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1970 Ley (Acta) de Secreto Bancario de Estados Unidos de 1989 Inicio de medidas en materia penal contra el Lavado
América. de Dinero en el artículo 115 Bis del Código Fiscal
de la Federación .
1986 Acta de Control de Lavado de Dinero.
1996 Se deroga el artículo 115 y se da paso al artículo. 400
1988 Convención de Viena y Declaración Principios de Basilea. Bis, así como a los artículos 139 y 148 Bis del Código
Penal Federal.
1989 Creación GAFI (Grupo de Acción Financiera
Internacional). 1993 La CNBV tomando los 15 principios de Basilea
y las 40 recomendaciones del GAFI, emite la “Guía
1990 Convenio de Estrasburgo y GAFI emite “40 para Prevenir el Lavado de Dinero en los Bancos”.
recomendaciones”, revisadas en 2003.
2012 Publicación en el DOF de la nueva Ley Federal
1992 Regulación OEA sobre Lavado de Dinero. para la Prevención e Identificación de Operaciones
con Recursos de Procedencia Ilícita y de
1997 Se adiciona el principio No. 15 al acuerdo de Basilea Financiamiento al Terrorismo.
1999 ONU aprueba Convención Internacional para la Supresión 2012 México y EE. UU. firman un acuerdo de intercambio de
del Financiamiento al Terrorismo. información financiera y fiscal denominado “Foreign
Account Tax Compliance Act” conocido por su acrónimo
2000 Convención de Palermo, contra la delincuencia como (FACTA).
organizada transaccional.
2014 Se incorpora el Art. 59-B del CFF para
2001 Ley USA PATRIOT: contra el terrorismo y fortalecimiento
al combate de Lavado de Dinero. incorporar presunción de inexistencia de
operaciones de lavado de dinero.
2001 El Consejo de Seguridad de la ONU aprueba la resolución
1373. Basilea emite los principios de “Due Diligence”y
GAFI emite las 8 recomendaciones especiales. 2016 Se incorpora como actividad vulnerable a las
operaciones de outsourcing
2003 Revisión de las 40 recomendaciones y adición de la 9ª
recomendación especial de l GAFI.
En el año de 2008, GAFI entregó al Gobierno Federal un
estudio en donde se destacan los problemas sistémicos
que enfrenta nuestro país en materia de lavado de dinero y se
hacen diversas recomendaciones, las cuales ya han sido
implementadas en otros países. Derivado de estas
recomendaciones, es que el Poder Ejecutivo preparó una
iniciativa de ley que durante 2 años estuvo en discusión en el
Congreso Federal, y fue publicada en el Diario Oficial de la
Federación HASTA OCTUBRE DE 2012
Marco legal
El 17 de octubre del año 2012, se publicó en el Diario Oficial de la Federación
(DOF) la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita (Ley),
El día 23 de agosto del año 2013 se publicó las Reglas Generales a que se
refiere la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita; (“Reglas”).
Situación económica y
operativa actual de la Unidad
de Inteligencia Financiera
¿Cómo anda la UIF?
Una vez notificada la resolución provisional, el contribuyente sujeto a la revisión podrá optar por
Supuesto A Supuesto B
Si el particular ofrece pruebas y la Supuesto C
Si el contribuyente acepta autoridad identifica nuevos elementos que Si el particular no
la preliquidación por los deban ser verificados puede: ofreciere prueba alguna
hechos que se hicieron de
ni realizara manifestación
su conocimiento, podrá 1. Efectuar dentro del plazo de diez alguna para desvirtuar
optar por CORREGIR SU días siguientes un segundo los hechos u omisiones
SITUACIÓN FISCAL, requerimiento al contribuyente, para dentro del plazo de 15
dentro del plazo de quince que lo desahogue en los 10 días días siguientes a la
días siguientes a la siguientes a que surta efectos la notificación de la
notificación de la resolución notificación del mismo. resolución provisional,
provisional, mediante el ésta se volverá
PAGO TOTAL de las 2. Solicitar información de un tercero. definitiva y las
contribuciones y
cantidades determinadas
aprovechamientos omitidos En ambos casos se suspende el plazo por la autoridad fiscal se
junto con sus accesorios, y de cuarenta días para dictar resolución harán efectivas mediante
gozará del beneficio de
el procedimiento
pagar una multa
administrativo de
equivalente al veinte por ejecución.
ciento (20%) de las Una vez obtenida la información, la
contribuciones omitidas. autoridad fiscal cuenta con un plazo de 40
días para emitir la resolución
correspondiente y notificarla, salvo que se
hayan ofrecido pruebas periciales, pues
en este caso el plazo para dictar la
resolución se computará a partir de que
éstas se hayan desahogado.
haya
Antídoto
(potencialmente peligroso)
Complemento recepción de pago
La nueva versión del CFDI 3.3. incluyen validaciones de negocio, y de tipo aritmética
(coincidencias entre cifras), lógica (coherencia de datos) y condicional (que se cumplan ciertas
condiciones).
Datos del pago como son: monto, fecha del pago, moneda, datos de la cuenta con la
que se realizó el pago, RFC de la entidad origen desde donde se hizo el pago, así
como el sello y el certificado que genera la entidad receptora del pago.
La factura relacionada al pago parcial, el Folio Fiscal, serie y folio, método de pago,
número de parcialidad a la que corresponde el pago, importe pagado, saldo anterior y
monto por pagar.
Los catálogos más importantes son: forma de pago, moneda, tipo de cadena del pago y
método de pago.
Problemas técnicos [discrepancia fiscal]
Se tienen sólo 10 días hábiles después de cierre de mes, para emitir los
comprobantes de recepción de pagos.
Los campos que hoy son -opcionales de llenar- mañana con otra
miscelánea fiscal pueden ser obligatorios.
Mientras no exista una interfase digital que
vincule automáticamente a los CFDI´s con los
estados de cuenta bancarios y los estados de cuenta
no sean más específicos, en relación con los pagos
recibidos, será muy complicado como contribuyente
cumplir correctamente con el llenado del nuevo
complemento de pagos.
3
Los trabajadores son dados de alta ante el IMSS con un salario menor
a su salario base de cotización real
Se paga sólo una parte del precio y el resto se maneja como una
cuenta por cobrar o bien se capitaliza
Eltantito
SAT no se da cuenta si solo es
I.- Identificar a los clientes y usuarios con quienes realicen las propias
Actividades Sujetas a supervisión y verificar su identidad basándose en
credenciales o documentación oficial, así como recabar copia de la
documentación;
El plazo límite para presentar los reportes son el día limite para
presentar la declaración de impuestos de cada mes (Día 17). Por lo
anterior, es recomendable no esperar a esa fecha para enviar los
reportes, ya que puede haber problemas de saturación de los servidores
de la autoridad al tratar todos los sujetos obligados enviar sus reportes al
mismo tiempo;
Control Administrativo Lavado de Dinero
Esto es lo que pide la UIF en caso de una auditoría
Es recomendable que cada expediente que se abra para cumplir con las
obligaciones en materia de Lavado de Dinero deberán de tener al menos la
siguiente información básica:
Ley Contra la
Delincuencia
Organizada
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o actividades
menores a los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme a las leyes. En la misma
forma será sancionada aquella persona física que perciba ingresos acumulables, cuando realice en
un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no
compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al
procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades que
por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
IV. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco
federal.
V. Sea responsable por omitir presentar por más de doce meses las declaraciones que tengan
carácter de definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de
pagar la contribución correspondiente.
VIII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos de los
artículos 29 y 29-A de este Código”.
Del texto del Artículo 108 del CFF, se desprende que el delito de
defraudación fiscal es mediante una conducta que, con el uso de
engaño o aprovechamiento de error; se omite total o
parcialmente el pago de alguna contribución o bien obtenga un
beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
Contrabando;
“….
Cuando no se pueda
determinar la cuantía de lo que
se defraudó, la pena será de
tres meses a seis años de
prisión.
Si el monto de lo defraudado
es restituido de manera
inmediata en una sola
exhibición, la pena aplicable
podrá atenuarse hasta en un
cincuenta por ciento.
El delito de Defraudación Fiscal y los previstos en el artículo 109 del CFF,
serán calificados (existe una agravante del delito) cuando se originen
por:
Análisis de precedentes y
criterios judiciales en materia
de Lavado de Dinero
DEPÓSITOS BANCARIOS EN LA CUENTA DEL CONTRIBUYENTE REPORTADOS A LA
AUTORIDAD FISCAL POR LAS INSTITUCIONES BANCARIAS. PUEDEN TOMARSE
COMO UNA BASE FEHACIENTE Y OBJETIVA A LA QUE RESULTA APLICABLE LA TASA
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA RESPECTIVA PARA EFECTOS DEL ARTÍCULO 41,
FRACCIÓN II, PÁRRAFO SEGUNDO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
El artículo 41 del Código Fiscal de la Federación regula una facultad de gesón de la autoridad
fiscal cuyo objeto es controlar y vigilar la obligación de los contribuyentes de presentar
declaraciones, previendo en su fracción II la de determinar presuntamente a cargo de los
contribuyentes omisos un crédito mediante dos mecanismos que parten de parámetros
objetivos que permitan motivar correcta y suficientemente la candad a pagar, de entre los
cuales destaca el que le permite determinar el crédito correspondiente, aplicando la tasa o
cuota respecva a una candad que conozca fehacientemente. En ese sentido, los depósitos
bancarios en la cuenta del contribuyente reportados a la autoridad fiscal por las
intuiciones bancarias en cumplimiento a sus obligaciones, podrán tomarse como una
base fehaciente y objetiva para aplicar la tasa relava al impuesto sobre la renta por
corresponder a datos ciertos, objetivos y cuanficables, máxime que el contribuyente
puede corregir la candad determinada a su cargo mediante la presentación posterior de su
declaración.
…. Ahora bien, la aplicación de los arculos 55, fracciones I y II, y 59, fracción III, del
Código Fiscal de la Federación, en el proceso penal, no violan el mencionado derecho,
porque el órgano acusador no se limita a considerar culpable de un delito fiscal a una
persona que no cumple con las obligaciones formales previstas en tales numerales, pues
es menester que rompa el estatus de inocente que tiene el contribuyente y demostrar
que en adición a ese incumplimiento ha causado un perjuicio patrimonial al erario
público, con apoyo en una presunción cuyas premisas también debe probar,
consistentes en: i) la existencia de depósitos bancarios a favor del contribuyente; y,
ii) que éstos no están registrados en la contabilidad que está obligado a llevar; y,
ii) que éstos no están registrados en la contabilidad que está obligado a llevar. A su
vez, este sistema autoriza al contribuyente a demostrar lo contrario, para desestimar,
la existencia de los depósitos hechos a su favor, hasta la falta de su registro, pasando
por el deber de llevar determinados registros de contabilidad….
… para desvirtuar con un contrato de mutuo con interés la presunción relativa a que los
depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente son ingresos, debe probarse su
materialidad….
Tesis Semanario Judicial de la Federación Décima Época Diciembre de 2016, Tomo II Tesis: XVI.1o.A.116 A (10a.)
Ningún supuesto ahorro de
impuestos, o no presentar avisos a
la UIF, vale tanto como para perder
la libertad de una persona
Conclusiones
Estamos entrando a la época de la
recaudación vía la intimidación;
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