Module 10: Handling an audit

NOT SAVED
This module looks into audits. It will cover a few of the
audits that you may run into over the course of your
business career. At the end of this module you should
know what an audit is and be able to discuss the
differentcategories of audits. This course has given you
the tools needed to create your financial system, prepare
the appropriate reports, and understand how the
financialside of business works. This final module will
help you navigate the world of auditing and how it
affects your business.

What you’ll learn in this module:

10.1 What is an audit?

10.2 Preparing for an audit

10.3 External audit

10.4 Internal audit

10.5 Cost audit

10.6 Performance audit

10.7 Quality audit

Modul 10: Postupanje s revizijom

NIJE SPREMAN
Ovaj modul razmatra revizije. To će pokriti nekoliko
revizija na koje možete naići tijekom poslovne karijere.
Na kraju ovog modula trebate znati što je revizija i moći
raspraviti različite kategorije revizija. Ovaj tečaj vam je
dao alate potrebne za stvaranje vašeg financijskog
sustava, pripremu odgovarajućih izvješća i razumijevanje
načina na koji poslovanje funkcionira. Ovaj završni
modul će vam pomoći u navigaciji u svijetu revizije i
kako to utječe na vaše poslovanje.

Što ćete naučiti u ovom modulu:

10.1 Što je revizija?

10.2 Priprema za reviziju

10.3 Vanjska revizija

10.4 Unutarnja revizija

10.5 Revizija troškova

10.6 Revizija uspješnosti

10.7 Revizija kvalitete

10.1 What is an audit?

The word “audit” for many people brings a range of
emotions and levels of anxiety. Why is that? For the
majority of the population keeping records and
important documents for their household and personal
finances is an afterthought. So when the revenue
authoritycomes knocking a fewyears down the line to do
an audit, a person’s reaction is justifiably strong. Now
take that scenario and apply it tothe business
world.Audits are a routine practice in organisations yet
people still agonise over them. To get over the fear of
being audited you should understand precisely what an
audit is, what it hopes to accomplish, and how you can
prepare for it.

The act of auditing refers to the process of examining of

the books, accounts, documents and vouchers of
anorganisationto be assured thatthe financial statements
present a true and fair view of the financial performance
and financial position of the entity being audited. The
auditor also attempts to ensure that the financial records
of the entity are being properly maintained and in
accordance with the law. To achieve this the auditor
reviews, evaluates and analyses the records and
evidence provided by the entity. Based on all of their
processes the auditor will formulate an opinion, or
judgment, that is then presented through the audit
report.
It is important to understand that any subject matter
may be audited. Audits are generally completed by a
third party and provide assurance to various stakeholders
that the subject matter is free from material
misstatement. This term is most frequently applied to
audits of the financial information relating to a legal
entity whether that be a person or organisation. Other
business areas which are commonly audited include
internal controls, quality management, project
management,and cost management.

As a result of an audit, stakeholders can more effectively

evaluate their association with an organisation and
improve the effectiveness of risk management, control,
and the governance process over thearea that was
audited.
10.2 Preparing for an audit
You got the news yesterday. Your organisationis duefor
itsannual audit. What now? First, don’t panic! The
previous section went over the basic principles of
auditing. You know that an audit is merely looking
through your records that have already been prepared
and archived according to the recommendations laid out
in this course. So you should have nothing to worry
about.

Here is a useful checklist for preparing for an impending

audit:

Make sure you find out what kind of audit they will be
performing.
Talk with the auditor to verify the period they will be
auditing – this can range from onemonth to one to
fiveyears.
Request a list of the documents they will require for the
audit.
Find out how long they anticipate the audit will take and
if they will be on site for the duration of the audit.
If they will be on site, find out what infrastructure and
facilities they may need.
Begin collecting the required documents and records.
Ensure they are filed in a logical way for easy retrieval
(not a pile on the floor after you have pulled them out of
the filing cabinet).

Now that you have the basics prepared, let’s cover the
technical side of the various kinds of audits that may be
coming your way.

10.2 Priprema za reviziju

Jučer ste dobili vijesti. Vaša organizacija je zbog svoje
godišnje revizije. Što sada? Prvo, ne paničite! Prethodni
odjeljak odnosio se na osnovna načela revizije. Znate da
revizija samo gleda kroz vaše zapise koji su već
pripremljeni i arhivirani u skladu s preporukama
iznesenim u ovom tečaju. Znači, nemojte se brinuti.

Evo korisnog popisa za pripremu za predstojeću reviziju:

Provjerite jeste li saznali koju vrstu revizije će obavljati.
Razgovarajte s revizorom kako biste potvrdili razdoblje
koje će biti predmet revizije - to može biti od jednog do
pet do pet godina.
Zatražite popis dokumenata koje će zahtijevati revizija.
Saznajte koliko dugo očekuju reviziju i hoće li biti na licu
mjesta tijekom trajanja revizije.
Ako će biti na licu mjesta, saznajte kakvu infrastrukturu i
objekte mogu trebati.
Počnite prikupljati potrebne dokumente i zapise.
Uvjerite se da su podneseni na logičan način za lako
pronalaženje (ne hrpu na podu nakon što ste ih izvukli iz
ormarića).

Sada kada ste pripremili osnove, pokrivajmo tehničku

stranu različitih vrsta revizija koje možda dolaze na vaš
način.
10.1 Što je revizija?
Riječ “revizija” za mnoge ljude donosi niz emocija i
razina tjeskobe. Zašto je to? Za većinu stanovništva koja
vodi evidenciju i važne dokumente za svoje kućanstvo i
osobne financije, to je naknadna misao. Dakle, kada
nadležna tijela za prihode dovedu nekoliko godina da
izvrše reviziju, reakcija osobe je opravdano jaka. Sada
uzmite taj scenarij i primijenite ga na poslovni svijet.
Auditi su rutinska praksa u organizacijama, ali ljudi još
uvijek agoniziraju nad njima. Da biste preboljeli strah od
revizije, trebali biste točno razumjeti što je revizija, što se
nada ostvariti i kako se možete pripremiti za nju.

Čin revizije odnosi se na postupak ispitivanja knjiga,

računa, dokumenata i vaučera neke organizacije kako bi
se osiguralo da financijska izvješća prikazuju istinit i
vjeran prikaz financijske uspješnosti i financijskog
položaja subjekta koji se revidira. Revizor također nastoji
osigurati da se financijska evidencija subjekta pravilno
održava iu skladu sa zakonom. Da bi se to postiglo,
revizor pregledava, procjenjuje i analizira zapise i dokaze
koje je dostavio subjekt. Na temelju svih svojih postupaka
revizor će formulirati mišljenje ili prosudbu, koja će se
zatim prezentirati kroz revizorsko izvješće.
Važno je shvatiti da se svaki predmet može revidirati.
Revizije obično provode treće strane i pružaju jamstvo
različitim dionicima da predmet ne sadrži materijalno
značajne pogrešne iskaze. Ovaj se izraz najčešće
primjenjuje na revizije financijskih informacija koje se
odnose na pravnu osobu, bilo da se radi o osobi ili
organizaciji. Ostala poslovna područja koja se obično
revidiraju uključuju interne kontrole, upravljanje
kvalitetom, upravljanje projektima i upravljanje
troškovima.

Kao rezultat revizije, dionici mogu učinkovitije procijeniti

svoju povezanost s organizacijom i poboljšati
učinkovitost upravljanja rizicima, kontrole i procesa
upravljanja u području koje je revidirano.

10.3 External audit

An external audit is an audit that is performed by an
independent body, usually a specialist accounting firm,
which is not a part of the business or organisation it is
auditing. External audits are generally focused on the
financial accounts and/or risks associated with the
finances of the organisation. The external auditors are
most often appointed by the owners of the organisation.

The main functionof an external audit is to undertake an

annual assessment of the financial records. At the
conclusion of the audit theauditor willprovide an opinion
on whether the current financial statements presenta
true and fair reflection of the organisation’sfinancial
performance and financial position. As part of the
process inarriving at their opinion, external auditors
willexamine and evaluate the internal controls put in
place to manage the risks which could affect the financial
recordsto determine if they are working as intended.

Apart from the usual annual audit, an external

auditmaybe requisitioned for a number of other reasons.
The most prevalent and frequent one is for fraud
detection.Detection of potentially fraudulent financial
record keeping and reporting is one of the central
charges of the external auditor.In the event that the
auditor detects fraud, it is their responsibility to bring it
to the management team’s attention.They may
alsoconsider withdrawing from the audit process and job
if management does not take the appropriate actions to
rectify the fraud.

Fraud can arise in many different ways suchas false sales,

recording revenues before all terms were satisfied,
recording conditional sales, an improper cut-off of
transactions at period end, overstated asset sales,
improper use of percentage of completion in respect of
work-in-process, unauthorised shipments, and recording
of consignment sales as completed sales.Accidental
misstatements are almost always detected in routine
financial audits. These errors should not be confused
with actual fraudulent activity.Errors can occur at any
time, in any place and with unpredictable financial
statement effects.Fraud, on the other hand, is intentional
and is often more difficult to detect than are errors.

As part of their review, external auditors will examinean

organisation’s information technology control
procedures in relation to the recording of financial
transactionswhen assessing its overall internal financial
controls.
They must also investigate any material issues raised by
inquiries from professional or regulatory authorities,
such as the local revenueauthority.

An external auditor must be able to recognise when

conditions indicate potentially higher risks of employee
or management fraud and then increase their scrutiny of
all records accordingly.

10.3 Vanjska revizija

Vanjska revizija je revizija koju provodi neovisno tijelo,
obično specijalizirana računovodstvena tvrtka, koja nije
dio poslovanja ili organizacije koju revidira. Vanjske
revizije uglavnom su usmjerene na financijske račune i /
ili rizike povezane s financijama organizacije. Vanjske
revizore najčešće imenuju vlasnici organizacije.

Glavna funkcija vanjske revizije je provođenje godišnje

procjene financijske evidencije. Na kraju revizije revizor
će dati mišljenje o tome predstavljaju li tekuća financijska
izvješća istinit i pošten odraz financijske uspješnosti i
financijskog položaja organizacije. Kao dio procesa koji
stječe na njihovo mišljenje, vanjski revizori razmišljaju i
ocjenjuju unutarnje kontrole koje su uspostavljene kako bi
upravljale rizicima koji bi mogli utjecati na financijske
zapise kako bi se utvrdilo radi li onako kako je
zamišljeno.

Osim uobičajene godišnje revizije, vanjska revizija se

može zatražiti iz više drugih razloga. Najčešća i česta
pojava je za otkrivanje prijevara. Otkrivanje potencijalno
prijevarnih financijskih evidencija i izvješćivanja jedna je
od središnjih optužbi vanjskog revizora. U slučaju da
revizor otkrije prijevaru, njihova je odgovornost da ga
privedu upravi Također mogu razmotriti povlačenje iz
procesa revizije i posla ako uprava ne poduzme
odgovarajuće mjere za ispravljanje prijevare.

Prijevara se može pojaviti na mnogo različitih načina, kao

što je lažna prodaja, evidentiranje prihoda prije nego što
su svi uvjeti bili zadovoljeni, bilježenje uvjetne prodaje,
nepravilno prekidanje transakcija na kraju razdoblja,
precijenjena prodaja imovine, nepravilno korištenje
postotka dovršenosti u odnosu na posao -proces,
neovlaštene pošiljke i evidentiranje konsignacijske
prodaje kao dovršene prodaje. Slučajni pogrešni prikazi
gotovo uvijek se otkrivaju u rutinskim financijskim
revizijama. Te se pogreške ne smiju miješati sa stvarnim
lažnim aktivnostima. Pogreške se mogu pojaviti u bilo
koje vrijeme, na bilo kojem mjestu i uz nepredvidive
učinke financijskih izvješća. S druge strane, prijevare su
namjerne i često ih je teže otkriti nego pogreške.

Kao dio njihovog pregleda, vanjski revizori će ispitati

postupke kontrole informacijske tehnologije u odnosu na
evidentiranje financijskih transakcija prilikom procjene
ukupnih unutarnjih financijskih kontrola.

Oni također moraju istražiti sva materijalna pitanja koja

se postavljaju na temelju upita profesionalnih ili
regulatornih tijela, kao što su lokalni prihodi.

Vanjski revizor mora biti u stanju prepoznati kada uvjeti

ukazuju na potencijalno veće rizike prijevara zaposlenika
ili uprave te na taj način povećati njihovu kontrolu nad
svim dokumentima.
Module 10: Handling an audit

NOT SAVED
Much has been said about the external auditor but who
are they? An external auditor is usually an
accountingprofessional who performs an audit in
accordance with specific professional guidelines and
standards on the financial recordsof any entity, such as a
company, government entity, other legal entity or
organisation, and who is independent of the entity being
audited. The external auditor will normally proceed with
the audit in three phases –designing the audit plan,
gathering the evidence on which to base their opinion,
and issuing their report.

The users of the organisation’sfinancial information and

audit reports, including government agencies, investors,
and the general public, rely on the external auditor to
present an unbiased and independent audit report.

Let’s just come back to those three phases of an audit to

understand what happens. First, the auditor develops an
audit program that identifies and schedules the audit
procedures that are to be performed to obtain the
evidence that is needed to provide an opinion. Second,
the audit team will set about gathering the evidence. This
is achieved through observation, confirmation,
calculations, analysis, inquiry, inspection, and
comparison of the financial and other business records.
As part of this process they will develop an audit trail,
which is a chronological record of the economic events
or transactions that have been experienced by the
organisation. This audit trail enables an auditor to
evaluate the strengths and weaknesses of internal
controls, system designs, and company policies and
procedures. The evidence gathered during this phase of
the audit is the proof required to support the auditor’s
opinion. Third, and finally, after consultation with the
management team the auditor will produce the report
on which all stakeholders will rely.

The audit report lays out the auditor’s findings and

opinions about the information presented in
theorganisation’sfinancial statements, including the
degreeof compliance and conformity with the generally
accepted accounting principles. The report will also
advise whether the financial statements that are the
subject of the audit providea true and fair presentation
of the organisation’s financial performance and position
and that the information contained in them has been
prepared in accordance with generally accepted
accounting principles.

HOME 5/12

Modul 10: Postupanje s revizijom

NIJE SPREMAN
Mnogo je rečeno o vanjskom revizoru, ali tko su oni?
Vanjski revizor je obično računovodstveni stručnjak koji
provodi reviziju u skladu s posebnim profesionalnim
smjernicama i standardima o financijskim zapisima bilo
kojeg subjekta, kao što su tvrtka, državni subjekt, druga
pravna osoba ili organizacija, a koji je neovisan o
subjektu koji se revidira. Vanjski revizor će normalno
nastaviti s revizijom u tri faze - osmišljavanje plana
revizije, prikupljanje dokaza na kojima će se temeljiti
svoje mišljenje i izdavanje izvješća.
Korisnici financijskih informacija i revizorskih izvješća
organizacije, uključujući vladine agencije, investitore i
javnost, oslanjaju se na vanjskog revizora da predstavi
nepristrano i neovisno izvješće o reviziji.

Vratimo se na te tri faze revizije da bismo razumjeli što se

događa. Prvo, revizor razvija program revizije koji
identificira i raspoređuje revizijske postupke koji se
trebaju provesti kako bi se pribavili dokazi koji su
potrebni za davanje mišljenja. Drugo, revizorski će tim
pokrenuti prikupljanje dokaza. To se postiže
promatranjem, potvrđivanjem, izračunima, analizom,
upitima, inspekcijom i usporedbom financijskih i drugih
poslovnih podataka. Kao dio ovog procesa, razvit će
revizijski trag, koji je kronološki zapis gospodarskih
događaja ili transakcija koje je organizacija doživjela.
Ovaj revizijski trag omogućuje revizoru da procijeni
prednosti i nedostatke unutarnjih kontrola, dizajna sustava
i politika i procedura tvrtke. Dokazi prikupljeni tijekom
ove faze revizije su dokaz potreban za podršku
revizorskog mišljenja. Treće, i konačno, nakon
konzultacija s upravnim timom, revizor će izraditi
izvješće na koje će se osloniti svi dionici.

Revizorsko izvješće iznosi revizorske nalaze i mišljenja o

informacijama prikazanim u financijskim izvještajima
organizacije, uključujući stupanj usklađenosti i
sukladnosti s opće prihvaćenim računovodstvenim
načelima. Izvješće će također savjetovati da li financijska
izvješća koja su predmet revizije pružaju istinit i vjeran
prikaz financijske uspješnosti i položaja organizacije te da
su informacije sadržane u njima pripremljene u skladu s
općeprihvaćenim računovodstvenim načelima.

HOME 5/12

Module 10: Handling an audit

NOT SAVED
An unqualified report from the auditor generally contains
three paragraphs that:

identify the financial statements that have been audited.

It will also state that management is responsible for
those statements. It then asserts that the auditor is
responsible for expressing an opinion on these
statements.
describes what the auditor has done to examine and
analyse the financial records, in other words it will define
the scope of the audit. It specifically will state that the
auditor has examined the financial statements in
accordance with generally accepted auditing standards
and has performed appropriate tests to ensure accuracy.
will express the auditor's opinion (or will formally
announce the lack of opinion and why) on whether or
not the statements represent a true and fair
presentation of the organisation’s financial performance
and position and that they have been prepared in
accordance with generally accepted accounting
principles.
It is possible that the auditor may not wish to offer an
unqualified opinion. In this case there are a number of
alternative opinions that may be provided. These
include:

Explanatory language added – Circumstances may

require that the auditor add an explanatory paragraph
(or other explanatory language) to their report. When
this is done the opinion is prefaced with the term,
explanatory language added.
Qualified opinion – This type of opinion is used for
instances in which most of the organisation’sfinancial
and other recordswere in order, with the exception of a
certain account or transaction.
Adverse opinion – An adverse opinion states that the
financial statements do not fairlyor completely represent
the organisation’sfinancial performance or position,
results of operations, or cash flows in conformity with
generally accepted accounting principles. Such an
opinion is obviously not good news for the
organisationbeing audited.
Disclaimer of opinion – A disclaimer of opinion states
that the auditor does not express an opinion on the
financial statements, generally because they feel that the
organisationdid not present sufficient information. Again,
this opinion casts an unfavourable light on the
organisationbeing audited.
Modul 10: Postupanje s revizijom

NIJE SPREMAN
Nekvalificirano izvješće revizora općenito sadrži tri
stavka:

identificirati financijska izvješća koja su revidirana.

Također će se navesti da je za te izjave odgovorno
rukovodstvo. Zatim tvrdi da je revizor odgovoran za
izražavanje mišljenja o tim izjavama.
opisuje što je revizor učinio kako bi ispitao i analizirao
financijske zapise, drugim riječima definirat će opseg
revizije. Posebno će se navesti da je revizor pregledao
financijska izvješća u skladu s općeprihvaćenim
revizijskim standardima i proveo odgovarajuće testove
kako bi osigurao točnost.
će izraziti mišljenje revizora (ili će formalno objaviti
nedostatak mišljenja i zašto) o tome da li izjave
predstavljaju istinit i vjeran prikaz financijskih rezultata i
položaja organizacije i da su pripremljene u skladu s opće
prihvaćenim računovodstvenim načelima.
Moguće je da revizor ne želi ponuditi nekvalificirano
mišljenje. U ovom slučaju postoje brojna alternativna
mišljenja koja se mogu dati. To uključuje:

Dodan objašnjavajući jezik - Okolnosti mogu zahtijevati

da revizor u svoje izvješće doda objašnjavajući odlomak
(ili drugi obrazloženi jezik). Kada se to učini, mišljenje se
navodi s pojmom, dodan je objašnjavajući jezik.
Kvalificirano mišljenje - Ova vrsta mišljenja koristi se za
slučajeve u kojima je većina financijskih i drugih zapisa
organizacije bila u redu, s izuzetkom određenog računa ili
transakcije.
Nepovoljno mišljenje - Negativno mišljenje navodi da
financijska izvješća ne poštuju u potpunosti financijsku
izvedbu ili položaj organizacije, rezultate poslovanja ili
novčane tokove u skladu s opće prihvaćenim
računovodstvenim načelima. Takvo mišljenje očito nije
dobra vijest za organizaciju koja se revidira.
Odricanje od mišljenja - Odricanje od mišljenja navodi da
revizor ne izražava mišljenje o financijskim izvješćima,
uglavnom zato što smatraju da organizacija nije pružila
dovoljno informacija. Opet, ovo mišljenje baca
nepovoljno svjetlo na revidiranu organizaciju.
10.4 Internal audit
An internal audit is the process of the examination,
monitoring and analysis of the operational activities of a
company. These operations include its business
structure, information systems, and employee behaviour.
An internal audit is designed to review what a company is
doing in order to identify potential threats to the
organisation's health and profitability. It also is designed
to help the auditor make suggestions for mitigating the
risks associated with those threats in order to minimise
costs for the organisation.

An internal audit is performed by a group that reports

directly to the audit committee of the Board and
operates independently from other departments within
the organisation. This group is usually headed up by an
employee that is hired specifically to perform internal
audits and the team may comprise others hired
specifically for this function but also financial managers
from other divisions of the organisation who are
seconded for a specific internal audit.

The team is responsible for performing audits that can be

both financial and non-financial in nature within a wide
range of areas within anorganisation. These are usually
dictated bythe annual audit plan. Internal auditors are
not responsible for the execution of organisational
activities. They advise management and the Board of
Directors (or similar oversight body) regarding how to
better execute their responsibilities. Internal auditors
may have a wide variety of higher educational and
professional backgrounds due to the broad scope of their
involvement in the organisation.

Internal audits generally look at key risks facing the

organisationright now and what is currently being
doneto manage those risks effectively with the end result
of helping the organisation to achieve its objectives. For
example, they may look at risks to the
organisation’sreputation when they are using resources
such as cheap labour in foreign countries, or strategic
risks such as the organisationis producing too many
products in comparison to resources available, and so on.

The scope of internal auditing within an organization is

very broad and may involve topics such as:

Anorganisation’sgovernance, risk management and

management controls over the efficiency and
effectiveness of their operations. This will usuallyinclude
an assessment of the safeguarding of assets.
The reliability of financial and management reporting
Compliance with laws and regulations on all fronts
Internal auditing may also involve

Conducting periodic proactive fraud audits to identify

any potentially fraudulent acts within the organisation.
Voluntarily participating in fraud investigations that are
under the direction of outside fraud investigation
professionals.
Conducting post investigation fraud audits to identify
internal control breakdowns and establish the
organisation’sfinancial loss.

10.4 Unutarnja revizija

Interna revizija je proces ispitivanja, praćenja i analize
operativnih aktivnosti poduzeća. Te operacije uključuju
poslovnu strukturu, informacijske sustave i ponašanje
zaposlenika. Unutarnja revizija osmišljena je kako bi
pregledala što poduzeće radi kako bi identificiralo
potencijalne prijetnje zdravlju i profitabilnosti
organizacije. Također je osmišljen kako bi pomogao
revizoru dati prijedloge za ublažavanje rizika povezanih s
tim prijetnjama kako bi se smanjili troškovi organizacije.

Unutarnju reviziju provodi grupa koja izravno odgovara

revizijskom odboru Odbora i djeluje neovisno od drugih
odjela unutar organizacije. Ovu grupu obično vodi
zaposlenik koji je posebno angažiran za obavljanje
unutarnjih revizija, a tim može uključivati i druge
zaposlene posebno za tu funkciju, ali i financijske
menadžere iz drugih odjela organizacije koji su upućeni
na određenu internu reviziju.

Tim je odgovoran za obavljanje revizija koje mogu biti

financijske i nefinancijske prirode u širokom rasponu
područja unutar organizacije. To je obično diktirano
godišnjim planom revizije. Unutarnji revizori nisu
odgovorni za izvršavanje organizacijskih aktivnosti. Oni
savjetuju upravu i Upravni odbor (ili slično nadzorno
tijelo) o tome kako bolje izvršiti svoje odgovornosti.
Unutarnji revizori mogu imati širok raspon visokih
obrazovnih i profesionalnih pozadina zbog širokog opsega
njihovog sudjelovanja u organizaciji.

Unutarnje revizije općenito razmatraju ključne rizike s

kojima se organizacija sada suočava i što se trenutno ne
može učinkovito upravljati tim rizicima s krajnjim
rezultatom pomoći organizaciji da ostvari svoje ciljeve.
Primjerice, oni mogu gledati na rizike za prijavu
organizacije kada koriste resurse kao što su jeftina radna
snaga u stranim zemljama ili strateški rizici kao što je
organizacija koja proizvodi previše proizvoda u odnosu
na dostupne resurse, i tako dalje.

Opseg interne revizije unutar organizacije vrlo je širok i

može uključivati teme kao što su:
Upravljanje organizacijom, upravljanje rizicima i
upravljanje kontroliraju učinkovitost i djelotvornost
njihovog poslovanja. To će obično uključivati procjenu
zaštite imovine.
Pouzdanost financijskog i upravljačkog izvješćivanja
Poštivanje zakona i propisa na svim područjima
Unutarnja revizija također može uključivati

Provođenje povremenih proaktivnih revizija prijevare

kako bi se identificirale sve potencijalno prijevarne radnje
unutar organizacije.
Dobrovoljno sudjeluje u istragama o prijevarama koje su
pod nadzorom stručnjaka za istraživanje vanjskih
prijevara.
Provođenje revizije nakon istrage radi utvrđivanja
raščlambi internih kontrola i utvrđivanja financijskog
gubitka organizacije
10.5 Cost audit
Acost audit represents the process of verifying the
organisation’s cost accounts and checks on the
adherence to the existing cost accounting plan. A cost
audit ascertains the accuracy of the existing cost
accounting records to ensure that they are in conformity
with the generally accepted cost accounting principles,
plans, procedures and objectives.

A cost audit will be comprised of the following:

A verification of the cost accounting records - including

the accuracy of the cost accounts, cost reports, cost
statements, cost data and costing technique
A comprehensive examination of these records to ensure
that they adhere to the generally accepted cost
accounting principles, plans, procedures and objective.
The objectives of a cost audit are:

Prospective objective: The cost audit aims to identify the

presence of unnecessary waste or the losses in producing
a product, providing a service etc. and ensure that the
costing system determines the correct and realistic cost
of production.
Constructive objectives: The cost audit provides useful
information to the company management regarding
regulating their production, a more economical method
of operation, reducing the cost of operations and
reformulating cost accounting plans if necessary.
Acost audit is comprised of the following steps:

Review – examine the requesteddocuments and any

other evidence obtained from the organisation.
Verification – analyse, and run appropriate tests and
calculations to determine the effectiveness of the cost
management system for business operations.
Reporting – compile an audit report that clearly lays out
the auditor’s findings and subsequent
opinion/recommendations for the organisation.
There are a variety of entities that mayrequest a cost
audit. The entity requesting the cost audit affects how
the audit is reported and to whom. Some examples of
the different entities are the organisation’smanagement,
a customer of the organisation, the government, and a
trade association.

HOME 8/12 GO TO

10.5 Revizija troškova

Acost revizija predstavlja proces provjere troškova računa
organizacije i provjere poštivanja postojećeg plana
troškovnog računovodstva. Revizijom troškova utvrđuje
se točnost postojećih evidencija troškovnog
računovodstva kako bi se osiguralo da su u skladu s opće
prihvaćenim načelima, planovima, postupcima i ciljevima
troškovnog računovodstva.

Revizija troškova sastojat će se od sljedećeg:

Provjera evidencija troškovnog računovodstva -
uključujući točnost obračuna troškova, izvješća o
troškovima, izjave o troškovima, podatke o troškovima i
tehniku obračuna troškova
Sveobuhvatno ispitivanje tih zapisa kako bi se osiguralo
da se pridržavaju opće prihvaćenih načela, planova,
postupaka i ciljeva računovodstva troškova.

Ciljevi revizije troškova su:

Očekivani cilj: Cilj revizije troškova je identificirati

prisutnost nepotrebnog otpada ili gubitke u proizvodnji
proizvoda, pružanju usluge itd. I osigurati da sustav
određivanja troškova određuje točne i realne troškove
proizvodnje.
Konstruktivni ciljevi: Revizija troškova pruža korisne
informacije menadžmentu tvrtke u vezi s reguliranjem
njihove proizvodnje, ekonomičnijim načinom rada,
smanjenjem troškova poslovanja i preoblikovanjem
planova troškovnog računovodstva ako je potrebno.
Acost revizija sastoji se od sljedećih koraka:

Pregledajte - pregledajte tražene dokumente i sve druge

dokaze dobivene od organizacije.
Verifikacija - analizirati i provoditi odgovarajuće testove i
izračune kako bi se utvrdila učinkovitost sustava
upravljanja troškovima za poslovne operacije.
Izvješćivanje - sastavite izvješće o reviziji koje jasno
navodi revizorske nalaze i naknadno mišljenje / preporuke
za organizaciju.
Postoji niz subjekata koji mogu zatražiti reviziju troškova.
Subjekt koji traži reviziju troškova utječe na način na koji
se izvješćuje o reviziji i kome. Neki primjeri različitih
subjekata su upravljanje organizacijom, klijent
organizacije, vlada i trgovačka udruga.

POČETAK 8/12 GO TO

10.6 Performance audit

Most people think of specific measurements when it
comes to performance. For example, did Jon Smith make
his sales quota this month or did Suzie make the right
numberof widgets. These factors have no bearing on a
performance audit.

Performance auditing differs from performance

measurement, in that performance measurement is the
responsibility of the management of the organisation. In
addition, performance measurement may include a
broad variety of activities that do not meet the rigour
and standards of an independent external assessment.

A performance audit refers to an independent

examination and assessment of a program, function,
operation or the management systems and procedures
of a governmental or non-profit entity. The goal is to
assess whether the entity is achieving the maximum
economy, efficiency and effectiveness with the use of the
available resources.

The examination is wholly objective and systematic. In

general,a performanceaudit, otherwise known as a
management audit, uses structured and professionally
adopted methodologies to:

assess the policies and methods of an organisation’s

management of resources.
identify the performance of current tactical and strategic
planning and offer recommendations onhow to improve.
review employee and organisational performance and
identify areas of improvement.
The objectives of a performance/management audit are
to:

establish the current level of effectiveness.

suggest improvements in problem areas.
lay down standards for future performance that will
improve on the current system.
Management auditors (employees of the organisation or
independent consultants) do not generally evaluate
individual performance, but may critically evaluate the
senior executives as a whole management team.
Performance audits are now being conducted globally,
which is resulting in the introduction of a number of
standards and generally accepted guidelines. However,
there are some uniform expectations, which are:

In most countries, performance audits of governmental

activities are carried out by the external audit bodies at a
federal or state level.
Many of these audit bodies have established guidelines
for conducting performance audits which explain how
performance audits are planned, conducted and its
results reported.

10.6 Revizija uspješnosti

Većina ljudi razmišlja o specifičnim mjerenjima kada je
riječ o izvedbi. Na primjer, je li Jon Smith ovaj mjesec
ostvario svoju prodajnu kvotu ili je Suzie napravila pravi
broj widgeta. Ti faktori nemaju utjecaja na reviziju
uspješnosti.
Revizija uspješnosti razlikuje se od mjerenja uspješnosti,
pri čemu je mjerenje uspješnosti odgovornost uprave
organizacije. Osim toga, mjerenje uspješnosti može
uključivati širok raspon aktivnosti koje ne zadovoljavaju
strogost i standarde neovisne vanjske procjene.

Revizija uspješnosti odnosi se na neovisno ispitivanje i

procjenu programa, funkcije, operacije ili sustava
upravljanja i postupaka vladinog ili neprofitnog subjekta.
Cilj je ocijeniti postiže li subjekt maksimalnu
ekonomičnost, učinkovitost i djelotvornost uz korištenje
raspoloživih resursa.

Ispitivanje je potpuno objektivno i sustavno. Općenito

govoreći, izvedbena revizija, inače poznata kao revizija
upravljanja, koristi strukturirane i profesionalno usvojene
metodologije za:

procijeniti politike i metode upravljanja resursima

organizacije.
identificirati izvedbu sadašnjeg taktičkog i strateškog
planiranja i ponuditi preporuke o tome kako poboljšati.
pregled učinkovitosti zaposlenika i organizacije i
utvrđivanje područja poboljšanja.
Ciljevi revizije izvedbe / upravljanja su:

utvrditi trenutnu razinu učinkovitosti.

predložiti poboljšanja u problemskim područjima.
utvrditi standarde za buduće rezultate koji će poboljšati
postojeći sustav.
Revizori upravljanja (zaposlenici organizacije ili neovisni
konzultanti) općenito ne procjenjuju pojedinačnu
uspješnost, ali mogu kritički ocijeniti rukovoditelje kao
cjelokupni menadžerski tim.

Revizije uspješnosti sada se provode globalno, što

rezultira uvođenjem niza standarda i opće prihvaćenih
smjernica. Međutim, postoje određena jedinstvena
očekivanja:

U većini zemalja revizije uspješnosti vladinih aktivnosti

provode tijela za vanjsku reviziju na saveznoj ili državnoj
razini.
Mnoga od tih revizijskih tijela uspostavila su smjernice za
provođenje revizija uspješnosti koje objašnjavaju kako se
planiraju, provode i izvješćuju rezultati revizije
uspješnosti.
Module 10: Handling an audit

NOT SAVED
While there is a global aspect to performance auditing, this
also results in the establishment of different governing
bodies in different countries. For example:
 INTOSAI, the International Association of Supreme
Audit Institutions, has published generally accepted
principles of performance auditing in its implementation
guidelines.
 In the United States, the standard for government
performance audits is the Generally Accepted
Government Auditing Standards (GAGAS), often
referred to as the "yellow book", which is maintained by
the federal Government Accountability Office (GAO).
 The European Court of Auditors (ECA) has developed a
"performance audit manual" for its audits of the sound
financial management of the European Commission and
for the programs that are funded through the EU budget.
Performance audits may be conducted by internal auditors
who are employees of the organisationbeing audited.
However, it is important to note that some national
governments require agencies, departments and branches
to periodically retain outside auditors to conduct
performance audits to ensure that there are adequate checks
and balances.
Looking just at the USA, all auditors who follow GAGAS
standards are required to:
 maintain independence from the entity being audited.
 supervise all assistants.
 engage in continuing professional education to stay
abreast of new developments and requirements.
 conduct the audit using a specific process that is
designed to increase the quality of the audit and reduce
the politicization of audit work
The scope of performance audits may include the detection
of fraud, waste and abuse. Prior to engaging in a
performance audit, the auditor must have a scope defined
and a plan laid out which will be used to guide the audit
process. The organisationrequesting the audit will, almost
certainly,have some input into what is in the scope.

Modul 10: Postupanje s revizijom

NIJE SPREMAN
Iako postoji revizija učinka na globalnoj razini, to također
rezultira osnivanjem različitih upravljačkih tijela u
različitim zemljama. Na primjer:
INTOSAI, Međunarodna udruga vrhovnih revizijskih
institucija, objavila je općeprihvaćena načela revizije
uspješnosti u svojim smjernicama za provedbu.
U Sjedinjenim Američkim Državama, standard za vladine
revizije uspješnosti je Opće prihvaćeni državni revizijski
standardi (GAGAS), koji se često nazivaju "žutom
knjigom", koju održava Savezni ured za odgovornost
(GAO).
Europski revizorski sud (ECA) razvio je "Priručnik za
reviziju uspješnosti" za svoje revizije dobrog financijskog
upravljanja Europske komisije i za programe koji se
financiraju iz proračuna EU-a.
Revizije uspješnosti mogu provoditi unutarnji revizori
koji su zaposlenici revidirane organizacije. Međutim,
važno je napomenuti da neke nacionalne vlade zahtijevaju
od agencija, odjela i podružnica da povremeno zadrže
vanjske revizore za provođenje revizija uspješnosti kako
bi se osiguralo da postoje odgovarajuće provjere i
ravnoteže.

Gledajući samo SAD, svi revizori koji slijede GAGAS

standarde moraju:

zadržati neovisnost od subjekta koji se revidira.

nadzirati sve asistente.
sudjelovati u kontinuiranom stručnom usavršavanju kako
bi ostali u tijeku s novim razvojima i zahtjevima.
provoditi reviziju pomoću određenog procesa koji je
osmišljen kako bi se povećala kvaliteta revizije i smanjila
politizacija rada revizije
Opseg revizije uspješnosti može uključivati otkrivanje
prijevare, otpada i zlouporabe. Prije uključivanja u
reviziju uspješnosti, revizor mora imati definiran opseg i
plan koji će se koristiti za usmjeravanje procesa revizije.
Organizacija koja traži reviziju će, gotovo sigurno, imati
neki doprinos u onome što je u opsegu.

10.7 Quality audit

A quality audit examines your organisation’sexisting
quality management system. A quality system auditor will
generally closely guard the checklist they use to audit and
will adapt the list to ensure it applies to your business. If
you understand what areas and what types of information a
quality audit examines, then you can make your own
checklist and take steps to maximise the likelihood your
quality management system measures up to the generally
accepted standards.
Regardless of size, allorganisationsthat must meet specific
quality requirements must also face quality audits. A
registrar will conduct the audit of your quality management
system. They are an independent entitywith no financial
interest in the outcome of the inspection or audit.A registrar
certifies yoursystem's compliance with the International
Organization for Standardization's ISO 9001 standard.
Audits usually are triggered by your quality management
system's annual re-certification requirements. They can
also result from changes in customer demands, or your own
need to evaluate yoursystem's effectiveness.

The audit starts with the quality management system's

paperwork. The auditor expects your quality system
documentation to include a quality policy, a quality manual
and the appropriate quality standards for each process or
product. In the audit, a quality management system is
judgedagainst the ISO 9001 standard only.
Your quality management system's records should help
remedy quality problems and issues that arise during the
normal course of production and business operation.
Quality records will also assist you in effective planning
and in execution and control of your processes and
methods. Maintaining these records in a clear and concise
is imperative to a successful audit.
During an audit an auditor inspects these records to
determine whether your record-keeping complies with the
requirements of each standard that applies to your products
or processes. They will also use the records to determine
your system's effectiveness usually based on the level of
problem resolution that appears in the records. The records
will identify the part or system, all of the issues involved,
and the means by which the problems were resolved.

10.7 Revizija kvalitete

Revizija kvalitete ispituje postojeći sustav upravljanja
kvalitetom vaše organizacije. Revizor sustava kvalitete
općenito će pažljivo čuvati popis za provjeru koji koriste
za reviziju i prilagodit će popis kako bi osigurao da se
primjenjuje na vaše poslovanje. Ako razumijete koja
područja i koje vrste informacija pregled revizije
kvalitete, onda možete napraviti svoj vlastiti kontrolni
popis i poduzeti korake kako bi povećali vjerojatnost da
vaš sustav upravljanja kvalitetom mjeri do opće
prihvaćenih standarda.
Bez obzira na veličinu, sve organizacije koje moraju
zadovoljiti specifične zahtjeve kvalitete moraju se također
suočiti s kvalitetnim revizijama. Registrar će provesti
reviziju vašeg sustava upravljanja kvalitetom. Oni su
neovisni entitet bez financijskog interesa u ishodu
inspekcije ili revizije. Tajnik potvrđuje usklađenost vašeg
sustava s ISO 9001 Međunarodnom organizacijom za
standardizaciju. Revizije obično pokreću vaši godišnji
zahtjevi za certifikaciju sustava upravljanja kvalitetom.
Oni također mogu biti rezultat promjena u zahtjevima
kupaca ili vlastite potrebe za procjenom učinkovitosti
vašeg sustava.

Revizija započinje s papirologijom sustava upravljanja

kvalitetom. Revizor očekuje da vaša dokumentacija
sustava kvalitete uključi politiku kvalitete, priručnik za
kvalitetu i odgovarajuće standarde kvalitete za svaki
proces ili proizvod. U reviziji se sustav upravljanja
kvalitetom ocjenjuje samo prema standardu ISO 9001.

Zapisi vašeg sustava upravljanja kvalitetom trebali bi

pomoći u rješavanju problema u vezi s kvalitetom i
problemima koji se javljaju tijekom normalnog tijeka
proizvodnje i poslovanja. Zapisi o kvaliteti također će
vam pomoći u učinkovitom planiranju i izvršavanju i
kontroli vaših procesa i metoda. Održavanje ove
evidencije na jasan i koncizan način nužno je za uspješnu
reviziju.

Tijekom revizije revizor provjerava te zapise kako bi

utvrdio da li je vaše vođenje evidencije u skladu sa
zahtjevima svakog standarda koji se odnosi na vaše
proizvode ili procese. Oni će također koristiti zapise kako
bi odredili učinkovitost vašeg sustava obično na temelju
razine rješavanja problema koja se pojavljuje u zapisima.
Zapisi će identificirati dio ili sustav, sva uključena pitanja
i načine na koje su problemi riješeni.

Module 10: Handling an audit

NOT SAVED
The quality manual for your business operations is an
integral part of your quality management system. The
auditor will review the quality manual and will look for the
following:
 The quality manual describes the scope of the quality
system.
 The manual serves as the directive for implementing the
organisation’squality policy
 It guides your approach to quality.
 The manual describes how the quality system interacts
with other departments to achieve the
organisation’squality goals.
 The manual specifies how quality documents are
controlled and reviewed for accuracy, including updates
and distribution.
 The quality manual is up-to-date and readily and easily
identifiable as the most recent edition.

 The organisation’squality manual includes

o A copy of the organisation’squality policy

o A list of the standardised techniques related to quality

management found in ISO 900

o An understandable chart showing the relationships

and responsibilities regarding quality control between

your organisation’sdepartments
o A clear and concise timetable for disposing of old

quality documents that are no longer applicable

o A plan for the organisation’srecord-keeping system

for all documents related to quality

Modul 10: Postupanje s revizijom

NIJE SPREMAN
Priručnik za kvalitetu vašeg poslovanja sastavni je dio
vašeg sustava upravljanja kvalitetom. Revizor će
pregledati priručnik kvalitete i potražiti sljedeće:

Priručnik kvalitete opisuje opseg sustava kvalitete.

Priručnik služi kao smjernica za provedbu politike
kvalitete organizacije
On vodi vaš pristup kvaliteti.
Priručnik opisuje kako sustav kvalitete stupa u interakciju
s drugim odjelima radi postizanja ciljeva kvalitete
organizacije.
Priručnik navodi kako se dokumenti o kvaliteti
kontroliraju i pregledavaju radi točnosti, uključujući
ažuriranja i distribuciju.
Priručnik za kvalitetu je ažuran i lako prepoznatljiv kao
najnovije izdanje.

Priručnik za kvalitetu organizacije sadrži

Kopija politike kvalitete organizacije
Popis standardiziranih tehnika koje se odnose na
upravljanje kvalitetom u ISO 900
Razumljiv dijagram koji prikazuje odnose i odgovornosti
u pogledu kontrole kvalitete između odjela vaše
organizacije
Jasan i koncizan raspored raspolaganja starim kvalitetnim
dokumentima koji više nisu primjenjivi
Plan za sustav evidencije organizacije za sve dokumente
koji se odnose na kvalitetu