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(A) 1,65%
(B) 3,0%
(C) 3,65%
(D) 7,6%
(E) 11,33%
Resolução
Nota: nesse ponto, a lei ainda não alterou a denominação e o seu texto é:
“não-operacionais decorrentes da venda de ativo permanente”.
- referentes a:
I – vendas canceladas;
(A) anterioridade.
(B) competência tributária.
(C) irretroatividade tributária.
(D) isonomia tributária.
(E) legalidade.
Resolução
Resolução
Vejamos:
Sujeito passivo da obrigação principal: é a pessoa obrigada ao pagamento
de tributo ou penalidade pecuniária. O sujeito passivo da obrigação principal
diz-se:
I - Contribuição Especial
II - Contribuições de Melhoria
III - Impostos
IV - Taxas
V - Empréstimo Compulsório
(A) I, II e III.
(B) I, II e IV.
(C) I, II e V.
(D) II, III e IV.
(E) II, III e V.
Resolução
I - impostos;
(A) 2006
(B) 2007
(C) 2008
(D) 2009
(E) 2010
Resolução
Art. 1o As pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real poderão utilizar
crédito relativo à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, à razão de
25% (vinte e cinco por cento) sobre a depreciação contábil de máquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em
regulamento, adquiridos entre 1o de outubro de 2004 e 31 de dezembro de
2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do
adquirente. (Redação dada pela Lei nº 11.774, de 2008)
(...)
(A) 1.800,00
(B) 2.520,00
(C) 3.060,00
(D) 3.150,00
(E) 3.600,00
Resolução
Há que se ressaltar que a provisão para CSLL não é dedutível para fins de
apuração do lucro real (imposto de renda da pessoa jurídica), devendo ser
adicionada ao lucro na apuração da base de cálculo do lucro real.
Repare que a banca não informou a alíquota da CSLL. Portanto, é preciso saber
na hora da prova. Vamos lá:
(A) Zero
(B) 1.020,00
(C) 1.080,00
(D) 1.520,00
(E) 1.770,00
Resolução
Resolução
Essa situação está prevista na Lei no 10.833/03 (artigos 30 a 35). Vamos aos
conceitos principais.
(A) 89.000,00
(B) 94.000,00
(C) 95.000,00
(D) 95.100,00
(E) 100.000,00
Resolução
Resolução
- Por outro lado, o valor do ICMS que a empresa recebe de um cliente por
ocasião da venda de mercadorias representa uma obrigação da empresa
classificada no Passivo Circulante (ICMS a Recolher);
Como o ICMS é um imposto por dentro, o valor total da nota fiscal seria de R$
2.000,00. Contudo, há o IPI também, que é por fora. Portanto o valor total da
nota fiscal será:
- Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa
Transportadora), sobre esses valores não incidirão IPI;
- Se a questão não informar, consideraremos que o frete e o seguro não foram
realizados pelo fornecedor das mercadorias;
- Por outro lado, o valor do IPI que a empresa recebe de um cliente por
ocasião da venda de produtos representa uma obrigação da empresa
classificada no Passivo Circulante (IPI a Recolher);
- Se a empresa adquirente dos produtos não for contribuinte do IPI ou, sendo
contribuinte, não utilize os produtos adquiridos em seu processo de fabricação,
o IPI incidente na operação de compra NÃO SERÁ RECUPERADO e integrará o
custo de aquisição do produto.
- Se a conta “IPI a Recuperar” (Ativo Circulante) for maior que a conta “IPI a
Recolher” (Passivo Circulante), a diferença de saldo entre as duas contas, no
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final do período de apuração, será classificada como “IPI a Recuperar”. Caso
contrário (IPI a Recuperar < IPI a Recolher), a diferença entre as duas contas
será classificada como “IPI a Recolher” (Passivo Circulante).
Compras 25.000
(-) ICMS sobre Compras (2.700)
(-) ICMS sobre Frete (216)
(-) ICMS sobre Seguro (24)
(+) IPI sobre Compras 3.000
(+) Fretes 1.800
(+) Seguros 200
(-) Descontos Incondicionais (2.500)
Compras Líquidas 24.560
GABARITO: D
I - Devolução de vendas
II - Descontos incondicionais concedidos
III - Receita com lucro e dividendos de Investimentos avaliados pelo custo de
aquisição
IV - Receitas obtidas com os transportes internacionais de cargas ou
passageiros
São deduções exclusivas das bases de cálculo do PIS e COFINS das empresas
submetidas à tributação pelo método não cumulativo APENAS
(A) I e II.
(B) III e IV.
(C) I, II e III.
(D) I, II e IV.
(E) II, III e IV.
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Resolução
- referentes a:
I – vendas canceladas;
- referentes a:
I – vendas canceladas;
Alíquotas:
I) Pis/Pasep: até a publicação da Lei no 10.637/02, era apenas uma
contribuição cumulativa. Contudo, a partir da publicação da referida lei, que
criou a não-cumulatividade para o PIS, pode ser cumulativo ou não-
cumulativo. As alíquotas são:
PIS (não-cumulativo) = 1,65%; e
PIS (cumulativo) = 0,65%.
(A) 5.700,00
(B) 6.300,00
(C) 8.100,00
(D) 8.700,00
(E) 9.000,00
Resolução
I – Janeiro:
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Máquina (ANC – Imobilizado) = 640.000
Como a máquina foi comprada para uso na produção, isto é, será
registrada no ativo não circulante - imobilizado da empresa, o ICMS
incidente sobre a compra não seria recuperável. Contudo, de acordo
com a Lei Complementar no 87/1996, a aquisição de bens incorporados
ao ativo não circulante - imobilizado também dá direito à compensação
do ICMS incidente na aquisição.
(A) I e II.
(B) II e III.
(C) III e IV.
(D) I, II e IV.
(E) II, III e IV.
Resolução
Resolução
(A) 60.000,00
(B) 81.000,00
(C) 91.200,00
(D) 114.000,00
(E) 152.000,00
Resolução
Resolução
IV – da demolição;
Débito Crédito
(A) Cofins a Pagar Cofins a Recuperar
(B) Cofins a Recuperar Despesa de Cofins
(C) Cofins a Recuperar Estoque
(D) Estoque Cofins a Pagar
(E) Despesa de Cofins Estoque
Resolução
(A) 250,00
(B) 325,00
(C) 365,00
(D) 385,00
(E) 500,00
Resolução
Empresa Elevada
Prestação de Serviços de Manutenção de Elevadores = R$ 11.000,00
(A) 28.000,00
(B) 46.000,00
(C) 53.200,00
(D) 74.000,00
(E) 81.200,00
Resolução
Alíquotas:
- R$ 230,00 (duzentos e trinta reais) por metro cúbico de gasolinas e
suas correntes;
- R$ 70,00 (setenta reais) por metro cúbico de diesel e suas correntes;
(A) CT- e.
(B) NF- e.
(C) NFS- e.
(D) SPED Contábil.
(E) SPED Fiscal.
Resolução
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Resolução
22.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustível-2010-Cesgranrio) Os
princípios constitucionais tributários prevalecem sobre as demais normas
tributárias. No campo do Imposto de Renda, atendidos tais princípios
constitucionais, o critério básico que tem por objetivo aplicar a justiça
tributária é o princípio da
(A) progressividade.
(B) generalidade.
23.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustível-2010-Cesgranrio) Em
31 de dezembro de 2009, a Sociedade Anônima apurou um lucro, antes do
Imposto de Renda, de R$ 250.000,00 e não fez qualquer ajuste no LALUR. O
Imposto de Renda devido por essa Sociedade Anônima, tributada pelo lucro
real, em reais, é
(A) 37.500,00
(B) 38.500,00
(C) 39.000,00
(D) 41.250,00
(E) 62.500,00
Resolução
- Lucro Presumido;
- Lucro Arbitrado;
- Lucro Real
Mensal = R$ 20.000,00
Trimestral = 3 x R$ 20.000,00 = R$ 60.000,00
Anual = 12 x R$ 20.000,00 = R$ 240.000,00
Lucro Presumido
A pessoa jurídica cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior, tenha
sido igual ou inferior a quarenta e oito milhões de reais (R$ 48.000.000,00),
ou a quatro milhões de reais multiplicado pelo número de meses de atividade
no ano-calendário anterior, quando inferior a doze meses, poderá optar pelo
regime de tributação com base no lucro presumido.
Agora, você deve estar se perguntando. Definimos que pode optar pelo lucro
presumido, mas como eu vou calcular o lucro presumido? Da seguinte forma: a
base de cálculo do imposto e do adicional, em cada trimestre, será
determinada mediante a aplicação do percentual de oito por cento (8%) sobre
a receita bruta auferida no período de apuração. Este é o caso geral, mas há
percentuais de presunção específicos para determinadas atividades. Vejamos
os mais importantes:
Comércio e indústria = 8%
Serviços de transporte de passageiros = 16%
Revenda de combustíveis derivados de petróleo e álcool, inclusive gás = 1,6%
Prestação de serviços em geral = 32%
Exemplo: A Cia. J4M2, que apura o imposto de renda pelo lucro presumido,
auferiu receitas no trimestre, no valor de R$ 1.000.000,00, referente à
revenda de mercadorias. Determine o valor do imposto de renda do período.
Lucro Arbitrado
O lucro será arbitrado pelo Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, por
ocasião de uma fiscalização em determinado contribuinte. Para tanto, o
Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99) estabelece quando o lucro deve
ser arbitrado. Vejamos.
Exemplos:
- CSLL;
- Despesas com Multas;
- Despesas com Provisões, exceto as Despesas com Provisão para o Décimo-
Terceiro Salário e as Despesas com Provisão para Férias;
- Perda com Equivalência Patrimonial;
- Despesas com Alimentação dos Sócios, Acionistas e Administradores;
- Despesas com Brindes;
- Excesso de Juros sobre o Capital Próprio;
- Entre outras.
Exemplo:
Lucro Líquido antes do IRPJ = R$ 100.000,00
Despesas Dedutíveis = R$ 20.000,00
Despesas Indedutíveis = R$ 30.000,00
Receitas Não Contabilizadas = R$ 50.000,00
As exclusões são ajustes que têm por finalidade reduzir a base de cálculo do
imposto.
24.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustível-2010-Cesgranrio) O
SPED contábil foi regulamentado através da Resolução CFC no 1.020/2005, e
reformulado parcialmente pela Resolução CFC no 1.063/2005. Tal Resolução
estabelece que determinados livros contábeis constituem-se em registros
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permanentes da entidade e, quando escriturados em forma eletrônica, serão
constituídos por um conjunto único de informações das quais eles se originam.
Os livros a que se refere a citada Resolução são:
Resolução
(e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta,
em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis.
O lançamento contábil deve ter como origem um único fato contábil e conter:
- um registro a débito e um registro a crédito; ou
- um registro a débito e vários registros a crédito; ou
- vários registros a débito e um registro a crédito; ou
- vários registros a débito e vários registros a crédito, quando relativos ao
mesmo fato contábil.
O plano de contas, com todas as suas contas sintéticas e analíticas, deve
conter, no mínimo, 4 (quatro) níveis e é parte integrante da escrituração
contábil da entidade, devendo seguir a estrutura patrimonial prevista nos arts.
177 a 182 da Lei n.º 6.404/76.
Demonstrações contábeis
O Balanço Patrimonial e demais Demonstrações Contábeis de encerramento de
exercício devem ser inseridos no Livro Diário, completando-se com as
assinaturas digitais da entidade e do contabilista legalmente habilitado com
registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade.
25.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustível-2010-Cesgranrio)
Considerando-se exclusivamente as informações recebidas, o custo das
mercadorias vendidas pela Comercial Lunar, em reais, é
(A) 649.440,00
(B) 656.000,00
(C) 661.740,00
(D) 663.380,00
(E) 668.300,00
26.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustível-2010-Cesgranrio) O
resultado com mercadorias, apurado pela Comercial Lunar, fundamentado
exclusivamente nas operações informadas, em reais, é
(A) 151.700,00
(B) 153.340,00
(C) 157.560,00
(D) 158.260,00
(E) 159.080,00
(A) diário.
(B) razão.
(C) diário e razão.
(D) registro de inventário.
(E) diário, razão e registro de inventário.
Resolução
O imposto de renda devido pela empresa ao final dos dois trimestres, em reais,
é
(A) 37.000,00
(B) 37.400,00
(C) 41.500,00
(D) 43.000,00
(E) 46.000,00
Resolução
Há que se ressaltar que a apuração do lucro real deve ser realizada via LALUR
(Livro de Apuração do Lucro Real), tendo em vista que o lucro contábil não
deve ser alterado. Deste modo, devemos utilizar a Parte “A” do LALUR para
efetuar as adições ao lucro contábil.
Adições
As adições ao lucro líquido do período para a determinação do lucro real são
ajustes que têm a finalidade de aumentar a base de cálculo do imposto.
Exclusões
As exclusões são ajustes que têm por finalidade reduzir a base de cálculo do
imposto.
Compensações
As compensações referem-se, primordialmente, ao saldo de prejuízo fiscal de
períodos anteriores, que diminuirá a base de cálculo do imposto de renda,
respectivamente, em períodos futuros, até zerar este saldo.
(A) I.
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(B) II.
(C) III.
(D) I e II.
(E) I e III.
Resolução
d) as despesas de câmbio;
(A) 3.289,00
(B) 3.302,00
(C) 3.458,00
(D) 3.692,00
(E) 4.017,00
Resolução
Como a empresa é optante pelo lucro presumido a apuração do PIS será pelo
regime cumulativo. Mais uma vez, a questão não informou a alíquota.
Portanto, é necessário saber este valor. Atenção!!!
Notas:
Descontos Concedidos por Antecipação de Pagamento: são os descontos
comerciais ou financeiros, ou seja, são despesas operacionais do período e não
reduzem a base de cálculo dos tributos.
Receitas Financeiras:
- A incidência sobre as receitas financeiras auferidas pelas pessoas jurídicas
sujeitas ao regime de apuração não-cumulativa das referidas contribuições
está com as alíquotas reduzidas a zero.
(A) 14.700,00
(B) 14.970,00
(C) 15.180,00
(D) 17.040,00
(E) 18.540,00
Resolução
Uma empresa industrial tributada pelo lucro real optou pela apuração do lucro
real anual, com recolhimento mensal por estimativa.
(A) 18.160,00
(B) 18.860,00
(C) 21.520,00
(D) 27.660,00
(E) 31.020,00
(A) 4.384,80
(B) 7.192,80
(C) 7.598,80
(D) 8.812,80
(E) 9.223,20
Resolução
Notas:
Notas:
Não integram a base de cálculo estimada da CSLL:
a) as recuperações de créditos que não representem ingressos de novas
receitas;
b) a reversão de saldo de provisões anteriormente constituídas;
c) os lucros e dividendos decorrentes de participações societárias avaliadas
pelo custo de aquisição e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de
investimentos avaliados pelo método da equivalência patrimonial;
d) os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou
contratante, além do preço do bem ou serviço, e dos quais o vendedor dos
bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário;
e) os juros sobre o capital próprio auferidos.
(A) I, II e III
(B) I, II e IV
(C) I, IV e V
(D) II, III e IV
(E) III, IV e V
Resolução
Considere:
• que os cálculos do imposto e da retenção estão corretos;
• as determinações da Lei Societária e da Lei Tributária;
• a boa técnica contábil dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
Qual o registro contábil da situação apresentada, em fevereiro/2006?
Resolução
A empresa é optante pelo lucro real anula, mas faz o recolhimento mensal por
estimativa. Portanto, o imposto recolhido mensalmente será utilizado no
cálculo do imposto “real” ao final do período de apuração. Com isso, o
lançamento será:
Impostos a Recuperar (Ativo Circulante)
a Diversos
a Imposto de Renda a Recolher (Passivo Circulante) 209.000
a Impostos a Recuperar (Ativo Circulante) 1.000 210.000
GABARITO: C
Resolução
Caixa 828.800,00
a Receita de Vendas 800.000,00
a ICMS Substituição Contábil a Recolher 28.800,00
GABARITO: C
Resolução
I - locação de mão-de-obra;
II - limpeza;
III - conservação;
IV - manutenção;
V - vigilância;
VI - segurança.
(A) I, II, IV e V
(B) I, IV, V e VI
(C) II, III, IV e V
(D) I, II, III, V e VI
(E) II, III, IV, V e VI
Resolução
Resolução
Resolução
(A) 8.000,00
(B) 8.540,00
(C) 10.000,00
(D) 10.540,00
(E) 12.540,00
Resolução
Resolução
Adições
As adições ao lucro líquido do período para a determinação do lucro real são
ajustes que têm a finalidade de aumentar a base de cálculo do imposto.
Exclusões
As exclusões são ajustes que têm por finalidade reduzir a base de cálculo do
imposto.
Despesa de:
Brindes . .................................................. 10.000,00
Provisão para Devedores Duvidosos ou
Créditos de Liquidação Duvidosa. ................ 50.000,00
Provisão para Perdas em Processos
Trabalhistas . ........................................... 20.000,00
(a) 20.000,00
(b) 30.000,00
(c) 60.000,00
(d) 70.000,00
(e) 80.000,00
Resolução
(B) Diversos
a Diversos
Estoque de mercadorias 50.000,00
Impostos incidentes sobre compras 16.000,00 66.000,00
a Fornecedores 50.000,00
a ICMS a recuperar 8.500,00
a IPI a recuperar 7.500,00 66.000,00
(C) Diversos
a Fornecedores
Estoque de mercadorias 57.500,00
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ICMS a recuperar 9.775,00 67.275,00
(D) Diversos
a Fornecedores
Estoque de mercadorias 50.000,00
ICMS a recuperar 10.240,96
IPI a recuperar 9.036,14 69.277,10
(E) Diversos
a Fornecedores
Estoque de mercadorias 59.036,14
ICMS a recuperar 10.240,96 69.277,10
Resolução
Lançamento:
Empresa Comercial ⇒ contribuinte do ICMS (recuperável) e não contribuinte
do IPI (não recuperável).
Diversos
a Fornecedores (Passivo Circulante)
Estoque de mercadorias (Ativo Circulante) 59.036,14
ICMS a recuperar (Ativo Circulante) 10.240,96 69.277,10
GABARITO: E
(A) 170.000,00
(B) 197.000,00
(C) 198.000,00
(D) 199.520,00
(E) 200.000,00
Resolução
Petrobras S/A
Contratou: serviços profissionais da Limpa Tudo Ltda
Início: março de 2005
Prazo: 2 anos (renovável por outros dois anos).
Fim do mês de março de 2005:
Nota Fiscal de Serviços = R$ 200.000,00
Alíquota de Imposto de Renda específica para este tipo de serviço
Valor líquido, em reais, a ser pago pela Petrobras à Empresa Limpa Tudo Ltda.,
pelos serviços prestados, conforme contrato = ?
Considerando que o Posto Dois Amigos Ltda. está sujeito à alíquota básica de
ICMS de 19%, adotada no Estado do Rio de Janeiro, o valor, em reais, do
ICMS, nesta operação, suportado pelo Posto Dois Amigos Ltda., é:
(A) 212.800,00
(B) 205.200,00
(C) 202.920,00
(D) 193.800,00
(E) 191.520,00
Resolução
Regra geral, quando nada for dito sobre o frete e o seguro, considera-
se que foi realizado por uma empresa transportadora.
ICMS
Revenda de gasolina (alíquota de 30%) 348.000,00
Revenda de mercadorias (alíquota 19%) 57.000,00
Informações adicionais:
(A) 19.284,00
(B) 30.140,00
(C) 32.140,00
(D) 121.800,00
(E) 179.625,00
Resolução
Art. 228. O imposto a ser pago mensalmente na forma desta Seção será
determinado mediante a aplicação, sobre a base de cálculo, da alíquota de
quinze por cento (Lei nº 9.430, de 1996, art. 2º, § 1º).
(A) 11.570,40
(B) 19.284,00
(C) 20.088,00
(D) 23.508,00
(E) 24.543,00
Resolução
Informação adicional:
Alíquotas de COFINS e PIS, incidente sobre os derivados de petróleo, a partir
de maio de 2004:
COFINS PIS
Gasolina e suas correntes, exceto a gasolina de avião 23,440% 5,080%
(A) 515.680,00
(B) 546.855,20
(C) 580.843,20
(D) 615.065,60
(E) 653.471,60
Resolução
(A) 171.681,20
(B) 133.299,20
(C) 125.882,40
(D) 118.516,40
(E) 111.760,00
Resolução
Resolução
Resolução
(A) 270,00
(B) 294,00
(C) 300,00
(D) 315,00
(E) 375,00
Resolução
No ano:
Lucro antes do Imposto de Renda = R$ 3.000,00
Ganho de Equivalência Patrimonial = R$ 200,00.
Imposto de Renda = 15%
(A) 290,00
(B) 300,00
(C) 310,00
(D) 320,00
(E) 330,00
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das Demonstrações Contábeis em Exercícios
Contador Junior - Petrobras
Prof. Moraes Junior
Resolução
- Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa
Transportadora), sobre esses valores não incidirão ICMS e IPI.;
- Regra geral, quando nada for dito sobre o frete e o seguro, considera-se que
foi realizado por uma empresa transportadora;
(A) 7.600,00
(B) 8.360,00
(C) 12.000,00
(D) 12.300,00
(E) 14.950,00
Resolução
Lucro Presumido
Estoque Inicial = R$ 100.000,00
Compras = R$ 200.000,00
Receita de Vendas = R$ 400.000,00
Receitas Financeiras = R$ 10.000,00
COFINS = 7,6% (método não cumulativo)
COFINS = 3% (método cumulativo)
(A) I
(B) II
(C) I e II
(D) I e III
(E) II e III
Resolução
II - No lucro real, o prejuízo fiscal apurado poderá ser compensado nos anos
seguintes, mas com limitação de 30% da soma algébrica de receitas e
despesas apuradas na contabilidade, sem qualquer ajuste de adições ou
exclusões.
III - A empresa que vender seus produtos ao exterior, ainda que através de
empresa comercial exportadora, estará, automaticamente, obrigada ao lucro
real, qualquer que seja sua receita total no ano anterior.
(A) 117,00
(B) 120,00
(C) 129,00
(D) 132,00
(E) 142,00
Resolução
Cia. São Caetano: indústria de biscoito (vende seus produtos para a Cia.
Diadema).
Salários R$ 9.000,00
Previdência social patronal (22%) R$ 1.980,00
Previdência social dos empregados (9%) R$ 810,00
FGTS (8%) R$ 720,00
Salário-família R$ 150,00
(a) R$ 10.890,00.
(b) R$ 10.850,00.
(c) R$ 11.700,00.
(d) R$ 12.510,00.
(e) R$ 12.660,00.
Resolução
1. Salários = R$ 9.000,00
Despesas de Salários (Despesa)
a Salários a Pagar (Passivo Circulante) 9.000
5. Salário-família = R$ 150,00
INSS a Recolher (Passivo Circulante)
a Salários a Pagar (Passivo Circulante) 150
- Lucro Presumido;
- Lucro Arbitrado;
- Lucro Real
Lucro Presumido
A pessoa jurídica cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior, tenha
sido igual ou inferior a quarenta e oito milhões de reais (R$ 48.000.000,00),
ou a quatro milhões de reais multiplicado pelo número de meses de atividade
no ano-calendário anterior, quando inferior a doze meses, poderá optar pelo
regime de tributação com base no lucro presumido.
Lucro Arbitrado
O lucro será arbitrado pelo Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, por
ocasião de uma fiscalização em determinado contribuinte. Para tanto, o
Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99) estabelece quando o lucro deve
ser arbitrado. Vejamos.
Lucro Real
De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), em seu artigo
247, lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições,
exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pelo próprio RIR/99.
As exclusões são ajustes que têm por finalidade reduzir a base de cálculo do
imposto.
Exemplos: Receitas Não Tributáveis, tais como:
- Ganho de Equivalência Patrimonial
- Receita de Dividendos
- Reversão de Provisões Indedutíveis
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- Benefícios de Depreciação, Amortização e Exaustão Acelerada Incentivada
- Juros sobre o Capital Próprio
As compensações referem-se, primordialmente, ao saldo de prejuízo fiscal de
períodos anteriores, que diminuirá a base de cálculo do imposto de renda,
respectivamente, em períodos futuros, até zerar este saldo. Serão controladas
na Parte B do Lalur.
- Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa
Transportadora), sobre esses valores não incidirão ICMS;
- Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa
Transportadora), sobre esses valores não incidirão IPI;
- Por outro lado, o valor do IPI que a empresa recebe de um cliente por
ocasião da venda de produtos representa uma obrigação da empresa
classificada no Passivo Circulante (IPI a Recolher);
- Se a conta “IPI a Recuperar” (Ativo Circulante) for maior que a conta “IPI a
Recolher” (Passivo Circulante), a diferença de saldo entre as duas contas, no
final do período de apuração, será classificada como “IPI a Recuperar”. Caso
contrário (IPI a Recuperar < IPI a Recolher), a diferença entre as duas contas
será classificada como “IPI a Recolher” (Passivo Circulante).
Exemplos:
I) Alíquota Ad Valorem = 10%
IPI = Alíquota Ad Valorem x Base de Cálculo (Preço Produto s/ Imposto)
II) Cofins: até a publicação da Lei no 10.833/03, era apenas uma contribuição
cumulativa. Contudo, a partir da publicação da referida lei, que criou a não-
cumulatividade para o Cofins, pode ser cumulativo ou não-cumulativo. As
alíquotas são:
Cofins (não-cumulativo) = 7,6%; e
Cofins (cumulativo) = 3%.
Nota: nesse ponto, a lei ainda não alterou a denominação e o seu texto é:
“não-operacionais decorrentes da venda de ativo permanente”.
- referentes a:
I – vendas canceladas;
- referentes a:
I – vendas canceladas;
Alíquotas:
- R$ 230,00 (duzentos e trinta reais) por metro cúbico de gasolinas e
suas correntes;
- R$ 70,00 (setenta reais) por metro cúbico de diesel e suas correntes;
Compra para Revendas: o IPI não integra a base de cálculo do ICMS, mas
integra a base de cálculo do PIS e integra a base de cálculo da Cofins.
(+) Compras
(+) Tributos Não Recuperáveis
(-) Tributos a Recuperar
Compras Brutas
(-) Devoluções
(+) Fretes + Seguros
(+) Carga + Descarga + Armazenagem
(+) Tributos Não Recuperáveis
(-) Abatimentos
(-) Descontos Incondicionais Obtidos
Compras Líquidas
(*) Deduções das Compras: semelhantes às receitas, porém, contabilmente,
são consideradas retificadoras da compras brutas.
Contribuição Previdenciária
Alíquotas
Empresa ou Equiparado
– 20% (vinte por cento) sobre o total das remunerações pagas, devidas ou
creditadas, a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos que lhes prestam serviços.
- 20% (vinte por cento) sobre o total das remunerações pagas ou creditadas,
a qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais
que lhes prestam serviços, para fatos geradores ocorridos a partir de 1° de
março de 2000.
- 15% (quinze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestação de serviços, relativamente aos serviços que lhes são
prestados por cooperados por intermédio de cooperativas de trabalho, para
fatos geradores ocorridos a partir de 1° de março de 2000.
Empregador Doméstico
- 12% (doze por cento) do salário de contribuição do empregado doméstico a
seu serviço.
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Contribuinte Individual
- 11% (onze por cento) para o Contribuinte individual que presta serviço à
empresa, inclusive cooperativa de trabalho, a partir de abril/2003.
- 20% (vinte por cento) para o contribuinte individual que presta serviços à
pessoa física; a outro contribuinte individual; à entidade beneficente de
assistência social, isenta da cota patronal; a missões diplomáticas ou a
repartição consular de carreira estrangeira.
Segurado Facultativo
- 20 % (vinte por cento) do salário de contribuição por ele declarado,
observados os limites mínimo e máximo do salário de contribuição.
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(A) 1,65%
(B) 3,0%
(C) 3,65%
(D) 7,6%
(E) 11,33%
(A) anterioridade.
(B) competência tributária.
(C) irretroatividade tributária.
(D) isonomia tributária.
(E) legalidade.
I - Contribuição Especial
II - Contribuições de Melhoria
III - Impostos
IV - Taxas
V - Empréstimo Compulsório
(A) I, II e III.
(B) I, II e IV.
(C) I, II e V.
(D) II, III e IV.
(E) II, III e V.
(A) 2006
(B) 2007
(C) 2008
(D) 2009
(E) 2010
(A) Zero
(B) 1.020,00
(C) 1.080,00
(D) 1.520,00
(E) 1.770,00
(A) 21.560,00
(B) 22.800,00
(C) 23.760,00
(D) 24.560,00
(E) 26.760,00
I - Devolução de vendas
II - Descontos incondicionais concedidos
III - Receita com lucro e dividendos de Investimentos avaliados pelo custo de
aquisição
IV - Receitas obtidas com os transportes internacionais de cargas ou
passageiros
São deduções exclusivas das bases de cálculo do PIS e COFINS das empresas
submetidas à tributação pelo método não cumulativo APENAS
(A) I e II.
(B) III e IV.
(C) I, II e III.
(D) I, II e IV.
(E) II, III e IV.
(A) 5.700,00
(B) 6.300,00
(C) 8.100,00
(D) 8.700,00
(E) 9.000,00
(A) I e II.
(B) II e III.
(C) III e IV.
(D) I, II e IV.
(E) II, III e IV.
(A) 60.000,00
(B) 81.000,00
(C) 91.200,00
(D) 114.000,00
(E) 152.000,00
Débito Crédito
(A) Cofins a Pagar Cofins a Recuperar
(B) Cofins a Recuperar Despesa de Cofins
(C) Cofins a Recuperar Estoque
(D) Estoque Cofins a Pagar
(E) Despesa de Cofins Estoque
(A) 250,00
(B) 325,00
(C) 365,00
(D) 385,00
(E) 500,00
(A) 28.000,00
(B) 46.000,00
(C) 53.200,00
(D) 74.000,00
(E) 81.200,00
(A) CT- e.
(B) NF- e.
(C) NFS- e.
(D) SPED Contábil.
(E) SPED Fiscal.
22.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustível-2010-Cesgranrio) Os
princípios constitucionais tributários prevalecem sobre as demais normas
tributárias. No campo do Imposto de Renda, atendidos tais princípios
constitucionais, o critério básico que tem por objetivo aplicar a justiça
tributária é o princípio da
(A) progressividade.
(B) generalidade.
(C) legalidade.
(D) autenticidade.
(E) universalidade.
23.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustível-2010-Cesgranrio) Em
31 de dezembro de 2009, a Sociedade Anônima apurou um lucro, antes do
Imposto de Renda, de R$ 250.000,00 e não fez qualquer ajuste no LALUR. O
Imposto de Renda devido por essa Sociedade Anônima, tributada pelo lucro
real, em reais, é
(A) 37.500,00
(B) 38.500,00
(C) 39.000,00
(D) 41.250,00
(E) 62.500,00
24.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustível-2010-Cesgranrio) O
SPED contábil foi regulamentado através da Resolução CFC no 1.020/2005, e
reformulado parcialmente pela Resolução CFC no 1.063/2005. Tal Resolução
estabelece que determinados livros contábeis constituem-se em registros
permanentes da entidade e, quando escriturados em forma eletrônica, serão
constituídos por um conjunto único de informações das quais eles se originam.
Os livros a que se refere a citada Resolução são:
25.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustível-2010-Cesgranrio)
Considerando-se exclusivamente as informações recebidas, o custo das
mercadorias vendidas pela Comercial Lunar, em reais, é
(A) 649.440,00
(B) 656.000,00
(C) 661.740,00
(D) 663.380,00
(E) 668.300,00
26.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustível-2010-Cesgranrio) O
resultado com mercadorias, apurado pela Comercial Lunar, fundamentado
exclusivamente nas operações informadas, em reais, é
(A) 151.700,00
(B) 153.340,00
(C) 157.560,00
(D) 158.260,00
(E) 159.080,00
(A) diário.
(B) razão.
(C) diário e razão.
(D) registro de inventário.
(E) diário, razão e registro de inventário.
O imposto de renda devido pela empresa ao final dos dois trimestres, em reais,
é
(A) 37.000,00
(B) 37.400,00
(C) 41.500,00
(D) 43.000,00
(E) 46.000,00
(A) I.
(B) II.
(C) III.
(D) I e II.
(E) I e III.
(A) 3.289,00
(B) 3.302,00
(C) 3.458,00
(D) 3.692,00
(E) 4.017,00
(A) 14.700,00
(B) 14.970,00
(C) 15.180,00
(D) 17.040,00
(E) 18.540,00
Uma empresa industrial tributada pelo lucro real optou pela apuração do lucro
real anual, com recolhimento mensal por estimativa.
(A) 18.160,00
(B) 18.860,00
(C) 21.520,00
(D) 27.660,00
(E) 31.020,00
(A) 4.384,80
(B) 7.192,80
(C) 7.598,80
(D) 8.812,80
(E) 9.223,20
(A) I, II e III
(B) I, II e IV
(C) I, IV e V
(D) II, III e IV
(E) III, IV e V
Considere:
• que os cálculos do imposto e da retenção estão corretos;
• as determinações da Lei Societária e da Lei Tributária;
• a boa técnica contábil dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
Qual o registro contábil da situação apresentada, em fevereiro/2006?
I - locação de mão-de-obra;
II - limpeza;
III - conservação;
IV - manutenção;
V - vigilância;
VI - segurança.
(A) I, II, IV e V
(B) I, IV, V e VI
(C) II, III, IV e V
(D) I, II, III, V e VI
(E) II, III, IV, V e VI
(A) 8.000,00
(B) 8.540,00
(C) 10.000,00
(D) 10.540,00
(E) 12.540,00
Despesa de:
Brindes . .................................................. 10.000,00
Provisão para Devedores Duvidosos ou
Créditos de Liquidação Duvidosa. ................ 50.000,00
Provisão para Perdas em Processos
Trabalhistas . ........................................... 20.000,00
(a) 20.000,00
(b) 30.000,00
(c) 60.000,00
(d) 70.000,00
(e) 80.000,00
(B) Diversos
a Diversos
Estoque de mercadorias 50.000,00
Impostos incidentes sobre compras 16.000,00 66.000,00
a Fornecedores 50.000,00
a ICMS a recuperar 8.500,00
a IPI a recuperar 7.500,00 66.000,00
(D) Diversos
a Fornecedores
Estoque de mercadorias 50.000,00
ICMS a recuperar 10.240,96
IPI a recuperar 9.036,14 69.277,10
(E) Diversos
a Fornecedores
Estoque de mercadorias 59.036,14
ICMS a recuperar 10.240,96 69.277,10
(A) 170.000,00
(B) 197.000,00
(C) 198.000,00
(D) 199.520,00
(E) 200.000,00
(A) 212.800,00
(B) 205.200,00
(C) 202.920,00
(D) 193.800,00
(E) 191.520,00
ICMS
Revenda de gasolina (alíquota de 30%) 348.000,00
Revenda de mercadorias (alíquota 19%) 57.000,00
(A) 19.284,00
(B) 30.140,00
(C) 32.140,00
(D) 121.800,00
(E) 179.625,00
48.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor da Contribuição
Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), no mês de agosto de 2005, da Rede Unida
de Postos de Gasolina S/A, calculado por estimativa, em reais, foi:
(A) 11.570,40
(B) 19.284,00
(C) 20.088,00
(D) 23.508,00
(E) 24.543,00
Informação adicional:
Alíquotas de COFINS e PIS, incidente sobre os derivados de petróleo, a partir
de maio de 2004:
COFINS PIS
Gasolina e suas correntes, exceto a gasolina de avião 23,440% 5,080%
(A) 171.681,20
(B) 133.299,20
(C) 125.882,40
(D) 118.516,40
(E) 111.760,00
(A) 216,00
(B) 360,00
(C) 1.440,00
(D) 1.600,00
(E) 3.240,00
(A) 270,00
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(B) 294,00
(C) 300,00
(D) 315,00
(E) 375,00
(A) 290,00
(B) 300,00
(C) 310,00
(D) 320,00
(E) 330,00
(A) 7.600,00
(B) 8.360,00
(C) 12.000,00
(D) 12.300,00
(E) 14.950,00
(A) I
(B) II
(C) I e II
(D) I e III
(E) II e III
(A) 117,00
(B) 120,00
(C) 129,00
(D) 132,00
(E) 142,00
Salários R$ 9.000,00
Previdência social patronal (22%) R$ 1.980,00
Previdência social dos empregados (9%) R$ 810,00
FGTS (8%) R$ 720,00
Salário-família R$ 150,00
(a) R$ 10.890,00.
(b) R$ 10.850,00.
(c) R$ 11.700,00.
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(d) R$ 12.510,00.
(e) R$ 12.660,00.
1–D 31 – C
2–E 32 – E
3–A 33 – D
4–D 34 – D
5–C 35 – C
6–B 36 – C
7–E 37 – A
8–D 38 – D
9–C 39 – C
10 – D 40 – E
11 – B 41 – B
12 – A 42 – D
13 – C 43 – D
14 – E 44 – E
15 – B 45 – C
16 – E 46 – B
17 – C 47 – B
18 – A 48 – D
19 – D 49 – A
20 – E 50 – E
21 – C 51 – C
22 – A 52 – B
23 – B 53 – B
24 – E 54 – D
25 – C 55 – D
26 – B 56 – A
27 – D 57 – C
28 – C 58 – C
29 – E
30 – A