UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MONOGRAFÍA

REAJUSTE A LOS ESTADOS FINANCIEROS

INCORPORANDO RUBROS AMBIENTALES

ASIGNATURA: CONTABILIDAD AMBIENTAL

DOCENTE: M.Sc.CPCC ROJAS LEON, Rómulo

INTEGRANTES:
 CONTRERAS PEÑA , Valeria
 OSSCO VELASQUEZ,Yasmin
 GALVAN HUATUCO,Amelit
 ROJAS LAURA. Aylin
 VALLEJOS HUAMANI, María Luz

AULA: 308
HYO-2018-PERU
DEDICATORIA:

El presente trabajo lo dedicamos a nuestros

padres, quienes nos brindan su apoyo

incondicional, fuerza y motivación para seguir

adelante.
AGRADECIMIENTO:

A nuestro docente Rómulo Rojas León, el

cual nos brindó su apoyo en el transcurso de

la realización del presente trabajo.

INDICE

DEDICATORIA: .................................................................................................................. 2
AGRADECIMIENTO: ........................................................................................................ 3
INDICE .................................................................................................................................. 4
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 6
CAPÍTULO I ........................................................................................................................ 7
MARCO TEÓRICO ............................................................................................................. 7
1.1. ANTECEDENTES .................................................................................................. 7
1.1.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES ..................................................... 7
1.1.2. ANTECEDENTES NACIONALES ................................................................ 7
1.2. CONCEPTOS GENERALES .................................................................................. 9
1.2.1. DEFINICIONES ............................................................................................... 9
1.2.2. ELEMENTOS ................................................................................................ 10
1.3. ESTADOS FINANCIEROS.- ................................................................................ 11
1.3.1. Estado de Resultados.- Muestra los ingresos de una organización así como
sus gastos durante un periodo........................................................................................ 11
1.3.2. Estado de Cambios en la Situación Financiera.- También conocida como
Estado de Movimientos de fondo o Estado de origen y uso de recursos. ..................... 11
1.3.3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.- Muestra las variaciones ocurridas
en las distintas cuentas patrimoniales............................................................................ 11
1.3.4. Estado de Flujos de Efectivo.- Muestra el efecto de los cambios de efectivo y
equivalentes de efectivo de un periodo. ........................................................................ 11
CAPÍTULO II ..................................................................................................................... 12
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA ................................................................... 12
2.1. ESTADO DE RESULTADOS .................................................................................. 12
2.1.1. Objetivos ............................................................................................................. 12
2.1.2. Estructura ............................................................................................................ 12
2.2. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA .............................. 14
2.1.1. Objetivos ............................................................................................................. 14
2.3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ........................................ 14
2.3.1. Objetivos ............................................................................................................. 15
 2.4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ................................................................... 15
2.4.1. Objetivos ............................................................................................................. 15
CAPÍTULO III ................................................................................................................... 17
INFORMACIÓN MEDIOAMBIENTAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS ........ 17
3.1. INFORMACIÓN A INCORPORAR EN EL BALANCE DE SITUACIÓN ............ 19
3.1.1. Activo .................................................................................................................. 20
3.1.2. Pasivo .................................................................................................................. 22
3.2. INFORMACIÓN A INCLUIR EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
.......................................................................................................................................... 23
CONCLUSIONES .............................................................................................................. 30
RECOMENDACIONES .................................................................................................... 31
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA .................................................................................. 32

Ilustración 1TABLA DE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ............................................................ 26

Ilustración 2TABLA DE ESTADO DE RESULTADOS ............................................................................. 27
Ilustración 3ESTADO DE CAMBIO AL PATRIMONIO NETO MODIFICADO.......................................... 28
Ilustración 4ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO .................................................................................. 28
 INTRODUCCIÓN

La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar

información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es mostrada

por los Estados Financieros. La expresión "Estados Financieros" comprende: Balance

general, Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado

de Flujos de Efectivo.

Actualmente el interés y la preocupación por el medio ambiente y su conservación han

pasado a estar contemplado por numerosas ciencias. La mayoría de los estudiosos de las

mismas comienzan a plantearse las posibles soluciones y en su caso, qué puede aportar cada

una de ellas para evitar el grave deterioro medioambiental que está sufriendo nuestro entorno.

Por tanto, las razones fundamentales que conllevan a plantearse y desarrollar este

trabajo tienen que ver ciertamente con verificar el impacto que tiene el rubro ambiental dentro

de los Estados Financieros.

 CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1. ANTECEDENTES

1.1.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES

(Mejía, 2010) Se realizó una crítica al modelo de Estados Financieros con respecto a la

Contabilidad Ambiental, esto lo llevó a plantear una problemática: Manifestaba que las

organizaciones con y sin ánimo de lucro son responsables de un importante porcentaje de la

contaminación, disminución y deterioro de los recursos naturales. En la mayoría de los casos,

las entidades no preparan ni presentan información que visibilice la totalidad de costos e

impactos en que incurren durante los procesos de producción, transformación o circulación

de bienes y servicios. Ante esta problemática se analizó los Métodos de Medición de las

cuentas ambientales en el Modelo Contable.

(Berenguer, Pontet, & Rodríguez, 2013) Como consecuencia del aumento de la preocupación

ambiental que se registra en todos los niveles de la sociedad, las empresas están empezando

a tomar en cuenta la variable medio ambiental en su planificación y funcionamiento. Es así

que la conferencia dio a conocer que la Contabilidad Medioambiental es una herramienta que

permite vincular dos mundos tan distantes como lo son la economía y la ecología.

1.1.2. ANTECEDENTES NACIONALES

(Montalvan Mongrut, 2004) En el “Reporte Medioambiental a través de los Estados

Financieros, el caso peruano”, sustraído del Boletín Informativo Electrónico Suyay-

Desarrollo Sustentable de la Universidad del Pacífico, nos informa que: “Las Instituciones

relacionadas con el medio ambiente en el Perú, no sólo deben preocuparse por velar el daño

ambiental sino también promover una mejor capacitación en herramientas

medioambientales y estandarizar el reporte ambiental a través de los Estados Financieros.

Se lograría informar mejor a los Stakeholders sobre la verdadera situación financiera de las

empresas y se promovería una actitud proactiva por parte de las empresas con respecto al

medio ambiente ya que tendrían mejores herramientas para monitorear su desempeño

ambiental”

(Casal Armando, Fronti de Garcia, Garcia Fronti, & Waisten, 2000) En el presente podemos

encontrar: “ Influencia del Problema Ambiental sobre los Estados Contables: ¿Cuánto

influye el problema ambiental sobre los Estados Contables?: Entendemos que los Estados

contables se pueden ver modificados tanto en la valuación de activos y pasivos, así

como también en los resultados, al considerar el problema ambiental”.

(Mena Rivas, 2004) En la separata preparada para el curso Contabilidad Ambiental de la

Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad de Piura encontramos sobre:

“La información medioambiental de los Estados Financieros: Está orientada a internalizar las

externalidades de la empresa con el objeto de garantizar el desarrollo sostenible. Esto

implica: Incorporar en la información contable políticas y actividades medioambientales,

gastos relacionados con los programas medioambientales, criterios para la creación de

provisiones para riesgos y gastos futuros medioambientales.”

(Schwalb & Malca, 2004) Por otro lado, se puede resaltar en el informe sobre la

Responsabilidad Social: Fundamentos para la competitividad empresarial y el desarrollo

sostenible de la Universidad del Pacífico: “Finanzas Ambientales: Comprende todo

aquello que siendo de naturaleza ecología o ambiental, afecta al proceso de toma de

decisiones financieras. En este proceso se puede resaltar 3 factores importantes:-

Determinación de fuente de riesgo ambiental en las oportunidades, para crear valor por

medio del entendimiento de las interdependencias entre ecología y economía.-Análisis de

alternativas para crear valor o para reducir o transferir el riesgo, a través de diferentes

metodologías de evaluación costo / beneficio.-La decisión propiamente dicha tomada

sobre la base de una detallada consideración de todos los costos, beneficios y riesgos

ambientales involucrados.”

1.2. CONCEPTOS GENERALES

1.2.1. DEFINICIONES

Según, (Calderon Moquillaza, 2008)“Los Estados Financieros son cuadros sistemáticos que

presentan en forma razonable, diversos aspectos de la situación financiera de la gestión de

una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados”.

Sin embargo, (Aristizabal Gutierrez, 2002) plantea que “Son el informe final que al terminar

el período contable debe presentar la administración de la empresa. Los estados financieros

son el objetivo terminal de los registros contables”.

Por otra parte, (Zeballos Zeballos, 2007) informa que los estados financieros “Son un

conjunto de resúmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones en los que se reflejan la

historia de los negocios desde que se inició hasta el último día de funcionamiento”.
En conclusión, los estados financieros son un sistema mediante el cual podemos conocer la

situación económica y/o financiera de una entidad; la mayoría constituye el producto final de

la contabilidad. Son cuentas anuales que se presentan en una fecha o período determinado.

1.2.2. ELEMENTOS

Tal y como decía (Flores Soria, 2008) los elementos relacionados directamente con la

medición de la situación financiera son:

 Activo: Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que

la empresa espera obtener beneficios económicos.

 Pasivo: Obligación presente de la empresa surgida de ventas pasadas y cuyo vencimiento

la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

 Patrimonio neto: Parte residual de los activos de una empresa una vez deducidos los

pasivos.

Por otro lado los elementos relacionados directamente con la medición y valoración son:

 Ingresos: Son incrementos en los beneficios económicos durante el período contable, en

forma de entradas o incrementos de los valores de los activos o disminución de los

pasivos.

 Gastos: Disminuciones en los beneficios económicos, en el período contable, en forma

de salidas o disminuciones del valor de los activos o aumento de pasivos.

En síntesis, los estados financieros están conformado por tres elementos: pasivo, activo y

patrimonio los mismos que representan: bienes y derechos dela empresa, deudas con terceros
y deudas con los socios respectivamente. Los cuales debemos conocerlos para llevar a cabo

una buena realización demuestra información financiera.

1.3.ESTADOS FINANCIEROS.-

(Mena Rivas, 2004) Define a los Estados de Situación Financiera de la siguiente manera:

1.3.1. Estado de Resultados.- Muestra los ingresos de una organización así como sus

gastos durante un periodo.

1.3.2. Estado de Cambios en la Situación Financiera.- También conocida como Estado de

Movimientos de fondo o Estado de origen y uso de recursos.

1.3.3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.- Muestra las variaciones ocurridas en las

distintas cuentas patrimoniales.

1.3.4. Estado de Flujos de Efectivo.- Muestra el efecto de los cambios de efectivo y

equivalentes de efectivo de un periodo.

 CAPÍTULO II

ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA

2.1. ESTADO DE RESULTADOS

(Aristizabal Gutierrez, 2002) Da a conocer que es un estado financiero plasmado en un

documento en el cual se muestran de manera detallada y minuciosa todos los ingresos, gastos,

así como el beneficio o pérdida que se genera en una empresa durante un período de tiempo

determinado (por ejemplo, un trimestre o un año).

2.1.1. Objetivos

 Determinar la rentabilidad de la empresa.

 Ver cuánto se está consiguiendo por cada euro invertido en cada parte del proceso.

 Definir el reparto de dividendos.

 Conocer los bienes de las empresas y cómo se han conseguido.

 Concluir dónde se están destinando más recursos y si se pueden abaratar costes.

2.1.2. Estructura

(Calderon Moquillaza, 2008) Realiza la presentación de resultados de una empresa dando a

conocer la estructura del estado de resultados, donde destaca los principales componentes o

cuentas que quedan reflejadas:

 Ventas: primer dato de cualquier estado de resultados. Se refiere a los ingresos totales

percibidos por las ventas realizadas en ese período concreto.

 Coste de ventas: ¿cuánto le costó a la empresa el artículo que vende?

 Utilidad bruta: diferencia entre ventas y coste de ventas, indicando qué gana la empresa,

en bruto, con el producto vendido.

 Gastos de operación: gastos involucrados directamente en el funcionamiento de la

empresa (luz, agua, salarios, etc.).

 Utilidad sobre flujo (EBITDA): ganancias de la empresa sin tener en cuenta gastos

financieros, impuestos y otros gastos contables.

 Depreciaciones y amortizaciones: importes que disminuyen el valor contable de los bienes

tangibles que se utilizan en la empresa para llevar a cabo sus operaciones. Por ejemplo:

maquinaria, vehículos de transporte, etc.

 Utilidad operativa: diferencia entre el EBITDA y el montante de las depreciaciones y

amortizaciones, indicando la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus

actividades productivas.

 Gastos y productos financieros: gastos e ingresos no relacionados directamente con la

operación principal de la empresa. Se refiere, normalmente, a importes referentes a

bancos: pago de intereses, por ejemplo.

 Utilidad antes de impuestos: pérdida o ganancia tras cubrir obligaciones operacionales y

financieras.

 Impuestos: importe que paga la empresa al Estado según su desempeño.

 Utilidad neta: última cuenta del estado de resultados, que refleja la ganancia o pérdida

final tras gastos operativos, financieros e impuestos.

Se concluye en sí, que el estado de resultados es imprescindible para la realización del

balance general. Esto se debe a que del estado de resultados se obtiene la utilidad o pérdida

del ejercicio que forma parte del balance general y específicamente del capital contable.

Descubre toda la información sobre el balance general y su distribución.

2.2. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

(Mena Rivas, 2004) Menciona que es un estado financiero que muestra qué ha hecho la

empresa con el dinero que ha ganado durante un periodo de tiempo concreto. Igualmente,

informa de la forma en que se obtuvo dicho dinero, pudiendo analizar de manera detallada

las ganancias del negocio y cuánto efectivo queda disponible, ya sea en caja o en banco.

2.1.1. Objetivos

 Evaluar la capacidad de la empresa de generar recursos.

 Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones.

 Evaluar cambios en la situación financiera derivados de transacciones de inversión y

financiamiento

2.3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

(Calderon Moquillaza, 2008) Indica que el estado de cambios en el patrimonio neto pone de

manifiesto los cambios producidos en el ejercicio de las partidas que componen el patrimonio

neto, así como los motivos que han causado tal variación. Es un documento contable,
independiente del balance de situación que aumenta las posibilidades de la información

financiera.

2.3.1. Objetivos

(Casal Armando, Fronti de Garcia, Garcia Fronti, & Waisten, 2000) Manifiestan que el

objetivo del estado de cambios en el patrimonio neto es ofrecer información sobre las

variaciones producidas en la riqueza de la empresa de manera global.

2.4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(Calderon Moquillaza, 2008) Supone al estado de flujos de efectivo como la variación de

entrada y salida de efectivo durante un periodo determinado. O lo que es lo mismo, el estado

de flujos de efectivo implica la acumulación de activos líquidos por un tiempo concreto. Por

tanto, es un gran indicador de la liquidez de la empresa, es decir, un indicador de la capacidad

de un negocio a la hora de generar efectivo.

2.4.1. Objetivos

 La capacidad de la empresa para generar flujos de caja efectivos.

 La capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones externas según vencen y

también sus necesidades de financiación externa.

 Las razones de las diferencias entre el beneficio neto y los cobros y pagos asociados al

mismo.
 Los efectos que sobre la posición financiera de la empresa tienen las actividades de

inversión y financiación, tanto las que suponen movimientos de tesorería como las que

no.
 CAPÍTULO III

INFORMACIÓN MEDIOAMBIENTAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

(Flores Soria, 2008) Menciona que la información medioambiental a divulgar por los estados

financieros podría abarcar los siguientes conceptos:

a) Inversiones que se realicen ya sea bien en bienes de activo fijo o gastos de investigación y

desarrollo relacionados con el medioambiente.

b) Obligaciones contraídas para la protección del medio ambiente.

c) Costos en que incurra la empresa, bien de forma obligatoria o voluntaria, y que tengan un

carácter medioambiental.

d) Riesgos y contingencias en que la empresa se encuentre envuelta, derivados de la

incidencia de su actividad en el entorno.

e) Cualquier otra información derivada de la interacción empresa o medio ambiente, bien sea

cuantitativa, cualitativa o financiera.

La exteriorización de la información medioambiental se va a encontrar con numerosas

dificultades. Christopher establece dos tipos de dificultades a la hora de implantar un sistema

de información medioambiental, dificultades técnicas y dificultades estratégicas.

Para (Calderon Moquillaza, 2008), las dificultades técnicas se refieren al problema que

supone la evaluación de los costos y beneficios medioambientales:

 Excesiva complejidad técnica en los procesos medioambientales, que requiere un estudio

por parte de técnicos de varias disciplinas. Esta circunstancia supone una complicada

asignación de costos entre los diferentes programas ambientales.

 La actualización de valores futuros está muy influenciada por variables poco previsibles,

por ejemplo, tecnología, precios, escenarios políticos, etc.

 Los costos reales son muy diferentes de los que soporta la empresa.

 Existen costos difícilmente controlables por la empresa, como la evolución de los

productos en manos de los consumidores.

De igual forma para (Calderon Moquillaza, 2008) las dificultades estratégicas relacionadas

con la exteriorización de la información son:

 Tentación por parte de la gerencia para eliminar las malas noticias, informando

solamente las que le interesan.

 Ausencia de metodologías que permitan la comparación de las realizaciones en el tiempo

y en el espacio.

 Inutilidad aparente de la información medioambiental.

 La publicación de información sobre aspectos ambientales pueden considerarse por parte

de la gerencia como mala imagen pública, o pistas para las autoridades que pueden

sancionar a la empresa.
(Casal Armando, Fronti de Garcia, Garcia Fronti, & Waisten, 2000) Indican que la distinta

información medioambiental que sea objeto de publicación tendrá que estar ubicada en los

distintos documentos que utiliza el modelo contable tradicional. Así distinguiremos la

información medioambiental a incorporar en:

 Balance de Situación.

 Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de resultados.

 Memoria.

 Informe de Gestión.

 Informe de Auditoría.

3.1. INFORMACIÓN A INCORPORAR EN EL BALANCE DE SITUACIÓN

(Aristizabal Gutierrez, 2002) Habla sobre el balance como estado contable estático, menciona

que va a mostrar la realidad económico-financiera de la empresa en un momento

determinado. El balance de situación muestra la imagen fiel del patrimonio y la situación

económico-financiera de la empresa en un momento dado, recogiendo por un lado, la

materialización de los recursos obtenidos por la empresa (activo) y por otro, el origen de

dichos recursos (pasivo).

(Calderon Moquillaza, 2008) Afirma que el balance completo debe informar no sólo de la

situación actual estricta del patrimonio, sino también sobre los demás aspectos
complementarios que ayudan a obtener una visión total de las circunstancias en que está

inmerso y que pueden alterarlo en el futuro.

Se puede interpretar que entre las circunstancias en que está inmerso el patrimonio y que

pueden alterarlo en el futuro, se encuentran cuantas eventualidades y contingencias puedan

afectar al patrimonio de la empresa. Por tanto, y en vista de la interpretación anterior, tendría

cabida en el balance, la información de carácter medioambiental que se derivase de

circunstancias que pudiesen afectar al patrimonio empresarial en el presente o en el futuro.

Serán objeto de análisis las partidas del balance de situación y del estado de ganancias y

pérdidas, que pueden tener una incidencia medioambiental, siendo conveniente la distinción

a través de subcuentas para poder identificarlas de una mejor forma.

3.1.1. Activo

En cuanto al activo fijo (Flores Soria, 2008) indica que habrá que contabilizar por separado

los terrenos y construcciones que se encuentren afectados por la contaminación. Sobre dichos

activos deberán realizarse las correspondientes correcciones valorativas por pérdidas de valor

que pudieran sufrir.

También habrá que reflejar por separado, toda la maquinaria, instalaciones y utillaje, que por

razones medioambientales (como por ejemplo adaptación a una nueva normativa) deban ser

sustituidos o reformados. En otras ocasiones dichos activos sufrirán un desgaste y

obsolescencia superior al normal debido al propio proceso de producción.

No debemos olvidar la realización de inversiones en activos materiales por razones

exclusivamente medioambientales, como pueden ser la adquisición de filtros, depuradoras,

etc. Todas ellas deberían ser identificadas de forma separada en el balance de situación.

En lo referente a los activos intangibles, es posible que la empresa lleve a cabo proyectos de

investigación y desarrollo relacionados con el medio ambiente. En ocasiones serán proyectos

encaminados a desarrollar nuevas tecnologías para eliminar residuos o vertidos ya

producidos, y en otras, la investigación estará encaminada a la reducción de la emisión y

generación de los mismos.

También se pueden realizar inversiones en programas informativos para el control

medioambiental en la empresa, que serán objeto de una identificación específica en el balance

de situación.

Los gastos a distribuir en varios ejercicios con carácter medioambiental deberán ser

identificados de forma separada. Tendrán cabida en esta partida los gastos o costos

medioambientales que sean objeto de capitalización debido a su incidencia a lo largo de

varios ejercicios.

El activo corriente de la empresa puede estar compuesto por existencias de materias primas

o productos que sea conveniente su identificación como productos con incidencia

medioambiental, bien porque son contaminantes, bien porque su no adecuada manipulación

puede ocasionar desastres ecológicos o bien porque son ecológicos; es decir, que están

fabricados para que no degraden el medio ambiente.

Tienen una importancia especial, las partidas de residuos y desechos que puedan derivarse

de los procesos productivos, y que sean contaminantes. Una identificación de los mismos en
las cuentas anuales permitiría un análisis exhaustivo de la empresa en materia de generación

de residuos.

Merecen atención especial los productos reciclables, que habrán de tener una identificación

especial.

Será conveniente reflejar de forma separada todas las provisiones sobre activos

medioambientales que se hayan dotado como consecuencia de la pérdida de valor de las

distintas categorías de activos, siempre y cuando tengan el carácter de reversibles.

3.1.2. Pasivo

En el pasivo del balance (Casal Armando, Fronti de Garcia, Garcia Fronti, & Waisten, 2000)

destacan los ingresos a distribuir en varios ejercicios, donde se encuadrarán las subvenciones

relacionadas con el medio ambiente, que cada vez son más frecuentes.

En cuanto a las provisiones para riesgos y gastos, se reflejarán todas las provisiones por

responsabilidades medioambientales. Estas provisiones estarán diferenciadas del resto, de

forma que se pueda identificar el riesgo y contingencias en que se puede encontrar envuelta

la empresa.

La masa patrimonial de acreedores reflejará también todas aquellas deudas y obligaciones

contraídas y relacionadas con el medio ambiente.

3.2. INFORMACIÓN A INCLUIR EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

(Mejía, 2010) Menciona que el estado de ganancias y pérdidas como estado contable

dinámico muestra el resultado de un ejercicio, así como los componentes que lo han

generado. Este estado contable comprende con la debida separación, los ingresos y los gastos

del ejercicio y, por diferencia, el resultado del mismo.

En el estado de ganancias y pérdidas deben quedar reflejado anualmente los gastos e ingresos

de carácter medioambientales que se devengan. Se utilizarán una serie de subcuentas

específicas donde queden reflejados dichos gastos e ingresos, y de esta forma poder conocer

en qué medida las variables medioambientales influyen en el resultado de la empresa. Tras

un análisis de la información medioambiental que presenta el estado de ganancias y pérdidas,

también podremos observar el comportamiento de la empresa en materia de medio ambiente.

En los gastos, la empresa deberá identificar todos los consumos de materiales, costos de mano

de obra, servicios, amortizaciones, etc. que se encuentren relacionados con el medio

ambiente.

Algunos grupos de costos medioambientales que pueden reflejarse en la Contabilidad de

modo diferenciado serían:

 Control de costos de fugas y derrames (materias, deterioro de producción, limpieza,

residuos generados).

 Costos de mantenimiento (Inspección, limpieza, lubricación, comprobación,

reemplazo de piezas) de instalaciones medioambientales.

 Costo de gestión de residuos generados, emisión y vertido (producción, transporte,

almacenamiento, manipulación).
 Costo de gestión de inversiones relacionadas con el medio ambiente, depuradoras de

agua, sistemas de reciclado, recuperación, ruidos, olores, emisiones, etc.

 Partidas de gastos (no activables), propiedad industrial, etc.

 Dotación al fondo de reversión.

 Dotación a la amortización y provisiones, relacionadas con partidas del balance

calificadas medioambientales.

 Otros costos varios relacionados con la actuación medioambiental, y que también

deben identificarse en el estado de ganancias y pérdidas son las siguientes:

 Cánones, seguros medioambientales, autorizaciones, licencias y permisos,

derechos por uso de tecnología externa, tarifas de vertederos, etc.

 Tributos ecológicos, multas y sanciones administrativas y penales. Manipulación

de contenedores y envases retornables.

 Almacenamientos especiales.

 Pérdidas de materiales en pruebas por obsoletos.

 Análisis de vida de productos.

 Evaluaciones de impacto ambiental.

 Planes de emergencia.

 Sistemas de información a la dirección para la gestión medioambiental.

 Gasto por embellecimiento medioambiental de la ubicación.

 Publicidad de nuevos eco productos.

 Gastos de información y formación medioambiental.

 Gastos de equipamientos menores y elementos consumibles de análisis

laboratorios, etc.
  Gastos de expertos para realizar auditorías, evaluaciones y peritaciones.

 Análisis y laboratorios externos.

 Costo de creación y mantenimiento de mercados ecológicos.

Entre las partidas de ingresos que la empresa debe identificar de forma separada encontramos

las siguientes:

 Ingresos por venta o alquiler de tecnologías relacionadas con el medio ambiente.

 Subvenciones de explotación recibidas por la empresa por razones medioambientales.

 Imputación al ejercicio de subvenciones de capital relacionadas con el medio

ambiente.
 Ilustración 1TABLA DE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVOS Nota 31/12/2017 31/12/2016

ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalentes al efectivo 3 1687429.00 3007976.00
Otros activos no financieros, corrientes 8 85660.00 287810.00
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar,
4 297910.00 244870.00
corrientes

Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, corrientes 5 10510.00 8110.00

Inventarios 6 363540.00 265930.00

Activos por impuestos, corrientes 7 1641032.00 602190.00
TOTAL ACTIVOS
4086081.00 4416886.00
CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, no corrientes 5 8017242.00 8109052.00

Activos intangibles distintos de la plusvalía 9 468360.00 588250.00

Propiedades, planta y equipo 10 6132241.00 7296303.00

Activos por impuestos diferidos 11 456250.00 257090.00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 15074093.00 16250695.00
TOTAL ACTIVOS 19160174.00 20667581

PATRIMONIO Y PASIVOS Nota 31/12/2017 31/12/2016

PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar,
13 1944965 1420390
corrientes

Cuentas por pagar a entidades relacionadas, corrientes 5 570462 3141624

Otras provisiones, corrientes 14 844570 832110

Pasivos por impuestos, corrientes 7 2976376 2836126
Provisiones por beneficios a los empleados, corrientes 14 408870 146787

TOTAL PASIVOS
6745243 8377037
CORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTES
Otras provisiones, no corrientes 14 0 524160
Pasivos por impuestos diferidos 11 103131 110857

TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 103131 635017

PATRIMONIO
Capital emitido 16 5261661 5261661
Ganancias acumuladas 16 7050139 6393866

TOTAL PATRIMONIO 12311800 11655527

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVOS 19160174 20667581
 Ilustración 2TABLA DE ESTADO DE RESULTADOS

ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRALES, POR

FUNCION Nota 31/12/2017 31/12/2016

Ganancia (Pérdida)

Ingresos ordinarios 17
26762608 23730392
Costo de las ventas 18
-16199602 -12230526
MARGEN BRUTO 10563006 11499866

Gastos de administración 19
-4836673 -4238987
Otros ingresos (pérdidas) 17
24611 669727
Ingresos financieros 20
325756 63836
Costos financieros 20
0 -7953
Diferencias de cambio 20
26725 -45508
Resultados por unidades de reajuste 20
42462 108544

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 6.145.887 8.049.525

Gastos por impuestos a las ganancias 11

-1813036.665 -1537721
GANANCIA (PÉRDIDA) PROCEDENTE DE OPERACIONES
4332850.335 6.511.804
CONTINUADAS
Ganancia (pérdida) procedente de operaciones discontinuadas
0 0
GANANCIA (PÉRDIDA) 4332850.335 6.511.804

Ganancia (pérdida) atribuible a participaciones no controladoras 0 0

Ganancia (pérdida) 4332850.335 6.511.804

Ganancia por acción básica

Ganancia (pérdida) por acción básica de operaciones continuadas $/acción

0.9333714 123298
Ganancia (pérdida) por acción básica de operaciones
$/acción 0 0
discontinuadas

Ganancia (pérdida) por acción básica $/acción 0,933714 123,298

Ganancias por acción diluidas

Ganancia (pérdida) diluida por acción procedente de operaciones
$/acción
continuadas 0.9333714 123298
Ganancia (pérdida) diluida por acción procedente de operaciones
$/acción 0 0
discontinuadas

Ganancia (pérdida) diluida por acción $/acción 0,933714 123,298

 Ilustración 3ESTADO DE CAMBIO AL PATRIMONIO NETO MODIFICADO

Patrimonio
Ganancias atribuible a
Estados de cambio los Participaciones
Capital Reserva Otras Patrimonio
en el patrimonio no
emitido Ambiental reservas propietarios controladoras total
neto (pérdidas)
de la
acumuladas
controladora
Saldo Final al
5261661 6393862 11655523 11655523
31/12/2017

MODIFICACIONES
RESULTADO 4800
RESERVA
AMBIENTAL 2000 -2000
SALDO DESPUES DE
AJUSTE 5261661 2000 0 6396662 11655523 0 11655523

Ilustración 4ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Estados de flujo efectivo directo Nota 31/12/2017 31/12/2016

Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de operación

Clases de cobros por actividades de operación 40.704.829

33.838.725

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 40.615.011

31.792.430

Otros cobros por actividades de operación 89.818

2.046.295

Clases de pagos (40.750.032)

(24.783.179)

Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios (30.419.182)

(21.810.900)

Pagos a y por cuenta de empleados (3.276.350)

(2.972.279)

Dividendos pagados (7.054.500)

-

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación -45.203

9.055.546
Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de inversión

Otros pagos para adquirir patrimonio o instrumentos de deuda de tercer os -

3.910.109

Préstamos a entidades relacionadas (2.070.000)

(6.753.500)

Compras de propiedades, planta y equipo (1.319.201)

(4.001.251)

Cobros a entidades relacionadas 2.075.000 9.908

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de inversión (1.314.201)

(6.834.734)

Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de financiación

Importes procedentes de préstamos de corto plazo - -474.739

Total importes procedentes de préstamos - -474.739

Otras entradas (salidas) de efectivo 29.443 -311.563

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de

financiación
29.443 -786.302

Incremento neto (disminución) en el efectivo y equivalentes al efectivo, antes

del

efecto de los cambios en la tasa de cambio (1.329.961)

1.434.510

Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al

9.414 -23.056
efectivo

Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo 9.414 -23.056

Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes al efectivo (1.320.547)

1.411.454

Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del ejercicio 3.007.976

1.596.522

Efectivos y equivalentes de efectivo al final del ejercicio 1.687.429

3.007.976
 CONCLUSIONES

 Cada empresa de acuerdo con su entorno ha tomado medidas por voluntad o por

obligación para registrar y reflejar los aspectos ecológicos.

 Se pueden elaborar los Estados Financieros como el Estado de Resultados, utilizando

partidas ambientales respetando las NIF.

 En el Estado de Resultados se puede demostrar la actividad de la empresa a favor del

medio ambiente de manera precisa, ya que la información que conforma traduce en

términos monetarios las actividades que exhiben a la empresa como socialmente

responsable con el medio ambiente.

 RECOMENDACIONES

 El medio ambiente se deteriora día con día y llevar cuenta de ello podría ayudar a tener

más conciencia de la situación, sobre todo si esto se ve reflejado en la información

financiera de las empresas.

 Las empresas de servicios, comerciales, de transformación y explotación de los recursos

naturales, primero deben empezar a sistematizar la destinación de recursos financieros

en relación a lo ambiental, de igual forma debe prevenir y resarcir el daño ambiental para

ir depurando la información a presentar en un nuevo estado financiero que refleje la

información oculta en elementos de los estados financieros actuales.

 REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

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