suelo o a la construcción, que forman

parte integral del predio y que no pueden ser separadas de éstos sin deteriorar, destruir o

alterar el valor del predio, porque son parte integrante o funcional de él. Para calificar a

un predio como urbano se pueden considerar los siguientes criterios:

 Debe estar situado en un centro poblado.

 Debe estar destinado al comercio, vivienda, industria o cualquier otro fin urbano.

De no contar con edificación,

 debe poseer los servicios generales propios de un centro poblado.

 Debe tener terminadas y recibidas las obras de habilitación urbana, estén o no

habilitadas legalmente.

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No obstante, en situaciones que generen dudas para la calificación del predio se debe

priorizar el criterio de destino. Por otro lado, se consideran predios rústicos los terrenos

ubicados en zonas rurales dedicados a uso agrícola, pecuario, forestal o de protección, así

como los terrenos eriazos que pueden destinarse a tales usos y que no hayan sido

habilitados para su utilización urbana, siempre que estén comprendidos dentro de los

límites de expansión de las ciudades. A continuación, se presentan algunos casos en los

que ha habido un pronunciamiento del Tribunal Fiscal a través de las denominadas

“Resoluciones del Tribunal Fiscal” (RTF).

1.6 ACREEDOR DEL IMPUESTO PREDIAL

Debe precisarse que, si bien el TUO de la Ley de Tributación Municipal señala en forma

expresa que la administración de este impuesto está a cargo de las municipalidades

distritales, existe la posibilidad de que este tributo sea administrado por las

municipalidades provinciales respecto de los predios ubicados en el territorio donde

ejercen sus competencias de ámbito distrital, es decir, en los denominados “cercados” o

“centros” de las provincias. En ese contexto, el sujeto activo o acreedor del impuesto

predial es la municipalidad distrital donde se encuentra ubicado el predio. Esta

municipalidad es la legitimada para recibir el pago del tributo.

1.7 PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL

Para el pago del impuesto predial, la norma ha previsto la posibilidad de hacerlo al contado

o en forma fraccionada. Si el contribuyente opta por la primera alternativa, deberá efectuar

el desembolso hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año; en cambio, si se

decide por la segunda alternativa, tendrá que pagar el equivalente al 25% del tributo total

hasta el último día hábil de los meses de febrero, mayo, agosto y noviembre.

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En este último supuesto, los montos fraccionados deberán ser reajustados de acuerdo con

la variación acumulada del índice de precios al por mayor (IPM) que publica el Instituto

Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el periodo comprendido desde el mes

de vencimiento de pago de la primera cuota hasta el mes precedente al pago. Finalmente,

cuando se produzca una transferencia del bien inmueble, el transferente deberá pagar la

totalidad del impuesto pendiente de pago hasta el último día hábil del mes siguiente de

producidos los hechos.

1.8 INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

No pagan impuesto, los predios de:

 El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, excepto los

predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo

Nº 059-96-PCM.

 Los Gobiernos Extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio

se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de

oficinas dependientes de las embajadas, legaciones o consulados, así como

predios de propiedad de Organismos Internacionales reconocidos por el Gobierno

Peruano que les sirvan de sede.

 Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural acreditado

por el Instituto Nacional de Cultura.

 Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos,

monasterios y museos.

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 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

 Comunidades campesinas de la Sierra y Selva, con excepción de las extensiones

cedidas a terceros para su explotación económica.

 Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitución.

 Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.

 Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con

discapacidad reconocidas por el CONADIS.

 Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio

Cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean

dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de instituciones de lucro,

debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad

respectiva.

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2. CONCLUSION

1. Distribución y finalidad del impuesto el 5% del rendimiento del Impuesto Predial se

destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro

distrital, así como a las acciones que realice la administración tributaria, destinadas

a reforzar su gestión y mejorar la recaudación.

2. El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del Impuesto será transferido por la

Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de

las funciones que le corresponde como organismo técnico nacional encargado de la

formulación periódica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de

edificación

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BIBLIOGRAFIA

LIKCOGRAFIA

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 ANEXO

CASOS PRACTICOS:

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13