PRINCIPALES ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY 1943 DE 2018

(LEY DE FINANCIAMIENTO) PARA EL SECTOR FLORICULTOR.

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Con la expedición de la ley 1943 de 2018, también conocida como ley de
financiamiento, el Congreso de la República realizó un conjunto de modificaciones
del ordenamiento tributario, las cuales pueden tener impacto en el sector floricultor.
En este sentido, Asocolflores ha elaborado el presente documento que no pretende
otra cosa que ser una síntesis en la que se mencionen aquellos puntos junto con su
fundamento legal.
Para los efectos mencionados se ha dividido la exposición en cuatro partes a saber:
a) Impuesto a la renta de las personas jurídicas; b) IVA; c) Facturación electrónica,
y d) Nuevos tipos penales.

1. RENTA PERSONAS JURÍDICAS. –

• Disminución de la tarifa de renta. Se disminuye progresivamente la

tarifa del impuesto sobre la renta para las personas jurídicas pasando
del 33% en el año 2019 al 32% en el año 2020, 31% en el año 2021 y
30% en el año 2022. (Ver artículo 80 de la Ley 1943 de 2018).

• Desmonte de la renta presuntiva. Se dispone la disminución

progresiva del porcentaje de renta presuntiva de los contribuyentes.
De acuerdo con la nueva estipulación este porcentaje se tasa en 1.5%
para los años 2019 y 2020 y 0% a partir del año 2021. (Ver artículo 78
de la Ley 1943 de 2018)

• Establece el impuesto a los dividendos pagados a personas

jurídicas nacionales. Se grava con el impuesto a la renta los
dividendos que sean distribuidos entre sociedades nacionales a una
tarifa equivalente al 7.5%. Asimismo, se dispone expresamente que
aquellos dividendos que sean objeto de reparto entre entidades de un
mismo grupo empresarial, debidamente registrado ante la respectiva
Cámara de Comercio, no estarán gravados con este impuesto, siempre
y cuando no sean estructuras que se hayan establecido con fines de
diferimiento. Finalmente se establece un régimen de transición para
los dividendos que al día 31 de diciembre de 2018 hayan sido pagados
y abonados en cuenta en calidad de exigibles. La tarifa del 7.5% se
aplicará también a las sociedades y otras entidades extranjeras sin
 domicilio principal en el país, así como a personas naturales no
residentes en Colombia. (Ver artículos 50 y 51 de la Ley 1943 de 2018)

• Impuesto a los dividendos pagados a personas naturales

residentes. Se establece una tarifa general para los dividendos
pagados a personas naturales residentes equivalente al 15%, siempre
y cuando las sumas a repartir por este concepto sean mayores a 300
UVT ($ 10.281.000). Esta suma deberá ser retenida en la fuente por la
respectiva sociedad y aplica para aquellos dividendos que sean
pagados y abonados en cuenta en calidad de exigibles a partir del año
2019. (Ver artículo 27 de la Ley 1943 de 2018)

• Se gravan las ventas indirectas de activos poseídos en Colombia.

Se instituye un nuevo hecho generador del impuesto sobre la renta
que consiste en gravar aquellas enajenaciones que tenga por objeto
activos poseídos en Colombia y se realicen a través de la venta de
entidades o vehículos establecidos en el exterior. (Ver artículo 54 de
la Ley 1943 de 2018)

• Rentas exentas. Sin importar aquellas rentas exentas reconocidas en

los convenios internacionales ratificados por Colombia, a partir del
año 2019 solo proceden como rentas exentas las siguientes:

o Las rentas provenientes del desarrollo de industrias de valor

agregado tecnológico y actividades creativas - Incentivos
tributarios para empresas de economía naranja, (7 años).
o Las rentas provenientes de inversiones que incrementen la
productividad del sector agropecuario (10 años). Esta renta,
relevante para el sector floricultor, se presenta cuando se
cumplen los requisitos establecidos en el numeral 2 del
artículo 79 de la Ley 1943 de 2018 entre los cuales sobresalen
que las sociedades que efectúan la inversión deben estar
constituidas antes del 31 de diciembre de 2021; deben tener
su domicilio y sede de administración en el municipio donde
vayan a ejecutar la inversión; deben ejecutar la inversión
durante los 6 primeros años y la inversión debe equivaler
mínimo a 25.000 UVT ($ 856.750.000) y cumplir con todos los
demás requisitos que establezca el gobierno nacional.
o Rentas por venta de energía por fuentes no convencionales (15
años).
o Rentas asociadas a vivienda de interés prioritario.
o Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales.
 o Servicio de transporte fluvial por embarcaciones de bajo
calado (15 años).
o Rendimientos de la reserva de estabilización que constituyen
las administradoras de fondos de pensiones y cesantías.

(Ver artículo 79 de la Ley 1943 de 2018)

• Descuento tributario en impuesto sobre la renta del IVA pagado en

activos fijos reales productivos. Se establece la posibilidad de tratar
como descuento tributario del impuesto sobre la renta la suma pagada
por concepto de IVA en la adquisición, formación, construcción o
importación de activos fijos reales productivos, incluidos los servicios
necesarios para ponerlos en marcha. Se establece la prohibición expresa
de tomar simultáneamente esta suma como costo y como gasto.
Asimismo, se deja abierta la posibilidad para que proceda este descuento
en el caso que los activos fijos reales productivos hayan sido adquiridos,
construidos a través de contratos de arredramiento financiero o leasing
con opción de compra irrevocable. (Ver artículo 83 de Ley 1943 de 2018)

• Eliminación de descuentos tributarios. Se eliminan un conjunto de

descuentos tributarios del impuesto sobre la renta. A partir de la vigencia
de la Ley 1943 de 2018 sólo proceden como tales los siguientes;

o ICA efectivamente pagado;

o Descuento por impuestos pagados en el exterior;
o Descuento para inversiones realizadas en control, conservación y
mejoramiento del medio ambiente;
o Descuento por inversión realizada en investigación desarrollo
tecnológico o innovación;
o Descuento por donaciones a ESALES;
o Impuesto sobre las ventas en la importación, formación,
construcción o adquisición de activos fijos reales productivos,
o Descuentos tributarios establecidos para las ZOMAC.

(Ver artículo 84 de la Ley 1943 de 2018)

• Deducción de impuestos pagados. Se establece que a partir de la

vigencia de la Ley 1943 de 2018 podrán deducirse de la renta y
complementarios el 100% de los impuestos, tasas y contribuciones
pagados efectivamente en el correspondiente periodo fiscal y que tengan
 relación de causalidad con la actividad económica. No aplica para esta
deducción las sumas pagadas por el impuesto a la renta, al patrimonio y
de normalización tributaria. De otro lado, se mantiene la deducibilidad
del 50% del GMF, independientemente si tiene o no causalidad con la
actividad económica del contribuyente. Se deja abierta la posibilidad para
tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta, hasta un
50% de las sumas pagadas por ICA, avisos y tableros. (Ver artículo 76 de
la ley 1943 de 2018)

• Cuotas de afiliación pagadas a los gremios. Se mantiene la

deducibilidad de las cuotas de afiliación a los gremios del impuesto de
renta. En este sentido, se evitó que las cuotas fueran despojadas de este
beneficio, tal y como se contemplaba en el proyecto de ley original
presentado por el gobierno ante el Congreso de la Republica. (Ver
parágrafo 3, del artículo 76 de la Ley 1943 de 2018)

2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA. –

• Bienes excluidos. Se dejan los bienes excluidos que consagraba el

articulo 424 del Estatuto Tributario, modificando y adicionando solo dos
numerales. El primero de ellos dispone que la venta de bienes inmuebles,
sin importar su cuantía, se encuentra excluida del IVA. Con esto se elimina
la excepción que establecía que la venta de bienes inmuebles que
excedieran la cuantía de 26.800 UVT debía ser gravada con el 5%. El
segundo numeral tiene que ver con comercialización de algunos
productos en los departamentos de Amazonas, Guania, Guaviare, Vaupés
y Vichada. (Ver artículo 1 de la Ley 1943 de 2018)

• Servicios excluidos. Se modificó el artículo 476 del Estatuto Tributario

que establece cuáles son los servicios excluidos del IVA. Dentro de esta
modificación cabe resaltar los siguientes por su relevancia para el sector:
i) El servicio de transporte publico o privado nacional o internacional de
carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo (numeral 9); ii) Los servicios
públicos de energía, agua, acueducto y alcantarillado, aseo, recolección de
basuras, y gas (numerales 11, 12, 13); iii) Algunos servicios siempre que
se destinen a la adecuación de tierras, a la producción agropecuaria y
pesquera y a la comercialización de los respectivos productos. La relación
detallada de estos servicios se puede encontrar en el numeral 24) del
artículo 10 de la Ley 1943 de 2018. (Ver artículo 10 de la Ley 1943 de
2018)
 • Retención en la fuente de IVA. Se abre la posibilidad de efectuar la
retención en la fuente de IVA hasta por el 50%. El gobierno debe
reglamentar la materia. (Ver artículo 5 de la Ley 1943 de 2018)

• Devoluciones de IVA. Se establece la posibilidad de devolver los saldos

a favor por concepto de IVA e impuesto sobre la renta de forma
automática para los contribuyentes y responsables que cumplan las
siguientes condiciones: i) No representen un riesgo alto de conformidad
con el sistema de análisis de riesgo de la DIAN, y ii) Mas del 85% de los
costos, gastos y/o impuestos sobre las ventas descontables provengan de
proveedores que emitan sus facturas a través del sistema de facturación
electrónica. En todo caso el asunto se deja sujeto a reglamentación del
gobierno nacional. (Ver artículo 98 de la Ley 1943 de 2018)

3. FACTURACIÓN ELECTRONICA. –

• Obligación de adoptar el sistema. Con anterioridad a la expedición de

la Ley 1943 de 2018 los grandes contribuyentes y los otros sujetos
seleccionados por la DIAN tenían la obligación de adoptar el sistema de
facturación electrónico al 1 de septiembre de 2019. Este plazo podía ser
objeto de prorroga por parte de la DIAN a solicitud del contribuyente
interesado. Los demás contribuyentes estaban obligados a adoptar el
sistema a partir del 1 de enero de 2019. (Ver decreto 2242 de 2015
expedido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

Con la entrada en vigor de la Ley 1943 de 2018 se otorgo a la DIAN la

facultad de expedir un calendario conforme al cual los contribuyentes
deben adoptar el sistema durante el año 2019. En todo caso, se deja
abierta la posibilidad para que los contribuyentes que estando obligados
no hayan adoptado el sistema durante el primer semestre de 2019 (enero
– junio) no sean objeto de sanciones, lo anterior, siempre y cuando
cumplan dos condiciones: i) que expidan las facturas o documentos
equivalente a través del método tradicional; ii) la demostración de que no
emitieron la facturas por una de dos causas, el impedimento tecnológico,
o por razones de inconveniencia comercial justificada. (Ver parágrafo
transitorio 2 y parágrafo transitorio 3 del artículo 16 de la Ley 1943 de
2018)

• Validación previa para reconocimiento tributario. A partir de la

entrada en vigor de la ley 1943 de 2018 las facturas electrónicas deberán
ser objeto de validación previa por parte de la DÍAN. Sin embargo, en caso
de presentarse dificultades tecnológicas atribuibles a la DIAN o al
 proveedor autorizado, el obligado a facturar podrá hacerlo sin validar
previamente la factura electrónica y deberá remitir la factura a la DIAN o
al proveedor autorizado dentro de las 48 horas siguientes a la solución
del problema. (Ver parágrafo 1 del artículo 16 de la Ley 1943 de 2018)

• Impuestos descontables. Se establece que, a partir del primero de enero

de 2020, se requerirá factura electrónica para la procedencia de
impuestos descontables, y costos o gastos deducibles, de conformidad
con la siguiente tabla:

AÑO PORCENTAJE MÁXIMO QUE

PODRÁ SOSPORTARSE SIN
FACTURA ELECTRONICA.
2020 30%
2021 20%
2022 10%

(Ver parágrafo transitorio 1 del artículo 16 de la Ley 1943 de 2018)

4. NUEVOS TIPOS PENALES. –

• Se modifica el Código Penal Colombiano estableciendo dos nuevos tipos

penales a saber: i) La omisión de activos o inclusión de pasivos
inexistentes y ii) La defraudación o evasión tributaria. (Ver artículo 63 de
la Ley 1943 de 2018)

ANDRES VERNAZA GUZMAN

Secretario general