sp,r

**,"De«^5o5ir

j 2 2- MA!. 2 0 7 3
HjjjfNrJ%9 i

S P I TA L U L J U D E T E A N DE U R G E N TA
AL E X A N D R I A
A l ex a n dr i a , S t r. L ib e r t a ^ i i n r. 1 , j u d . Te l e o r m an C o d
f i s c a l : 42 53 65 0 C on t : R 0 5 0 T R E Z 6 0 6 5 0 4 1 X X X 0 0 0 2 8 5 Te l :
02 47 / 31 2. 50 5 ; 0 24 7 /3 12 .1 41 , 02 47 / 31 7. 45 8 Te l . / F a x :
02 47 / 31 2. 87 2 , 0 24 7 /3 11 .8 36

RECOMANDARI CATRE SERVICIUL FINANCIAR-CONTABILITATE IN UR

MISIIUNII DE AUDIT INTERN DIN PERIOADA 12.02.2013-03.05.2013

I. INTRODUCERE

Echipa de auditare a fost constituita din:

-Ciobanu Dorina, auditor intern, supervisor al misiunii -Constantin Viorela, auditor

intern

Misiunea s-a efectuat in baza Ordinului de serviciu nr.898 din 28.01.2013.

Cadrul legal al actiunii de auditare l-a reprezentat:

- Planul de audit intern pe anul 2013, aprobat de conducerea spitalului;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern;
- OMFP nr. 38/15.01.2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale de
aplicare a Legii nr. 672/2002.

Durata misiunii de audit: 12.02.2013-03.05.2013

Perioada auditata: 01.01.2012-31.12.2012

Scopul misiunii de audit este:

- asigurarea completitudinii §i corectitudinii conducerii registrelor de contabilitate;
- asigurarea respectarii principiilor generale ale contabilitatii;
- asigurarea respectarii regulilor de evaluare a elementelor de activ §i de pasiv;
- asigurarea aplicarii corecte a normelor metodologice privind elaborarea bilanpilui
contabil;
- asigurarea respectarii reglementarilor conlabile in conformitate cu directivele
europene.

Obiectivele acfiunii de auditare au urmarit:

1. Organizarea registrelor de contabilitate
2. Conducerea contabilitafii
3. Conducerea activitajii financiare
4. Elaborarea situafiilor financiare
5. Organizarea sistemului de raportare a datelor financiar contabile catre management
6. Organizarea §i efectuarea controlului financiar preventiv
7. Fiabilitatea sistemului informatic financiar- contabil
8. Organizarea §i efectuarea arhivarii documentelor financiar-contabile

Tipul de auditare - audit de conformitate/regularitate.

II. CONST ATARI SI RECOMANDARI

In acest capitol, prezentam principalele constatari ale echipei de auditori interni, cauzele,
consecin^ele $i recomandarile formulate, obtinute in urma testarilor efectuate §i concretizate in
FIAP-urile intocmite in Etapa Intervenfiei la fata locului, in vederea corectarii disfuncjionalitaplor
semnalate sau ale celor care pot sa apara in perioada imediat urmatoare, urmare a acestor constatari.
De asemenea, vom prezenta ?i comenta posibila evolujie a riscurilor existente $i a necesitajilor de
dezvoltare a sistemelor de management §i control intern al activita{ilor auditate, cu scopul
facilitarii atingerii obiectivelor prestabilite de managementul general.

11.1. Organizare registrelor de contabilitate II. 1.1. Registrul - jurnal RECOMANDARI:

- Elaborarea unui sistem de pregStire profesionala a personalului din cadrul compartimentelor
financiar-contabile.
- Analiza posibilitatii delegarii unei persoane specializate, de la Serviciu Financiar-Conatbilitate
pe perioada proiectarii ?i implementarii aplicafiei informatice.
- Analiza necesitStii achizitionarii unui program informatic pentru activitatea financiarcontabiia.
- In cazul in care entitatea, prin intermediul structurilor proprii, se afla in imposibilitatea realizSrii
unei aplicafii in domeniul financiar-contabil, in conformitate cu reglementarile legale in vigoarc, sa
se studieze posibilitatea achizitionarii unui program informatic care sa corespunda necesitatilor
entitatii.

II. 1.2. Registrul - inventar Recomandari:

Desemnarea unui responsabil cu actualizarea sistematica a procedurilor operationale privind
organizarea si conducerea contabilitatii
Aplicarea corecta a procedurii privind Registrului inventar.
2. Conducerea contabilitStii
3. Conducerea activitatii financiare
4. Elaborarea situa^iilor financiare
5. Organizarea sistemului de raportare a datelor financiar contabile catre management
6. Organizarea §i efectuarea controlului financiar preventiv
7. Fiabilitatea sistemului informatic financiar- contabil
8. Organizarea §i efectuarea arhivarii documentelor financiar-contabile

Tipul de auditare - audit de conformitate/regularitate.

 II. CONST ATARI SI RECOMANDARI

In acest capitol, prezentam principalele constatari ale echipei de auditori interni, cauzele,
consecinjele §i recomandarile formulate, obfinute in urma testarilor efectuate §i concretizate in
FIAP-urile intocmite in Etapa Intervened la fata locului, in vederea corectarii disfunctionalitaplor
semnalate sau ale celor care pot sa apar& in perioada imediat urmatoare, urmare a acestor
constatari. De asemenea, vom prezenta §i comenta posibila evolutie a riscurilor existente $i a
necesitafilor de dezvoltare a sistemelor de management §i control intern al activitajilor auditate, cu
scopul facilitarii atingerii obiectivelor prcstabilite de managements general.

11.1. Organizare registrelor de contabilitate II. 1.1. Registrul - jurnal RECOMANDARI:

- Elaborarea unui sistem de pregStire profesionala a personalului din cadrul compartimentelor
financiar-contabile.
- Analiza posibilitajii delegarii unei persoane specializate, de la Serviciu Financiar-Conatbilitate
pe perioada proiectarii §i implementarii aplica^iei informatice.
- Analiza necesitatii achizitionarii unui program informatic pentru activitatea financiarcontabila.
- In cazul in care entitatea, prin intermediul structurilor proprii, se afla in imposibilitatea realizarii
unei aplica^ii in domeniul financiar-contabil, in conformitate cu reglementSrile legale in vigoare,
sase studieze posibilitatea achizitionarii unui program informatic care sa corespunda necesitatilor
entita^ii.

II. 1.2. Registrul - inventar Recomandari:

Desemnarea unui responsabil cu actualizarea sistematica a procedurilor operationale privind
organizarea si conducerea contabilitatii
Aplicarea corecta a procedurii privind Registrului inventar.
Realizarea unei acjiuni de control, pentru intreaga perioada auditata, a modului de valorificare a
inventarelor.
Elaborarea unui sistem de pregatire profesionalS a personalului din cadrul compartimentelor
financiar-contabile, care trebuie sS fie familiarizat cu monografiile specifice contabilitajii
Elaborarea unei proceduri operationale privind circuitul corect al documentelor financiar- contabile.

II. 1.3. Registrul Cartea Mare Recomandari:

Posibilitatea de a se edita fisa de cont pentru operatiuni diverse la cererea organelor de control.

11.2. Elaborarea BVC

RECOMANDARI:
- Analiza necesita(ii perfectionarii programului informatic pentru activitatea financiar-contabila in
ceea ce priveste defalcarea bugetului de venituri si cheltuieli pe sectii.
- In cazul in care entitatea, prin intermediul structurilor proprii, se afla in imposibilitatea realizarii
unei aplicatii in domeniul financiar-contabil, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare, sa
se studieze posibilitatea achizitionarii unui program informatic care sa corespundS necesitafilor
entitatii.
II. 3. Conducerea contabilitatii

II. 3.1. Contabilitatea imobilizarilor §i investitiilor

RECOMANDARI:
In scopul asigurarii controlului asupra existen(ei mijloacelor fixe trebuie sa se atribuie fiecarui
mijloc fix, care constituie obiect de evidenja, un numar de inventar in momentul intrarii in imitate
prin achizitionare, construire, confec^ionare, transfer etc. (cu excepjia celor luate cu chirie), care se
consemneaza in registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe
care circula prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu trebuie sa se imprim& pe acestea.
Numerotarea mijloacelor fixe in cadrul registrului trebuie sa se faca in ordinea succesiva a
numerelor §i/sau pe grupe de mijloace fixe.

Actualizarea procedurilor de lucru in ceea ce priveste modalitatea de completare a documentelor

contabile folosite.

II 3.1.2
Inexistenta rulajului anumitor stocuri de mijloace fixe aflate in Depozitul central
RECOMANDARI:
-Tratarea procesului de stocare ca proces “obiectiv necesar” trcbuie sa se faca , nu numai ca urmare a
naturii economice a acestuia, ci si pentru ca realizarea lui atrage cheltuieli apreciabile. concretizate in
afectarea unor importante spatii de depozitare-pastrare, de utilaje pentru transport-depozitare, de
fonduri financiare
-Evitarea achizitionarii de bunuri materiale fara a avea nota de justificare din partea
compartimentelor si sectiilor.

II. 3.2. Contabilitatea materiilor, materialelor consumabile, inclusiv a celor de natura

obiectelor de inventar

RECOMANDARI:
Elaborarea §i formalizarea unui sistem de proceduri privind contabilitatea matriilor si materialelor.
Stabilirea unui responsabil cu elaborarea §i actualizarea privind contabilitatea materiilor si
materialelor.
Respectarea prevederile din Normele specifice de intocmire si utilizare a documentelor financiar-
contabile pentru aplicarea OMFP 3512/2008.

II. 3.3. Contabilitatea datoriilor §i creantelor

RECOMANDARI:
- achitarea datoriilor catre bugetul statului si furnizori sau reesalonarea
platilor;conform L.500 privind finantele publice,art.28 „ordonatorii de credite au
 obligatia ca in executia bugetelor prevazute sa asigure achitarea platilor restante
inregistrate la finele anului”.
- Plata facturilor catre furnizori in mod cronologic functie de data emiterii acestora
- Elaborarea unor proceduri privind platile arieratelor

II. 3.4. Contabilitatea elementelor de trezorerie RECOMANDARI:

Elaborarea §i formalizarea unui sistem de proceduri privind contabilitatea trezoreriei.
Aplicarea corecta a prevederilor normelor metodologice privind organizarea si conducerea
institutiilor publice ,planul de conturi pentru institutii publice si instructiunile de aplicare a cestuia
Stabilirea unui responsabil cu elaborarea §i actualizarea privind contabilitatea trezoreriei.

II. 3.5. Contabilitatea rezultatelor inventarierii

RECOMANDARI:
Actualizarea procedurilor de lucru scrise §i formalizate, stabilirea unui responsabil de cu atributii in
elaborarea procedurii de inventariere.
Aplicarea corecta a prevederilor O.M.F.P. 2861/2009
II. 4. Organizarea §i efectuarea controlului financiar preventiv
II. 4.1. Cadrul de reglcmentare a CFP

RECOMANDARI:
Centralizarea la nivelul entitatii a tuturor operatiilor supuse controlului financiar preventive propriu,
in scopul elaborarii unor proceduri privind exercitarea controlului financiar preventiv in
conformitate cu prevederile OMFP 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale
referitoare la exercitarea controului financiar preventiv.

Stabilirea la nivelul spitalului a unui responsabil pentru actualizarea Cadrului general al

operatiunilor supuse controlului financiar preventive.

Efectuarea unui program de pregatire profesionala cu intreg personalul spitalului care sa aiba ca
obiectiv prelucrarea OMFP 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzand
standardele de management/control intern la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de
control managerial.

II.5. Arhivarea documentelor financiar-contabile RECOMANDARI:

-Elaborarea si formalizarca unui sistem de proceduri privind arhivarea documentelor financiar-
contabile
-Stabilirea unui responsabil cu elaborarea si actualizarea acestor proceduri -Perfectionarea
personalului cu instructiunile privind activitatea de arhiva la creatorii si detinatorii de documente;
-Arhivarea documentelor in baza INVENTARULUI si PROCESULU1 -VERBAL,conform anexelor
2 si 3 din Legea nr. 16/1996.

III. CONCLUZII

Prezentul proiect de Raport de audit intern a fost intocmit in baza Tematicii in detaliu a
misiunii de audit §i a Programului intervenfiei la fafa locului, a constatSrilor efectuate in etapa de
colectarii §i prelucrarii informafiilor §i in timpul intervenfiei la fata locului. Toate constatarile
efectuate au la baza probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control si in
urma analizei si interpretarii acestora sau elaborat FIAP-uri care au condus la recomandarile §i
concluziile cuprinse in Raportul de audit intern.
Structura auditata are obligafia sa intocmeasca Programul de actiune si Calendarul implementarii
recomandarilor §i sa raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementarii acestora.
Echipa de auditori interni, pe baza analizelor §i evaluarilor efectuate apreciaza Activitatea financiar-
contabila, conform grilei prezentate in continuare.
DE iMBUNATATIT CRITIC
1. Organizarea registrelor X
de contabilitate

2. Conducerea contabilitatii X

3. Conducerea activitStii
Financiare X

4. Elaborarea situatiilor
financiare X

5. Organizarea sistemului de
raportare a datelor financiar
contabile catre management X

6. Organizarea §i efectuarea
controlului financiar preventive X
7. Fiabilitatea sistemului
informatic financiarcontabil X
8. Organizarea §i efectuarea
arhivfirii documentelor
financiar-contabile X
X
 X
Evaluarea are la baza discutiile care au avut loc, cu privire la recomandarile auditorilor interni, in
§edinfele de inchidere $i conciliere al misiunii de audit intern, apreciate de catre participant, ca
fiind realiste §i posibil de implementat in practica.
De asemenea, consideram ca rezultatele evaluarii auditorilor interni privind Activitatea financiar-
contabila se inscriu in parametrii normali pentru aceasta perioada

de implementare a funcfiei de audit intern in entitafile publice.

Structura auditata are obligatia sa respecte Programul de actiune §i Calendarul de implementare a
recomandarilor, cu scopul implementarii recomandarilor la termenele stabilite $i sa raporteze
echipei de auditori interni, periodic, stadiul implementarii acestora.

DATA:22.05.2013

Auditor intern: Constantin Supervizor:

Viorela Ciobanu Dorin
 S P I TA L U L J U D E T E A N DE U R G E N TA
AL E X A N D R I A
A l ex a n dr i a , S t r. L ib e r t a ^ i i n r. 1 , j u d . Te l e o r m an
C od f i s c a l : 42 53 65 0 C on t : R 0 5 0 T R E Z 6 0 6 5 0 4 1 X X X 0 0 0 2 8 5
Te l : 0 24 7 /3 12 . 50 5 ; 02 47 / 31 2. 14 1 , 0 24 7 /3 17 . 45 8
Te l . / F a x : 02 47 /3 12 . 87 2, 0 24 7 /3 11. 83 6

PLANUL DE ACTIUNE
SI
CALENDARUL DE IMPLEMENTARE A RECOMANDARILOR

Echipa de auditare a fost constituita din:

-Ciobanu Dorina, auditor intern, supervisor al misiunii -Constantin Viorela, auditor

intern

Misiunea s-a efectuat in baza Ordinului de serviciu nr.898 din 28.01.2013.

Cadrul legal al actiunii de auditare l-a reprezentat:

- Planul de audit intern pe anul 2013, aprobat de conducerea spitalului;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern;
- OMFP nr. 38/15.01.2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale de
aplicare a Legii nr. 672/2002.

Durata misiunii de audit: 12.02.2013-03.05.2013

Perioada auditata: 01.01.2012-31.12.2012

Scopul misiunii de audit este:

- asigurarea completitudinii §i corectitudinii conducerii registrelor de contabilitate;
- asigurarea respectarii principiilor generale ale contabilitatii;
- asigurarea respectarii regulilor de evaluare a elementelor de activ §i de pasiv;
- asigurarea aplicarii corecte a normelor metodologice privind elaborarea bilantului
contabil;
- asigurarea respectarii reglementarilor contabile in conformitate cu directivele
europene.

Obiectivele actiunii de auditare au urmarit:

1. Organizarea registrelor de contabilitate
2. Conducerea contabi litalii
 3. Conducerea activity i financiare
4. Elaborarea situatiilor financiare
5. Organizarea sistemului de raportare a datelor financiar contabile catre management
6. Organizarea §i efectuarea controlului financiar preventiv
7. Fiabilitatea sistemului informatic financiar- contabil
8. Organizarea §i efectuarea arhivarii documentelor financiar-contabile

Tipul de auditare - audit de conformitate/regularitate.

II. CONST ATARI SI RECOMANDARI

In acest capitol, prezentam principalele constatari ale echipei de auditori intemi, cauzele,
consecintele §i recomandarile formulate, otyinute in urma testarilor efectuate §i concretizate in
FIAP-urile Tntocmite in Etapa Interventiei la fa fa locului, in vederea corectarii disfuncjionalitalilor
semnalate sau ale celor care pot sa apara in perioada imediat urmatoare, urmare a acestor constatari.
De asemenea, vom prezenta §i comenta posibila evolupe a riscurilor existente §i a necesitajilor de
dezvoltare a sistemelor de management ?i control intern al activitatilor auditate, cu scopul facilitarii
atingerii obiectivelor prestabilite de managementul general.

11.1. Organizare registrelor de contabilitate II. 1.1. Registrul - jurnal d RECOMANDARI:

- Elaborarea unui sistem de pregatire profesionala a personalului din cadrul compartimentelor
financiar-contabile.
- Analiza posibilitafii delegarii unei persoane specializate, de la Serviciu Financiar-Conatbilitate
pe perioada proiectarii §i implementarii aplicatiei informatice.
- Analiza necesita|ii achizifionarii unui program informatic pentru activitatea financiarcontabila.
- In cazul in care entitatea, prin intermediul structurilor proprii, se afla in imposibilitatea realizarii
unei aplicajii in domeniul financiar-contabil, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare, sa
se studieze posibilitatea achizi^ionarii unui program informatic care sa corespunda necesitaplor
entita^ii.
Termen: 31.12.2013

II. 1,2. Registrul - inventar

^Recomandari:
Desemnarea unui responsabil cu actualizarea sistematica a procedurilor operationale privind
organizarea si conducerea contabilitatii
Aplicarea corecta a procedurii privind Registrului inventar.
Realizarea unei acjiuni de control, pentru intreaga perioada auditata, a modului de valorificare a
inventarelor.
Elaborarea unui sistem de pregatire profesionala a personalului din cadrul compartimentelor
financiar-contabile, care trebuie sS fie familiarizat cu monografiile specifice contabilitapi
Elaborarea unei proceduri operationale privind circuitul corect al documentelor financiar- contabile.
Termen:31.12.2013

II. 1.3. Registrul Cartea Mare ^ Recomandari:

Posibilitatea de a se edita fisa de cont pentru operatiuni diverse la cererea organelor de control.
Termen:31.12.2013

II.2. EIaborarea BVC

RECOMANDARI:
- Analiza necesitajii perfectionarii programului informatic pentru activitatea financiar-contabila in
ceea ce priveste defalcarea bugetului de venituri si cheltuieli pe sectii.
- In cazul in care entitatea, prin intermediul structurilor proprii, se afla Tn imposibilitatea realizarii
unei aplicatii in domeniul financiar-contabil, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare, sa
se studieze posibilitatea achizijionarii unui program informatic care sa corespunda necesitajilor
entitatii.
Termen:31.12.2013

II. 3. Conducerea contabilitatii

II. 3.1. Contabilitatea imobilizarilor §i investitiilor

^ RECOMANDARI:

In scopul asigurarii controlului asupra existentei mijloacelor fixe trebuie sa se atribuie fiecarui
mijloc fix, care constituie obiect de evident, un numar de inventar in momentul intrarii in unitate
prin achizitionare, construire, confec{ionare, transfer etc. (cu excepjia celor luate cu chirie), care se
consemneaza in registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe care
circula prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu trebuie sa se imprima pe acestea.
Numerotarea mijloacelor fixe in cadrul registrului trebuie sa se faca in ordinea succesiva a
numerelor §i/sau pe grupe de mijloace fixe.
Actualizarea proceduri lor de lucru in ceea ce priveste modalitatea de completare a documentelor
contabile folosite.
Termen:01.10.2013

II 3.1.2
Inexistenta rulajului anumitor stocuri de mijloace fixe aflate in Depozitul central

^RECOMANDARI:
-Tratarea procesului de stocare ca proces “obiectiv necesar” trebuie sa se faca , nu numai ca urmare
a naturii economice a acestuia, ci si pentru ca realizarea lui atrage cheltuieli apreciabile, concretizate
in afectarea unor importante spatii de depozitare-pastrare, de utilaje pentru transport-depozitare, de
fonduri financiare -Evitarea achizitionarii de bunuri materiale fara a avea nota de justificare din
partea compartimentelor si sectiilor.
Termen:Permanent

II. 3.2. Contabilitatea materiilor, materialelor consumabile, inclusiv a celor de natura

obiectelor de inventar

RECOMANDARI:
Elaborarea §i formalizarea unui sistem de proceduri privind contabilitatea matriilor si materialelor.
Stabilirea unui responsabil cu elaborarea §i actualizarea privind contabilitatea materiilor si
materialelor.
 Respectarea prevederile din Normele specifice de intocmire si utilizare a documentelor financiar-
contabile pentru aplicarea OMFP 3512/2008.
Termen:01.09.2013

II. 3.3. Contabilitatea datoriilor §i creantelor

O RECOMANDARI:
achitarea datoriilor catre bugetul statului si furnizori sau reesalonarea platilor;conform
L.500 privind finantele publice,art.28 „ordonatorii de credite au obligatia ca in executia bugetelor
prcvazute sa asigure achitarea platilor restante inregistrate la finele anului”. /\ Plata facturilor catre
furnizori in mod cronologic functie de data emiterii acestora L) - Elaborarea unor proceduri privind
platile arieratelor Termen:01.11.2013

II. 3.4. Contabilitatea elementelor de trezorerie ^RECOMANDARI:

Elaborarea §i formalizarea unui sistem de proceduri privind contabilitatea trezoreriei.
Aplicarea corecta a prevederilor normelor metodologice privind organizarea si conducerea
institutiilor publice ,planul de conturi pentru institutii publice si instructiunile de aplicare a
cestuia
Stabilirea unui responsabil cu elaborarea §i actualizarea privind contabilitatea trezoreriei.
Termen:01.11.2013

II. 3.5. Contabilitatea rezultatelor inventarierii

^ RECOMANDARI:
Actualizarea procedurilor de lucru scrise §i formalizate, stabilirea unui responsabil de cu atributii in
elaborarea procedurii de inventariere.
Aplicarea corecta a prevederilor O.M.F.P. 2861/2009
Tcrmen:01.10.2013

II. 4. Organizarea §i efectuarea controlului financial' preventiv II. 4.1. Cadrul de

reglementare a CFP

V RECOMANDARI:
 Centralizarea la nivelul entitatii a tuturor operatiilor supuse controlului financiar preventive propriu,
in scopul elaborarii unor proceduri privind exercitarea controlului financiar preventiv in
conformitate cu prevederile OMFP 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale
referitoare la exercitarea controului financiar preventiv.

Stabilirea la nivelul spitalului a unui responsabil pentru actualizarea Cadrului general al

operatiunilor supuse controlului financiar preventive.

Efectuarea unui program de pregatire profesionala cu intreg personalul spitalului care sa aiba ca
obiectiv prelucrarea OMFP 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzand
standardele de management/control intern la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de
control managerial.
Tcrmen:01.10.2013

, II.5. Arhivarea documentelor financiar-contabile

^ RECOMANDARI:
-Elaborarea si formalizarea unui sistem de proceduri privind arhivarea documentelor financiar-
contabile
-Stabilirea unui responsabil cu elaborarea si actualizarea acestor proceduri -Perfectionarea
personalului cu instructiunile privind activitatea de arhiva la creatorii si detinatorii de documente;
-Arhivarea documentelor in baza INVENTARULUI si PROCESULUI -VERBAL,conform
anexelor 2 si 3 din Legea nr. 16/1996.
Termen:31.12.2013

III. CONCLUZII

Prezentul project de Raport de audit intern a fost intocmit in baza Tematicii in detaliu a
misiunii de audit §i a Programului intervenfiei la fa{a locului, a constatarilor efectuate in etapa de
colectarii §i prelucrarii informatiilor $i in timpul interven{iei la fata locului. Toate constatarile
efectuate au la baza probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control si in
urma analizei si interpretarii acestora sau elaborat FIAP-uri care au condus la recomandarile §i
concluziile cuprinse in Raportul de audit intern.
Structura auditata are obliga|ia sa intocmeasca Programul de acfiune si Calendarul implementarii
recomandSrilor §i sa raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementarii acestora.
Echipa de auditori interni, pe baza analizelor §i evaluarilor efectuate apreciaza Activitatea
financiar-contabila, conform grilei prezentate in continuare.

Nr. APRECIERE
OBIECTIVUL FUNCTIONAL DE IMBUNATATIT CRITIC

1. Organizarea registrelor de contabilitate

X
2. Conducerea contabilitatii X
3. Conducerea activitatii
Financiare X

4. Elaborarea situatiilor
financiare X

5. Organizarea sistemului de
raportare a datelor financiar
contabile catre management X

6. Organizarea §i efectuarea X
controlului financiar preventive

7. Fiabilitatea sistemului X
informatic financiarcontabil

8. Organizarea §i efectuarea
arhivarii documentelor X
financiar-contabile

Evaluarea are la baza discu{iile care au avut loc, cu privire la recomandarile

auditorilor interni, in sedinjele de mchidere §i conciliere al misiunii de audit intern,
apreciate de catre participant, ca fiind realiste §i posibil de implementat Tn practica.
De asemenea, consideram ca rezultatele evaluarii auditorilor interni privind Activitatea financiar-
contabila se inscriu in parametrii normali pentru aceasta perioada

de implementare a funcfiei de audit intern in entita^ile publice.

Structura auditata are obligafia sa respecte Programul de ac(iune ?i Calendarul de implementare a
recomanddrilor, cu scopul implementarii recomandarilor la termenele stabilite §i sa raporteze
echipei de auditori interni, periodic, stadiul implementarii acestora.

DATA:27.05.2013

RESPONSA Director
economicrEc.