Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea Științe Economice

Departamentul „Contabilitate și Informatică economică”

Studiu individual

la disciplina BAZELE CONTABILITĂȚII

Autor:
______________
semnătura

Coordonator:
lector universitar, magistru,

Cojocari Ala _____________

Chişinău – 2018

Ex 1
Entitatea economică SRL „Enter” desfășoară activitatea de producere şi vînzare a franzelelor. În
luna octombrie a anului curent, conform facturilor fiscale s-au înregistrat următoarele intrări:
 I. S-a procurat cuptorul „Tunel” în valoare de 18 006,00 lei (inclusiv TVA). Serviciile
pentru transportarea utilajului constituie 1 006,00 lei, fără TVA. Utilajul a fost descărcat de către angajaţii
entităţii, cărora li s-a calculat salariul în sumă de 2 806,00 lei. Costuri aferente punerii în funcțiune:
salariul muncitorilor care au participat la instalare – 2 606,00 lei; CAS -18% și PAM – 4,5%; serviciile
secției auxiliare – 1 306,00 lei.
II. S-a procurat materie primă :
 la 02.10.20__ aprovizionare de la furnizori cu achitare ulterioară – 300 kg, preţul de 18,40 lei/kg;
 la 06.10.20__ aprovizionare de la o entitate afiliată – 500 kg, preţul de 18,50 lei/kg;
 la 13.10.20__ aprovizionare prin intermediul titularului de avans cu acordarea avansului –
1 000 kg, preţul de 19,30 lei/kg;
 la 19.10.20__ aprovizionare de la furnizor din contul avansului acordat – 600 kg, preţul de 18,60
lei/kg;
 la 27.10.20__ aprovizionarea de la furnizori cu achitare ulterioară – 800 kg, preţul de 18,20 lei/kg;
 la 30.10.20__ aprovizionare prin intermediul titularului de avans fără acordarea avansului -700 kg,
preţul de 18,90 lei/kg.

Sarcina 1c. - înregistrați în contabilitatea entității SRL „Enter” operațiile economice cu privire la
procurarea cuptorului și materiei prime;

1. S-a procurat cuptorul ,,Tunel” , inclusiv TVA :

Dt 121.3 - 14 404,8 lei
Ct 534.4 - 3 601,2 lei
Ct 521.1 - 18 006 lei
2. S-a înregistrat factura pentru serviciile de transportare a utilajului, TVA-20% :
Dt 121.3 - 1 000 lei
Dt 534.4 - 201,2 lei
Ct 521.1 - 1 201,2 lei

3. S-a calculat salariile angajaților entității ocupați cu descărcarea utilajului. (CAS – 18%, PAM –
4.5% ) :
Dt 121.3 - 3437,35 lei
Ct 531.1 - 2 806,00 lei
Ct 533.1 - 505,08 lei (2 806*18%)
Ct 533.2 - 126,27 lei (2 806*4,5%)
4. S-a calculat salariile muncitorilor care au participat la instalarea utilajului. (CAS – 18%, PAM –
4.5% ) :
Dt 121.3 - 3192,35 lei
Ct 531.1 - 2 606,00 lei
Ct 533.1 - 469,08 lei (2 806*18%)
 Ct 533.2 - 117,27 lei (2 806*4,5%)
5. Serviciile secției auxiliare – 1306,00 lei :
Dt 121.1 - 1 306,00 lei
Ct 812 - 1 306,00 lei
6. Achitarea datoriei cu furnizorii:
Dt 521.1 Ct 242 - 18 006 lei
7. Achitarea datoriei pentru transport:
Dt 521.1 Ct 242 - 1 201,2 lei
8. Punerea în funcțiune a cuptorului „Tunel”:
Dt 123.3 18 085 lei
Ct 121.3 18 085 lei
9. S-a procurat :
1)Materie primă de la furnizori cu achitarea ulterioară (la 02.10.20__) :
Dt 211.1 Ct 521 - 5520 lei ( 300 kg x 18,5 lei/kg)
2)Materie primă de la o entitate afiliată (la 06.10.20__) :
Dt 211.1 Ct 522 - 9250 lei (500 kg x 18,50 lei/kg)
3)Materie primă prin intermediul titularului de avans cu acordarea avansului (la 13.10.20__):
Dt 211.1 Ct 226.1 - 19300 lei (1 000 kg x 19,30 lei/kg)
4)Materiei primă de la furnizor cu achitarea din contul avansului (la 19.10.20__):
Dt 211.1 Ct 224 - 11160 lei (600 kg x 18,60 lei/kg)
5)Materie primă de la furnizori cu achitarea ulterioară (la 27.10.20__):
Dt 211.1 Ct 521 - 14560 lei (800 kg x 18,20 lei/kg;)
6)Materie primă prin intermediul titularului de avans fără acordarea avansului(la 30.10.20__):
Dt 211.1 Ct 532.1 – 13230 lei (700 kg x 18,90 lei/kg)
Sarcina 1d. - calculați soldul final al contului contabil 211 „Materiale”, cunoscând că stocul inițial la
01 octombrie 20_ constituie 500 kg la preţul de 12 lei/kg.

Dt 211 „Materiale” Ct

1)S 5 520
= lei6 000 lei
2) 9 250 lei
3) 19 300 lei
4) 11 160 lei
5) 14 560 lei
6) 13 230 lei

Rd = 73020 lei Rc
Sf = 79020 lei
Sarcina 1a. - identificați modul de formare a costului de intrare a activului (cuptorul „Tunel” );

Costul de intrare al activului s-a format pe baza prețului achitat nemijlocit pentru procurare, la el fiind
summate și celelalte cheltuieli aferente : transportarea utilajului, salariile muncitorilor, serviciile secției
auxiliare

Sarcina 1b. - calculați costul de intrare a cuptorului;

Costul de intrare a cuptorului = Prețul Inițial + Transportarea Utilajului + Salariul Muncitorilor +

Serviciile Auxiliare ;
Costul de intrare a cuptorului = 18 006 lei + 1 201,2 lei +3437,35 lei + 3192,35 lei + 1306,00 lei =
27142,9 lei

Ex 2
III. Pe parcursul trimestrului IV a anului curent s-au înregistrat următoarele mișcări aferente
elementelor patrimoniale:
1. S-a dat în exploatare cuptorul ”Tunel” în luna octombrie și s-a stabilit durata de utilizare 5 ani,
1
valoarea probabilă rămasă – 806,00 lei. Potrivit Politicilor contabile și art.26 din Codul fiscal
(LEGE Nr. 288 din 15.12.2017 cu privire la modificarea şi completarea unor acte legislative,
Monitorul Oficial Nr. 464-470 din 29.12.2017), entitatea calculează amortizarea unei imobilizări,
începând cu prima zi a lunii care urmează după luna transmiterii în exploatare, utilizând metoda liniară
de calcul a amortizării.
2. S-a consumat la 02.11.201__ materie primă pentru fabricarea franzelelor – 4 000 kg. Politicile
contabile prevăd evaluarea ieșirelor de materie primă la valoarea contabilă care se determină prin
aplicarea metodei costului mediu ponderat după fiecare intrare.
3. S-a calculat salariile:
a. muncitorilor care fabrică produse – 30 106,00 lei;
b. administratorului secției de producție – 18 006,00 lei;
 c. personalului administrativ al entității – 42 506,00 lei;
d. vînzătorilor – 15 606,00 lei.
4. S-a acceptat factura pentru energia electrică consumată pentru:
a. scopuri tehnologce – 3 906,00 lei;
b. necesitățile generale ale secției de producție – 2 756,00 lei;
c. iluminarea oficiului – 1 814,00 lei;
d. iluminarea magazinului – 2 106,00 lei.
5. S-a acceptat factura prezentată de către SA ”ALLAS” pentru paza:
a. secției de producție – 2 436,00 lei;
b. oficiul entității – 1 756,00 lei;
c. magazinului – 1 996,00 lei.
6. Consum haine speciale utilizate în secția de producție – 1 306,00 lei.
7. S-au vândut franzele contra numerar prin magazinul propriu 145 906,00 lei (fără TVA).
8. S-a înregistrat vânzarea calculatorului la preț de 8 506,00 lei, cu plata ulterioară. Cost de intrare –
6 800,00 lei; amortizarea acumulată – 1 906,00 lei.
9. S-a efectuat inventarierea și s-a stabilit: plusuri de instrumente – 1 676,00 lei; lipsuri de numerar – 166
lei, care au fost reținute din salariul casierului.

Sarcina 2 – Înregistrați operațiile economice ce au avut loc în trimestru IV a anului curent conform
informației din p. III a studiului de caz.
1.
Calculul amortizării cuptorului ”Tunel” prin metoda liniară
Perioada de Costul de intrare Amortizarea Amortizarea Valoarea contabilă
gestiune anuală (lei) acumulată
Începutul 27 142,9 lei - - 27 142,9 lei
perioadei de
gesiune
(noiembrie 20__)
Sfârșitul anul I 27 142,9 lei 5267,38 lei 5267,38 lei 21 875,52 lei
Sfârșitul anul II 27 142,9 lei 5267,38 lei 10 534,76 lei 16 608,14 lei
Sfârșitul anul III 27 142,9 lei 5267,38 lei 15 802,14 lei 11 340, 76 lei
Sfârșitul anul IV 27 142,9 lei 5267,38 lei 21 069,52 lei 6073, 38 lei
Sfârșitul anul V 27 142,9 lei 5267,38 lei 26 336,9 lei 806 lei
Total - 26 336,9 lei - -
Darea în exploatare a cuptorului
Dt 123.3 Ct 121.3 18 085 lei

2.
Evaluarea ieșirilor de materie primă prin metoda costului mediu ponderat
 Inrări Ieșiri Stoc
Dată Cantitatea Prețul Valoarea Cantitatea Prețul Valoarea Cantitatea Prețul Valoarea
01.10 500 18 9000
02.10 300 18,40 5 520 – – – 800 18,15 14 520

06.10 500 18,50 9 250 – – – 1300 18,28 23 764

13.10 1000 19,30 19 300 – – – 2300 18,72 43 056
19.10 600 18,60 11 160 – – – 2900 18,69 54 201
27.10 800 18,20 14 560 – – – 3700 18,58 68 746
30.10 700 18,90 13 230 – – – 4400 18,63 81 972
02.11 4000 18,64 74 560 400 18,53 7412
STOC 400 18,53 7412
FINAL
3. S-a calculat salariile:
a. muncitorilor care fabrica produse c. personalului administrativ al entității
Dt 811 – 36 879,85lei Dt 713 – 54 187,50 lei
Ct 531 – 30 106,00 lei Ct 531 – 42 506,00 lei
Ct 533.1 – 5 419,08lei Ct 533.1 – 7 651,08lei
Ct 533.2 – 1 354,77 lei Ct 533.2 – 1912,77lei
b. administratorului sectiei de productie d. vinzatorilor
Dt 821 - 22 057,35lei Dt 712.9 – 19117,35lei
Ct 531 - 18 006,00 lei Ct 531 – 15 606,00 lei
Ct 533.1 - 3 241,08 lei Ct 533.1 – 2809,08lei
Ct 533.2 - 810,27 lei Ct 533.2 – 702,27 lei

4. S-a acceptat factura pentru energia electrică 5. S-a acceptat factura prezentată de către SA
consumată pentru: ”ALLAS” pentru pază:
a. scopuri tehnologce a. secției de producție
Dt 811 Ct 521 – 2436,00 lei
Dt 811 Ct 521 – 3906, 00 lei
b. oficiul entității – 1 756,00 lei;
b. necesitățile generale ale secției de producție Dt 713 Ct 521 – 1756,00 lei
c. magazinului
Dt 812 Ct 521 – 2756,00 lei
Dt 712 Ct 521 – 1996,00 lei
c. iluminarea oficiului
Dt 713 Ct 521 – 1 814 lei
d. iluminarea magazinului
7.S-au vândut franzele contra numerar prin
Dt 712 Ct 521 – 2106 lei
magazinul propriu
Dt 241 – 175 087,2 lei
6. Consum haine speciale utilizate în secția de
Ct 611.1 – 145 906,00 lei
– producție
Ct 534.4 – 29 181,2 lei
Dt 821 Ct 213 – 1306,00 lei

8. S-a înregistrat vânzarea calculatorului la 9 . S-a efectuat inventarierea și s-a stabilit: plusuri de
preț de 8 506,00 lei, cu plata ulterioară. Cost instrumente – 1 676,00 lei; lipsuri de numerar – 166 lei,
de intrare – 6 806,00 lei; amortizarea care au fost reținute din salariul casierului.
acumulată – 1 906,00 lei. Plusuri de instrumente

Dt 221.1 Ct 123.3 – 8506 lei Dt 612.4 Ct 213 – 1 676,00 lei

Dt 123.3 Ct 124.3 – 1906 lei Lipsuri de numerar

Dt 221.1 Ct 534.4 – 1706 lei Dt 714.4 Ct 241 – 166 lei

Reținerea lipsurilor de numerar din salariul casierului
Dt 531 Ct 226 – 166 lei
Sarcina 3 - Calculați costul efectiv total și unitar de producție al franzelelor, știind, că cantitatea de
producție obținută este 28 400 franzele și înregistrați în conturile contabile operațiile economice aferente
evidenții costurilor de producție.

Costul efectiv total și unitar de producție al franzelelor

𝐶�= 74 560 + 36 879,85 lei + 3 906,00 = 115 345,85lei
𝐶� = 115 345,85lei / 28 400 franzele = 4 lei

Sarcina 4 - Contabilizați veniturile și cheltuielile recunoscute în trimestrul IV a anului de gestiune în

baza informațiilor prezentate în studiul de caz.

Dt 611 145 906,00 lei

Dt 621 8 506,00 lei VENIT
Dt 612.4 1 676,00 lei
Ct 351 156 088,00 lei

Trecerea cheltuielilor perioadei de gestiune în rezultatul financiar:

Dt 351 – 156 088,00 lei
Ct 711 – 115 345,85lei
Ct 712 – 23 219,35 lei
Ct 713 – 57 757,5lei
Ct 714 – 166 lei
Înregistrarea rezultatului financiar final (pierdere)
Dt 333 Ct 351 – (40400,7)
 II. Din documentele contabile primare ale entității “BETA” SRL au fost sustrase următoarele
operaţii economice din luna octombrie aferente contului “Casa”:

Data Conţinutul operaţiilor Suma, lei

1 2 3
01.10 Soldul iniţial al contului “Casa” 1 006
02.10 Din contul curent în monedă națională s-a ridicat în numerar pentru a plăti 112 006
salariile
03.10 Se eliberează din casă expeditorului Grincu A. pentru compensarea 266
cheltuielilor de deplasare
04.10 Se plăteşte din casă:
a) salariul pe luna ctombrie 94 006
b) salariul deponent 3 206
06.10 S-a depus în contul curent suma salariului neplătit 10 406
09.10 Se încasează de la clienți pentru produsele vândute 7 006
10.10 Se primeşte de la inginerul Ivanov I. suma avansului nefolosit 46
12.10 Se încasează de la magazioner pentru compensarea daunei materiale 186
13.10 Se eliberează gestionarului Guţu I. un avans pentru procurarea rechizitelor de 416
birou
15.10 Din contul curent s-a ridicat în numerar avansul privind retribuirea muncii pe 48 206
prima jumătate a lunii septembrie
16.10 Se plăteşte lucrătorilor avansul privind retribuirea muncii pentru luna 42 306
septembrie
17.10 Se compensează gestionarului supraconsumul de numerar pentru mărfurile 66
procurate
18.10 S-a vărsat în contul curent suma avansului privind retribuirea muncii neplătit 1 006
20.10 Din casierie s-a plătit titularului de avans privind cheltuielile legate de 316
desfacerea produselor
27.03 În rezultatul inventarierii s-a constatat lipsă de numerar 46
30.03 Se primeşte de la expeditor suma avansului nefolosit 26
Pe baza datelor de mai sus se cere de întocmit formulele contabile şi determinat soldul contului
“Casa” la 01 noiembrie.

Rezolvare:
1) La 02.10 6) La 10.10
Dt 241.1 Ct 242 - 112 006 lei Dt 241 Ct 226 – 46 lei
2) La 03.10 7) La 12.10
Dt 532 Ct 241 – 266 lei Dt 241 Ct 226.2 – 186 lei
3) La 04.10 8) La 13.10
Dt 531.1 Ct 241 – 94 006 lei Dt 224 Ct 241 – 416 lei
Dt 531.2 Ct 241.1 – 3206 lei 9) La 15.10
4) La 06.10 Dt 241 Ct 242 – 48 206 lei
Dt 242 Ct 241 – 10 406 lei 10) La 16.10
5)La 09.10 Dt 531 Ct 241 – 42 306 lei
Dt 241 Ct 221 – 7006 lei
11) La 17.10
Dt 532.1 Ct 241 – 66 lei 14) La 27.03
12) La 18.10 Dt 714.4 Ct 241 – 46 lei
Dt 242 Ct 241 – 1006 lei 15) La 30.03
13) La 20.10 Dt 241 Ct 224 – 26 lei
Dt 532.1 Ct 241 – 316 lei

Dt 241 “Casa” Ct

1006
S
1) 112 006 2) 266
5) 7 006 3) 97 212
6) 46 4) 10 406
7) 186 8) 416
9) 48 206 10) 42 306
15) 26 11) 66
12) 1006
13) 316
14) 46

Rd 167 476 152 040 Rc

Sf 16 442
 III. Din documentele contabile primare ale companiei “DELTA” SRL au fost sustrase următoarele
date:
a) Soldul contului 211 “Materiale” la 01.10.20__ constituia 184 250 lei;
b) Soldul contului 521 “Datorii comerciale curente” la 01.10.20__ constituia 150 250 lei.
În luna octombrie au avut loc următoarele operaţii:
Formula
Data Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei contabilă
DT CT
1 2 3 4 5
1) 3.10 Consum de materie primă pentru fabricarea produselor 150 806 811 211.1
2) 5.10 Procurarea de materiale de la furnizori 2 342 506 211 521
3) 8.10 Consum de materiale pentru fabricarea produselor 415 866 811 211
4) 9.10 Obţinerea deşeurilor de materie primă din secţia de producţie 21 356 811 211.9
5) 13.10 Achitarea datoriei faţă de furnizori din contul curent 120 006 521 242
Plata unui avans furnizorilor din contul curent pentru livrarea
6) 19.10 250 006 224 242
ulterioară a materialelor
Consum de piese de schimb pentru reparaţia utilajului secţiei de
7) 21.10 15 426 811 211.3
producție
8) 25.10 Achiziţionarea de benzină A – 95 de la furnizori cu plata ulterioară 89 256 211.4 521

În baza informaţiei prezentate să se determine soldurile finale în conturile:

- 211 “Materiale”;
- 521 “Datorii comerciale curente”

521“Datorii
Dt 211 “Materiale” Ct Dt comerciale curente” Ct

Si 184 256 150 256 Si

2) 2 342 506 1) 150 806 5) 120 006 2) 2 342 506
8) 89 256 3) 415 866 8) 89 256
4) 21 356
7) 15 426

Rd 2 616 018 603 454 Rc Rd 120 006 2 582 018 Rc

Sf 2 012 564 2 462 012 Sf
 IV. SRL „Alfa” şi SRL „Beta” sunt în relaţii de afaceri. La data de 01.11.20__, valoarea
creanţelor și datoriilor comerciale este de 17 000 lei. În cursul lunii au avut loc
următoarele operaţii economice:
Data Conţinutul operaţiei economice Suma, Formula contabilă
lei ALFA BETA
Dt Ct Dt Ct
1 2 3
1) 02.11 SRL „Alfa” vinde mărfuri entității SRL „Beta”, valoarea totală, 120 006 221 217 217 521
inclusiv TVA.
2) 05.11 SRL „Beta” efectuiază o plată către furnizorul său prin transfer 95 006 242 221 521 242
3) 12.11 Au fost efectuate livrări de mărfuri către SRL „Beta”, valoarea totală, 135 006 221 217 217 521
inclusiv TVA
4) 13.11 SRL „Alfa” a prezentat entității SRL „Beta” o factură referitoare la 7 206 221 712.4 521
cheltuielile de transport

Se cere de:
1) prezentat contul 221 „Creanţe comerciale curente” (SRL „Beta”) în contabilitatea SRL „Alfa”;
2) prezentat contul 521 „Datorii comerciale curente” (SRL „Alfa”) în contabilitatea SRL „Beta”;
3) calculat valoarea creanţelor – datoriilor la data de 10 noiembrie 15 noiembrie anul curent.

SRL „Alfa” SRL „ Beta”

Dt 221 “ Creanţe comerciale curente” Ct Dt 521 „Datorii comerciale curente” Ct

Si 17 000 17 000 Si

1) 120 006 2) 95 006 2) 95 006 1) 120 006

3) 135 006 3) 135 006
4) 7 206 4) 7 206

Rd 262 218 95 006 Rc Rd 95 006 262 218 Rc

Sf 184 212 Sf
184 212