Tabela 1: resultado mensal com lucros e sem prejuízos

Data da operação Lucro Prejuízo líquido IRRF 1% (R$)

Líquido(R$) (R$)
2-Aug 100.00 - 1.00
10-Aug 80.00 - 0.80
15-Aug 300.00 - 3.00
18-Aug 1,200.00 - 12.00
23-Aug 700.00 - 7.00
31-Aug 40.00 - 0.40
Resultado no 2,420.00 - 24.20
mês

Cálculo do imposto a ser pago:

Lucros = 2.420,00
Cálculo do IR: 2.420,00 x 20% = 484,00
Desconto do IRRF: 484,00 – 24,20 = 459,80 (valor do DARF a ser preenchido)
Apurado o imposto a pagar basta emitir o DARF diretamente no site da Receita Federal, informando o código 6
Lembre-se que ao apurar o imposto a pagar, o mesmo poderá ser pago até o ultimo dia útil do mês subseqüen
acima, o DARF deverá ser pago até o ultimo dia útil do mês de setembro.

Efetuados os pagamentos mensais, junte o(s) DARF(s) durante o ano, para que os mesmos sejam lançados na
ser entregue até o último dia útil do mês de abril do ano seguinte. Agora que já sabemos como calcular os imp
das formas de compensação dos prejuízos.

COMPENSAÇÃODE PREJUÍZOS EM OPERAÇÕES DAY TRADE

A compensação de prejuízos em operações DAY TRADE são feitas de 2 formas. Mas é bom lembrar que a Rece
se os prejuízos forem informados corretamente, na sua Declaração de Imposto de Renda do ano seguinte.

1ª Forma : Compensação Diária 2ª Forma : Compensação Mensal

1ª Forma:Compensação Diária de Prejuízos em Operações DAY TRADE:

No decorrer do período de um mês cheio, isto é do primeiro dia ao último dia útil, todas as operações DAY TR
abatidos dos lucros, independente se os lucros tiverem ocorrido antes dos prejuízos. Durante o mês corrente,
um lucro ocorrido em outro dia. Se durante o mês corrente ocorrer prejuízos em 10 dias seguidos e lucros nos
os prejuízos totais dos lucros totais ocorridos nos outros dias. É só fazer os lançamentos diários na forma créd

Exemplo de um investidor que tenha feito operações em apenas 6 dias do mês, obtendo lucros e prejuízos dur

Tabela 2: resultado mensal com lucros e com prejuízos

os prejuízos totais dos lucros totais ocorridos nos outros dias. É só fazer os lançamentos diários na forma créd

Exemplo de um investidor que tenha feito operações em apenas 6 dias do mês, obtendo lucros e prejuízos dur

Tabela 2: resultado mensal com lucros e com prejuízos

Data da operação Lucro Líquido Prejuízo líquido IRRF 1% (R$)

(R$) (R$)
42,949.00 100.00 - 1.00
42,957.00 - 80.00
42,962.00 300.00 - 3.00
42,965.00 1,200.00 - 12.00
42,970.00 - 700.00
42,978.00 - 40.00
Resultado no 1,600.00 - 820.00 - 16.00
mês
Cálculo do Imposto a ser pago:

Lucros = 1.600,00
Prejuízos= -820,00

Resultado no mês = 1.600,00 – 820,00 = Lucro780,00

Calculo do IR: 780,00 x 20% = 156,00

Abatimento do IRRF (1%): 156,00 – 16,00 = 140,00 (valor do DARF a ser preenchido) O DARF no valor de 140,0
Setembro.

Outra informação importante é que não interessa para a Receita Federal se você iniciou suas operações no 1º
O que interessa é o resultado apurado no ultimo dia útil do mês, independente se você realizou 2, 3, 10 ou 50
dias ou em todos os dias de funcionamento da Bolsa. Dessa forma, o procedimento correto é ter em mãos tod
realizadas durante o mês vigente. De posse delas, basta fazer o lançamento dos resultados diários de suas ope
valor a ser lançado na planilha é o resultado líquido do dia, descontadas todas as taxas de corretagem e despe
Recomendo atenção especial sobre a forma correta de se calcular o imposto a pagar, uma vez que existem div
onde muitos dizem que o imposto a ser pago sobre as operações DAY TRADE é 19% (20% descontando-se o 1%
cálculo, pois o IRRF de 1% é calculado somente sobre os lucros, sendo que o imposto a pagar é “calculado apó
torna a base de calculo do imposto a pagar menor. Vejam conforme nosso exemplo acima na Tabela 2:

Forma correta:
Calculo do IR a pagar: 780,00 x 20% = 156,00 – IRRF 16,00 = 140,00

Forma errada:
Calculo do IR a pagar: 780,00 x 19% = 148,20
Observem que haverá discrepância de valores a pagar, se o cálculo for executado de forma errada. Pela forma
imposto do que o devido.
Feitos os cálculos corretos do imposto a pagar, basta preencher o DARF com o código 6015. Lembrando que a
imposto sobre operações DAY TRADE determina que o regime de recolhimento seja na forma Carne Leão. Isso
mensalmente, e o pagamento deve ser efetuado até o último dia útil do mês subseqüente ao mês de apuraçã
em 31/08 deverá ser pago até o último dia útil do mês de Setembro.

OBS: a Receita Federal não recebe DARF com valores abaixo de R$10,00. Se o imposto a pagar for menor que e
código (6015) de períodos subseqüentes, até que o valor a pagar seja igual ou superior a R$10,00.
código (6015) de períodos subseqüentes, até que o valor a pagar seja igual ou superior a R$10,00.

2ª Forma:Compensação Mensal de Prejuízos em Operações DAY TRADE:

Essa é a etapa mais complexa a ser realizada, para quem deseja aproveitar a oportunidade de compensar os
pagando menos impostos nas operações futuras que proporcionarem lucros. Lembrando sempre que prejuízo
compensado com lucro obtido em operações DAY TRADE.

Suponhamos que durante as operações compreendidas no intervalo de 1 ano, houveram meses com lucro e m
que o prejuízo ocorrido em determinado mês possa ser compensado com os lucros ocorridos nos meses segu
lucros mensais passados (cujo imposto já está determinado), nunca podem compensar prejuízos futuros.

Exemplo de um investidor que tenha feito operações durante o ano corrente de 2017, obtendo lucros e prejuí

Tabela 3: resultado anual com prejuízos e lucros mensais sendo compensados

Meses Lucros ou Prejuízos Saldo Total Lucro a

2,017.00 Prejuízos Mês(es) Prejuízos A Ser
No Mês Anterior(es) Compensar Tributado
Janeiro - 350.00 - - 350.00 -
Fevereiro 420.00 - 350.00 - 70.00
Março 280.00 - - 280.00
Abril - 295.00 - - 295.00 -
Maio - 432.00 - 295.00 - 727.00 -
Junho 1,795.00 - 727.00 - 1,068.00
Julho - 480.00 - - 480.00 -
Agosto 1,600.00 - 480.00 - 1,120.00
Setembro 520.00 - - 520.00
Outubro 230.00 - - 230.00
Novembro - 320.00 - - 320.00 -
Dezembro - 125.00 - 320.00 - 445.00 -

Vejam no exemplo acima que ainda há saldo de prejuízos acumulados a compensar, referentes aos meses de N
(– 445,00). Esses prejuízos são cumulativos e o saldo total pode ser transferido para Janeiro do ano seguinte. E
Janeiro/2018, trazendo o saldo de prejuízos a compensar de2017 para 2018:

Meses Lucros ou Prejuízos Saldo Total Lucro a

2,018.00 Prejuízos Mês(es) Prejuízos A Ser
No Mês Anterior(es) Compensar Tributado
 Janeiro 842.00 - 445.00 - 445.00 397.00
Fevereiro
Março

OBS: se o investidor tiver intenção de não declarar ao Imposto de Renda os seus prejuízos (não é obrigatório in
compensações mensais.
Se realizar as compensações mensais e não as declarar ao Imposto de Renda do ano seguinte, a Receita Feder
Quando é retido 1% do lucro na fonte, a Receita Federal já sabe qual foi o seu lucro real. Se for abatido qualqu
vai ficar aguardando a sua Declaração Anual para “casar” os dados. Fique atento a isso !

Agora acredite se quiser !

A Instrução Normativa RFB que trata da compensação de prejuízos não especifica um prazo limite, para que o
lucros futuros, no momento do cálculo do imposto a pagar. Isso significa que se você parar suas operações DA
prejuízos a compensar, esses prejuízos ainda poderão ser usados no futuro para serem abatidos dos seus lucro
anos ou 10 anos. Mas para que isso aconteça tudo tem que estar devidamente informado na sua Declaração d
Conclusão:
A maioria dos investidores iniciantes em Bolsa de Valores passa por um teste de fogo, para aprimorarem seus
necessária para realizar operações mais seguras e lucrativas.
Trade, Swing Trade ou Position, e principalmente nos mercados de futuros envolvendo dólar e índice, o aprend
Dificilmente encontraremos operadores de mercado (principalmente os alavancados), que não tenham amarg

O amadurecimento às vezes custa muito tempo e muitos prejuízos financeiros. Sendo assim, torna-se indispen
declarados à Receita Federal, pois quando as operações começarem a apresentar resultados mais consistente
da compensação dos prejuízos ocorridos no passado. Não despreze essa oportunidade.
a Federal, informando o código 6015 (Ganhos Líquidos em Operações em Bolsa).
ltimo dia útil do mês subseqüente ao mês de apuração do lucro. No exemplo

os mesmos sejam lançados na sua Declaração de Imposto de Renda, que deverá

á sabemos como calcular os impostos sobre as operações DAY TRADE, trataremos

Mas é bom lembrar que a Receita Federal só reconhecerá essas compensações

o de Renda do ano seguinte.

ADE:

útil, todas as operações DAY TRADE realizadas poderão ter os seus prejuízos
juízos. Durante o mês corrente,o prejuízo de um dia pode ser compensado por
em 10 dias seguidos e lucros nos outros dias restantes do mês, podem-se abater
çamentos diários na forma crédito x débito.

s, obtendo lucros e prejuízos durante o mês:

 çamentos diários na forma crédito x débito.

s, obtendo lucros e prejuízos durante o mês:

chido) O DARF no valor de 140,00 deverá ser pago até o último dia do mês de

cê iniciou suas operações no 1º dia , no 5º dia ou no 10º dia do mês.

e se você realizou 2, 3, 10 ou 50 operações no mesmo dia, seja durante 1 dia, 6
mento correto é ter em mãos todas as Notas de Corretagem de suas operações
os resultados diários de suas operações em uma planilha. Cabe ressaltar que o
as taxas de corretagem e despesas.
pagar, uma vez que existem diversas informações contraditórias na internet,
19% (20% descontando-se o 1% retido na fonte). Não é dessa forma que se faz o
mposto a pagar é “calculado após o desconto dos prejuízos” (se houver), o que
mplo acima na Tabela 2:

do de forma errada. Pela forma errada o contribuinte acaba pagando mais

código 6015. Lembrando que a norma que regulamenta o recolhimento do

o seja na forma Carne Leão. Isso significa que o imposto devido é apurado
ubseqüente ao mês de apuração. No exemplo citado acima, o imposto apurado

mposto a pagar for menor que esse, adicione esse valor ao imposto de mesmo
superior a R$10,00.
 superior a R$10,00.

RADE:

portunidade de compensar os prejuízos ocorridos em suas operações passadas,

embrando sempre que prejuízo ocorrido em operações DAY TRADE, só pode ser

houveram meses com lucro e meses com prejuízos. A Receita Federal permite
ucros ocorridos nos meses seguintes. Mas sempre obedecendo à regra de que os
mpensar prejuízos futuros.

de 2017, obtendo lucros e prejuízos mensais:

Valor Valor IR a Pagar

IRRF Pagar DARF
- 0.01 20% - (1%) Até
- -
- 4.20 9.80 42,825.00
- 2.80 53.20 42,853.00
- -
- -
- 17.95 195.65 42,947.00
- -
- 16.00 208.00 43,007.00
- 5.20 98.80 43,039.00
- 2.30 43.70 43,069.00
- -
- -

ensar, referentes aos meses de Novembro e Dezembro/2017 no valor de

o para Janeiro do ano seguinte. Então percebam como ficaria o inicio da planilha de

Valor Valor IR a Pagar

IRRF Pagar DARF
- 0.01 20% - (1%) Até
 8.42 70.98 42,794.00

us prejuízos (não é obrigatório informar prejuízos), então não faça as

o ano seguinte, a Receita Federal encontrará as divergências nos valores a pagar.

lucro real. Se for abatido qualquer prejuízo anterior nesse lucro, a Receita Federal
to a isso !

fica um prazo limite, para que os prejuízos declarados possam ser deduzidos dos
e você parar suas operações DAY TRADE por alguns anos e houver saldo de
ra serem abatidos dos seus lucros, independente se você voltar a operar daqui a2
e informado na sua Declaração de Imposto de Renda.

de fogo, para aprimorarem seus conhecimentos e alcançarem a disciplina

Seja no mercado a vista nas modalidades Day
olvendo dólar e índice, o aprendizado às vezes custa muito caro no início.
ncados), que não tenham amargado alguns prejuízos nas suas primeiras operações.

. Sendo assim, torna-se indispensável que todos os prejuízos iniciais sejam

ntar resultados mais consistentes, o imposto a ser pago será muito menor, através
unidade.
Resultado das Notas de corretagem / 2017

Resultado prejuizo do ano 2017

-

Resultado lucro / 2017

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 day tarde
CALCULO DO IR SOBRE OPERAÇÕES DAY
LUCRO R$ - (IR PESSOA FÍSICA, 20% )
PREJUIZO R$ -
SALDO R$ - QUANDO O SALDO FOR NEGATIVO, TRANSPORTAR O VALOR PARA O M
DEBITO DARF - * DARF NEGATIVA , SERA CREDITADA NA DARF DO MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EM
RECEITIA FEDERAL , USAR O CODIGO - 6015 (GANHOS LIQUIDOS EM OPERALÇO
SALD. ANT.R$ - LINK NO RODAPÉ DA PLANILHA, (ABA, DOMICÍLIO FISCAL). * PAGAMENTO ATÉ O
CORRETORA Nº. NOTA DATA LUCRO R$ RET.FONTE. 1% IR 20% DARF. LUCRO LIQ. R$
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http://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoes/ATSPO/SicalcWeb/default.asp?TipTributo=1&FormaPagto=1
RE OPERAÇÕES DAY TRADER 20% RF
OA FÍSICA, 20% ) 1.00 -

PORTAR O VALOR PARA O MEÊ S SEGUINTE, CAMPO - SALDO ANT.

MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EMITIR DARF DIRETAMENTE NO SIT DA
HOS LIQUIDOS EM OPERALÇOES DA BOLSA),
FISCAL). * PAGAMENTO ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SEGUINTE.
CORRETORA Nº. NOTA DATA PREJUÍZO R$
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André Anzini
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CALCULO DO IR SOBRE OPERAÇÕES DAY
LUCRO R$ - (IR PESSOA FÍSICA, 20% )
PREJUIZO R$ -
SALDO R$ - QUANDO O SALDO FOR NEGATIVO, TRANSPORTAR O VALOR PARA O M
DEBITO DARF - * DARF NEGATIVA , SERA CREDITADA NA DARF DO MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EM
RECEITIA FEDERAL , USAR O CODIGO - 6015 (GANHOS LIQUIDOS EM OPERALÇO
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RE OPERAÇÕES DAY TRADER 20% RF
OA FÍSICA, 20% ) 1.00 -

PORTAR O VALOR PARA O MEÊ S SEGUINTE, CAMPO - SALDO ANT.

MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EMITIR DARF DIRETAMENTE NO SIT DA
HOS LIQUIDOS EM OPERALÇOES DA BOLSA),
FISCAL). * PAGAMENTO ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SEGUINTE.
CORRETORA Nº. NOTA DATA PREJUÍZO R$
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LUCRO R$ - (IR PESSOA FÍSICA, 20% )
PREJUIZO R$ -
SALDO R$ - QUANDO O SALDO FOR NEGATIVO, TRANSPORTAR O VALOR PARA O M
DEBITO DARF - * DARF NEGATIVA , SERA CREDITADA NA DARF DO MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EM
RECEITIA FEDERAL , USAR O CODIGO - 6015 (GANHOS LIQUIDOS EM OPERALÇO
SALD. ANT.R$ - LINK NO RODAPÉ DA PLANILHA, (ABA, DOMICÍLIO FISCAL). * PAGAMENTO ATÉ O
CORRETORA Nº. NOTA DATA LUCRO R$ RET.FONTE. 1% IR 20% DARF. LUCRO LIQ. R$
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PORTAR O VALOR PARA O MEÊ S SEGUINTE, CAMPO - SALDO ANT.

MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EMITIR DARF DIRETAMENTE NO SIT DA
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LUCRO R$ - (IR PESSOA FÍSICA, 20% )
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RE OPERAÇÕES DAY TRADER 20% RF
OA FÍSICA, 20% ) 1.00 -

PORTAR O VALOR PARA O MEÊ S SEGUINTE, CAMPO - SALDO ANT.

MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EMITIR DARF DIRETAMENTE NO SIT DA
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SALDO R$ - QUANDO O SALDO FOR NEGATIVO, TRANSPORTAR O VALOR PARA O M
DEBITO DARF - * DARF NEGATIVA , SERA CREDITADA NA DARF DO MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EM
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SALD. ANT.R$ - LINK NO RODAPÉ DA PLANILHA, (ABA, DOMICÍLIO FISCAL). * PAGAMENTO ATÉ O
CORRETORA Nº. NOTA DATA LUCRO R$ RET.FONTE. 1% IR 20% DARF. LUCRO LIQ. R$
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RE OPERAÇÕES DAY TRADER 20% RF
OA FÍSICA, 20% ) 1.00 -

PORTAR O VALOR PARA O MEÊ S SEGUINTE, CAMPO - SALDO ANT.

MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EMITIR DARF DIRETAMENTE NO SIT DA
HOS LIQUIDOS EM OPERALÇOES DA BOLSA),
FISCAL). * PAGAMENTO ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SEGUINTE.
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LUCRO R$ - (IR PESSOA FÍSICA, 20% )
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SALDO R$ - QUANDO O SALDO FOR NEGATIVO, TRANSPORTAR O VALOR PARA O M
DEBITO DARF - * DARF NEGATIVA , SERA CREDITADA NA DARF DO MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EM
RECEITIA FEDERAL , USAR O CODIGO - 6015 (GANHOS LIQUIDOS EM OPERALÇO
SALD. ANT.R$ - LINK NO RODAPÉ DA PLANILHA, (ABA, DOMICÍLIO FISCAL). * PAGAMENTO ATÉ O
CORRETORA Nº. NOTA DATA LUCRO R$ RET.FONTE. 1% IR 20% DARF. LUCRO LIQ. R$
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RE OPERAÇÕES DAY TRADER 20% RF
OA FÍSICA, 20% ) 1.00 -

PORTAR O VALOR PARA O MEÊ S SEGUINTE, CAMPO - SALDO ANT.

MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EMITIR DARF DIRETAMENTE NO SIT DA
HOS LIQUIDOS EM OPERALÇOES DA BOLSA),
FISCAL). * PAGAMENTO ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SEGUINTE.
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André Anzini
 day tarde
CALCULO DO IR SOBRE OPERAÇÕES DAY
LUCRO R$ - (IR PESSOA FÍSICA, 20% )
PREJUIZO R$ -
SALDO R$ - QUANDO O SALDO FOR NEGATIVO, TRANSPORTAR O VALOR PARA O M
DEBITO DARF - * DARF NEGATIVA , SERA CREDITADA NA DARF DO MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EM
RECEITIA FEDERAL , USAR O CODIGO - 6015 (GANHOS LIQUIDOS EM OPERALÇO
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CORRETORA Nº. NOTA DATA LUCRO R$ RET.FONTE. 1% IR 20% DARF. LUCRO LIQ. R$
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OA FÍSICA, 20% ) 1.00 -

PORTAR O VALOR PARA O MEÊ S SEGUINTE, CAMPO - SALDO ANT.

MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EMITIR DARF DIRETAMENTE NO SIT DA
HOS LIQUIDOS EM OPERALÇOES DA BOLSA),
FISCAL). * PAGAMENTO ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SEGUINTE.
CORRETORA Nº. NOTA DATA PREJUÍZO R$
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André Anzini
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CALCULO DO IR SOBRE OPERAÇÕES DAY
LUCRO R$ - (IR PESSOA FÍSICA, 20% )
PREJUIZO R$ -
SALDO R$ - QUANDO O SALDO FOR NEGATIVO, TRANSPORTAR O VALOR PARA O M
DEBITO DARF - * DARF NEGATIVA , SERA CREDITADA NA DARF DO MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EM
RECEITIA FEDERAL , USAR O CODIGO - 6015 (GANHOS LIQUIDOS EM OPERALÇO
SALD. ANT.R$ - LINK NO RODAPÉ DA PLANILHA, (ABA, DOMICÍLIO FISCAL). * PAGAMENTO ATÉ O
CORRETORA Nº. NOTA DATA LUCRO R$ RET.FONTE. 1% IR 20% DARF. LUCRO LIQ. R$
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http://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoes/ATSPO/SicalcWeb/default.asp?TipTributo=1&FormaPagto=1
RE OPERAÇÕES DAY TRADER 20% RF
OA FÍSICA, 20% ) 1.00 -

PORTAR O VALOR PARA O MEÊ S SEGUINTE, CAMPO - SALDO ANT.

MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EMITIR DARF DIRETAMENTE NO SIT DA
HOS LIQUIDOS EM OPERALÇOES DA BOLSA),
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CORRETORA Nº. NOTA DATA PREJUÍZO R$
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André Anzini
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CALCULO DO IR SOBRE OPERAÇÕES DAY
LUCRO R$ - (IR PESSOA FÍSICA, 20% )
PREJUIZO R$ -
SALDO R$ - QUANDO O SALDO FOR NEGATIVO, TRANSPORTAR O VALOR PARA O M
DEBITO DARF - * DARF NEGATIVA , SERA CREDITADA NA DARF DO MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EM
RECEITIA FEDERAL , USAR O CODIGO - 6015 (GANHOS LIQUIDOS EM OPERALÇO
SALD. ANT.R$ - LINK NO RODAPÉ DA PLANILHA, (ABA, DOMICÍLIO FISCAL). * PAGAMENTO ATÉ O
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RE OPERAÇÕES DAY TRADER 20% RF
OA FÍSICA, 20% ) 1.00 -

PORTAR O VALOR PARA O MEÊ S SEGUINTE, CAMPO - SALDO ANT.

MÊS SEGUINTE. * POSITIVO, EMITIR DARF DIRETAMENTE NO SIT DA
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CORRETORA Nº. NOTA DATA PREJUÍZO R$
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André Anzini
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CALCULO DO IR SOBRE OPERAÇÕES DAY
LUCRO R$ - (IR PESSOA FÍSICA, 20% )
PREJUIZO R$ -
SALDO R$ - QUANDO O SALDO FOR NEGATIVO, TRANSPORTAR O VALOR PARA O M
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André Anzini