Aplicaţii de rezolvat în vederea pregătirii la disciplina Fiscalitate

1. O societate comercială înregistrează într-un an venituri în suma de 770.000 lei din vânzarea de produse şi venituri
de 10.000 din dividende primite de la o persoană juridică română. Cheltuielile înregistrate sunt :
- cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile 220.000 lei;
- cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lipsă din gestiune, neimputabile 1.600 lei;
- cheltuieli cu plata personalului 73.500 lei reprezentând fond de salarii şi contribuţii aferente fondului de salarii;
- cheltuieli cu protocolul 10.000 lei;
- cheltuieli cu amortizarea contabilă a mijloacelor fixe 30.000 lei; amortizarea fiscală este 33.000 lei;
- cheltuieli cu sponsorizarea unui eveniment sportiv 12.000 lei.
- cheltuieli cu impozitul pe profit plătit în cursul anului 4.000 lei.
Societatea are raportat de anul anterior o pierdere fiscală de 10.000 lei.
Pornind de la modul de calcul al impozitului pe profit conform declaraţiei 101, să se calculeze impozitul pe profit
datorat pentru întregul an şi diferenţa de plată/de recuperat.

2 . Societatea comercială X – persoană juridică română, înregistrată ca plătitoare de impozit pe profit, prezintă în
cursul anului următoarea situație (pentru primele 3 trimestre ale anului):
o trimestrul I: impozit pe profit de plată 6000 lei; data scadentă 25 aprilie a.c., data plății efective 28 mai a.c.;
o trimestrul al II-lea: impozit pe profit de plată 1.000 lei; data scadentă 25 iulie a.c., data plății efective 12
august iulie a.c.;
o trimestrul al III-lea: impozit pe profit de plată 5900 lei; data scadentă 25 octombrie a.c., data plății efective 7
decembrie a.c..
Determinați obligațiile fiscale accesorii şi cuantumul total al obligaţiilor fiscale datorate.

3 O societate comercială înregistrează într-un an venituri în suma de 570.000 lei din vânzarea de mărfuri şi venituri
de 10.000 din anularea unui provozion pentru care la constituire nu s-a acordat deducere. Cheltuielile înregistrate
sunt :
- cheltuieli cu mărfurile 152.000 lei;
- cheltuieli înregistrate în contabilitate care nu au la bază un document justificativ 3.000 lei;
- cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lipsă din gestiune, neimputabile 5.600 lei;
- cheltuieli cu plata personalului 102.250 lei, din care 100.000 lei este fondul de salarii şi diferenţa contribuţii aferente
fondului de salarii;
- cheltuieli sociale reprezentând contravaloarea biletelor de tratament acordate gratuit salariaţilor 3.000 lei;
- cheltuieli cu amortizarea contabilă 25.000 lei; amortizarea fiscală 22.000 lei.
- cheltuieli cu sponsorizarea unui eveniment sportiv 4.000 lei.
- cheltuieli cu impozitul pe profit plătit în cursul anului 7.000 lei.
Societatea are o pierdere de recuperat din anul anterior în sumă de 7.000 lei.
Pornind de la modul de calcul al impozitului pe profit conform declaraţiei 101, să se calculeze impozitul pe profit
datorat pentru întregul an şi diferenţa de plată/de recuperat..

4 O societate comercială plătitoare de impozit pe profit care aplică sistemul plăţilor anticipate privind plata impozitului
în cursul anului datorează sub formă de plăţi anticipate un impozit de 20.000 lei (5.000 lei aferent fiecărei scadenţe,
respective 24.04, 25.07, 25.10 şi 25. 12). Cu ocazia depunerii declaraţiei anuale de impozit (scandeţa fiind 25 martie
a anului următor) rezultă un impozit de plată de 15.000 lei. Contribuabilul plăteşte 5.000 lei pe 3 aprilie, 5.000 lei pe
25 iulie, 5.000 lei pe 25 noiembrie si 5.000 lei pe 25 decembrie Stabiliţi obligaţiile fiscale accesorii datorate.

5 O societate comercială supusă impozitului pe veniturile microîntreprinderilor prezintă următoarea situaţie a

veniturilor, cheltuielilor şi numărului de salariaţi la finele lunii cu normă întreagă (valorile sunt aferente fiecărui
trimestru);
Explicaţie Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4
Venituri din vânzarea mărfurilor (lei) 600.000 1.400.000 2.130.000 2.000.000
Cheltuieli aferente desfăşurării activităţii (lei) 430.000 950.000 1.640.000 1.470.000
Număr salariaţi 2 0 1 4
Determinaţi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor (sau impozitul pe profit, dacă este cazul) aferent fiecărei
scadenţe de plată (cursul de schimb la 31 decembrie a anului anterior 1 euro = 4,5 lei). In luna decembrie a pus in
functiune o casa de marcat achizitionata in ianuarie cu 1.000 lei.

6.O societate comercială supusă impozitului pe veniturile microîntreprinderilor prezintă următoarea situaţie a
veniturilor, cheltuielilor şi numărului de salariaţi la finele lunii cu normă întreagă (valorile sunt aferente fiecărui
trimestru, iar în cadrul cheltuielilor nu este luat în calcul impozitul pe veniturile microîntreprinderilor sau impozitul
pe profit – dacă este cazul);
Explicaţie Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4
Venituri din vânzarea mărfurilor (lei) 650.000 790.000 1.140.000 1.180.000
Cheltuieli aferente desfăşurării activităţii (lei) 530.000 450.000 950.000 670.000
Număr salariaţi 0 2 1 0
Determinaţi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor (sau impozitul pe profit, dacă este cazul) aferent fiecărei
scadenţe de plată (cursul de schimb la 31 decembrie a anului anterior 1 euro = 4,5 lei). In luna martie a achizitionat
si pus in functiune o casa de marcat in valoare de 1.000 lei.