Este material es producido por Cultura Tributaria de la SAT.

Autor: Sergio Estrada

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Cultura TTrriibbuuttaarriiaa:
preguntas
y respuestas

P�gina
Presentaci�n 6
No. Pregunta y respuesta
1 �Qu� es cultura? 7
2 �Qu� es cultura tributaria? 7
3 �Qu� es tributaci�n? 7
4 �Qu� es tributo? 7
5 �Qu� caracter�sticas tiene el tributo? 7
6 �Qu� tipos de tributos hay? 8
7 �Qu� es impuesto? 8
8 �Por qu� hay que pagar impuestos? 8
9 �Para qu� sirven los impuestos? 9
10 �Puede sostenerse el Estado con otros recursos distintos de los impuestos?
9
11 �Todos debemos pagar impuestos? 9
12 �Puede haber excepciones en el pago de impuestos? 9
13 �Qui�n establece los impuestos? 10
14 �La Administraci�n Tributaria puede crear impuestos? 10
15 �Cu�l es el �mbito de competencia de la Administraci�n Tributaria? 11
16 �Es responsable la Administraci�n Tributaria del destino de los impuestos?
11
17 �Qui�n debe velar por el buen uso de los impuestos? 12
18 �A qui�n corresponde velar por el cumplimiento del pago de los impuestos? 12
19 �A qu� se debe el incumplimiento del pago de los impuestos? 13
20 �Cu�les son los factores determinantes del cumplimiento tributario? 13
21 �Qu� elementos definen a la cultura tributaria? 14
22 �Qu� significa "cumplimiento voluntario" de las obligaciones tributarias? 14
23 �No es m�s importante obligar que concienciar? 14
24 Si pagar impuestos es una obligaci�n, �para qu� concienciar? 15
25 �Qu� diferencia a la cultura tributaria de otras �reas que promueven
el cumplimiento voluntario? 16
6 �QU� TIPOS DE TRIBUTOS HAY?
La mayor�a de sistemas fiscales reconocen al menos tres tipos de tributos: el
impuesto, la tasa y la contribuci�n especial.

Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible no corres- ponde a servicios
prestados o actividades realizadas por la administraci�n p�blica.

Tasa es el tipo de tributo cuyo hecho imponible es la presta- ci�n de un servicio

p�blico, la utilizaci�n de un espacio p�blico u otras actividades que conllevan una
contraprestaci�n.

Y las contribuciones especiales, tambi�n llamadas contribu- ciones por mejora,

son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtenci�n de un beneficio por
parte del obligado tributa- rio como consecuencia de una obra o servicio p�blico.

Generalmente, las tasas y las contribuciones son regidas por los gobiernos locales
o municipales.

7 �QU� ES IMPUESTO?
El impuesto es una clase de tributo regido por derecho p�bli- co y que, como se ha
dicho, no implica una contraprestaci�n directa por parte del Estado, al cual se
considera el sujeto activo de las relaciones tributarias. El sujeto pasivo es el
contri- buyente, ya sea una persona natural o jur�dica.

8 �POR QU� HAY QUE PAGAR IMPUESTOS?

En primer lugar, porque constituyen una obligaci�n legal, establecida por una
autoridad reconocida y leg�timamente constituida. Y en segundo lugar, porque
representan un compromiso social asumido por las personas y empresas que habitan un
pa�s determinado y que, por lo tanto, comparten espacios comunes y demandan
servicios p�blicos que s�lo pueden ser provistos por el Estado si cuenta con los
recursos p�blicos necesarios para ello.

En otras palabras, el pago de impuestos representa el costo que cada quien debe
asumir, seg�n su capacidad, para convi- vir en una sociedad civilizada.

Fernando P�rez Royo: Ob. Cit.; y Alejandro Moreno y otros: Ob. Cit., Wikipedia.
Seg�n el C�digo Tributario, "Son tributos los impuestos, arbitrios,
contribuciones especiales y contribuciones por mejoras" (art�culo 10). "Impuesto es
el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no
relacionada concretamente con el contribuyente" (art�culo 11). "Arbitrio es el
impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades" (art�culo 12).
"Contribuci�n especial es el tributo que tiene como determinante del hecho
generador, beneficios directos para el contribuyente, derivado de la realizaci�n de
obras p�blicas o de servicios estatales" (art�culo 13, primer p�rrafo).
"Contribuci�n especial por mejoras es la establecida para costear la obra p�blica
que produce una plusval�a inmobiliaria y tiene como l�mite para su recaudaci�n el
gasto total realizado y como l�mite individual para el contribuyente, el incremento
de valor del inmueble beneficiado" (art�culo 13, segundo p�rrafo).
Fernando P�rez Royo: Derecho financiero y tributario; Rafael Calvo Ortega:
Curso de Derecho Financiero; Emilio Albi Ib��ez: Sistema Fiscal Espa�ol; y Jos�
Mar�a Mart�n: Ciencia de las Finanzas P�blicas, Wikipedia.

50y respuestas
�QU� DIFERENCIA A LA CULTURA TRIBUTARIA DE OTRAS �REAS QUE PROMUEVEN EL
CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO?

La mayor�a de las Administraciones Tributarias promueven el cumplimiento voluntario

de las obligaciones impositivas por conducto de sus �reas de informaci�n,
comunicaci�n, capaci- taci�n, asistencia y atenci�n al contribuyente.

Por lo general, las acciones de este tipo buscan dar respuesta a cinco cuestiones
b�sicas acerca de los impuestos: el qu�, el qui�n, el c�mo, el cu�nto y el cu�ndo.
Es decir, en qu� consiste la obligaci�n, qui�n est� obligado a cumplirla, c�mo se
cumple o cu�l es el procedimiento para hacerlo, cu�nto se debe pagar y en qu�
fechas o plazo.

Esa clase de informaci�n no es ajena al �mbito de la cultura tributaria, pues �sta

tambi�n puede incorporarla a su accio- nar, pero su prop�sito se extiende hacia
otros dos temas fundamentales: el porqu� y el para qu� de la tributaci�n.

En otras palabras, sus acciones hacen �nfasis en la importan- cia de tributar y en

la finalidad social de los impuestos, dentro del marco de una cultura ciudadana
basada en el ejercicio de los valores fundamentales de la convivencia social.

Es por ello que las acciones de cultura tributaria no se dirigen solamente a los
contribuyentes, sino tambi�n a los no contri- buyentes, los futuros contribuyentes
(ni�os y j�venes) y la poblaci�n en general.

�EN QU� VALORES SE FUNDAMENTA LA CULTURA TRIBUTARIA?

Es posible identificar numerosos valores �ticos que se relacio- nan con la

tributaci�n. Sin embargo, las principales pautas de conducta subyacentes en el
cumplimiento de las obligaciones fiscales y, por ende, fundamentales de la cultura
tributaria, pueden agruparse seg�n el tema principal al que se refieran.

Constancia.
Firmeza y perseverancia del �nimo en los prop�sitos y las actuaciones.

Dignidad.
Respeto de s� mismo, nobleza en los modales y decoro en la conducta.

Transparencia.
Limpieza, claridad y honestidad en las formas de hacer y actuar.

RESPECTO A LA LEGALIDAD:
Respeto.
Consideraci�n y valoraci�n de las normas, las personas y las instituciones.

Reconocimiento y acatamiento de la ley y la autoridad. Atenci�n de los deberes y

derechos, tanto propios como ajenos.
Justicia.
Cualidad de hacer lo que es debido por derecho o raz�n.

Rectitud.
Observancia de una conducta justa y correcta, apega al deber ser de los principios
�ticos.

Responsabilidad.
Compromiso de cumplir los deberes propios, asumiendo las consecuencias de lo que se
hace o deja de hacer.

Disciplina.
Respeto y observancia de los valores propios,
de los compromisos autoimpuestos y de las normas en general.

Prudencia.
Buen juicio, cautela, sensatez, capacidad de prever y evitar peligros.

RESPECTO A LA SOCIEDAD:
Participaci�n.
Disposici�n de actuar y aportar en funci�n de una creencia o un fin.

Cooperaci�n.
Colaboraci�n, acci�n conjunta y concertada hacia un fin com�n.

Equidad.
Justicia natural, disposici�n de dar a cada quien lo que le corresponde.

Los conceptos siguientes corresponden a una versi�n libre de las acepciones

del Diccionario de la Lengua Espa�ola, 22�. edici�n (Real Academia Espa�ola) y del
Diccionario Larousse.

50y respuestas
49 �TIENE EL PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA
VINCULACI�N CON OTRAS INSTANCIAS?

Uno de los principales lineamientos estrat�gicos de Cultura Tributaria de la SAT ha

sido el de mantener una pol�tica de total apertura y de b�squeda de alianzas y
acciones de coope- raci�n con otras instancias, ya sea entidades p�blicas, privadas
o no gubernamentales, las administraciones tributarias de otros pa�ses, as� como
organismos e instancias de cooperaci�n internacional.

Adem�s de sus alianzas con el Ministerio de Educaci�n y varias universidades,

Cultura Tributaria ha aunado esfuerzos y lo sigue haciendo con otras entidades
nacionales, principalmen- te en sus actividades de promoci�n, a la vez que ha dado
gran importancia a su proyecci�n hacia el sector municipal.

Cultura Tributaria tiene valiosas relaciones institucionales con los programas

hom�logos de otros pa�ses y forma parte de la Red de Educaci�n Social promovida por
el Programa de la Uni�n Europea para la Cohesi�n Social en Am�rica Latina
(EUROsociAL) y la Cooperaci�n Espa�ola (FIIAPP).

Asimismo, Cultura Tributaria mantiene una estrecha relaci�n de apoyo y cooperaci�n

con el Proyecto Fiscal de la Coopera- ci�n Internacional Alemana (GIZ).

50 �QU� PROYECTA A FUTURO CULTURA TRIBUTARIA DE LA SAT?

Hay mucho por hacer en la formaci�n de cultura tributaria en Guatemala. El

horizonte de mediano y largo plazo del progra- ma ha determinado la formulaci�n de
una estrategia que sea consistente en su accionar y sostenida en el tiempo. No
caben pausas o interrupciones en el trabajo de Cultura Tributaria. Cualquier
corte o suspensi�n
puede representar un retroceso dif�cil de subsanar.

La procura de todo cambio cultural conlleva un proceso

paciente y gradual, pero tambi�n firme y duradero. Los ejes de trabajo de Cultura
Tributaria est�n definidos -educaci�n, divulgaci�n y promoci�n- y hay que
mantenerlos y fortalecer- los, pero sin que ello represente repetici�n, monoton�a
o acomodamiento.

La apertura a nuevas ideas, la innovaci�n, la renovaci�n cons- tante y el

emprendimiento de nuevas b�squedas son retos que nunca debe perder de vista el
Programa Permanente de Cultura Tributaria sino, por el contrario, deben ser
factores que impulsen su disposici�n al cambio y a la mejora continua, desde luego
sin apartarse de la estrategia general y de sus objetivos.

As�, entre otros elementos que habr�n de perfilar las futuras acciones de Cultura
Tributaria cabe mencionar: su promoci�n a lo interno de la instituci�n y hacia el
sector p�blico en gene- ral; la consolidaci�n de sus alianzas con las autoridades
educa- tivas; la generaci�n de nuevos productos formativos y de sensibilizaci�n; el
fortalecimiento de su presencia en l�nea y en los canales de comunicaci�n
digital; la ampliaci�n de sus acciones en los �mbitos de g�nero, ni�ez, juventud
y pueblos mayas; la identificaci�n de nuevos espacios de proyecci�n social; la
activaci�n de mecanismos de realimentaci�n y la sistematizaci�n de herramientas de
evaluaci�n y medici�n de impacto de sus proyectos y acciones; el fortalecimiento de
sus relaciones interinstitucionales; y la b�squeda de nuevos aliados y espacios de
cooperaci�n que permitan potenciar los recursos disponibles y hacer de la formaci�n
de cultura tribu- taria el compromiso nacional que su importancia amerita.
preguntas
y respuestas
Granitos de ma�zNi�os y j�venesHerramienta l�dica de aprendizaje en l�neaMelo s� de
memoriaNi�os y j�venesHerramienta l�dica de aprendizaje en l�neaS� le atino al
crucigramaNi�os y j�venesHerramienta l�dica de
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aprendizaje en l�neaMemotestNi�os y j�venesHerramienta l�dica de
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electr�nica, tanto en el sitio web de Cultura Tributaria
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Aprender desde ni�os...

... para cumplir en el futuro

como adultos responsables.
GUATEMALA QUE TODOS QUEREMOS!