COSTOS Y PRESUPUESTOS

PRESUPUESTOS
Ing. SALAZAR ROBLES , Héctor

Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor

 PRESUPUESTO MAESTRO

“LA ESTIMACION PROGRAMADA, EN FORMA SISTEMATICA, DE LAS

CONDICIONES DE OPERACIÓN Y DE LOS RESULTADOS A OBTENER
POR UN ORGANISMO EN UN PERIODO DETERMINADO”

“CONJUNTO COORDINADO DE PREVISIONES QUE PERMITEN

CONOCER CON ANTICIPACION ALGUNOS RESULTADOS
CONSIDERADOS BASICOS POR LA GERENCIA”
Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor
Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor
El presupuesto y las funciones administrativas.

Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor

Figura 2.1 Diagnóstico empresarial interno y externo.

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Interrelación, diagnóstico, propósito, objetivos, estrategias y presupuesto.

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GRAFICACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO OPERACIONAL.

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Propósitos financieros asociados con la formulación.

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 “METODO SISTEMATICO Y FORMALIZADO PARA LOGRAR LAS
RESPONSABILIDADES DIRECTIVAS DE PLANIFICACION,
COORDINACION Y CONTROL”

ESPECIFICAMENTE COMPRENDE EL DESARROLLO Y APLICACIÓN DE:

1. OBJETIVOS GENERALES A CORTO Y LARGO PLAZO

2. ESPECIFICACION DE LAS METAS
3. UN PLAN DE UTILIDADES A LARGO PLAZO GENERICOS
4. PLAN DE UTILIDADES A CORTO PLAZO DETALLADO POR
RESPONSABILIDADES
5. SISTEMA DE INFORMES PERIODICOS DE RESULTADOS DETALLADOS
POR RESPONSABILIDADES ASIGNADAS
6. SEGUIMIENTO
PLAN ESTRATEGICO
FIJA LAS METAS Y LOS OBJETIVOS GLOBALES DE UNA ORGANIZACIÓN
(PRESUPUESTO MAS DIRECTO)

PLANEACION A LARGO PLAZO

ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS A PERIODOS DE
CINCO A DIEZ AÑOS

PRESUPUESTO DE CAPITAL
PRESUPUESTO QUE DETALLA LOS GASTOS O EGRESOS QUE SE TIENEN
PLANEADOS PARA LAS INSTALACIONES, EL EQUIPO, LOS PRODUCTOS
NUEVOS Y OTRAS INVERSIONES A LARGO PLAZO

PRESUPUESTO MAESTRO (ESTADO PROFORMA)

RESUME LAS ACTIVIDADES PLANEADAS DE TODAS LAS SUB-UNIDADES
DE UNA EMPRESA.
PRESUPUESTO CONTINUO (PRESUPUESTO RODANTE)
ES CUANDO SE EGREGA UN MES EN EL FUTURO CUANDO EL MES QUE SE ACABA
DE TERMINAR SE ELIMINA.

“EL PRESUPUESTO DEBE CONSIDERAR COMO UNA META U OBJETIVO PARA UN

PERIODO, UNA ACTIVIDAD EN LA CUAL PARTICIPAN TODOS LOS NIVELES DE LA
ADMINISTRACION”

“LA PRESUPUESTACION IMPLICA CIERTA PROYECCION, PRINCIPALMENTE EN EL

PRESUPUESTO DE VENTAS, PERO EL PROCESO ES BASICAMENTE DE ANALISIS Y
PLANEACION DETALLADOS”

“QUIENES EMPLEAN EL PRESUPUESTO COMO UNA HERRAMIENTA DE

DIRECCION DE SUS EMPRESAS OBTENDRAN MAYORES RESULTADOS QUE
AQUELLOS QUE SE LANZAN A LA AVENTURA DE MANEJARLAS SIN HABER
PREVISTO EL ACONTECER DEL FUTURO”
 PARTE CONCEPTUAL

PROPOSITOS

OBJETIVOS
DIAGN. INTER. DIAG. EXTER.

ESTRATEGIAS

RECURSOS
METAS

COORDINACION
 PARTE PROCEDIMENTAL

RECURSOS: PRODUCTOS

HUMANOS BEN. SOCIAL

FISIC. Y TEC SERVICIOS

ECONOM. OTROS ARTICULOS

COSTOS INGRESO

UTILIDAD O PERDIDA

INVERSION

RENDI. OPER REN SOBR INV.

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

1. SEGÚN LA FLEXIBILIDAD

- RIGIDOS O ESTATICOS, FIJOS O ASIGNADOS

GENERALMENTE SE ELABORAN PARA UN SOLO NIVEL DE

ACTIVIDAD. UNA VEZ ALCANZADO ESTE, NO SE
PERMITEN LOS AJUSTES NECESARIOS OCASIONADOS
POR LAS VARIACIONES QUE SUCEDEN REALMENTE

- FLEXIBLES O VARIABLES

SE ELABORAN PARA DIFERENTES NIVELES DE

ACTIVIDAD Y SON CAPACES DE ADAPTARSE A LAS
CIRCUNSTANCIAS QUE SURJAN EN CUALQUIER MOMENTO
ACTUALMENTE TIENE AMPLIA APLICACIÓN EN GASTOS O
VENTAS ESPECIALMENTE EN LOS CIF VARIABLES
2. SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO QUE CUBRAN

- A CORTO PLAZO

SE HAQCE PARA CUMPLIR EL CICLO DE OPERACIONES

DE UN AÑO

- A LARGO PLAZO

SON LOS PLANES QUE ADOPTAN EL ESTADO Y LAS

GRANDES EMPRESAS GENERALMETNE EN LA
ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS
3. SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA

- DE OPERACIÓN O ECONOMICOS

INCLUYE LA PRESUPUESTACION DE TODAS LAS

ACTIVIDADES PARA EL PERIODO SIGUIENTE AL CUAL SE ELABORA
Y CUYO CONTENIDO SE RESUME POR LO
GENERAL EN UN ESTADO DE GANANCIASY PERDIDAS
PROYECTADOS DONDE SE INCLUYE: VENTAS,
PRODUCCION, COMPRAS, USO DE MATERIALES, MANO DE
OBRA Y GASTO DE OPERACIÓN.
- FINANCIEROS (TESORERIA Y CAPITAL)
INCLUYE EL CALCULO DE PARTIDAS Y/O RUBROS QUE
INCIDEN FUNDAMENTALMENTE EN EL BALANCE

TESORERIA
SE FORMULA CON LA ESTIMACION DE FONDOS DISPONIBLES EN CAJA
BANCO Y VALORES DE FACIL REAIZACION (PRESUPUESTO DE CAJA O DE
MOVIMIENTO DE FONDOS) SE FORMULAN PARA PERIODOS CORTOS, MESES
O TRIMESTRES.

EROGACIONES CAPITALIZABLES
CONTROLA LAS DIFERENTES INVERSIONES EN ACTIVOS Y SIRVE COMO
MEDIO DE EVALUACION DE LAS POSIBLES
ALTERNATIVAS DE INVERSION ASI COMO PARA CONOCER EL MONTO DE LOS
FONDOS QUE REQUIEREN Y SU DISPONIBILIDAD EN EL TIEMPO
4. SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN

- SECTOR PUBLICO
ES LA CUANTIFICACION DE LOS PROGRAMAS DE ORGANISMOS Y
ENTIDADES OFICIALES (1959 LA ONU
APLICA EL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS, PRESTANDO ATENCION
EN LAS COSAS QUE SE VA ADQUIRIR – PRESUPUESTO BASE CERO “PBC”)

- SECTOR PRIVADO
PRESUPUESTOS EMPRESARIALES Y EN ELLOS SE
INTENTA PLANIFICAR TODAS LAS ACTIVIDADES DE LA
EMPRESA.
 VENTAJAS DEL PRESUPUESTO

1. CADA UNO DE LOS INTEGRANTES DE LA EMPRESA

PENSARA EN LA EN LA CANSECUCION DE LAS METAS
ESPECIFICAS MEDIANTE LA EJECUCION RESPONSABLE DE
LAS DIFERENTES ACTIVIDADES QUE LE FUERON ASIGNADAS

2. LA DIRECCION HACE UN ESTUDIO TEMPRANO DE SUS

PROBLEMAS CREANDO ENTRE SUS MIEMBROS EL HABITO
DE ANALIZARLOS, DISCUTIRLOS CUIDADOSAMENTE ANTES
DE TOMAR DECISIONES

3. SE HACE UN REPLANTEAMIENTO DE POLITICAS CUANDO SE

CONCLUYEN QUE NO SON LOS ADECUADOS

4. AYUDA A LA PLANEACION ADECUADA DE LOS COSTOS DE

PRODUCCION Y BUSCAR EL RENDIMIENTO DE LA INVERSION
5. SE PROCURA OPTIMIZAR RESULTADOS A TRAVES DEL MANEJO ADECUADO DE LOS
RECURSOS

6. FACILITA LA VIGILANCIA EFECTIVA DE CADA UNA DE LAS FUNCIONES Y

ACTIVIDADES

LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO

1. SUS DATOS SON ESTIMADOS Y COMO TALES ESTARAN
SUJETOS AL JUICIO O EXPERIENCIA DE QUIENES FUERON
ENCARGADOS DE PLANTEARLOS

2. LA NO PARTICIPACION DE ALGUN INTEGRANTE DE LA

ESCALA ORGANIZATIVA, SE REFLEJARA EN LOS PLANES
FUTUROS DE LA EMPRESA NO LOGRANDOSE LAS METAS
ESTABLECIDAS.

3. SU IMPLEMENTACION Y FUNCIONAMIENTO NECESITA

TIEMPO, SUS BENEFICIOS PODRAN ESPERARSE DESPUES
DEL SEGUNDO O TERCER PERIODO.
 INSUMOS DE PRESUPUESTOS PARA ESTADOS PRO-FORMA
PRONOST. VTAS

PROG. DE PRODUC.

ESTIMACION DE MP C
O
INVENTA S
ESTIM. DE COMP. MP
T. PLAN DE
DESEMBOLSO
REQUERIMIENTO MOD CAPITALIZABLES
F
A
ESTIMATIVOS DE CIF B.

B/G DEL Estimativ. gast. opert

PRESUPUES
PERIODO DE CAJA
ACTUAL
Estado de G / P

BALANCE GENERAL
INTEGRACION DE LOS PRESUPUESTOS
 PRESUPUESTOS DEL COSTO DE PRODUCCION

SUELDOS
MANO DE OBRA
GRATIFICACIONES
INDEMNIZACIONES
COSTOS
PENSIONES
DIRECTOS
MATERIALES MATERIA PRIMA

INSUMOS

COSTO DE LUBRICANTES
PRODUCCION MATERIALES REPUESTOS
COMBUSTIBLES

SUPERVISORES
COSTOS MANTENIMIENTO
INDIRECTOS MANO DE OBRA CALIDAD
CHOFERES
VIGILANCIA

ALQUILERES
GASTOS INTERESES
DEPRECIACION
 PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACION

LABORALES SUELDOS
GRATIFICACIONES
GASTOS COMISIONES
DE BENEFICIOS
VENTAS TRANSPORTE

PUBLICIDAD

ALQUILERES

SUMINISTROS
SUELDOS
GASTOS LABORALES
GASTOS GRATIFICACIONES
ADMINIST.
OPERATIVOS Y GENERAL. SEGUROS BENEFICIOS

DEPRECIACION

IMPUESTOS
GASTOS
FINANCIEROS
 Presupuesto de Caja o Pronóstico de
Caja
• Permite que la empresa programe sus
necesidades de caja a corto plazo. El presupuesto
de caja ofrece al administrador financiero una
visión clara de ocurrencia tanto de entradas de
caja como de salida en un periodo dado.
• El presupuesto de caja se proyecta para cubrir un
periodo de un año aunque cualquier periodo
futuro es aceptable.

Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor

• Así mismo determina el monto del
financiamiento si es necesario que se requiere
para sostener el nivel de pronósticos de
producción y ventas.
• Pronósticos Externos: Son indicadores
económicos que sirven para analizar las ventas
como el Producto Nacional Bruto, ingreso per
cápita.
• Pronósticos Internos: Se basan en las ventas
históricas que sirven para estimar las futuras
ventas.

Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor

 Rubros 1 2 3 4

Entrada en efectivo
(-) Desembolso de
efectivo
(=) Flujo neto de
caja
(+) Saldo inicial de
caja
(=) Saldo final de
caja
(+) Financiamiento
(=) Saldo Final de
caja con financ.

Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor

 Problema
1. La empresa Alas esta preparando un
presupuesto de caja para oct., nov. y dic.
Las ventas en ag. y set. fueron de 100 y 200
respectivamente. Se pronostican ventas de
400, 300 y 200 para oct., nov. y dic.
Históricamente el 20% de ventas de la
empresa se ha hecho al contado, el 50% ha
generado cuentas por cobrar que se cobran
después de 2 meses
Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor
La estimación de cuentas incobrables a
sido insignificante.
En dic. La empresa va a recibir un
dividendo de S/. 50 proveniente de
acciones en subsidiaria.
Determinar las entradas en efectivo.

Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor

 1.- Sol. INGRESOS

Rubro Ag. Set. Oct. Nov. Dic.

Vts. Pronósti. 100 200 400 300 200
Vts. Contado (0,20) 80 60 40
A cobrar
a 30 días (0,50) 50 100 200 150
a 60 días (0,30) 30 60 120
Otros ingresos 30
Ing. En efectivo 210 320 310

Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor

2. La empresa Alas ha incurrido en los siguientes
desembolsos de efectivo:

Compras: Esta representa el 70% de las ventas, el

10% de esta suma se paga al contado, el 70% se
paga en el mes sgte. de la compra y el 20% se
paga 2 meses después del mes de compra.

Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor

En el mes de oct. se pagarán S/.20 de dividendos,
mensualmente se paga un arrendamiento de S/.5, los
sueldo y salarios de la empresa pueden calcularse
agregando 10% de sus ventas mensuales a la cifra de
CF de $/.8.
Los pagos de impuestos se realiza en dic. Por un monto
de S/.25. Además se piensa comprar un activo de
130 (máq. X) en nov. siendo ésta cancelada de
inmediato.
Se efectúa pago de intereses de S/.10 en el mes de dic.

Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor

Los abonos al fondo de amortización se vence en
dic. Por el valor de S/.20, no se espera que ocurra
readquisición o retiro de acciones durante el
periodo oct. – dic.
Elaborar el programa de desembolso

Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor

 Sol. 2. Programa de Desembolso
Rubro Ag. Set. Oct. Nov. Dic.
Compras (0,7 Vts) 70 140 280 210 140
Comp. Contado (0,10) 7 14 28 21 14
A pagar
a 30 días (0,70) 49 98 196 147
a 60 días (0,20) 14 28 56
Dividendos 20
Arrendamiento 5 5 5
Sueldos y Salarios 48 38 28
Pago de imp. 25
Comp. Activo fijo 130
Pago de intereses 10
Pago a fondo de amortiz. 20
Total Desemboslo Efect. 213 418 305
Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor
3. La empresa Alas tiene a fines de set. S/.50 y
desea mantener un saldo mínimo en caja de
S/.25. Elaborar el presupuesto de caja

Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor

 Sol. 3. Presupuesto de Caja
Rubros Oct. Nov Dic

Entrada en efectivo 210 320 340

(-) Desembolso de
efectivo 213 418 305

(=) Flujo neto de caja -3 -98 35

(+) Saldo inicial de
caja 50 47 -51

(=) Saldo final de caja 47 -51 -16

(+) Financiamiento 0 76 41
(=) Saldo Final de
caja con financ. 47 25 25
Ing. SALAZAR ROBLES, Héctor
GRACIAS