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CERTIFICADO DIGITAL,
OBLIGACIONES FISCALES
El sistema tributario Mexicano,
está basado en la
Autodeterminación de las contribuciones,
las cuales quedan
a cargo de los contribuyentes.
INCUMPLIMIENTO FISCAL
FALTA ADMINISTRATIVA (INFRACCIONES)
SANCION ECONOMICA
EMBARGO
CLAUSURA
PRIVACION DE LA LIBERTAD
Fiscales
RIESGOS Económicos
Penales
MARCO JURIDICO
E IMPACTO DE LA
CONTABILIDAD EN LA TOMA
DE DECISIONES
CODIGO DE COMERCIO
DE LA CONTABILIDAD
MERCANTIL
ARTICULO 33
CONTABILIDAD MERCANTIL
ARTICULO 33
REQUISITOS
ARTICULO 34
LIBROS DE CONTABILIDAD Y DE ACTAS
Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee,
se deberán llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro
mayor y,
en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas.
ARTICULO 35
REQUISITOS DEL LIBRO MAYOR
ARTICULO 36
LIBROS DE ACTAS
En el libro o los libros de actas
se harán constar todos los acuerdos
relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios,
y en su caso, los consejos de administración.
ARTICULO 37
IDIOMA EN QUE SE REGISTRARAN
ARTICULO 38
CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD Y DOCUMENTOS
ARTICULO 46
Todo comerciante está obligado a conservar los libros, registros y
documentos de su negocio por un plazo mínimo de diez años.
ARTICULO 41
DATOS EN LIBROS DE ACTAS
INTERRELACION
DE
ESTADOS
FINANCIEROS
SECTOR SECTOR
PRIVADO GOBIERNO
¡Por lo cual!
SECTOR SECTOR
PRIVADO GOBIERNO
Contabilidad Contabilidad
Financiera Gubernamental
Para la toma
de decisiones
Administrativas y
Administrativas
Políticas
SECTOR SECTOR
PRIVADO GOBIERNO
Acatando la
normatividad técnica
* Postulados básicos de
* Normas de Información
Contabilidad
Financiera
Gubernamental
* Reglas particulares
* Normas específicas
* Criterio prudencial
* Criterio prudencial
Utilizando
las bases o criterios de
Registro Contable
* Efectivo
* Efectivo modificado
* Devengado modificado
* Devengado 21
CONTABILIDAD
NIF A-1
Es una Técnica que se utiliza para el registro
de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos
que afectan económicamente a una entidad y
que produce sistemática y estructuradamente información
financiera.
La información financiera
que emana de la contabilidad
es información cuantitativa
expresada en unidades monetarias
y descriptiva que muestra
la posición y desempeño financiero de una entidad
y cuyo objeto esencial
es ser útil al usuario general
en la toma de decisiones económicas.
INFORMACIÓN FINANCIERA
INFORMACIÓN FINANCIERA
EL CATALOGO DE CUENTAS
Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el
Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica.
La elaboración de este catálogo puede ser de forma:
Numérica.- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de
cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros.
Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos,
para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los
Estados Financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así
sucesivamente.
Alfabética.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes
formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros.
Numérica alfabética o alfanumérica.- Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos,
pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se
empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del
nombre de la cuenta para facilitar su identificación.
GUIA CONTABILIZADORA
Presentación
NO. DE CTA. SE
CONTABLE C O N C E P T O APLICA
EN:
CONSERVACION Y MANTENIMIENTO
CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o
modifican el activo, el pasivo o el capital de la empresa, pero esto no hace un lado
de registrarlas en libros, para así consignar los derechos u obligaciones
contingentes que entrañan con fines de recordatorio, para así controlar algunos
aspectos de la administración.
Los estados financieros deben contener toda la información adicional, la cual es
necesario controlar, y esto es posible haciendo uso de cuentas conocidas bajo el nombre
de cuentas de orden.
Son cuatro los casos concretos en que deben establecerse estas cuentas:
Bienes de terceros, cuyo registro es necesario por razones operativas y para su
control con los resultados de recuentos físicos;
Contingencias por las que no se ha computado variación patrimonial alguna,
incluyendo las que podrían derivarse de siniestros que afecten a los bienes de
terceros
Para registrar la emisión de valores cuyo pago se tenga que hacer en efectivo o por
compensación de servicios, como en los casos de emisión de billetes de banco,
emisión de billetes de lotería, emisión de bonos, planillas o boletos en las
compañías de transporte.
Registrar las operaciones, con objeto de control desde otro punto de vista, ya se
como la depreciación de los bienes de activo fijo se registra a tasa diferente de la
que marca la Ley de Impuesto sobre la Renta, para controlar, tanto el precio de
costo real, como el precio alzado de las mercancías en consignación.
CUENTAS DE ORDEN
Para insertar estas anotaciones en un método de registró por partida doble, se utiliza un
par de cuentas por cada concepto.
Por lo tanto:
Deberemos considerar cuentas de orden deudoras y acreedoras;
Los saldos de las cuentas deudoras deben aumentar (o disminuir) al mismo tiempo
con los de las cuentas acreedoras;
El total de los saldos deudores debe coincidir con el total de los saldos acreedores, ya
que ambos se refieren a las mismas cosas.
Para registrar la existencia de alguna de las situaciones o eventos para las que fueron creadas
las cuentas de orden, se cargará a una cuenta de orden y se abonará a otra cuenta de orden,
por tres observaciones a razonar:
3.- Porque si se registrara cargando a una cuenta de balance o resultados y se abonara a una
cuenta de orden, la igualdad A = P + C también se desintegraría, haciendo imposible la
elaboración de estados financieros.
CUENTAS DE ORDEN
Para facilitar su movimiento e interpretación las cuentas de orden se clasifican teniendo
por base las mismas reglas que rigen a las cuentas de activo, pasivo y capital, surgiendo
los siguientes grupos:
Cuentas de orden de activo
Cuentas de orden de pasivo
Cuentas de orden de resultados de deudores (egresos)
Cuentas de orden de resultados acreedores ( ingresos)
LIBROS DE CONTABILIDAD
1) Libro “Mayor” Encuadernado, Empastado y Foliado (Art. 34 Código de
Comercio)
2) Libros de “Actas” Encuadernados, Empastados y Foliados (Art. 34
Código de Comercio y 194 LGSM)
3) Libro de Accionistas (Registro de acciones, Art. 128 LGSM)
4) Libro Diario
DIFERENTES TIPOS DE
CONTABILIDAD
Financiera.- Usuarios externos
Administrativa.-Usuarios internos
IMPORTANCIA DE LA
APLICACIÓN DE LAS NORMAS
DE INFORMACION FINANCIERA
37
ELEMENTOS RELEVANTES
Normatividad (NIF´s)
Legislación (Vigente)
Necesidades de usuarios
Características de información
MEDIOS DE DIVULGACION
NORMAS
DE
INFORMACION
FINANCIERA
(NIF´s)
ANTECEDENTES
42
47
48
49
DIFERENCIA DE CONCEPTOS
Sustancia económica
Entidad económica
Negocio en marcha
Devengación contable
Asociación de costos y gastos con ingresos
Valuación
Dualidad económica
Consistencia
COMPARATIVO
Postulados básicos PCGA
(NIF A-2) (Boletín A-1)
Consistencia Consistencia
NIF A-3
Balance general
Estado de resultados
Estado de actividades
Estado de variaciones en el
capital contable
Estado de flujo de efectivo
1) Encabezado
2) Cuerpo
3) Pié
confiable
Características
cualitativas de
relevante comprensible
información
financiera
Comparable
NIF A-4
VERACIDAD
INFORMACION
REPRESENTATIVIDAD
SUFICIENTE
CARACTERISTICAS
ASOCIADAS
NIF A-4
VERIFICABILIDAD OBJETIVIDAD
PROCESO CONTABLE
BALANCE Obligaciones
Recursos
GENERAL presentes
Identificables y
cuantificables Virtualmente ineludibles
Valor residual
de los activos NIF A-5
ORIGEN APLICACIÓN
DE DE
RECURSOS ESTADO DE RECURSOS
FLUJOS DE
Aumentos de efectivo EFECTIVO Y Disminuciones de
efectivo
ESTADO DE
CAMBIOS EN LA
Periodo contable
SITUACION Periodo contable
FINANCIERA
NIF A-5
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
VARIACIONES
EN EL
CAPITAL
CONTABLE
Notas a los
Estados
Financieros
ESTADO DE
RESULTADOS
O DE
ACTIVIDADES
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVOS
NIF A-7
La fecha del balance general y del periodo cubierto por los otros estados financieros básicos.
La mención de que las cifras están expresadas en moneda de poder adquisitivo a una fecha
determinada.
En su caso, el nivel de redondeo utilizado en las cifras que se presentan en los estados
financieros.
Serie NIF B
NORMAS APLICABLES A
LOS ESTADOS
FINANCIEROS EN SU
CONJUNTO
68
NIF B-2
ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO
69
Objetivo
NIF B-2
Alcance ESTADO DE Vigencia
FLUJO DE
EFECTIVO
Términos
70
Definición
de Se presenta una relación de los términos específicos
relacionados con el tema de la NIF,
Términos
71
Definición de Términos
Efectivo Actividades de
operación
Entradas de
efectivo.
Actividades de
Equivalentes de Inversión.
Efectivo
Actividades de
Salidas de efectivo. financiamiento
Flujo de efectivo.
72
NIF B-3
ESTADOS DE
RESULTADOS
INTEGRAL
73
Objetivo
NIF B-3
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
Alcance Vigencia
74
75
NIF B-4
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
CAPITAL CONTABLE
77
Objetivo
NIF B-4
ESTADO DE
CAMBIOS EN
EL CAPITAL
CONTABLE
Alcance Vigencia
78
80
NIF B-6
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
81
Objetivo
NIF B-6
Alcance ESTADO DE Vigencia
SITUACIÓN
FINANCIERA
Términos
82
Objetivo
Establecer para la presentación y estructura
del estado de situación financiera de propósito general (también
denominado balance general o estado de posición financiera), para
que los estados de situación financiera que se emitan sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras
entidades.
Alcance
A todas las entidades que emitan estados financieros en los términos
establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de
los estados financieros.
Vigencia
Las disposiciones contenidas en esta Norma de Información Financiera
entra en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero
de 2013.
83
Algunas entidades
presentan, fuera de
sus estados a) los principales
financieros, informes o factores e influencias
análisis financieros que han afectado el
elaborados por la desempeño financiero,
administración, que c) los recursos,
incluyendo cambios en
describen y explican compromisos y
el entorno en que b) las fuentes de
las características contingencias de la
opera la entidad, su financiamiento de la
principales del entidad que de
respuesta a esos entidad, así como el
desempeño financiero acuerdo con lo
cambios y su efecto, cumplimiento o no
y de la situación establecido en las NIF
así como la política de relativo a la razón
financiera de la no es necesario
inversiones que sigue financiera de deuda a
entidad, así como las reconocer en el estado
para mantener y capital contable; y
principales de situación financiera
mejorar su desempeño
incertidumbres a las financiero, incluyendo
que ésta se enfrenta. su política de
Tales informes, que dividendos;
están fuera del alcance
de esta NIF, pueden
incluir comentarios
sobre:
84
FEDERACION 2014
SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN Y
PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C
PAGAR CONTRIBUCIONES.
CONSERVAR LA CONTABILIDAD A
DISPOSICIÓN DE LA AUTORIDAD
FISCAL.
CONTRIBUYENTE
TERCEROS
RELACIONADOS AUTORIDADES
CON EL FISCALES
CONTRIBUYENTE
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
NÓMINAS
FACTURA CONTABILIDAD
ELECTRÓNICAS
ELECTRÓNICA ELECTRÓNICA
FIRMA REVISIONES
ELECTRÓNCIA ELECTRÓNICAS
La firma electrónica se creo en el CFF en el año 2004, sin embargo actualmente existe
un marco jurídico de la firma electrónica que consiste en:
Por lo que hoy en día todas las operaciones se deben de generar CFDI, y esto es básico
porque todos los CFDIS que se emitan, se deben registrar casi inmediato a la contabilidad y
anexarse el XML en las pólizas, se sugiere “cruzar” todos los XML de la empresa con el
repositorio de la base de datos del SAT, ninguno de los que están en la base del SAT,
se debe omitir en registrarse.
BUZON TRIBUTARIO
Artículo 17-K 2014 adición
BUZON TRIBUTARIO
Tabla de Contenido
1. Ingreso al Buzón Tributario ................................................................ 3
a. Ingreso con Contraseña Z............................................................. 4
b. Ingreso con FIEL ................................................................. 5
2. Actualización Mecanismos de Comunicación ....................................... 5
3. Mensajes .................................................................................... 15
BUZON TRIBUTARIO
Artículo 17-K 2014 adición
II. Los contribuyentes presentarán
promociones,
solicitudes,
avisos,
o darán cumplimiento a requerimientos de la autoridad,
a través de documentos digitales,
y podrán realizar consultas sobre su situación fiscal.
BUZON TRIBUTARIO
Procedimiento de operación
4. Se revisa la notificación.
Trámites
Los trámites que se pueden realizar mediante el buzón
tributario son los siguientes:
Promociones.
Requerimiento relacionado con solicitud de
devolución.
Todo tipo de notificaciones, ya sea por domicilio no
localizado, por actos administrativos, aseguramiento
precautorio, de contribuciones omitidas, de embargo
precautorio, etcétera.
Exhibición de la contabilidad, datos, documentos o
informes.
Actos y resoluciones administrativos.
Recurso de revocación
IV. (Adicionada)
Modifique,
destruya o
provoque la pérdida de la información
que contenga el buzón tributario
con el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para
terceras personas en perjuicio del fisco federal,
o bien ingrese de manera no autorizada a dicho buzón,
a fin de obtener información de terceros.
Los contribuyentes contarán con tres días para abrir los documentos digitales
pendientes de notificar. Dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél
en que le sea enviado el aviso al que se refiere el párrafo anterior.
Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán
aquellos que autorice para tal efecto el SAT, los cuales deberán mantenerse en
operación en todo momento.
Catálogo de cuentas
Guía contabilizadora
Manuales de contabilidad
Control Interno
Libros Contables
POLITICAS CONTABLES
Las normas contables, en esencia son estándares para uniformar los distintos
aspectos del proceso contable de las transacciones de las empresas en general y
de las pequeñas y medianas empresas en particular. La aplicación de las
normas contables deberá conducir a que las cuentas empresariales,
formuladas con claridad, expresen la situación financiera y económica de la
empresa.
ARTICULOS TRANSITORIOS
Por lo que respecta a lo dispuesto por el artículo 28, fracciones III y IV del
CFF,
el Reglamento del Código y las disposiciones de carácter general que emita el
SAT,
deberán prever la entrada en vigor escalonada
de las obligaciones ahí previstas,
debiendo diferenciar entre las distintas clases de contribuyentes y
considerar la cobertura tecnológica
según las regiones del país,
dando inicio con los contribuyentes
que lleven contabilidad simplificada.
Los contribuyentes
de los Regímenes de Actividad Empresarial e Intermedio
que optaron por cambiarse al RIF,
para presentar sus declaraciones bimestrales
¿podrán emplear? el servicio de Declaraciones y Pagos (Pago
referenciado),
utilizando su RFC y Contraseña.
Los contribuyentes
del Régimen de Incorporación Fiscal (ex-repecos)
deben presentar
su declaración del primer bimestre de 2014 durante julio
y las del segundo y tercer bimestre pueden presentarlas en agosto,
a través de la aplicación de Mis Cuentas,
disponible en el portal del SAT.
CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD
Artículo 30
CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD
ART. 30 CFF
CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD
ART. 30 CFF
REGLAMENTO DEL
CFF
DE LA
CONTABILIDAD
a) Sociedad Anónima.
b) Sociedad en Comandita por Acciones.
Las utilidades son el fin común de toda sociedad, y éstas, podrán generarse o
no.
1) El contrato social.
2) La Ley:
a. Sociedades Civiles (Art. 2696 y 2728 del CCF).
b. Sociedades Mercantiles (Art. 16 y 17 de la LGSM).
c. Sociedades Nacionales de Crédito (39 de la LIC).
g) Las notas que sean necesarias para completar o aclarar la información que
suministren los estados anteriores.
II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos
o actividades siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen,
indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, así
como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final
del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o
abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.
V. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como
resultado las cifras finales de las cuentas;
VII. Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de cada
operación;
Pérdida de la Contabilidad
Artículo 35 (Reformado, antes 36)
Para los efectos del artículo 30 del Código, cuando los libros o demás
registros de contabilidad del contribuyente
se inutilicen parcialmente
deberán reponerse los asientos ilegibles del último ejercicio
pudiendo realizarlos por concentración.
Cuando se trate de la destrucción o inutilización total de los libros o demás
registros de contabilidad,
el contribuyente deberá asentar en los nuevos libros o en los registros de
contabilidad de que se trate,
los asientos relativos al ejercicio en el que sucedió la inutilización,
destrucción, pérdida o robo, pudiéndose realizar por concentración.
En los casos a que se refiere este artículo, el contribuyente deberá conservar,
en su caso, el documento público en el que consten los hechos ocurridos
hasta en tanto no se extingan las facultades de comprobación de las Autoridades
Fiscales.
MODIFICACION A LA 2ª.
RESOLUCION
MODIFICATORIA DE LA
RMF 2014
PUBLICADA EN EL DOF
EL DIA 4 DE JULIO DE
2014
Las reglas que destacan, entre otras, son las relativas a la contabilidad
electrónica que los contribuyentes deben entregar a partir de este año a la
autoridad fiscal, y se precisa que las fechas de entrega para las personas
morales serán las siguientes:
los contribuyentes,
y cuentas de orden;
asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas cuotas y
actividades por las que no deba pagar el impuesto.
TITULO IV
DE LAS INFRACCIONES
Y DELITOS FISCALES
II. No llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales;
no cumplir con las obligaciones sobre valuación de inventarios o no llevar
el procedimiento de control de los mismos, que establezcan las
disposiciones fiscales. MULTA $ 260.00 A $5,980.00
XI. Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet que señalen corresponder
a donativos deducibles sin contar con la autorización para recibir donativos
deducibles a que se refieren los artículos 79, 82, 83 y 84 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley, según sea el caso.
MULTA DE 3 A 5 VECES DEL MONTO O VALOR SEÑALADO EN EL CFDI QUE
AMPARE EL DONATIVO.
CAPITULO II
DELITOS
FISCALES
Por querella
Por declaratoria de perjuicios
Por declaratoria especial tratándose de contrabando
si las mercancías
PROCEDIMIENTO PENAL
Art. 92 C.F.F para proceder penalmente es necesario
que la SHCP:
DENUNCIA DE DELITOS
ART. 93 C.F.F.
Delitos de oficio,
DELITOS FISCALES
Nuevos tipos de delitos así como sus penas.
Artículo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
SSS
VIII. Tengan la calidad de garante derivada de una disposición
jurídica, de un contrato o de los estatutos sociales, en los delitos de
omisión con resultado material por tener la obligación de evitar el
resultado típico.
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y PENAL DEL CONTADOR
PÚBLICO.
IX. Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la
actividad independiente,
Propongan, establezcan o
lleven a cabo por sí o por interpósita persona,
actos,
operaciones o
prácticas,
de cuya ejecución directamente derive
la comisión de un delito fiscal.
Simple
DELITO DE
DEFRAUDACION Calificado (la pena se
FISCAL
aumenta en la mitad)
DELITOS FISCALES
Artículo 108.
...................................................................................................
El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del
Código Penal Federal,
se podrán perseguir simultáneamente.
Se presume cometido el delito de defraudación fiscal
cuando existan datos de que los ingresos, recursos o cualquier otro
beneficio,
provienen de operaciones con
recursos de procedencia ilícitaS
DELITOS FISCALES
Artículo 109 (reformado)S....................................................................................
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales,
deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos
o valor de actos o actividades menores a los realmente
obtenidos o realizados o determinados conforme a las leyes.
En la misma forma
será sancionada aquella persona física que
perciba ingresos acumulables,
cuando realice en un ejercicio fiscal
erogaciones superiores
a los ingresos declarados en el propio ejercicio y
no compruebe a la autoridad fiscal
el origen de la discrepancia
en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la LSIR
DELITOS FISCALES
Artículo 109 (reformado)S....................................................................................
Z.
d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado
conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos
sistemas o registros.
I. (Se deroga).
RELEVANTE
EL DESCONOCIMIENTO DE LA LEY
NO NOS LIBERA DE SU
CUMPLIMIENTO
MUCHAS GRACIAS
USTEDES
[rroyo[jl@y[hoo.]om.mx
[rroyo[jl@y[hoo.]om.mx