Professor : Almir Gomes Valladas

Almirg@br-petrobras.com.br

Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
 asileiro e a Hierarquia

Federal
Leis
Complementares

Leis Delegadas

Decreto Legislativo

Atos Administrativos

Nome da Disciplina
 (arts 145 ao 162)

vinculada.

Nome da Disciplina
 Imposto (art. 16 do CTN e art. 145, I, CF/88)

Taxa (art. 77 do CTN e art. 145, II, CF/88)

Nome da Disciplina
 IMPOSTO

dos demais tributos.

TAXA

Despesas com asfalto.

Nome da Disciplina
 de Controle da Economia, Profissionais ou Sociais, para custear
seu financiamento.

Nome da Disciplina
 Impostos

odutos nacionais ou nacionalizados.

Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza.
Imposto sobre produtos industrializados.

Imposto sobre a propriedade rural.

Imposto sobre grandes fortunas.

Nome da Disciplina
 Distrito Federal (art. 155 CF/88)

IPVA

bens ou direitos.

ICMS

Nome da Disciplina
 )

Imposto sobre propriedade predial e territorial urbana.

Nome da Disciplina
 Imunidade

Diferimento

Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
 D E S T I N O
AC AL AM AP BA CE DF ES GO MA MT MS MG PA PB PR PE PI RN RS RJ RO RR SC SP SE TO
AC 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
AL 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
AM 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
AP 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
BA 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
CE 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
DF 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
ES 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
GO 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
O MA 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
R MT 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
I MS 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
G MG 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 18 7 7 12 7 7 7 12 12 7 7 12 12 7 7
E PA 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
M PB 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
PR 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 18 7 7 7 12 12 7 7 12 12 7 7
PE 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
PI 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12 12
RN 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12 12 12 12
RS 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 12 7 7 7 17 12 7 7 12 12 7 7
RJ 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 12 7 7 7 12 19 7 7 12 12 7 7
RO 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12 12
RR 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12 12 12 12
SC 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 12 7 7 7 12 12 7 7 17 12 7 7
SP 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 12 7 7 7 12 12 7 7 12 18 7 7
S E 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17 12
TO 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 17
Nome da Disciplina quotas a serem utilizadas quando
e sobre produtos com a
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
 Origem
Nacional % Estrangeira %
- - II* 19,00
IPI* 12,00 IPI* 12,00
ICMS** 19,00 ICMS** 19,00
PIS 1,65 PIS*** 1,65
COFINS 7,60 COFINS*** 7,60
- - AFRMM 25,00
CPMF 0,38 CPMF 0,38

Nome da Disciplina
 Origem
Nacional % Estrangeira %
ISS 5,00 ISS 5,00
PIS 1,65 PIS 1,65
COFINS 7,60 COFINS 7,60
CPMF 0,38 CPMF 0,38
- - IRF 25 ou 15
- - CIDE 10,00

Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
Agenda

Aspectos Gerais do ICMS

Nome da Disciplina
 PRINCIPAIS TRIBUTOS
PRATICADOS NO BRASIL
5%
26%
IPTU
69%
CPMF IPVA
ITD ITBI

IOF
IPI
IRRF

Existem hoje 74 tributos no Brasil!!! 36% PIB

Valores referentes a 2004
Fonte: IBPT
Nome da Disciplina
 ( A parcela do Produto Interno Bruto correspondente a tributos)
A
42%
40%
39%
38% 38%
37%
50,8%

43,9% 44,2%

36,2% 34,9%
33,9%
29,8%
25,8% 25,5% 25,4% 10 trim/00 10 trim/01 10 trim/02 10 trim/03 10 trim/04 10 trim/05
20,7%
18,1% 16,7%
(aumento entre 10trim/04 e 10

4,7
4
3,7

Alemanha Brasil *** EUA Argentina Chile China 2

(Rec. Fed.) Do Sul
1,5
***
1,2
% do PIB
Fonte : IBPT

ICMS Cofins* INSS IR CSLL** FGTS

*
**

Nome da Disciplina
 Principais Tributos do Brasil em 2004

160,00 120%
96%
140,00 90% 94% 96% 96% 96%
100%
80% 85%
120,00
74% 80%
100,00
80,00 56% 60%
60,00 40%
40,00 32%
20,00 20%
0,00 0%

Federal
Estadual
Municipal

Fonte: Tesouro Nacional e Receita Federal

Nome da Disciplina
 Representatividade dos Estados
2004

35%
30%
Total arrecadado = R$ 138
25%
20%
15%
10%
5%
0%
SP MG RJ RS PR BA SC GO ES PE MT CE AM DF PA MS RN MA PB RO AL SE PI TO AC AP RR

UF Fonte: Receita Federal

65%

SP MG RJ RS PR

R$ 54.193,50 R$ 14.988,20 R$ 15.382,39 R$ 10.634,85 R$ 8.736,48

com Impostos

R$ 47.655,20 R$ 12.827,76 R$ 12.867,90 R$ 9.637,94 R$ 7.763,90

de ICMS

Representatividade do
88% 86% 84% 91% 89%
do Estado
Fonte: Secretarias de Fazenda Estaduais
Nome da Disciplina
 PRODUTOS
Em alguns produtos os impostos superam a soma (custos + margem)

Por
Porexemplo,
exemplo,aoaosesepagar
pagarR$
R$1,00
1,00em
emuma
uma
lata de cerveja no supermercado,
lata de cerveja no supermercado, o o
Cigarro
Cerveja em lata
Gasolina
R$
R$0.56
0.56de
deimpostos.
impostos.Os
Osoutros
outrosR$
R$0,44
0,44
Refrigerante
Tinta
Carro
Telefone celular
Livros

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%

Fonte: Revista Exame / IBPT

Nome da Disciplina
 Mapear atividades da empresa e carga de tributos
1

total
Nome da Disciplina
Paradigma da Eficiencia
?

Oportunidade?

Qual o peso dos ganhos fiscais no sistema?

Gastos Despesas
Logistico Fiscais
s

Nome da Disciplina
 CLIENTE
FORNECEDOR OU
REVENDEDOR

Comercial Comercial

PSL PSL

Nome da Disciplina
 A equipe de projetos possui, em
;
Raramente Nunca
0% 0%
100% das empresas pesquisadas
possuem profissionais Algumas
vezes
Entretanto, somente cerca de Quase 46%
15% possui este profissional sempre
54%

A interatividade entre as equipes

TODAS as empresas
fiscal pesquisadas
e de projetos realiza
costuma ser ojetos onde os
boa em 77% dos casos;
Dentre os projetos em que as ques consideradas, 33%
Nome da Disciplina
 Vantagens fiscais geralmente
obtidas

80%
69% 69%

60%
54%
46%
40%
31%

20% 15%

0%
F inanciament o Out ro s :
P res umid o

16% menor

Nome da Disciplina
ABORDAGENS PARA PLANEJAMENTO

1. Regime Especial
2.
3.
4. dem ou entrega futura
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15. Compra de mercadorias com saldo credor
16.
17.

Nome da Disciplina
 Posicionamento dos estoques na
cadeia de suprimentos.

de suprimentos e demanda.

de terceiros

is de estoque

Tamanho da frota empurrada

odos de controle

Nome da Disciplina
 Clientes/
Demanda
Componentes de Custo
Fornecedores

Compra
Suprimento
Transporte de Suprimento
Demanda Armazenagem
Estoque
Manuseio
Transporte ao Cliente

Entretanto, algumas

locais que tendem a

Atender novos segmentos de mercado possuir custos

Nome da Disciplina
$Total = $ $Fiscal

FLUXO
FLUXO 11 FLUXO
FLUXO 22

UF D C S
UF D C S -
BA 377 -
377
- -
UN 37 SP 570 377
FLUXO
FLUXO 22 BA BA - 37 193
7 R$/ton R$/ton
7
RESULTADO -
57 37
CD RS 19 R$ -176,00/ton
FLUXO0 7
CLIENTE
TRANSPO
3 SALDO
SP
RTE -193 CONSUMO
FLUXO 1 213
SC (RS)
-193
RS FLUXO 2 196
FLUXO
FLUXO 11 RESULTA (SP)
-193
17
Ex: MaxiPlast- PE DO (RS)
R$/ton
Nome da Disciplina
 PLANEJAMENTO DA DEMANDA
DEMANDA E
LONGO PRAZO
CAPACIDADE
NOVAS PLANTAS

DESCENTRALIZADO CENTRALIZADO

+ CDs - CDs

FECHAMENTO E ABERTURA DE CDs

MODAIS

Nome da Disciplina
 FORNECEDOR EMPRESA CLIENTE
:
ICMS pago ICMS recebido
Ex: - R$10.000,00 + R$50.000,00

Valor de ICMS a pagar = R$ 40.000,00

Nome da Disciplina
 staduais iniciadas nos estados da

Nordeste, Centro-Oeste e no ES.

Nome da Disciplina
 R$ 121,95
- Valor da Nota Fiscal: R$ 121,95
- ICMS destacado: 18% = R$ 21,95
R$ 21,95: R$ 100,00

R$ 113,63
- Valor da Nota Fiscal: R$ 113,63
- ICMS destacado: 12% = R$ 13,63

Nome da Disciplina
 FERRAMENTAS DE

Nome da Disciplina
 - COMPRAS
- ARMAZENAGEM
- TRANSPORTE
-

- VENDA

Nome da Disciplina
COMPRAS
RJ SP

Fluxo das mercadoria

erestadual = 12%
Valor da mercadoria = R$1.000,00
ICMS destacado em nota fiscal = R$120,00

Nome da Disciplina
 ARMAZENAGEM
:
Remessa
IPI - Suspenso

Remessa
:
EMPRESA IPI - Suspenso

Venda de Mercadoria:
D - IPI COMERCIANTE
D - ICMS

Nome da Disciplina
 TRANSPORTES

Nome da Disciplina
 ICMS. O impacto

inter-estados variam de 7% a 18%

Incide nas viagens intermunicipais e interestaduais

Alguns estados utilizam-se do regime de

Nome da Disciplina
 Modelo CIF: Fornecedor paga ICMS

Fornecedor (Azul)
Riscos
+
Comprador (verde)
Custos

Modelo FOB: Comprador paga ICMS

Nome da Disciplina
CASO DOOR

de seus produtos aos clientes varejistas, distribuidores e atacadista;

apenas uma transportadora;

custos fossem informados;

o contrato estaria sendo fechado

pela Matriz.

Nome da Disciplina
RESULTADO DO PROCESSO

CUSTOS EMPRESAS
DOOR LINUX LIGHT

R$ 23,00 R$ 22,90 R$ 24,00

R$ 12,20 R$ 14,00 R$ 14,50

Encargos Gerais R$ 8,50 R$ 8,00 R$ 8,90

Taxa de Adm. R$ 21,85 R$ 22,65 R$ 23,70

Custo total por Km R$ 65,55 R$ 67,95 R$ 71,10

Nome da Disciplina
DETALHAMENTO DOS IMPOSTOS

CUSTOS EMPRESAS
DOOR LINUX LIGHT
R$ 65,55 R$ 67,95 R$ 71,10
Valor do serv. com impostos R$ 72,55 R$ 87,85 R$ 91,92

- ISS R$ 3,62 - -
- ICMS - R$ 15,81 R$ 16,55
- PIS R$ 1,20 R$ 1,45 R$ 1,52
- COFINS R$ 2,18 R$ 2,64 R$ 2,76

Nome da Disciplina
PERGUNTAS

1. A empresa Door entende que por realizar o faturamento pela sua matriz

por parte do Estado?

5. O ICMS seria um custo financeiro para a empresa Lemon?

6. O conhecimento de transportes devem elencar quais contribuintes como

pagamento do ICMS sobre o frete?

Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
 EMPRESA

COMERCIANTE

Nome da Disciplina
 DISTRIBUIDOR
Venda de Mercadoria

EMPRESA

COMERCIANTE

Nome da Disciplina
 VENDAS

Nome da Disciplina
 FERRAMENTAS DE PLANEJAMENTO

Nome da Disciplina
 REGIME ESPECIAL
Exemplos:

ordem de carregamento e faturamento no final do dia)

averbado em ambos os estados).

entrega.

Nome da Disciplina
Obs:

Regime Especial)
1. Remessa por conta e ordem.
2. Remessa para posterior faturamento.

Nome da Disciplina
Nome da Disciplina
COMPRA DE MERCADORIAS COM SALDO CREDOR

Nome da Disciplina
 :
ernas com trigo e produtos derivados

a que a carga
incidente corresponda a 7% lizadas por fabricantes de

O governo concede c
sumido do ICMS de 4% do
compras interestaduais produzidos em outros
estados para processamento agro-industrial.

Diferimento: Ex: PE: concedeu diferimento de

equipamentos industriais para estimular o setor industrial.

Nome da Disciplina
 A maioria dos benef cios fiscais relativos ao ICMS advindo do CONFAZ (Conselho
Nacional de Pol tica Fazend ria)

Esp cies de benef cios pass veis de concess o no mbito do ICMS:

Ex: Financiamento do ICMS

Financeiros
Financeiros
Qualquer tipo de incentivo que resulte

Fiscais
Fiscais

Nome da Disciplina
 efetivamente pago pelo remetente.

MG
Recolhimento de 3%

NF destaque de 12%
Glosa de 9%
MT

SP

contribuinte.

Nome da Disciplina
 EXEMPLO

presumido de ICMS (50% do total do imposto devido sobre as vendas) efetuadas

Neste caso o recolhimento efetivo

destacado na Nota Fiscal de Venda.

Vendedor Comprador (SP)

Venda R$ 1.000,00 Compra R$ 1.000,00
Fluxo de
ICMS NF (12%) R$ 120,00 mercadoria ICMS NF (12%) R$ 120,00
R$ 120,00
Custo da Mercadoria R$ 880,00
R$ 60,00
ICMS Recolhido R$ 60,00 Custo Efetivo R$ 940,00

aproxima
rna (18%) e interestadual (12%)).
Nome da Disciplina
86
 EXEMPLO

devolvido ao empreendimento beneficiado, para que este recolha ao Estado

de forma parcelada.

Venda R$ 3.000,00 Venda R$ 3.000,00

Valor ICMS (17%) R$ 510,00 Valor ICMS (17%) R$ 510,00
Financiamento R$ 255,00 Financiamento R$ 0,00
Desembolso Imediato R$ 255,00 Desembolso Imediato R$ 510,00

reduzidas taxas de juros, proporcionand

Nome da Disciplina
Exemplos de incentivos fiscais regionais:

Nome da Disciplina ES - FUNDAP

Problemas entre os Estados....

Conflito de interesses

Os Estados prejudicados dos seus contribuintes o estorno dos seus

Guerra fiscal

Nome da Disciplina
 75,5%

Tributos cumulativos em cascata 57,3%

49,6%

Complexidade (excesso de burocracia) 40,7%

33,8%

Prazos de recolhimento dos produtos 20,2%

8,2%

7,9%

6,0%

Garantias do contribuinte 3,8%

Outros 3,0%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%

Fonte: IBPT

Nome da Disciplina
 Redu o da carga tribut ria
Simplifica o do sistema
Redu o do n mero de tributos
Acabar com a guerra fiscal
Principais receios

Proposta
sobre Valor Agregado)

Nome da Disciplina
Incentivos fiscais

ANTES DA REFORMA DEPOIS DA REFORMA

Estados podiam conceder

incentivos fiscais para atrair de novos incentivos
empresas, o que deu origem

governos lutam entre si para

oferecer as melhores

Nome da Disciplina
 definida.

A parcela do ICMS que couber ao Estado de

Nome da Disciplina
MUDAN AS NOS PRINCIPAIS TRIBUTOS
TRIBUTO SITUA O HOJE PROPOSTA OBJETIVO EFEITOS

Possui 27 legisla es Teria legisla o nica Eliminar a A tend ncia que os

de mbito estadual federal com 5 al quotas, guerra fiscal Estados apliquem a al quota
ICMS com 44 al quotas cabendo aos Estados a existente entre m xima em quase todos os
distintas classifica o dos os Estados produtos para compensar o
produtos por al quotas caixa
Incide sobre os Excluir a incid ncia Estimular Pode provocar substancial
produtos sobre bens de produ o investimentos queda na arrecada o o que
IPI industrializados. em produ o geraria necessidade de
Possui al quotas que compensa o em outros
variam de 0 a 300% tributos
Incide sobre o Passar a incidir Equilibrar o Eleva o da receita
PIS faturamento nas tamb m sobre as mercado
etapas de produ o importa es interno com o
com al quota de mercado
1,65% externo
provis ria. Incide Torna-se definitiva e Fonte adicional Por se tornar imposto,
CPMF em 0,38% sobre as ter al quotas vari veis, de arrecada o poder ocorrer aumento na
opera es em conta sendo o m ximo de al quota, inclusive superior
corrente banc ria 0,38% ao da proposta
Recai sobre produtos Incidiria tamb m sobre Equilibrar o Eleva o de receita
IMPOSTO importados com servi os mercado
DE IMPORTA O al quota vari vel interno com o
mercado
externo
IMPOSTO Recai sobre produtos Incidiria tamb m sobre Uniformizar a Perda de competitividade
DE EXPORTA O exportados com servi os atividade externa
al quota vari vel econ mica

Nome da Disciplina
b) Documentos fiscais

e) Prazo de validade doas documentos fiscais para fins de transportes

f) Livros em geral
g) Extravio, perda, furto de mercadorias, de livros e documentos

PLANEJAMENTO FISCAL

Nome da Disciplina
1) Um Distribuidor situado no Estado do RJ deseja suprir o seu cliente, um
consumidor industrial, situado no
fornecedor, um industrial, esta situado no Estado de SP. As mercadorias

Distribuidor x Cliente: RJ - SC = 1.300 Km, valor frete = 1,00

J = 600 Km , Valor frete = 1,00

a) Qual o custo do frete para entrega da mercadoria ao cliente em SC?

Nome da Disciplina
2) Uma empresa de Grande Porte com filiais em , tem o seguin
para atendimento a um cliente Consumidor Industrial, situado em Santa Catarina:

:
uprido por uma filial do Esta deseja receber
do, de 18 % do valor do produto;
O cliente deseja pagar o menor custo de f
:
- cada filial da empresa tem sua fonte de suprimento (f ao seu local;
- Se o cliente for suprido por outro Estado
realizar esta venda, em virtude de ter na sua escrita
fiscal um saldo credor de ICMS elevado;
- Os produtos atendidos

Perguntas:

b) Que planejamento fiscal que pode ser realizado para viabilizar a venda ao cliente ?
c) Substituindo o cliente por um consumidor final, situado no Estado de MG, onde os estados
SP ; Filial 2 = MG ; Filial 3 = RJ. Nas cond
ui saldo credor e sim dev
tipo de planejamento fiscal ?
Nome da Disciplina
 3) Uma empresa situada em SC faz uma to mpras de mercadorias
resume-se da seguinte forma :
io = 82,00 + (18% Icms = 18,00) = 100,00
io = 83,00 + (18 % Icms = 18,22) = 101,22
o = 86,00 + (12 % Icms = 11,72) = 97,72

selecionada?

4) Uma Empresa Industrial Exportadora de produtos possui um saldo credor de ICMS na

produzir, exportasse produtos adquiridos de terceiros, qual

seria a alternativa para evitar este elevado saldo credor?

Nome da Disciplina
1) O caso da AES Sul - O ICMS
das na hora de analisar as contas de luz da AES
ia que atuam no Estado.
destacado na fatura de uma conta de luz residencial na qual o
cliente teve um consumo de R$ 576,69 (calculado multiplicando h pela tarifa).

Encargo de capacidade emergencial: R$ 12,95

no caso o encargo de capacidade

ICMS = (VC + AC + ICMS) x 30%

ICMS = (576,69 + 12,95 + ICMS) x 30%
100/30 x ICMS = 589,64 + ICMS
3,333 ICMS - ICMS = 589,64
2,333 ICMS = 589,64 ICMS = 589,64 / 2,333 ICMS = R$ 252,73
ado somando os seguintes fatores:
Consumo: R$ 576,69 / ICMS: R$ 252,73

Nome da Disciplina
 Produtor

PRODUTOR 10 10 10+(-10+12)+(-12+15)=15

DISTRIBUIDOR -10+12=2 -10+12+(-12+15)=5 0

REVENDEDOR -12+15=3 0 0

CONSUMIDOR CF=15 CF=15 CF=15

ia, correspondente ao fato gerador presumido

a lei estabelecer como ba

Nome da Disciplina
 SP MG

(mercadoria para Fluxo das mercadoria

erestadual = 12%
Valor da mercadoria = R$1.000,00
ICMS destacado em nota fiscal = R$120,00

R$ 1.000,00 x 18% = R$ 180,00

Nome da Disciplina
 8.400,00 de estabelecimento da Tratorex Com. Imp. e Exp. Ltda., atacadista localizado
presa de Transportes Ltda. (transporte
rnacional de passageiros), estabelecida em

de vendas. Calcule o valor referente ao

o remetente deve efetuar a do ICMS/ST relativo ao
ada da mercadoria no estabelecimento do
adquirente contribuinte mineiro, ainda

R$ 8.400,00 x 18% = R$ 1.512,00

RJ: R$ 8.400,00 x 12% = R$ 1.008,00
valor do
Nome da Disciplina 00 - 1.008,00 = R$ 504,00
 Lembrando...
restadual, quando

ribuintes do imposto, de mercadorias para

quando da entrada da mercadoria no Estado de

interestadual do Estado de origem, chamand

3)
mercadorias para consumo, oriundos
Calcule o valor referente ao dife
do ICMS recebeu mercadorias para consumo, oriundos de
outro estado da federa do o ICMS destacado em nota
fiscal de R$ 350,00.

relativamente ao diferencial do ICMS:

R$5.000,00 x 17% = R$ 850,00

Nome da Disciplina
 R$ 121,95
- Valor da Nota Fiscal: R$ 121,95
- ICMS destacado: 18% = R$ 21,95
R$ 21,95: R$ 100,00

R$ 113,63
- Valor da Nota Fiscal: R$ 113,63
- ICMS destacado: 12% = R$ 13,63

Nome da Disciplina
 EXEMPLO

presumido de ICMS (50% do total do imposto devido sobre as vendas) efetuadas

Neste caso o recolhimento efetivo

destacado na Nota Fiscal de Venda.

Vendedor Comprador (SP)

Venda R$ 1.000,00 Compra R$ 1.000,00
Fluxo de
ICMS NF (12%) R$ 120,00 mercadoria ICMS NF (12%) R$ 120,00
R$ 120,00
Custo da Mercadoria R$ 880,00
R$ 60,00
ICMS Recolhido R$ 60,00 Custo Efetivo R$ 940,00

aproxima
rna (18%) e interestadual (12%)).
Nome da Disciplina
105
 EXEMPLO

devolvido ao empreendimento beneficiado, para que este recolha ao Estado

de forma parcelada.

Venda R$ 3.000,00 Venda R$ 3.000,00

Valor ICMS (17%) R$ 510,00 Valor ICMS (17%) R$ 510,00
Financiamento R$ 255,00 Financiamento R$ 0,00
Desembolso Imediato R$ 255,00 Desembolso Imediato R$ 510,00

reduzidas taxas de juros, proporcionand

Nome da Disciplina
4)
valor CIF total de R$ 8.400,00 de estabelecimento da Tratorex Com. Imp. e Exp.
Ltda., atacadista localizado no Rio de J
de Transportes Ltda., estabelecida em Barbacena/MG, para uso como insumos

De acordo com reiteradas respostas a consultas formuladas por contribuintes

interessados, o remetente
ICMS/ST relativo ao diferencial de al

transporte sujeito ao imposto.

onde se encontra estabelecido. Normalmente, recebido a mercadoria

nar o fato em sua not

Nome da Disciplina