CAPITULO N°1: CONTABILIDAD E INFORMACION CONTABLE

1.1.1Información Contable: Al tomar decisiones, se requiere de un previo conocimiento

a fin de tener una mayor precisión o certeza al ejecutar la actividad.
La información es todo aquello que permite reducir la incertidumbre. Es un conocimiento
(dato) bajo una forma comunicable.* El dato es transformado en información al ser
procesado por el sistema de información.
La elaboración de la información se puede realizar cada vez que sea necesario, pero
cuando se deben tomar decisiones en forma rutinaria, hay que establecer un método que
permita que esa información surja sin necesidad de estar pensando en su proceso. Esto
implica establecer un sistema (conjunto de elementos interrelacionados entre sí,
permiten lograr un objetivo determinado).
1.1.2 Sistema de información contable:
Las organizaciones para funcionar deben de tomar decisiones y necesitan de información,
lo que significa efectuar la administración de la organización.
Para cumplir con los objetivos establecidos, es necesario administrar a la organización y
para ello se logra disponiendo de información y para obtener información es necesario un
sistema.
EMPRESA: es una combinación de recursos humanos y materiales para producir bienes y
servicios, para satisfacer las necesidades del hombre con el fin de obtener lucro.
Para cumplir con el objetivo del lucro es necesario administrar los recursos materiales y
humanos. Para ello se debe disponer de información, por ejemplo cuantas unidades a
producir, luego se realizara la venta que puede ser de contado o crédito, se volverá a
comprar materiales para producir nuevamente, y así sucesivamente.
S.I.C. : permite a quienes toman decisiones y a 3ros ajenos al ente, obtener información
útil sobre el patrimonio del mismo y su evolución a lo largo de la vida.
Las empresas están formadas por personas (entes susceptibles de adquirir derechos y
contraer obligaciones) que se asocian para un fin determinado.
El Ente es una persona o grupo de personas que para lograr un objetivo, poseen un
patrimonio. Se clasifican en:
*Naturales: las personas físicas, individuos.
*Colectivos: Personas jurídicas, ej. S.A.
Las empresas tienen dueños, propietarios; estos adquieren la condición de tales mediante
el aporte de algún dinero o cosas o la prestación de servicios. Esto conforma el CAPITAL
del ente.
El tema que interesa es como obtener información acerca de la composición del
patrimonio y su evolución; la Contabilidad para obtenerla, necesita implantar un
mecanismo que permita recopilar los datos referidos al mismo y esa es la función de la
Teneduría de Libros. Los datos procesados por esta, deben ser sintetizados a través de
los Informes contables.
1.1.3 Contabilidad. Antecedentes y evolución Histórica.
Etapas de la historia según la evolución del tiempo:
a) LA CONTABILIDAD DE LA EDAD MEDIA:
Las primeras civilizaciones: Estas necesitaban hallar una manera de dejar constancia
de determinados hechos en base a la aritmética. Los reyes necesitaban calcular la
repartición de tributos y registrar su cobro.
Mesopotamia: Los comerciantes constituyeron desde fechas muy tempranas una casta.
El código HAMMURABI contenía leyes penales, normas civiles y de comercio. La
organización del Estado exigía el registro de sus actividades económicas.
Egipto: El instrumento utilizado por los egipcios para realizar la escritura era el papiro. No
puede decirse que la escritura faraónica haya contribuido a la historia de la contabilidad
con innovaciones que no hubieran sido utilizados por los caldeos.
Roma: En el siglo 1 a.c se menospreciaba a una persona que fuera incapaz de controlar
su patrimonio. El libro más usado era el de ingresos y gastos. Los grandes comerciantes
llegaron a perfeccionar sus libros de contabilidad de tal manera que algunos historiadores
han creído en ellos en el primer desarrollo del principio de la partida doble.
La Europa medieval: La técnica contable se desarrollo nuevamente, luego de la
aniquilación del comercio en Europa, a partir de cero. Las republicas italianas y
holandesas serian las regiones en que la vida comercial iba a ser mas intensa, donde se
desarrollarían nuevos métodos.
b) EL SURGIMIENTO DE UNA NUEVA CIENCIA-DISCPLINA:
La contabilidad de Benedetto Contrugli: Es el primer autor del que tenemos noticias
de que estableció claramente el uso del método de la partida doble. El libro de este autor
tardo casi 100 años en ser llevado a la imprenta, lo que unido a su carácter incompleto
impide que se le pueda adjudicar a su autor la historia de la contabilidad.
El Primer texto: Fray Luca Pacioli: Esta obra tuvo un gran éxito, particularmente la
parte dedica a la práctica comercial y contable. De la descripción se desprende que los
comerciantes venecianos se veían precisados a usar en primer lugar un borrados. Para
realizar asientos en el diario, era preciso convertir las operaciones registradas en el
borrador a la unidad monetaria para llevar sus registros.
*La segunda etapa de análisis de la evolución de la contabilidad la hacemos a partir del
estudio realizado por Biondi:
a) Periodo del arte empírico: 4000 años a.c, incluye a los escribas de Egipto que
llevaban las anotaciones de ingresos y egresos de los faraones.
b) Periodo de divulgación del arte: comienza la sistematización de Pacioli, se comienza
la divulgación a través de trabajos bibliográficos. Pacioli trata la partida doble como
método de registración que incluye el inventario inicial y la gestión posterior.
c) Periodo crítico – científico: a esta corriente se la conoce en forma cronológica por lo
siguiente:
1) Cuentismo: Se basa en la teoría del mecanismo de las cuentas, se desarrolla la
teoría de las cinco cuentas.
2) Personalismo: Era necesario efectuar anotaciones y compilaciones para conocer
los saldos.
3) Controlismo: Sostiene que la contabilidad está orientada al control económico.
4) Haciendismo: Sostiene que la organización, administración y contabilidad integran 3
elementos independientes, que forman la ciencia de la economía.
5) Patrimonialista: La contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio a disposición
de las haciendas. El patrimonio se analiza en 2 partes, estático y dinámico.
e) Periodo contemporáneo: Se producen cambios en la economía mundial, se
comienza a hablar de un mismo idioma contable. Se recurre a organismos internacionales
para revitalizar las normas contables. Se adoptaron en todos los países las normas
contables.
1.1.4. DEFINICION DE CONTABILIDAD:
La contabilidad es un una disciplina técnica que a partir del procesamiento de datos
sobre: La composición y evolución del patrimonio de un ente, los bienes de propiedad de
3ros en su poder y ciertas contingencias; produce información para la toma de decisiones
de administradores y 3ros interesados y la vigilancia sobre recursos y obligaciones de
dicho ente.
1.1.5. CONTABILIDAD Y TENEDURIA DE LIBROS:
La teneduría de libros en el sistema que permite clasificar, registrar, calcular y almacenar
variaciones patrimoniales del ente.
La función de la teneduría de libros es mecánica(transforma el dato en información)
mientras que la contabilidad tiene en cuenta criterios de valuación del ente.
1.1.6. RELACIONES DE LA CONTABILIDAD Y DISCIPLINAS AFINES:
Administración: La contabilidad esta relacionada con la administración porque uno de
los objetivos de la contabilidad es brindar información útil para la toma de decisiones, y las
bases para que esa información sea útil las brinda la administración.
Economía: La contabilidad se relaciona con la economía ya que ambas tratan de
cuantificar la riqueza.
Ética: Se espera que los responsables de elaborar la información contable actúen con
principios éticos, esto significa que los informes contables representen los hechos
económicos que se describen.
Derecho: A la hora de elaborar los informes contables se deben tener en cuenta ciertas
normas legales.
1.2 INFORMES CONTABLES: Los informes contables pueden ser de uso interno y de
uso externo. Los de uso interno también llamados informes de gestión son los requeridos
por sus órganos de administración. Mientras que los de uso externo se los denomina
Estados Contables.
1.2.2. Usuarios de la Información Contable: El Estado, los propietarios, las entidades
financieras, la bolsa de comercio, directores, gerentes, asesores y analistas financieros,
etc.
En Gral., se puede establecer que la información de los informes contables debería servir
para que con respecto a la empresa: *se tomen decisiones sobre el otorgamiento de
créditos o la inversión en la misma.* Se determine su capacidad de generar recursos.* Se
pueda fiscalizar desde el Estado, el cumplimiento de las obligaciones
correspondientes.*Se pueda evaluar la gestión de los administradores.
La finalidad de la contabilidad en el siglo pasado tiene varias etapas:
1-La legalistica, la contabilidad se orienta hacia la función de registro, con el objetivo de
dar a cuenta a su propietario de su situación.
2- A partir de la I Guerra mundial, se sustituye la función de registro para orientarse al
cálculo del beneficio y de la situación patrimonial.
3- El objetivo de la contabilidad pasa de brindar información a la gerencia y acreedores,
para brindar información a los inversionistas y accionistas.
1.2.3 ELEMENTOS DE LA INFORMACION CONTABLE:
Los Estados Contables reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros
sucesos, agrupándolos en grandes categorías, estas son los elementos de los Estados
contables.
Los elementos relacionados directamente con la valoración de la situación financiera en el
Estado de situación Patrimonial son los activos, pasivos y pn.
Los elementos relacionados directamente con la valoración del desempeño en la
evolución de los resultados son los ingresos y los gastos.
Los informes contables deben brindar información a un momento determinado referente a:
a) Situación Patrimonial: está integrada por 3 elementos, el primero el Activo
(recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, la
empresa espera obtener beneficios económicos). El segundo el Pasivo(es una
obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, la empresa espera desprenderse de recursos que
incorporen beneficios económicos). Y el ultimo el PN(es la parte residual del activo
una vez deducidos todos sus pasivos).
*Reconocimiento de Activo: se reconoce cuando debido a un hecho ya ocurrido el
ente controla los beneficios económicos futuros que se generan.
Beneficios económicos Futuros: Consisten en el potencial del mismo de contribuir
directa o indirectamente a los flujos de efectivo y otros equivalentes.
 La tangibilidad no es esencial: La tangibilidad no es esencial para el activo, asi las
patentes y derechos de autor.
La propiedad no es esencial: El derecho de propiedad no es esencial.
Hechos pasados: Los activos de una empresa proceden de sucesos ocurridos en
el pasado.
La existencia de un desembolso no es esencial: por ejemplo las donaciones.
*Reconocimiento de Pasivo:
Diferencia entre obligación actual y compromiso futuro: La decisión de adquirir
activos en el futuro, no da lugar, al nacimiento de un pasivo. El pasivo surge
cuando se ha recibido el activo.
Cancelación de una Obligación: Implica que la empresa entrega unos recursos
que llevan incorporados beneficios económicos.
Suceso Pasado: Proceden de transacciones u sucesos ocurridos en el pasado
Estimaciones: Ciertos pasivos pueden evaluarse utilizando un alto grado de
estimación, se los denomina contingencias.
b) Evolución Patrimonial: Se puede observar al patrimonio en dos momentos de
medición, existen variaciones que pueden ser cuantitativas o cualitativas y que surgen de
aportes o retiros de los socios, adicionando los resultados del ejercicio.
VARIACIONES CUALITATIVAS: Se incluyen dentro de este grupo aquellas operaciones que
alteran al patrimonio en forma cualitativa, es decir en la calidad de sus elementos componentes,
pero sin alterar cuantitativamente al patrimonio neto. Pueden implicar:

- Aumento de un activo acompañado de una disminución de otro activo.

- Aumento de un pasivo acompañado de una disminución de otro pasivo.

- Aumento de un activo acompañado de un aumento de un pasivo.

- Disminución de un activo acompañado de la disminución de un pasivo.

VARIACIONES CUANTITATIVAS: Son aquellas que alteran al patrimonio neto en forma

cuantitativa. Es decir que se incluye en este grupo aquellas transacciones que originan un
aumento o disminución del patrimonio neto como consecuencia de resultados positivos
(ganancias) y negativos (pérdidas) respectivamente o por ciertas transacciones con socios o
accionistas (aportes, disminuciones de capital, o dividendos).

b) Evolución de Resultados: Los elementos relacionados son los ingresos y gastos. El

reconocimiento de os ingresos y gastos dependen en parte de los conceptos de capital y
mantenimiento de capital.
Concepto de Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos, o incremento
de activo y decrecimiento de pasivo, no relacionados con aportes.
Concepto de Gastos: Decrecimiento en los beneficios económicos futuros, o
disminución de activo y aumento de pasivo. Son gastos los costos incurridos para
obtener ingresos.
*Las ganancias y pérdidas son incrementos y reducciones del pn. Hechos ocurridos
no controlables por el ente, ejemplo, incobrabilidad de un crédito.
CONCEPTO DE CAPITAL: La mayoría de las empresas adopta un concepto financiero del
capital al preparar sus estados contables. El concepto elegido de capital indicara el objetivo
que se espera obtener al determinar el RE.
Mantenimiento de capital Financiero: Bajo este concepto se obtiene una ganancia solo
si el importe financiero de los activos netos al final del ejercicio excede al importe financiero
de los activos netos al principio del mismo.
Mantenimiento de capital Físico: Bajo este concepto se obtiene una ganancia solo si la
capacidad productiva en términos físicos al final del ejercicio, supera a la capacidad
productiva en términos físicos al principio del ejercicio.
Capital financiero: Es el aporte realizado por los propietarios más las ganancias
capitalizadas. (Con este criterio, ganancia es el incremento patrimonial que no provenga de
aportes de los propietarios).
Capital físico: el valor de los bienes para mantener la capacidad productiva de la empresa.
d) EVOLUCION FINANCIERA: Muestra en el periodo en el que se realiza la medición de
donde obtuvo los fondos y en que los aplico.
CAPITULO N°2 ELEMENTOS Y VARIACIONES PATRIONIALES
2.1.1. Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación al patrimonio o en la
cuenta de resultados, de una partida que cumpla con la definición del elemento
correspondiente, satisfaciendo los criterios para su reconocimiento.
CRITERIOS: Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla con la definición
del elemento siempre que:
*sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga
de la empresa, y
*la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
*Una partida que no cumpla con las condiciones para su reconocimiento, puede sin
embargo quedar cualificada para ser reconocida como suceso producido en un momento
posterior al tiempo.

2.1.2 RECONOCIMIENTO DE LOS DISTINTOS ELEMENTOS PATRIMONIALES:

Reconocimiento de activos: * Es probable que se obtengan del mismo beneficios
económicos futuros y que tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Reconocimiento de Pasivo: se reconoce cuando es probable que, del pago de esa

obligación, se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios económicos
y además que la cuanta del desembolso tenga un valor o costo que pueda ser medido con
fiabilidad.

Reconocimiento de Ingresos: cuando ha surgido un incremento de los beneficios

económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un decremento de
pasivo y que el ingreso sea valorable con fiabilidad. (Deben estar devengados).
Reconocimiento de gastos: cuando ha surgido un decremento en los beneficios
económicos futuros relacionado con un decremento de los activos o un incremento en los
pasivos, y que pueda valorarse con fiabilidad.
2.1.3 APLICACIONES AL RECONOCIMIENTO DE VARIACIONES
2.1.3.1 Ingresos: Los ingresos no son equivalentes de dinero. Se computan a valores de
contado. RESULTADO FINANCIERO: diferencia entre precio de venta de contado y
precio de venta a crédito.
El ingreso se reconoce en el momento en que se generó, independientemente del
momento del cobro, por cuanto la venta queda realizada con la entrega del bien.
2.1.3.2 Costos: Es el sacrificio económico que demanda la compra o producción de un
bien. El costo es cuando se efectúa un egreso cuyo objetivo es la generación de ingresos
futuros (compra mercadería). Gasto son costos incurridos para obtener ingresos (pago
sueldos).
La medición se puede efectuar Valores Históricos (a los costos incurridos al momento de
la transacción) o valores corrientes (a los costos que incurrirán al momento de la
medición).
2.1.3.3 Ganancias y pérdidas: Producen variaciones en el patrimonio, no surgen por
hechos controlables por la empresa. Pueden ser: donaciones, variaciones de precios,
obsolencia de equipos. Destrucciones, etc.
*Los ingresos tienen costo* las ganancias no tienen costo.* las pérdidas no tienen
contrapartida de ingreso.
2.1.4 Devengamiento: Reconocimiento de un resultado, en el momento que se origina,
independientemente de que se cobre o pague.
2.2.1 Valor: es el grado de utilidad o aptitud de las cosas.
La valuación tiene por objetivo definir cuál será la medida de valor que se va a aplicar a
c/u de los activos y pasivos y su relación con los activos consumidos.
Valuar significa asignarle un valor monetario a un bien al momento de la medición. Hay
dos corrientes, el VH está formado por los egresos necesarios para que el bien este
disponible para la venta o uso. El segundo el VC es el valor que tenia o que tiene el bien
al momento de la medición.
La aplicación de los VC tiene distintos criterios:
Valor nominal: se aplica para la tenencia de la moneda local.
Valor neto de realización (VNR): Se aplica para aquellos activos que no requieren de un
esfuerzo para su comercialización, se denomina neto de realización por que se deducen
los gastos necesarios para su venta.
Costo de reposición: Se aplica para aquellos activos que requieren de un esfuerzo para
su realización. Es el costo de un bien al momento de la medición.
Valor actual: es el valor presente de un valor futuro.
Valuaciones Técnicas: Son tasaciones técnicas para estimar el valor corriente de los
bienes de uso.
2.2.3 VALOR LÍMITE DE LA MEDICION: Al efectuar la medición a una fecha
determinada, un bien en condiciones de ser usado o vendido puede tener:
a) Valor de cambio: o VNR, que surge del precio de venta menos los gastos necesarios
para su comercialización.
b) Valor de uso: Se computa por su VUE, que es el valor descontado de los futuros
ingresos que el activo generara.
*el valor límite de los activos es su VR
*el VR es el mayor entre VNR Y VUE
2.2.4 Resultados Financieros: Son resultados generados por la financiación de
operaciones, o por el mantenimiento de activos y pasivos de naturaleza financiera.
2.2.5 Resultados por Tenencia: Al efectuar la medición a VC surgen los RxT, que son
resultados no transaccionales y se producen por diferencia entre valuaciones de distintos
momentos.

CAPITULO N°3 SISTEMA CONTABLE

3.1.1 Proceso Contable: es una secuencia lógica de pasos que permiten el cumplimiento
de los fines del sistema contable.

CAPTACION MEMORIA ELABORACION RESULTADOS

COMPROBANTE CUENTA REGISTRO EST. CONTABLES
Comprobante: Hace falta uno para cada registración. Contiene los datos que se ingresan
al sistema contable. Respaldan a las registraciones contables.
Cuentas: Son las denominaciones con las que el sistema identifica las distintas
categorías de datos. Constituyen la memoria del sistema. Se relacionan mediante el
método de la partida doble. Se estructuran en un plan de cuentas. Se explican en el
manual de cuentas.
Registro: Constituyen el soporte físico del asiento. Se materializa en libros contables.
Reportes contables: Contiene elementos para la toma de decisiones de usuarios
internos y externos. El de usuario externo se denomina Balance.
3.2.1. PLANES DE CUENTAS: el plan de cuentas es el instrumento contable que
preestablece los procedimientos a seguir para registrar y revelar las operaciones de la
empresa.
3.2.1.1 FINALIDAD Y OBJETIVO: Al confeccionar el plan de cuentas se debe responder
a los objetivos de la contabilidad: * información para la gerencia,*brindar información para
el control del patrimonio, * Facilitar la búsqueda de las cuentas, * Facilitar la confección de
los Estados Contables.
3.2.1.2 ELABORACION: Debe de reunir las siguientes características: Flexible: que
permita incorporar nuevas cuentas.
Ordenamiento: que este ordenado en forma coherente.
Integro: que este todo
Claridad: Para quien lo interpreta
Aspectos al tener en cuenta a la hora de elaborarlo: *Actividad a la que se dedica la
empresa.* Dimensión de la empresa. * Ubicación Geográfica, etc.
El plan de cuentas se ordena de lo más líquido a lo menos líquido.
3.2.1.3 CODIFICACION: Significa reemplazar el nombre literal de una cuenta por un
símbolo que puede ser numérico, alfabético o mixto. Esto permite facilitar el agrupamiento
de la información que contienen las cuentas, el agregado de nuevas cuentas, la ubicación
de la cuenta a utilizar, etc.
ACTIVO
Activo Corriente
Disponibilidades
Creditos por venta
Otros Creditos ( anticipo de impuestos,deudores varios)
Bienes de Cambio
Inversiones
Bienes de Uso

PASIVO
Pasivo Corriente
Deudas Comerciales
Deudas Financieras
Deudas Sociales
Deudas Fiscales
3.2.2 MANUALES DE CUENTAS
Es el conjunto de normas o procedimientos contables. En él se detalla la explicación y uso
de las cuentas que están en el plan de cuentas.
3.3.1 REGISTROS CONTABLES: Son los elementos donde se anotan los datos
contables y se almacena la información para la elaboración de los informes contables.
Se pueden clasificar en CRONOLOGICOS: según el orden del tiempo
SISTEMATICOS: siguen el orden del tiempo pero se registran en
cuentas (mayor).
*Con los registros cronológicos se observan dos formas de realizarlos:
1- Se registran en forma directa todas las operaciones en el libro diario.
2- Se registran las operaciones repetitivas en subdiarios y luego se pasa un resumen de
las mismas en el libro diario general.
Cuando la forma de registro es descentralizada, existen varios subdiarios. El tipo de
registro Centralizado concentra operaciones homogéneas, permitiendo que mas personal
pueda efectuar la tarea contable.
LIBRO DIARIO: Es el principal registro de entrada original y sirve para registrar en orden
cronológica todas las transacciones que realiza le empresa diariamente. En el diario general se
registran día a día y en orden que vayan ocurriendo, todas las transacciones que realice el
comerciante, designando quien es el deudor y acreedor de cada transacción.

Una cuenta IMPUTABLE, es aquella con las que se confeccionara las registraciones
contables y donde volcaran los valores de las operaciones.
Una cuenta NO IMPUTABLE, serán aquellas cuentas que recibirán los saldos de otras
cuentas, actuando de acumuladoras.
CAPITULO N°4 DISPONIBILIDADES
4- Según la doctrina contable, este rubro se denomina caja y banco. Es el rubro mas
líquido. No se permite el uso de otra moneda de curso legal. Una mayor disponibilidad, es
una mejor posición financiera.
Concepto: es el dinero en efectivo y saldos bancarios en el país y del exterior y otros
valores de poder cancelatorio y liquidez similar, no se incluyen los depósitos a
plazo fijo por no tener la característica de medio de pago.
Componentes: efectivo MN y ME, Saldos en bancos c/c en pesos y ME, cheques
corrientes, cajas de ahorro.
4.1 Caja: se utiliza para registrar el movimiento de fondos que se realiza con la moneda o
cheques.
Componentes: caja MN, Fondo Fijo, Recaudaciones a depositar, Caja ME, Valores
a Depositar, Caja ahorro.
Recaudaciones a depositar: Este procedimiento consiste en que las cobranzas e ingresos
de caja se depositan al día siguiente.
Rec. A depositar Banco Pcia. Cba C/C
A clientes a Rec. A depositar

Valores a depositar: Cuando el movimiento de cheques es importante, para tener un

mejor control, suele utilizarse esta cuenta para la salida o entrada de cheques.
Fondo FIJO: Es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo, su SALDO
NO VARIA. Se realizan por medio de cheques. Su mecanismo funciona así:
a) Se constituye una suma de dinero fija para realizar pagos menores. Se establecen
cuáles son estos pagos menores (Gastos de fotocopias, taxis, limpieza, etc.)
b) Se efectúa el pago de estos gastos en efectivo.
c) Periódicamente se reponen los fondos utilizados.
4.1.4. CIERRE DEL EJERCICIO:
Se debe verificar que la información que surge de la contabilidad refleje la realidad.
ARQUEO DE CAJA: Recuento físico del dinero en efectivo, cheques y otros valores a fin
de verificar si el mismo coincide con el saldo de la cuenta CAJA LIBRO MAYOR.
4.2 BANCOS
4.2.1 Caja de ahorro: Es una forma de colocar fondos en el banco en el corto plazo. El
banco a su vez carga un porcentaje pequeño de inveteres (ganados) a fin de cada mes.
4.2.2 Cuenta Corriente Bancaria: Los ingresos que tiene la empresa puede depositarlos
en una o mas c/c y luego podrá extraerlos por medio de cheques.
Cheque común: Es una orden de pagar una suma determinada de dinero, el plazo de
cobro 30 días desde su emisión.
Cheque de pago diferido: es una orden de pago librada a fecha determinada. El plazo o
debe ser menor de 30 días ni mayor de 360 días.
4.2.3 Valores al cobro: Cuando se dispone de un cheque sobre una plaza de la que no
es factible efectuar el depósito, para su acreditación, se encarga un banco para que haga
la cobranza, y hasta que el banco no informe de la gestión no se dispone de fondos.
Deposito en banco de cheque al cobro. El bco comunica que acredita en c/c el neto
Valores al cobro- bco Bco

A valores a dep. Comisiones val a cobro

A valores al cobro
4.2.2.3 CIERRE DEL EJERCICIO
Es necesario que los entes cotejen las anotaciones que aparecen en el resumen de
cuenta bancario y los registros contables de la empresa, esto se denomina
CONCILIACION BANCARIA.
Por lo general los saldos no coinciden, y es necesario revisar las anotaciones, y explicar
las diferencias que existen entre la contabilidad de la empresa y la contabilidad del banco.
Estas diferencias pueden ser: Temporarias- Permanentes:
Pueden deberse a depósitos registrados pendientes de acreditación, cheques emitidos no
presentados al banco, notas de créditos y débitos no registradas por la empresa, o
errores y omisiones de la empresa o del banco.
CAPITULO N°5 INVERSIONES
Son fondos para obtener una renta u otro beneficio, y que no forman parte de los activos
dedicados a la actividad principal del ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes.
5.1 Inversiones Financieras. Son colocaciones en el corto plazo y se efectúan en
entidades financieras autorizadas a tomar dinero. Componentes:
Plazo fijo: se coloca un excedente financiero por medio de un deposito de dinero a plazo
en una entidad financiera, con el fin de obtener un interés. Hasta el vencimiento de la
operación no se puede efectivizar el cobro de capital mas los intereses.
Al cierre, Se determina por medio de comprobantes, los valores a vencer y el
componente financiero, y el devengamiento de intereses. Si se quiere transferir el plazo
fijo, se deberá obtener una tasa de mercado relevante al momento de cierre, distinta a la
pactada.
5.2 INVERSIONES INMOBILIARIAS: son de carácter permanente destinadas a lograr
una renta (alquiler). Están sujetas a depreciación.
Al cierre: efectuar el relevamiento de los inmuebles destinados a renta y establecer los
valores que tienen al momento de la medición (VH), costo menos dep. acumulada.
5.3 INVERSIONES EN TITULOSS Y VALORES
Son inversiones a las que se efectúan en los entes públicos o privados.
5.3.1 TITULOS PRIVADOS
Estas inversiones se efectúan adquiriendo la participación en una empresa. Se clasifican
en:
Valores mobiliarios que cotizan en bolsa: Las acciones de las SA que cotizan en
bolsa se pueden adquirir por medio de un agente de bolsa, persona autorizada a operar
en los Mercados de valores, cobrando una comisión por su gestión.
La renta que producen las acciones se las denomina dividendos, y la valuación que tiene
este es la cotización que tiene el mercado al momento de la medición.
Al cierre: Se debe efectuar el relevamiento de las acciones que cotizan en bolsa y
establecer los valores al momento de la medición.
Valores mobiliarios que no cotizan en bolsa: Se producen por convenio firmado
entre comprador y vendedor, donde se estipula el valor de la operación. Para determinar
el valor de la inversión realizada es necesario efectuar un análisis a los Estados
Contables que se adquiere, a fin de determinar el PN.
CAPITULO N° 6 CREDITOS POR VENTAS
Comprende los saldos pendientes de distinta naturaleza que representan importes a favor
de la empresa. Hay que separar los créditos según el rugen que tienen:
a) Créditos por venta de bienes y servicios que surgen de las actividades habituales
del ente.
b) Créditos que no surgen de las actividades habituales.
6.2 Componentes
Clientes (deudas en c/c), Documentos a cobrar, Documentos descontados, deudores
morosos, Deudores en Gestión Judicial, Previsión Deudores de Dudoso Cobro, Otros
créditos( anticipos de impuestos,.
Cuando se efectúa la venta a plazo puede ser en c/c. (clientes) o firmando un pagare
(documentos a cobrar). Cuando el deudor no cumple en el plazo estipulado del pago,
pasa a llamarse deudor moroso. En el caso de que no sea posible cobrarle, se lo
denomina deudor en gestión judicial.
Periódicamente al cierre de cada ejercicio, se estima el saldo a cobrar, cuántos de ellos
podrían no pagar, constituyendo así una previsión.
6.3.1 CUENTAS A COBRAR EN C/C.
Surge de la venta de bienes y servicios a plazo donde el ente carga en una c/c lo vendido
al cliente.
Al cierre: segregar los intereses explícitos e implícitos.
6.3.2 DOC. A COBRAR.
También tiene origen en la venta de bienes y servicios a plazo, la deuda se documenta
por medio de pagarés.
Al cierre: Se deben reconocer los componentes financieros, es decir se registra la venta a
valores de contado, igual que en cta. Cte.
6.3.3. TRATAMIENTO DE INTERESES: Las operaciones se deben registrar a valores de
contado. La doctrina contable establece que en los componentes financieros implicitos:
* Las diferencias entre precios de compra (o venta) al contado y los correspondientes
operaciones a plazo deben segregarse y tratarse como costos.
* Cuando el precio de contado no fuese conocido, se lo estimara mediante la aplicación
de una tasa de interés que refleje las evaluaciones del mercado.
Ejemplo: 31/05 se realiza una venta doc. Por $100 a cobrar el 30/7, mas un interés 8%
mensual.
30/06 cierra el ejercicio económico.
31/5 30/6
Doc. A cobrar 116,64 INT. A Dev. 8
Ventas 100,00 intereses gan. 8
INT. A Dev. 16,64 a) valor actual del crédito
116,64*1/(1+0.08)=108
b) Intereses devengados
108-100=8

c) interés a devengar
116,64-108=8,64
6.3.4 Documentos Descontados. Es una operación que se efectúa con el fin de obtener
fondos. Es similar a la de obtener un préstamo, lo que se agrega es que la entidad
financiera se le entregan pagares con distintas fechas de vencimiento. Este tipo de
operación contiene intereses, que se liquidan en forma anticipada.
* La cuenta documentos descontados es regularizadora de documentos a cobrar
6.4.1 PREVISION: representan montos estimados para hacer frente a situaciones
contingentes que probablemente originen obligaciones para el ente. La registración
contable sigue el siguiente proceso.

Deudores Morosos
A Clientes
Deudores en Gestión Judicial
A Deudores Morosos
Deudores Incobrables
A Deudores en G. jud.
Previsión Deudores de Dudoso Cobro
A Deudores Incob.
*Para efectuar el cálculo de la previsión se pueden tener en cuenta los siguientes
métodos:
1. analizar las cuentas a cobrar más importantes y aplicar métodos estadísticos para el
resto.
2- utilizar métodos matemáticos
a) Relacionar las incobrabilidades con los saldos de clientes al cierre del ejercicio,
considerando que el saldo de clientes del primer ejercicio produce los incobrables
de ese ejercicio:
Total incobrables/ total saldo clientes *100
b) Relacionar los saldos de clientes con los incobrables, considerando que los saldos
de clientes de primer ejercicio producen los incobrables del segundo ejercicio.
Incobrables/saldo Clientes*100
c) Relacionar las incobrabilidades con el monto de venta a crédito, considerando que
las ventas del primer ejercicio producen los incobrables del segundo ejercicio.
Incobrables/venta a crédito*100
Los índices de incobrabilidad más comunes son:
*Quiebra o concurso preventivo del deudor
*Informe jurídico de sentencia desfavorable
*Inicio de la gestión del cobro por vía judicial
* No localización del domicilio del deudor