INTRODUCCIÓN

A continuación, se presentan en el trabajo, antecedentes acerca de diversos temas,

los cuales tienen siempre un lugar muy importante en la Administración de Empresas.
Uno de los temas que posteriormente se analizara se define como la parte
administrativa que representa el control de las medias Establecidas. Se trata de la
auditoria que, en el ámbito más generalizado aceptado significa verificar que la
información financiera, administrativa y operacional que se vaya generando sea
confiable, veraz, oportuna y eficaz
Se investigo acerca de la historia y desarrollo de la auditoria en el mundo como también
en Guatemala. Según las fuentes, la auditoria se remonta hasta siglos pasados,
concretamente en los pueblos Azteca y Sumerios.
Se incluyen de la misma manera, La Revolución Industrial que tuvo su origen en
Inglaterra de mediados del siglo XVIII hasta mediados del siglo XIX, y la Contaduría
Pública en Guatemala, que nació con la creación de la Facultad de Ciencias
Económicas en el año 1937.
 HISTORIA Y DESARROLLO DE LA AUDITORIA
En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se creó como una aplicación
de los principios de contabilidad, basada en la verificación de los registros
patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud. Su importancia fue
reconocida desde los tiempos más remotos. Por ejemplo su existencia radica desde
la época de la civilización Sumeria y el pueblo Azteca.
La auditoría, en su forma más primitiva y simple, surge cuando un pueblo o núcleo
social, sojuzga o domina a otro, por medio de la política, religión, economía, ciencias,
o como antiguamente era la manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo o la
comunidad social eran obligadas a pagar un tributo a quien lo domina. Este tributo hoy
se conoce como contribución, el gobernante requiere que los tributos que impuso sean
pagados correctamente en el tiempo requerido para estar seguros de que dicho pago
se realizará, se designaban revisores, quienes realizaban una actividad de
fiscalización.
No obstante, la Auditoría se remonta hacia los años
3,300 a.C., en la grandiosa civilización del pueblo
Sumerio en la antigua Mesopotámica, el Estado
actual de Irak; lugar donde se construyeron grandes
templos, los cuales los utilizaban como lugares
recolectores
de tributos (Impuestos) y centros para la
administración de sus riquezas, las que por su gran
volumen requería de un adecuado y ordenado
control de registro de expedientes, así como el
registro para que fueran en su exactitud por los
expertos de la época, ejemplo de ello, es que en el
lugar conocido como Lagas, se elaboraban sus informes y reportes en tablas de arcilla.
Cabe mencionar que la Auditoría utilizada en los sumerios se limitaba únicamente a
verificar la exactitud de los registros y reflejar el alcance y la aplicación de la
contabilidad de dicha época. Durante el reinado de Eduardo I, a fines del siglo XIII (año
1,300 d.C.), surgió en Inglaterra el título de Auditor para las personas que dominaban
esa técnica, iniciándose de esa forma las asociaciones de estos profesionales; como
por ejemplo: el Colegio de Contadores de Venecia, los Consejos Londinenses y el
Tribunal de Cuentas de París.
Las Auditorías han existido aproximadamente desde el siglo XV (año 1,500 d.C.) El
origen exacto de las Auditorias de informes financieros es objeto de controversia, pero
se sabe que hacia el siglo XV, algunas familias pudientes establecidas en Inglaterra,
recurrían a los servicios de Auditores para asegurarse de que no existieran fraudes en
las cuentas que eran manejadas por los administradores de sus bienes. Aunque el
origen de la función de Auditoría es remoto, su verdadero desarrollo corresponde al
presente el siglo.
La Auditoría alcanzó relevancia con el impacto de la Revolución Industrial, que fue a
mediados del siglo XVII, lo cual conllevó a que varias empresas comenzaran a verificar
sus Balances anualmente, por medio de los Auditores. En Inglaterra, en aquel
entonces como ahora, las corporaciones públicas se constituían bajo una Ley Nacional
conocida como la Ley de Empresas, a la cual debían de someterse todas las empresas
públicas. Cuando la Auditoría fue exportada a los Estados Unidos de América, los
contadores de este país adoptaron el modelo Británico de información, lo mismo que
sus Procedimientos de Análisis.
Por otra parte, mientras que a las empresas públicas de Inglaterra, se les exigía la
ejecución de Auditoría a las empresas Norteamericanas, no se les imponía dicho
requisito. Aún en la actualidad, las leyes estatales bajo las cuales se constituyen las
corporaciones en los Estados Unidos, generalmente no exigen Auditoría. Antes bien,
los requerimientos de Auditoría comúnmente se derivan de los mismos requisitos
exigidos por la Bolsa de Valores, de las disposiciones de la Comisión de Valores y
Bolsa del reconocimiento generalizado de un Auditor independiente en los Estados
Financieros.
La ausencia de requerimientos estatutarios para que los accionistas dispusieran de
auditoría, condujo en el siglo XIX (1,900) a la existencia de una gran diversidad de
Auditoría que comprendía desde Auditorías de Balance General hasta los más amplios
y detallados análisis de todas las cuentas de una corporación. Los Auditores,
generalmente eran contratados por la Gerencia o por la Junta Directiva de una
corporación y su informe estaba destinado a estos funcionarios más que a los
accionistas.
Los informes a los accionistas sobre los manejos administrativos eran pocos
frecuentes, en cambio, a los Directores de las corporaciones les interesaba obtener de
los Auditores la seguridad de que no había existido fraude, ni errores de registro. Hacia
1900, la Revolución Industrial tenía casi cincuenta años y las empresas industriales
habían alcanzado en crecimiento notable. Había un mayor número de accionistas
distantes, mucho de los cuales empezaron a recibir informes de los Auditores, la
mayoría de los nuevos accionistas, no comprendían el significado de la labor de los
Auditores. Las concepciones erróneas acerca de la función de la Auditoría estaban
muy arraigadas incluso generalizada de que el dictamen del Auditor era una garantía
de razonabilidad de los Estados Financieros.
La Auditoría se desarrolló rápidamente en América, después de la Primera Guerra
Mundial5. Las concepciones erróneas acerca de los Auditores Independientes estaban
tan extendidas, que en 1917, el tribunal Federal de Reserva publicó un Boletín Federal
de Reserva, un documento preparado por el Instituto Americano de Contadores (que
se convirtió en el Instituto Americano de Contadores Públicos, AICPA en 1917),
estableciendo una contaduría uniforme; este pronunciamiento técnico, en los Estados
Unidos fue el primero de los que serían emitidos por la colectividad profesional
americana en el presente siglo.
Existe la evidencia de que alguna especie de Auditoría se practicó en tiempos remotos.
El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su
residencia por dos escribanos independientes; pone de manifiesto, que fueron
tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. A medida que se
desarrolló el comercio, surgió la necesidad de las revisiones independientes para
asegurarse de la adecuación y finalidad de los registros mantenidos en varias
empresas comerciales. La Auditoría como profesión, reconocida por primera vez bajo
la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general, tuvo
lugar durante el período de mandato de la Ley "un sistema metódico y normalizado de
contabilidad era deseable para una adecuada información y para la prevención del
fraude" Desde 1862 hasta 1905, la profesión de la Auditoría creció y floreció como
antes citamos en Inglaterra. El objetivo primordial de la Auditoría, es la detención del
fraude, más adelante la Auditoría gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921;
cuando el Congreso de los Estados Unidos estableció la Oficina General de
Contabilidad.
Evolución
A través de la historia se han realizado distintos tipos de Auditoría, tanto al comercio
como a las finanzas de los gobiernos. El significado del Auditor fue “persona que oye”,
y fue apropiado en la época durante la cual los registros de contabilidad gubernamental
eran aprobados solamente después de la lectura pública, en la cual las cuentas eran
leídas en voz alta. Desde tiempos medievales, y durante la Revolución Industrial, se
realizaban Auditorías para determinar si las personas en posiciones de
responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y
presentando información de forma honesta.
Durante La Revolución Industrial, a medida que el tamaño de las empresas
aumentaba, sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados,
con la separación de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los
principales usuarios externos de los informes financieros. Antes del año 1900 la
Auditoría tenía como objetivo principal detectar errores y fraudes, con frecuencia
incluían el estudio de todas o casi todas las transacciones registradas. A mediados del
siglo XX, el enfoque del trabajo de Auditoría tendió a alejarse de la detección de fraude
y se dirigió hacia la determinación de que si los Estados Financieros presentaban
razonablemente la posición financiera y los resultados de las operaciones. A medida
que las entidades corporativas se expandían, los auditores comenzaron a trabajar
sobre la base de muestras de transacciones seleccionadas y en adición tomaron
conciencia de la efectividad del control interno.
La profesión reconoció que las Auditorías para descubrir fraudes serían muy costosas,
por esto el control interno fue reconocido como mejor técnica. A partir de la década de
los 60's en Estados Unidos la detención de fraudes asumió un papel más importante
en el proceso de Auditoría. Este desplazamiento en la detección de fraude fue el
resultado de un incremento del Congreso, para asumir una mayor responsabilidad por
los fraudes en gran escala, una diversidad de procesos judiciales exitosos que
reclamaban que los informes financieros fraudulentos habían quedado
inapropiadamente sin detección por parte de los Auditores independientes y la
convicción por parte de los Contadores Públicos de que debería esperarse de las
Auditorías, la detección de fraude material.
En 1996, la Junta de Normas de Auditoría, emitió una guía para los auditores
requiriendo una evaluación explícita del riesgo de errores en los Estados Financieros
en todas las Auditorías, debido al fraude. El uso de sistemas de computación, no ha
alterado la responsabilidad del auditor en la detección de errores y fraude. El Congreso
y los reguladores estaban convencidos de que la clave para evitar problemas, era la
reglamentación de leyes efectivas y las exigencias por parte de los auditores, en el
cumplimiento de las provisiones de esas leyes y regulaciones.
HISTORIA Y DESARROLLO DE LA AUDITORIA EN GUATEMALA
1922 Operaba en Guatemala la primera firma de Auditoría. La inglesa Layton, Benet
Chieme y Tate. También Gibson que luego fue Peat Marwick.
1937 Se crea la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de San Carlos de
Guatemala el 25 de mayo de 1937, inicia actividades el 06 de agosto de 1937
1943 Egresa el primer profesional con el título de Doctor en Ciencias Económicas y
Contador Público y Auditor el Dr. Manuel Noriega Morales.
10/07/1951 Se funda el Colegio de
Economistas, Contadores Públicos y
Auditores y Administradores de Empresas.
Hoy llamado Colegio de Profesionales de
las Ciencias Económicas.
1968 Se crea el Instituto Guatemalteco de
Contadores Públicos y Auditores –IGCPA-
2001 Según Decreto número 72-2001 de
fecha 21 de diciembre de 2001, se
constituye el Colegio de Contadores Públicos y Auditores.
2005 El 1 de junio de 2005, se inscribe ante la Asamblea de Colegios Profesionales,
el Colegio de Contadores Públicos y Auditores.
Historia del colegio de contadores públicos y auditores
Durante el año 2001, surgió la inquietud de un grupo de profesionales, para formar
parte de la comisión de reestructuración, que el Instituto de Contadores Públicos y
Auditores tenia autorizada por parte de su junta directiva, pero que aun nadie sé hacia
cargo, esta labor se inicio con los licenciados Oscar Velázquez, Raúl Lemus y Oscar
Chile. Profesionales dedicados 100% a nuestra profesión y con la única visión de lograr
mejoras técnicas y profesionales para todo el gremio, así como también lograr la
creación de un ente con mayor identificación en la defensa y desarrollo legal y ético
del contador público y auditor.
Fue a principio de noviembre del 2001 cuando en representación de la comisión, se
visito al congreso de la República a efecto de conocer el estatus de un proyecto de ley
de colegiación profesional, que sé tenia, logrando obtener una copia del proyecto que
estaba por discutirse en el pleno del congreso para convertirla en Ley.
Cuando esta comisión reviso, dicho proyecto encontraron algunos artículos (10 para
ser exacto) que consideraban afectaban las profesiones en general, por lo que
presentaron, al presidente de la comisión de legislación y puntos constitucionales del
congreso de la república Licenciado Otto René Cabrera, algunas propuestas de
cambio, las que en su mayoría para bien de todos los profesionales fueron atendidas.
Historia de la facultad de Ciencias Económicas
La facultad de Ciencias Económicas fue creada por el Decreto No. 1972 del 25 de
Mayo de 1937 e inició sus actividades académicas el 6 de agosto de ese año, fecha
que se considera como su Aniversario. Es un centro de estudios superiores, instituido
con el fin primordial de promover el estudio.
REVOLUCIÓN INDUSTRIAL
El año de inicio y fin de la
Revolución Industrial fue 1780 -
1850. Hablar de Revolución
Industrial nos hace situarnos en un
espacio cronológico y geográfico
concreto: nos ubicamos en la
Inglaterra de mediados del siglo
XVIII hasta mediados del siglo XIX.
Se trata de un proceso que va a
implicar cambios tecnológicos, financieros, comerciales pero sobre todo humanos,
pues no solo se trata de un proceso de transformación en cuanto a la mecanización se
refiere sino también cambios importantes en las relaciones laborales, la manera de
emplear la fuerza humana en estas.
Causas principales
El primer factor a tener en cuenta es el sistema político del país, el liberalismo, donde
a diferencia de otros países, el antiguo régimen estaba muy atenuado, es decir, no
existía un feudalismo fuerte, ni privilegios marcados, por lo que el marco político es
más liberal con una mayor actuación de los individuos.
Otro factor, es la revolución agrícola, es decir hubo un crecimiento de la producción
gracias a la introducción de nuevos métodos de cultivos como la rotación cuatrienal y
el acercamiento de las propiedades agrícolas, lo que implicaba un cultivo
individualizado e intensivo, era una manera de sacar el máximo provecho a las tierras.
A su vez la aplicación de una serie de innovaciones gracias al invento de nuevas
maquinarias hizo que las tierras fuesen más productivas. Aunque esto último se puede
considerar un factor negativo ya que la introducción de nuevas máquinas genero un
excedente de mano de obra en el campo, esto supuso la marcha al mundo urbano en
busca de esos espacios laborales que serán las primeras industrias.
El siguiente factor que influyó en el desarrollo de la Revolución Industrial es
el crecimiento demográfico, muy vinculado al aumento de producción comentado
anteriormente. Inglaterra duplica su población a lo largo del siglo XVIII debido a la
disminución de la mortalidad, y eso estimula a que este aumento sea otra de las bases
de la Revolución Industrial.
Inventos de la Revolución Industrial
Hubo una serie de inventos que revolucionaron tanto la industria textil con la aparición
de la lanzadera volante y los telares mecánicos como en el sector agrícola con los
nuevos métodos de siembra como el arado Rotherham, la sembradora Jethro Tull.
Sin embargo será la máquina de vapor la que se convertirá en el símbolo de esta
Revolución Industrial puesto que se aplicó a los nuevos medios de transporte el
ferrocarril y el barco de vapor, lo que conllevo igualmente a una mejora en las vías de
comunicación tanto por vía terrenal con la construcción de carreteras como por vía
fluvial con una nueva red de canales fluviales.
La aparición de estos nuevos medios de transporte favoreció sobre todo al comercio
por la capacidad mayor de mercancías que tenían así como a la velocidad en la que
esta era transportada.
Consecuencias de la Revolución Industrial
Con la introducción de los nuevos sistemas de cultivo y las innovaciones aplicadas, en
cuanto a la mecanización y nuevos sistemas de transportes no solo nos encontramos
un aumento de la producción agrícola en el país sino el hecho de que la agricultura se
incorpore en un sistema económico global de mercado, es decir, hay un excedente en
la producción que se comercializa, no solo se trata de un comercio interior (dentro de
Inglaterra) sino también exterior, es decir se empiezan a exportar a otros países.
El capitalismo se configuró como sistema económico, beneficioso para la propiedad
privada que era principalmente los nobles también denominados capitalistas, dueños
de las tierras, así como las maquinarias con las que se trabajan en ellas. El resto que
es lo que se conoce como el proletariado trabajaba en estas a cambio de un salario.
Las relaciones laborales entre el propietario y trabajador se hicieron más estrictas, los
contratos eran más cortos en el tiempo para renovarse cada vez que los dueños
quisieran cambiar el precio de la materia prima.
La existencia de una estructura financiera como el Banco Nacional de Inglaterra. Hasta
entonces fue uno de los primeros países junto a Holanda en tener un banco nacional,
este sin dejar de tener las funciones de una banca privada, se le añadió una función
pública relacionada con el Estado como la financiación para los barcos y la navegación
marítima. En este vídeo podrás ver mejor las consecuencias de la Revolución
Industrial.
CONTADURÍA PÚBLICA EN GUATEMALA
Prácticamente la profesión de Contador Público nació con la creación de la Facultad
de Ciencias Económicas en el año 1937 y salvo algunos extranjeros que
mencionaremos más adelante, el único guatemalteco que tenía el título de Contador
Público era don Alfredo Godoy, a
quién por acuerdo del Supremo
Gobierno de la República se le dio
aquel título por razones de Estado,
haber realizado estudios en los
Estados Unidos de Norte América y
no existir para ese entonces la
carrera citada en Guatemala.
Remontándonos al pasado colonial, encontramos con que la Contaduría Pública ya
era ejercida por el Reino español. para fiscalizar a los administradores de sus colonias.
Las primeras autoridades hacendarías, oficiales reales que fungieron en Guatemala,
datan del año 1529 en que f u nombrado don Francisco Castellanos como Primer
Tesorero, acompañado de sus oficiales.
Se sabe que estos auditores, fiscalizaron el manejo de fondos por parte de don Pedro
de Alvarado y le instruyeron u n proceso de cuentas que se ventiló en España; se le
acusaba de no haber remitido el quinto del oro que obtuve de los indios, el cual
correspondía a la corona.
En 1602, dispuso el Rey que cobrasen y administrasen todos los ingresos los oficiales
de hacienda, y el 23 de noviembre de 1603, por mandato real, se estableció el Real
Tribunal de Cuentas de la ciudad de México, quien tendría a su cargo la glosa y revisión
de las cuentas de las Cajas de Guatemala.
Con fecha 14 de agosto de 1605, se creó la Contaduría Mayor de México, y allá se
rendían las cuentas f iscales de Guatemala por Ley No. 82 de 1609.
Cien años después se regulan las disputas suscitadas por el tráfico mercantil y fue el
11 de diciembre de 1793 que el Rey ordenó la creación del Real Consulado de
Comercio de Guatemala (ya existían en México y en Lima). Este consulado estaba
integrado por un Prior o Autoridad Suprema, dos cónsules, 9 consiliarios, un Síndico,
un Contador y un Tesorero; y se dividía en: Tribunal de Justicia y Junta de comercio y
tenía jurisdicción en toda la Capitanía General de Guatemala. Este consulado
desempeñó importante papel en la vida económica, fiscal y administrativa de Guate-
mala y fue sustituido por Decreto del 2 de septiembre de 1871 que creó el Ministerio
de Fomento en la época de la Reforma Liberal.
Posteriormente el 23 de diciembre de 1871, se estableció una Dirección General de
Cuentas de Hacienda, y le siguió el 4 de septiembre de 1878 el Decreto 220 que
estableció las Secciones de Contabilidad General y la de Rezagos en el Tribunal y
Contaduría Mayor de Cuentas
El Código Fiscal fue promulgado por Decreto 261 del 17 de junio de 1881 del cual
pocos artículos están vigentes.
En Decreto Gubernativo 946 del 6 de agosto de 1927. se estableció como dependencia
del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, el departamento de Presupuesto, el cual
tenía atribuciones de la Dirección General de Cuentas y del Tribunal de Cuentas que
fue promulgado en septiembre de 1928.
En octubre de 1931. se emitió el Decreto Gubernativo No .1119 que estipula que "los
cortes de caja a las Oficinas Públicas se practicarían una vez al mes, en fechas no
fijas y sin previo aviso".
 CONCLUSIÓN
La importancia de la auditoria es tal que, desde tiempos remotos ha sido aplicado para
verificar y saber con exactitud lo que se está auditando.
La auditoría surge o se remonta hacia los años 3,300 a.C., en la grandiosa civilización
del pueblo Sumerio en la antigua Mesopotámica. Las Auditorías han existido
aproximadamente desde el siglo XV (año 1,500 d.C.) El origen exacto de las Auditorias
de informes financieros es objeto de controversia, pero se sabe que hacia el siglo XV,
algunas familias pudientes establecidas en Inglaterra, recurrían a los servicios de
Auditores para asegurarse de que no existieran fraudes en las cuentas que eran
manejadas por los administradores de sus bienes.
En Guatemala la historia de la auditoria se remonta con la primera firma inglesa
LAYTON. En 1937 se crea la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de
San Carlos.
La revolución industrial se remonta a los años 1780 -1850. Hubo muchos inventos
durante esa época, y un factor que influyó fue el crecimiento demográfico.
 RECOMENDACIÓN
Como parte del proceso de enseñanza, se debe de aprender mucho más acerca de
esta herramienta (La Auditoria) no solo de forma textual sino también con ejemplos
reales. Aunque está claro el valor que representa para el alumnado realizar este tipo
de investigaciones.
Se desarrolló en este trabajo, una visión acerca de la auditoria, su historia nacional e
internacional y eso nos da un poco más o mejor comprensión sobre esta herramienta.
Y es que, es necesario conocer como surgió y su evolución para entender mejor de
que se trata y del porqué es demasiado importante y necesario aplicar a cualquier tipo
de negocio o empresa en estos días.
 COMENTARIO
La auditoría es una forma de llevar el control o registros, a los profesionales de la
auditoria se les conoce como auditores. Su historia es muy antigua, y surgió como una
necesidad de los pueblos para administrar los bienes que poseían, en especial cuando
los conquistadores de algún pueblo, que necesitaban saber lo que estaba en sus
poderes o lo que les pertenecía.
La historia nos muestra la forma en que evoluciono y de cómo se ha ido perfeccionando
la técnica. La revolución industrial fue un acontecimiento que también ayudo a
posicionar a la autoría.
 E-GRAFÍA
http://www.academia.edu/23552396/Cap%C3%ADtulo_1._Evoluci%C3%B3n_Hist%
C3%B3rica_de_la_Auditor%C3%ADa
https://www.clubensayos.com/Historia/HISTORIA-DE-AUDITORIA-EN-
GUATEMALA/154807.html
https://www.unprofesor.com/ciencias-sociales/revolucion-industrial-resumen-breve-
1811.html
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_0018.pdf