……………………………………. I.P.J.

……
EXPERT CONTABIL Serviciul de Investigare a
FIL. CECCAR ……… Criminalitatii Economice
NR. ….… A DOSAR ………./P/….

RAPORT DE EXPERTIZA CONTABILA JUDICIARA

CAPITOLUL I . INTRODUCERE

Paragraful I.

Subsemnatul, ………………………., expert contabil judiciar cu legitimatia

nr…………/01.06.2011 , domiciliat in…………………Nr. …, Bl.4H, Sc. D, Ap. , posesor al
carnetului de expert contabil nr. ……/…./A, inscris in Tabloul Corpului Expertilor Contabili si
Contabililor Autorizati din Romania, CECCAR-FILIALA ………., sectiunea II-a la pozitia 307,
numar matricol ( parafa ) …….. A.

Paragraful II.
Am fost numit prin Ordonanta din 15.12.2018, expert contabil in Dosarul nr.
13344/P/2014 de catre IPJ…… – Serviciul de Investigare a Criminalitatii pentru efectuarea unei
expertize contabile judiciare la obiectivele stabilite prin Ordonanta din data de 15.12.2018., partile
implicate in proces fiind: SC ALFA SRL si Directia Generala Antifrauda Fiscala,….

Paragraful III.
Imprejurarile in care a luat nastere litigiul sunt:
In dosarul nr. ……./P/…., Direcția Generală Antifraudă Fiscală, transmite adresa nr.
1111111/12.06.2014 către Parchetul de pe lângă Tribunalul …….., prin care comunică faptul
că urmare a controlului operativ și inopinat efectuat la data de 23.04.2014, având ca obiectiv
modul în care sunt respectate prevederile legislației fiscale și contabile de către SC ALFA
SRL... s-au constatat următoarele: ... în perioada 03.01.2013 – 30.01.2013, în baza
contractului cu nr. 7 din 20.12.2012, SC ALFA SRL. a achiziționat de la SC BETA SRL soluții
de curățat motoare și prosoape industriale în valoare totală de 114.404,07 lei, așa cum arată
contul analitic 401 pentru acest furnizor. Pentru aceste operațiuni au fost emise și înregistrate
ca și cheltuieli în jurnalul de cumpărări un număr de 23 de facturi și chitanțe.... Pentru
achizițiile în litigiu organele de control nu au identificat note de recepții, bonuri de consum,
înregistrări în evidența operativ-contabilă până la data controlului, așa cum reiese și din

1
balanța de materiale aferentă perioadei 01.01.2013 – 31.01.2013. ... De asemenea, în perioada
verificată contribuabilul nu a declarat, nu a reținut și nu a achitat impozit pentru sumele
distribuite asociaților, asimilate dividendelor... Considerăm că SC ALFA SRL., prin
operațiunile de evidențiere, în actele contabile, a cheltuielilor care nu au avut la bază
operațiuni reale, s-a sustras de la plata taxei pe valoarea adăugată și a impozitului pe profit,
cauzând un prejudiciu estimat bugetului general consolidat al statului cu suma totală de 45.762
lei, din care:
- Baza impozabilă = 114.404,07 lei
- TVA de plată către bugetul consolidat al statului (prejudiciul estimat)
114.404,07 lei x 24% = 27.457 lei
- Impozit pe profit
114.404,07 lei x 16% = 18.305 lei
Deasemenea, prin neplata impozitului pe venit aferent dividendelor, considerăm că
reprezentanții SC ALFA SRL., au urmărit sustragerea de la obligațiile fiscale, cauzând un
prejudiciu estimat bugetului general consolidat al statului în sumă totală de 32.592 lei, din
care:
- 102.689,27 lei retrași de către asociatul R.T.D. - baza impozabilă:
102.689,27 x 16% = 16.430 lei
- 101.011,58 lei retrași de asociatul B.L.C.– baza impozabilă:
101.011,58 x 16% = 16.162 lei.
Astfel, bugetul general consolidat al statului a fost prejudiciat cu suma totală de 78.354
lei, exclusiv dobânzi și penalități.

MATERIAL DOCUMENTAR
- facturi

Nr. Factura Valoare Valoare Valoare

crt. Număr Data fără TVA TVA cu TVA
1 16 03.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
2 11 04.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
3 17 04.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
4 12 07.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
5 18 07.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
6 19 08.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
7 20 09.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
8 21 10.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
9 22 11.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
10 13 14.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
11 23 14.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
12 25 15.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
13 26 16.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
14 27 17.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
15 28 18.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09

2
16 29 21.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
17 30 22.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
18 31 23.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
19 32 24.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
20 33 25.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
21 34 28.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
22 35 29.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09
23 36 30.01.2013 4.011,36 962,73 4.974,09

- dispoziții de plată R.T.D.

Nr. Dispoziție de plată Suma avans
crt. Număr Data achitată
1 FN 29.07.2013 1.102,17
2 4 03.10.2013 1.090,01
3 5 04.10.2013 5.000,00
4 8 31.10.2013 5.000,00
5 3 02.11.2013 5.000,00
6 5 05.11.2013 5.000,00
7 7 07.11.2013 5.000,00
8 10 08.11.2013 5.000,00
9 16 29.11.2013 5.000,00
10 2 02.12.2013 5.000,00
11 4 10.12.2013 5.000,00
12 8 11.12.2013 5.000,00
13 11 12.12.2013 5.000,00
14 13 13.12.2013 5.000,00
15 15 16.12.2013 5.000,00
16 16 17.12.2013 5.000,00
17 17 18.12.2013 5.000,00
18 19 19.12.2013 5.000,00
19 21 20.12.2013 5.000,00
20 25 24.12.2013 5.000,00
21 24 23.12.2013 5.000,00
22 27 27.12.2013 5.000,00
23 28 30.12.2013 5.000,00

3
 - dispoziții de plată B.L.C.
Nr. Dispoziție de plată Suma avans
crt. Număr Data achitată
1 FN 29.07.2013 1.574,62
2 FN 28.08.2013 65,00
3 1 02.09.2013 2.747,26
4 2 02.10.2013 942,24
5 6 07.10.2013 5.000,00
6 7 16.10.2013 5.000,00
7 1 01.11.2013 5.000,00
8 4 04.11.2013 5.000,00
9 6 06.11.2013 5.000,00
10 8 08.11.2013 5.000,00
11 13 15.11.2013 5.000,00
12 3 03.12.2013 5.000,00
13 6 11.12.2013 5.000,00
14 10 12.12.2013 5.000,00
15 12 13.12.2013 5.000,00
16 14 16.12.2013 5.000,00
17 17 17.12.2013 5.000,00
18 16 18.12.2013 5.000,00
19 18 19.12.2013 5.000,00
20 20 20.12.2013 5.000,00
21 22 23.12.2013 5.000,00
22 24 24.12.2013 5.000,00
23 26 27.12.2013 5.000,00
24 28 30.12.2013 5.000,00
25 30 31.12.2013 5.000,00

Din fișele de cont analitice ale contului 542 – Avansuri de trezorerie, deschise pentru
cei doi administratori, avansurile ridicate în anul 2013 și existente în sold la data de 31.12.2013,
au fost restituite în anul 2014, la finele anului soldul fiind zero, singura eroare fiind aceea că
sumele din soldul contului 542 la 31.12.2013.

Conform declarației privind impozitul pe profit, cod 101, depusă de societate pentru
anul 2013, la data de 25.03.2014, societatea la finele anului 2013 a înregistrat o pierdere fiscală
în sumă de 185.248 lei, iar la data de 13.08.2014, societatea a depus declarație rectificativă la
declarația privind impozitul pe profit, cod 101, depusă de societate pentru anul 2013, la data de
25.03.2014, prin care a diminuat pierderea fiscală cu suma de 92.261 lei.

4
 Conformul decontului de TVA, cod 300, aferent lunii ianuarie 2013, depus de societate,
la data de 25.02.2013, societatea a declarat TVA de plată în sumă de 49.175 lei, societatea
corectând cu această sumă (22.143 lei) decontul de TVA depus la data de 26.05.2014.

Paragraful IV.
Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabila careia i s-au fixat urmatoarele
obiective:
1. Dacă sumele evidențiate de către reprezentanții ANAF Timiș atât în procesul verbal nr.
1096818/23.04.2014 cât și în decizia de instituire a măsurilor asigurătorii sunt corect calculate.

2. Care este prejudiciul adus bugetului de stat de către SC ALFA SRL reprezentată de către
R.T.D. și B.L.C., prin înregistrarea celor 23 de facturi și chitanțe care fac obiectul dosarului
penal în cauză, constând în impozit pe profit și TVA.

3. Care este prejudiciul adus bugetului de stat de către SC ALFA SRL reprezentată de către
R.T.D. și B.L.C., constând în impozit pe dividende, aferent sumelor acordate sub forma
avansurilor și asimilate dividendelor de către organul fiscal.

Paragraful V.
Lucrarile expertizei contabile s-au efectuat, in perioada 10.11.2018 – 10.01.2019 si atat la sediul
entitatii, unde se afla documentele necesare pentru expertizare cat si la sediul social al expertului
contabil.

Paragraful VI.
Materialul documentar care a stat la baza efectuarii expertizei, inclusiv legislatia si reglementarile
aplicabile in domeniu, s-au examinat urmatoarele documente si evidente ;
Dosarul cauzei nr. 13344/P/2014, inclusiv fisele de cont obtinute de la furnizorii de utilitati ;
Acordul de colaborare nr. 56/11.01.2007 incheiat intre Asociatia de Proprietari si F.A.L.T privind
administrarea imobilului, care cuprinde atributiile partilor colaboratoare pentru realizarea activitatii
de administrare ;
Facturile furnizorilor de utilitati si listele lunare de cheltuieli de intretinere din perioada expertizata
;

5
 Paragraful VII.
Redactarea prezentului Raport de expertiza contabila s-a facut in perioada 10.11.2018-
10.012019. In cauza nu s-au mai efectuat si alte expertize contabile si nu s-au utilizat lucrarile altor
experti.

Paragraful VIII.
Data pentru depunerea prezentului Raport de Expertiza Contabila a fost fixata la 10.01.2019.

CAPITOLUL II. DESFASURAREA EXPERTIZEI CONTABILE

Obiectivul nr. 1. Dacă sumele evidențiate de către reprezentanții ANAF Timiș atât în
procesul verbal nr. 1096818/23.04.2014 cât și în decizia de instituire a măsurilor asigurătorii
sunt corect calculate.

Pentru a raspunde la Obiectivul nr.1, din cadrul expertizei, au fost examinate documentele
prezentate in paragraful VI.
In conformitate cu documentele expertizate la obiectivul nr.1 formulam urmatorul raspuns:
Formula contabila aferenta achizitiei de solutii de curatat este:
% = 401 114.407,07 lei
604 92.263,77 lei
44026 22.143,30 lei
Din calcule, rezulta faptul ca Baza impozabila este 92.263,77 lei.
 92.263,77 * 24% = 22.143,30 lei
 TVA deductibila = 22.143,30 lei
 Deoarece, societatea achizitioneaza si automat deduce TVA, nu poate inregistra Impozit pe profit.

Asadar, sumele evidentiate de reprezentantii ANAF, nu au fost calculate corect.

Obiectivul nr. .2 Care este prejudiciul adus bugetului de stat de către SC ALFA SRL reprezentată
de către R.T.D. și B.L.C., prin înregistrarea celor 23 de facturi și chitanțe care fac obiectul dosarului
penal în cauză, constând în impozit pe profit și TVA.

6
 Pentru a raspunde la Obiectivul nr. 2, din cadrul expertizei, au fost examinate documentele
prezentate in paragraful VI.
In conformitate cu documentele expertizate la obiectivul nr.2 , formulam urmatorul
raspuns:
Din calcule, rezulta faptul ca Baza impozabila este 92.263,77 lei.
 92.263,77 * 24% = 22.143,30 lei
 TVA deductibila = 22.143,30 lei
Calculand Impozitul pe profit datorat, prejudicial ar fi fost:
 92.263,77 * 16% = 14.762,20 lei, dar pentru ca societatea deduce TVA, nu trebuie sa calculeze si sa
plateasca Impozit pe profit.

Societatea fiind in pierdere, ca urmare a depunerii declaratiei rectificative, o anulare a cheltuielilor aduce
un Profit cumulat 0.
Chiar si dupa anularea acestei cheltuieli, societatea nu este obligata la calcularea impozitului pe profit.

Obiectivul nr. 3. Care este prejudiciul adus bugetului de stat de către SC ALFA SRL
reprezentată de către R.T.D. și B.L.C., constând în impozit pe dividende, aferent sumelor
acordate sub forma avansurilor și asimilate dividendelor de către organul fiscal.

Pentru a raspunde la Obiectivul nr.3, din cadrul expertizei, au fost examinate documentele
prezentate in paragraful VI.
In conformitate cu documentele expertizate la obiectivul nr.3 , formulam urmatorul
raspuns:

Sumele existente in soldul contului 542 “Avansuri de trezorerie” nu pot fi considereate dividende
deoarece au fost restituite in cursul anului 2014.

CAPITOLUL III CONCLUZII

In conformitate cu examinarea si expertizarea materialului documentar mentionat in
introducerea si cuprinsul prezentutului Raport de Expertiza, formulam urmatoarele concluzii la
obiectivele fixate acesteia:
Pentru buna regula si intelegere reluam procedura pe obiective.

7
 In concluzie la obiectivul nr.1

Reprezentantii ANAF, nu au calculate corect obligatiile de plata ale societatii.

 Baza impozabila este 92.263,77 lei.
 TVA deductibila = 22.143,30 lei
 Deoarece, societatea achizitioneaza produsele de curatat si automat deduce TVA, nu poate
inregistra Impozit pe profit.

In concluzie la obiectivul nr.2.

Baza impozabila este 92.263,77 lei.
 92.263,77 * 24% = 22.143,30 lei
 TVA deductibila = 22.143,30 lei
Calculand Impozitul pe profit datorat, prejudicial ar fi fost:
 92.263,77 * 16% = 14.762,20 lei, dar pentru ca societatea deduce TVA, nu trebuie sa calculeze si sa
plateasca Impozit pe profit.
 Societatea fiind in pierdere, ca urmare a depunerii declaratiei rectificative, o anulare a cheltuielilor
aduce un Profit cumulat 0.
 Chiar si dupa anularea acestei cheltuieli, societatea nu este obligata la calcularea impozitului pe profit.

In concluzie la obiectivul nr. 3.

Sumele existente in soldul contului 542 “Avansuri de trezorerie” nu pot fi considereate dividende
deoarece au fost restituite in cursul anului 2014.

Prezentul Raport de Expertiza Contabila Judiciara se adreseaza

NUME ………………………………………..
EXPERT CONTABIL
CECCAR …………A