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IMPOT TAUX
DE L’IMPOT EXONERATIONS
Taxe sur 1°/ Champ d’application : Deux types d’exonérations sont Taux applicables :
la prévus :
valeur La TVA s’applique aux activités 1°) 4 TAUX AD
ajoutée industrielles, artisanales, 1°) Exonérations sans droit VALOREM :
commerciales (y compris les à déduction (SDD) :
(TVA) commerçants détaillants dont le - Taux normal de 20 % ;
CA annuel est supérieur ou égal à Elles portent notamment sur les - Taux de 14 % :
2.000.000 DH), aux profes-sions produits de 1ère nécessité, les . ADD : pour les travaux
libérales, ainsi qu’aux opérations produits dont les prix sont immobiliers, le café, le thé,
d’importation. réglementés, les livres et jour- le véhicule utilitaire léger
naux, les ventes et prestations économique, le cyclomoteur
A compter du 1er janvier 2005, réalisées par les fabricants ou économique, etc ;
les produits réglementés à prestataires qui réalisent un CA . SDD : pour les services
l’exclusion du sucre raffiné et inférieur ou égal à 180.000 DH, rendus par les agents et
des produits pharmaceutiques, les livraisons à soi-même de courtiers d’assurances;
lorsqu’ils sont vendus par les constructions destinées à l’habi-
redevables qui réalisent un tation personnelle dont la super- - Taux de 10 % ADD
chiffre d’affaires supérieur ou ficie couverte est inférieure ou applicable au secteur
égal à deux millions de dirhams égale à 240 m², les opérations et touristique.
sont à soumettre à la T.V.A. avec les intérêts afférents aux avances
droit à déduction et prêts consentis à l’Etat et aux A compter du 1er janvier
collectivités locales, etc… 2001, sont également
2°/ Base imposable : soumises au taux de 10% :
Sont également exonérés :
- Le CA imposable comprend - l’activité de restauration
le prix des marchandises, des - les actes médicaux effectués par (établissements de restau-
travaux ou des services et les les médecins, médecins dentistes, ration rapide, traiteurs,
recettes accessoires qui s’y masseurs kinésithérapeutes, etc.) ;
rapportent, ainsi que les frais, orthoptistes, orthophonistes et - les ventes de denrées
droits et taxes y afférents, à sages-femmes. alimentaires ou de boissons
l’exception de la TVA. à consommer sur place
Par ailleurs, à compter du réalisées dans les
- Le CA est constitué : 01/01/2002, sont exonérés sans restaurants, quel que soit
droit à déduction : les exploitants leur lieu d’implantation ;
- pour les opérations de de cliniques, maisons de santé ou - les opérations de restau-
promotion immobilière, par le de traitement et exploitants de ration fournies par les
prix de cession de l'ouvrage, laboratoires d’analyses médicales. prestataires de services au
diminué du prix du terrain - les intérêts des prêts accordés personnel salarié des
actualisé par référence aux par les sociétés de financement, entreprises.
coefficients afférents aux profits au même titre que ceux accordés
immobiliers. Toutefois, lorsqu'il aux étudiants de l’enseignement Et à compter du 1er Janvier
s'agit d'immeuble destiné autre- privé et à la formation profes- 2005 :
ment qu'à la vente, la base sionnelle par les établissements -les huiles fluides
d'imposition est constituée par le bancaires ; alimentaires ;
prix de revient de la construction - les ventes portant sur les -les sel de cuisine (gemme
appareillages spécialisés destinés ou marin).
- pour les opérations de aux handicapés, sur les tapis
lotissement, par le coût des d’origine artisanale de production - Taux réduit de 7 % :
travaux ; locale, les opérations afférentes
- pour les opérations d'échange aux emprunts et avances . SDD : pour certaines
ou de livraison à soi- même, par consenties au Fonds d’équi- professions libérales
le prix normal des marchandises, pement communal, etc… (avocats, notaires,
des travaux, ou des services au A compter du 1er Janvier 2005 : vétérinaires, interprètes,
moment de la réalisation des - les opérations de construction de etc.) ;
opérations. logements réalisés dans
les conditions fixées au 1er . ADD : pour certains
3°/ Déclarations : paragraphe ci-dessus pour le produits de large consom-
compte de chacun de leurs mation (eau, électricité,
2 types de déclarations sont adhérents par les coopératives produits pharmaceutiques,
prévus par la loi : d’habitation constituées et etc.) ;
fonctionnant conformément à la la L.F. pour l’année
- Mensuelle : législation en vigueur ; budgétaire 2005 une mesure
pour les redevables dont le CA -les opérations réalisées par les assujettit les prestations
taxable réalisé au cours de coopératives et leurs unions d’assainissement fournies
l’année atteint ou dépasse légalement constituées dont les aux abonnés par les
1.000.000 DH ; statuts, le fonctionnement et organismes chargés de
pour toute personne n’ayant pas les opérations sont reconnus l’assainissement à la T.V.A.
d’établissement stable au Maroc conformes à la législation et à au taux de 7 % avec droit à
et y effectuant des opérations la réglementation en vigueur déduction.
imposables. régissant la catégorie à laquelle
elles appartiennent :
- lorsque leurs activités se
limitent à la collecte de matières
« premières auprès des adhérents
et à leur commercialisation;
- ou lorsque leur chiffre d’affaires
annuel est inférieur à « cinq
millions (5.000.000) de dirhams
hors taxe sur la valeur ajoutée, si
« elles exercent une activité de
transformation de matières
premières collectées auprès de
leurs adhérents ou d’intrants, à
l’aide « d’équipements, matériels
et autres moyens de production
similaires à « ceux utilisés par
les entreprises industrielles
soumises à l’impôt sur les
« sociétés et de commercialisation
des produits qu’elles ont trans-
formés.
CARACTERISTIQUES DEDUCTIONS ET
IMPOT TAUX
DE L’IMPOT EXONERATIONS
A l’instar des missions diplo-
- Trimestrielle : matiques, extension de la - Pour la voiture écono-
restitution de la TVA aux mique ,les prestations de
(TVA) . les redevables dont le CA organisations internationales et montage de la voiture
taxable réalisé au cours de régionales ainsi qu’à leurs économique ( LF 2005),les
(Suite) l’année écoulée est inférieur à membres accrédités au Maroc opérations de banque, de
1.000.000 DH ; ayant le statut diplomatique et ce, crédit et de change, les
à compter du 01/01/2001. transactions relatives aux
. les redevables exploitant des valeurs mobilières
établissements saisonniers, ainsi La LF 2005 a limité l’exonération effectuées par les sociétés
que ceux exerçant une activité des prestations fournies de bourse et celles portant
périodique ou effectuant des par les associations à but sur les actions et parts
opérations occasionnelles ; non lucratif reconnues sociales émises par les
d’utilité publique, les OPCVM.
. les nouveaux redevables pour sociétés mutualistes ainsi
la période de l’année civile en que les institutions
cours. sociales des salariés, 2°) 3 Taux spécifiques :
aux seules opérations effectuées
Les redevables susvisés peuvent, conformément à l’objet défini . 100 DH par hectolitre de
sur option, avant le 31 janvier, dans les statuts de ces organismes vin ;
être imposés sous le régime de et a exclure les opérations
la déclaration mensuelle. revêtant un caractère industriel, . 4 DH par gramme d'or ou
commercial ou de prestations de de platine ;
services.
. 0,05 DH par gramme
2°) Exonérations avec droit à argent.
déduction (ADD) :
- Déductibilité de la TVA
grevant le gasoil :