Aspectos generales de la Ley para

el Fortalecimiento de la
Transparencia Fiscal y la
Gobernanza de la SAT

Decreto número 37-2016 del Congreso

de la República de Guatemala
 Libro I - Reformas a la Ley Orgánica de
la SAT
Libro II - Reformas a la Ley de
Bancos y Grupos Financieros

Libro III - Reformas al Código Tributario

CONTENIDO
Libro IV - Reformas a la Ley del
RENAP

Libro V - Reformas al Código de

Comercio
Libro VI – Disposiciones transitorias
 Funciones

Funcionarios

Reformas a la Ley Crea nuevas dependencias para

Orgánica de la SAT el cumplimiento de funciones y
Fortalecer la control interno
Gobernanza
Institucional
Acceso a información bancaria y
financiara con fines de
fiscalización

Recuperar la Recaudación Tributaria

  Procurar altos niveles de cumplimiento
tributario.

 Ejercer la rectoría de la política de

combate al contrabando.
Fortalecer la  Adoptar las medidas para el efectivo
Gobernanza Institucional
cumplimiento de los convenios
Funciones internacionales en materia de
transparencia tributaria y de combate
a la corrupción.

 Prohibición para delegar funciones.

 Trasladar dentro de 2 días de la

recepción de impuestos al Fondo
Común. 1 v)

Articulo 1, 2 Decreto No. 37 2016

  Actualización de funciones,
atribuciones y prohibiciones.
 Reforma a los procesos de
elección de funcionarios
Fortalecer la superiores.
Gobernanza Institucional

Funcionarios
 Reformas en las calidades para
optar a un cargo de funcionario
superior.
 Actualización de los causales de
remoción de funcionarios
superiores.
 El Directorio

El Tribunal Administrativo
y Aduanero o MFP

Autoridades superiores
de la SAT
El Superintendente

Los intendentes
Art. 6 y 55 Reformado por Art. 3 Dto. 37-
2016
  Nombrar y remover a:

 El Superintendente
 Los integrantes del TRIBUTA
 Emitir opinión sobre toda propuesta
legislativa en materia tributaria que
afecte la recaudación

El Directorio  Aprobar antes del 31 de Diciembre de

cada año las metas de recaudación y
suscribe con MFP
 Reglamentar el funcionamiento del
TRIBUTA

 Autoridad superior para efecto de la

aplicación de la Ley de Compras y
Contrataciones del Estado

Art. 7 Reformado por Art. 5 Dto. 37-2016

 Conocer y resolver los recursos
en materia tributaria y
aduanera

El Tribunal Se establece un solo órgano

Administrativo y
Aduanero o MFP dedicado exclusivamente a
atender los recursos tributarios
y aduaneros.

Art. 21s ter Dto. 37-2016

 Se eleva al TRIBUTA o MINFIN
Concede TRIBUTA o al resolverá, dentro de
30 días hábiles
el Recurso MINFIN dentro de
silencio Admón..
los 5 días hábiles.

Dentro de los 3
días hábiles
después de la
denegatoria.

Ocurso Concede
TRIBUTA
TRIBUTA remite el resolverá
ocurso a la dentro de los
dependencia que Deniega
15 días hábiles
denegó para que de su
informe en 5 días interposición. No resuelve
hábiles

Arts. 154, 155, 156 y 157 del Dto. No.6-91


Crea nuevas
dependencias para el
cumplimiento de funciones
y control interno
Art. 3 Reforma al 6 Dto. 6-91
 SE CREÓ LA GERENCIA DE
INVESTIGACIÓN FISCAL
 Unidad de aseguramiento y
resguardo de la información
relevante en materia fiscal
SE INCLUYE TODA LA INFORMACIÓN OBTENIDA DE
CONFORMIDAD CON LA LEGISLACIÓN FISCAL Y
DEMÁS LEGISLACIÓN APLICABLE, ASÍ COMO
CONVENIOS INTERNACIONALES DE INTERCAMBIO DE
INFORMACIÓN
 Unidad de investigaciones internas
INVESTIGAR Y DENUNCIAR CUANDO CORRESPONDA
TODAS LAS ACTUACIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y
EMPLEADOS DE LA SAT QUE SEAN CONTRARIAS A LA
LEY
PARA EL EFECTO SE CREÓ LA GERENCIA DE
ASUNTOS INTERNOS

SE CREÓ LA GERENCIA DE
INVESTIGACIÓN FISCAL
Resolución 467-2009
Art. 3 Reforma al 6 Dto. 6-91
Gerencia de Investigación
Fiscal cuenta con los
Departamentos siguientes:
1)Inteligencia Fiscal;
2)Gestión de la Información;
3)Tecnología y Seguridad de la
Información; e
4)Investigación Operativa.

SE CREÓ LA GERENCIA DE
INVESTIGACIÓN FISCAL
Adicionado el Artículo
Quinquies. por el Artículo 28 de la
Resolución de Superintendencia
SAT-DSI-612-2016
Departamento de Inteligencia Fiscal tiene las
funciones las siguientes:
1) Realizar la recolección de información de base de
datos de las Intendencias, Gerencias y otras
dependencias de la SAT;
2) Realizar la recolección de la información de bases
de datos financieras oficiales de órganos del
Estado y organismos internacionales;
3) Realizar el análisis macro sectorial a través de
fuentes abiertas (bancos, tarjetas de crédito,
valores, ONG´s, medios de comunicación,
entre otros);
4) Realizar el análisis financiero y de redes (reporte
de transacciones inusuales por actividad
económica);
5) Realizar investigaciones de contribuyentes que
presenten incremento de capital y patrimonio
no justificado por evasión, defraudación y
contrabando aduanero;
40
 Departamento de Inteligencia Fiscal tiene las
funciones las siguientes:

6) Definir los parámetros para realizar cruces de

información;

7) Definir los perfiles de riesgo y análisis económico

SE CREÓ LA GERENCIA DE por sectores;
INVESTIGACIÓN FISCAL
8) Detectar esquemas y estructuras de evasión fiscal,
defraudación, contrabando y delitos relacionados;

9) Realizar el análisis de indicadores económicos

Adicionadoel Artículo 40
Quinquies. por el Artículo 28 de la estratégicos;
Resolución de Superintendencia
SAT-DSI-612-2016

Art. 3 Reforma al 6 Dto. 6-91

 Departamento de Gestión de la Información. Son
funciones las siguientes:

1) Establecer los mecanismos de control y resguardo

de la información bancaria en materia fiscal, bajo
estrictas medidas de confidencialidad;
2) Promover en coordinación con la Gerencia de
Planificación y Desarrollo Institucional, convenios,
enlaces interinstitucionales e intercambio de
información en materia de su competencia;
GERENCIA DE 3) Realizar monitoreo de medios en el ámbito de su
INVESTIGACIÓN FISCAL competencia;
4) Recabar y establecer la veracidad de la
información a través de medios técnicos y bases
de datos, para su registro y sistematización;
5) Verificar y asegurar la calidad de registro de la
Adicionadoel Artículo 40
Quinquies. por el Artículo 28 de la
información;
Resolución de Superintendencia 6) Brindar atención en el ámbito de su competencia, a
SAT-DSI-612-2016
las solicitudes internas de información;
Art. 3 Reforma al 6 Dto. 6-91
 Departamento de Investigación Operativa tiene las
siguientes:
1) Establecer redes de información para identificar y
realizar investigaciones de campo, que permitan
establecer los focos de evasión, defraudación,
contrabando aduanero y delitos relacionados;
2) Realizar dentro del ámbito de su competencia, la
recepción de denuncias, requerimientos u oficios;
3) Coordinar con la Intendencia de Asuntos
Jurídicos, la presentación de denuncias ante las
GERENCIA DE autoridades correspondientes, relacionadas con
INVESTIGACIÓN FISCAL
la presunta comisión de hechos delictivos de
acuerdo con los resultados de las
investigaciones;
4) Generar las coordinaciones interinstitucionales
Adicionadoel Artículo 40
con los órganos competentes, para la
Quinquies. por el Artículo 28 de la judicialización de las investigaciones;
Resolución de Superintendencia
SAT-DSI-612-2016 5) Coordinar de forma interinstitucional la
implementación de operativos conjuntos derivados
Art. 3 Reforma al 6 Dto. 6-91 de las investigaciones efectuadas;
 Departamento de Tecnología y Seguridad de la
Información, tendrá funciones las siguientes:

1) Realizar en forma coordinada con la Gerencia de

Informática, para que se disponga de la
infraestructura informática adecuada;
2) Establecer los mecanismos de seguridad y
contramedidas electrónicas de la información, a
través de software específicos;
3) Elaborar propuestas para cifrar o encriptar los
GERENCIA DE
INVESTIGACIÓN FISCAL mecanismos de traslado de información en las
investigaciones realizadas;
4) Administrar el equipo, hardware y software
especializado para el funcionamiento de la
Gerencia de Investigación Fiscal;
Adicionadoel Artículo 40 5) Garantizar la seguridad y confidencialidad de
Quinquies. por el Artículo 28 de la
Resolución de Superintendencia
la información procesada y utilizada por la
SAT-DSI-612-2016 Gerencia de Investigación Fiscal.
Art. 3 Reforma al 6 Dto. 6-91
 Los bancos no podrán proporcionar
información, bajo cualquier modalidad, a
ninguna persona individual o jurídica, pública
o privada, que tienda a revelar el carácter
confidencial de la identidad de los
Acceso a información
bancaria y financiara
depositantes…salvo las obligaciones y
con fines de fiscalización deberes establecidos por la normativa sobre
lavado de dinero u otros activos.
Artículo 48 Decreto 37-2016
reforma al artículo 63 de la Ley Excepto:
de Bancos y Grupos
Financieros. JUNTA MONETARIA, “SAT,” BANCO DE
GUATEMALA Y SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

Atender solicitudes de SAT sobre

información de depositantes e
Entidades fuera de inversionistas.
plaza Off shore

Art. 113 reformado por Art. Comunicación por escrito de depositantes de la

49 Dto. 37-2016 información que tendrá acceso la SAT para fines
tributarios.
 Atender solicitudes de SAT sobre
información de depositantes e
Entidades fuera de
inversionistas.
plaza Off shore
Comunicación por escrito de depositantes de la
Art. 113 reformado por Art. información que tendrá acceso la SAT para fines
49 Dto. 37-2016 tributarios.

Entidades sujetas a supervisión de la SIB

Entidades de microfinanzas y entes de

microfinanzas sin fines de lucro
Cooperativas de ahorro y crédito
QUIENES Y QUE ENTREGAN BAJO
GARANTIA DE
CONFIDENCIALIDAD Información sobre:
• Movimientos bancarios
• Transacciones
• Inversiones
• Activos disponibles
• Otras operaciones y servicios realizados
 Procedimiento
Solicitud

Superintendente o
mandatario judicial
ante Juez competente

Resolución favorable

Juez resolverá en
plazo no mayor a
3 días
Resolución desfavorable
 Resolución favorable
Resolución Ejecución

Entidades entregan
información en plazo
Notifica resolución en no mayor a 8 días
plazo no mayor a 3 días a
SAT y a entidades que
poseen información

Conclusión

Si del análisis de la información

se establece la probabilidad de
infracciones o ilícitos, se iniciará
el proceso correspondiente.
 Resolución desfavorable

Resolución

Notifica resolución
desfavorable a SAT en
plazo no mayor a 3 días

Concede: eleva
Apelación Trámite expediente al
Tribunal de 2ª.
Instancia
SAT puede apelar en El juez tiene un
plazo no mayor a 3 días plazo no mayor a 2
ante el juez que emitió días conceder o Deniega: finaliza
la resolución denegar proceso
 No estará a disponible de manera inmediata para SAT, el
acceso a la información estará sujeta a gestión previa.

La solicitud deberá estar técnica y debidamente

justificada, con fundamentos y evidencias basadas en
un proceso de fiscalización (no antojadizo).

El acceso lo concederá un juez competente, luego de

examinar los fundamentos.
Supuestos
sobre la
información
bancaria No todos los funcionarios o empleados tendrán acceso.

Deberá presentar los resultados de la investigación.

No se refiere a todo el universo de contribuyentes.

 Ser tratado con imparcialidad y ética por el
personal al servicio de la SAT.

Garantizar el carácter reservado de los datos

personales, informes, antecedentes tributarios
Derechos de u otros obtenidos por la SAT, en términos
los
contribuyentes previstos por la Ley.

Ser informado y asistido por la SAT en el

ejercicio de sus derechos y el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.

Formular consultas y a obtener respuesta

correspondiente.
 Realizar todas las peticiones y cuestiones que
se formulen en los procedimientos de
aplicación de los tributos.

Obtener a su costo copia de:

Derechos de
los Doc. que conforman los expedientes
a)
contribuyentes administrativos.
Declaraciones o informes que haya
b)
presentado a la SAT.
Otras actuaciones realizadas en la SAT,
excepto las derivadas de
c)
investigaciones tributarias que no se
hayan concluido.
 No proporcionar a la SAT los documentos
utilizados para el registro, inscripción o
actualización, que se encuentren en poder de
la SAT.
Repetición y devolución de los pagos en
Derechos de exceso, en la forma, procedimiento y plazo
los que establece la Ley.
contribuyentes
Se aplique la prescripción de la acción de la
SAT.
Conocer el estado de las actuaciones
administrativas y de la tramitación de los
procedimientos en que sea parte.
Identificación del personal de la SAT bajo
cuya responsabilidad se tramitan los
procedimientos en que sea parte.
 Ser informado al inicio de las actuaciones de
control o fiscalización sobre la naturaleza y
alcance de las mismas.

Rectificar declaraciones de acuerdo al C.T.

Derechos de
los Impugnar resoluciones de la SAT (preferencia
contribuyentes
electrónica)
Al debido proceso, audiencia y de defensa

A presentar alegatos y pruebas

Inf. solicitada por SAT hacerlo en el req. que

origina el P. A
 Presentar declaraciones, notificaciones y otros doc. que
requiera la legislación y la SAT.

Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del

Contador, los libros de contabilidad y registros tributarios.

Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones

Obligaciones realizadas por SAT.
contribuyentes
Respaldar con la documentación legal todas las
operaciones sobre las que existan obligaciones
establecidas en la legislación fiscal.

Suministrar a la SAT la información que requiera para el

cumplimiento de sus funciones, en la forma y plazos
que establece la ley.

Art. 21 “B” Adicionado

 Cuentas bancarias
Nacionales

Libro de inventarios y partidas de Diario

No. De cuenta, tipo y monto al cierre

Inversiones
Revelación
Extranjeras

País donde se encuentra

Monto, clase e institución

Art. 368 bis adicionado al Dto. No. 2-70

reformado por artículo 62 Decreto 37 -2016
Resistencia a la Acción Fiscalizadora de
la SAT
El art. 54 adicionó el numeral 5) que considera acción de
resistencia:

Omitir el registro en los libros de contabilidad, una o

varias cuentas bancarias e inversiones, que posea en los
distintos bancos o grupos financieros de la República de
Guatemala o en el extranjero, de conformidad con lo
establecido en el Código de Comercio.

Si se incumple la resolución, será sancionada conforme a

los establecido en el Código Penal -Resistencia a la
acción fiscalizadora (Art. 358 “D”), sin perjuicio de la
obligación de entregar dicha información
 Artículo 71
Hasta la creación de tribunales
especializados será juez competente el
de primera instancia Civil

Juez Artículo 70
competente
Para Creación de Tribunales especializados en Materia
solicitudes Tributaria.
De Acceso a la
información
La Corte Suprema de Justicia dentro de 1 año deberá
Crear juzgados y tribunales penales especializados
para conocer ilícitos tributarios y aduaneros, así como
cierres temporales

Artículo 75
Vigencia e irretroactividad
 Creación de Tribunales especializados en Materia
Tributaria.

CSJ crea tribunales y salas especializados en procesos tributarios y

aduaneros
Los juzgados, tribunales y salas especializados en procesos tributarios
aduaneros, incluyendo los casos de acceso a la información financiera y
bancaria de los contribuyentes, fueron creados por la Corte Suprema de
Justicia (CSJ).
El acuerdo 13-2016 de la CSJ, con el que se crea estos tribunales
especializados fue publicado este lunes en el Diario de Centro América y
entra en vigencia en ocho días.

La SAT definió el criterio para pedir la apertura del secreto bancario.

Aunque basada en la nueva ley no se hará de forma retroactiva, el Código
Tributario le permite revisar cuatro años hacia atrás, y usará esa facultad,
aseguró el superintendente Juan Solórzano Foppa.

13 de marzo de 2017 Rosa María Bolaños

 La nueva estructura para conocer procesos tributarios y
aduaneros se conforma con el juzgado de Primera Instancia
Penal, con sede en el municipio de Guatemala. Según funcionarios
de la SAT este funcionará en el edificio del Ministerio de Finanzas
Públicas.

Estará integrado con un juez o jueza, un secretario (a) de instancia, tres

oficiales, tres notificadores, un comisario y un auxiliar de mantenimiento,
en total 10 persona.

También se crea el Tribunal de Sentencia Penal (12 personas) y la Sala de

la Corte de Apelaciones del Ramo Penal especializados en esas materias
(12 personas).

A finales de febrero Juan Francisco Solórzano Foppa, jefe de la

Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), dijo que se
encontraban preparando los casos, según el plan de fiscalización
para el 2017 establecido por esa entidad, que incluirá solicitudes para
apertura de información financiera de contribuyentes según el decreto 37-
2016 conocido como apertura al secreto bancario con orden de juez.