LABORATORIO CONTABLE

INSTITUTO BRITANICO
 TÉCNICO EN CONTABILIDAD SISTEMATIZADA

Dirección Propiedad intelectual

Martín Oviedo Lizarazo Instituto Británico

Actualizado por la facilitadora Esta publicación no puede ser

Diana Isabel Soler
reproducida en todo ni
en parte, ni archivada, ni
transmitida por ningún medio
electrónico, mecánico, de
grabación, de fotocopia, de
microfilmación o en otra forma
sin previa autorización escrita
del Instituto Británico.

Prohibida su reproducción.

2
CARTILLA LABORATORIO CONTABLE

PRIMERA EDICIÓN
PROGRAMAS DE EDUCACIÓN PARA EL
TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO

3
 PRESENTACION

Las tendencias del mundo moderno direccionan hacia la tecnología

y el uso de herramientas y técnicas didácticas cuyo objetivo
primordial es lograr que los estudiantes desarrollen un amplio
conocimiento, además de las habilidades y actitudes.

Esta cartilla provee información que permite documentar y

desarrollar el aprendizaje por competencias y en cada una de las
unidades se presentan los principales elementos y conocimientos
esenciales con sus indicadores de desempeño y las evidencias que
demuestran los avances en el aprendizaje y los alcances de la
interrelación entre el saber y el saber hacer.

A continuación encontrara los temas más importantes relativos a la

materia que se desarrolla, los ejemplos y talleres de aplicación por
cada tema. Por ello, debe ser usada como una guía para facilitar el
aprendizaje de los estudiantes.

4
 PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE
MÓDULO DE FORMACIÓN Nº 3

136 HORAS
Acompañamiento directo 70 HORAS
DURACIÓN MÁXIMA
Trabajo independiente 58 HORAS
Prácticas 8 HORAS
Créditos Académicos 3

1. COMPETENCIAS A DESARROLLAR

Elemento de competencia 01:

COMPETENCIA ESPECÍFICA Preparar los estados contables y financieros de la
organización de acuerdo con la normatividad vigente
Competencia: (210301020) y los procedimientos organizacionales.
Preparar y presentar la
información contable y financiera Elemento de competencia 02:
según normas legales y políticas Presentar la información contable y financiera de
organizacionales. acuerdo con normas legales y procedimientos
organizacionales.

2. RESULTADOS DE APRENDIZAJE

1. Reconoce el concepto de costo y su clasificación.

2. Identifica el material directo, lo valora y contabiliza.
3. Identifica la mano de obra directa la valora y contabiliza.
4. Identifica la carga fabril, la valora y contabiliza.
5. Reconoce la Importancia de los libros de Contabilidad y los registra correctamente.
6. Determina y contabiliza los ajustes acumulados y diferidos.
7. Elabora el Comprobante de Cierre y registra en los libros de contabilidad.
8. Prepara el Estado de Resultados y el Balance General clasificados.
9. Diferencia la aplicación contable en empresas comerciales y de servicios con
respecto a las empresas industriales.
10. Conoce y presenta declaraciones tributarias.
11. Aplica el sistema de costos a un producto.

3. CONTENIDOS
3.1 DE CONCEPTOS Y PRINCIPIOS (SABER)

 Conceptos básicos de contabilidad de costos, contabilidad administrativa y

contabilidad financiera.
 Características de la contabilidad de costos y su importancia
 Aplicación de la contabilidad de costos en empresas comerciales e industriales
 Elementos del costo de producción y sus características respectivas
 Sistemas a través de los cuales se puede valorar el costo
 Concepto de materia prima y los materiales directos involucrados en un proceso
productivo
 Proceso de compra de materia prima .
 Sistemas de valuación de la materia prima en una empresa.
 Proceso de contabilización de los materiales
 Concepto de mano de obra e identificación de la mano de obra involucrada en un

5
proceso productivo
 Sistemas de remuneración e incentivos para la mano de obra aplicados en las
empresas
 Valuación del costo de la mano de obra directa
 Proceso de contabilización de la mano de obra directa
 Concepto de costos indirectos de fabricación
 Identificación de los costos indirectos de fabricación.
 Sistemas utilizados para asignar los costos indirectos de fabricación.
 Proceso de contabilización de los costos indirectos de fabricación.
 Clasificación de cuentas afectadas en el registro de las operaciones comerciales.
 La ecuación Patrimonial.
 Concepto de Impuestos y clasificación.
 Los libros de Contabilidad que todo comerciante debe llevar.
 La importancia de los libros en el proceso contable.
 Prohibiciones sobre los libros
 Concepto de depreciación y la importancia de su manejo en la empresa.
 Concepto de ajustes, diferencia entre ajustes acumulados y diferidos.
 Concepto de prestaciones sociales.
 Procedimiento para realizar el cierre contable.
 Normas y técnicas para la elaboración de los estados financieros principales.
 Importancia de los estados financieros en la empresa.
 Reconoce las normas que rigen el comercio e identifica los procesos para crear y
legalizar las empresas.
 Concepto de impuesto y su clasificación.
 Los contribuyentes de los impuestos.
 Los contribuyentes obligados para declarar.
 Los regímenes Simplificado y común.
 Concepto de anticipo de impuestos, con la respectiva declaración de retención en la
fuente.
 Concepto de impuesto a las ventas.
 Las características y elementos de acuerdo a la normatividad vigente básicos del IVA.
 Las diferentes tarifas del IVA
 Los bienes y servicios gravados, exentos y excluidos.
 La base gravable del IVA
 La declaración del IVA
 Concepto de impuesto de industria y comercio
 Análisis sobre las actividades sujetas y no sujetas al impuesto de industria y comercio.
 Impuesto complementario de avisos y tableros.
 Tarifas aplicables.
 La declaración del ICA y las retenciones.
 Concepto de impuesto de renta y complementarios.
 Los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.
 Los no contribuyentes del impuesto de renta.
 Régimen especial de algunos contribuyentes del impuesto de renta.
 Obligados a declarar impuesto de renta.
 Impuesto al patrimonio.
 Aplicación de la sobretasa al impuesto de renta.
 Declaración de renta y complementarios.
 Proceso para cerrar el ejercicio contable de una orden de producción finalizada
 Punto de equilibrio necesario para el cierre del ejercicio contable

6
 Proceso contable mediante el sistema de costos por órdenes de producción.

3.2 DE PROCESOS (SABER HACER)

 Reconocer en un producto terminado fácilmente los elementos que hacen parte

del costos de producción.
 Aplicar en la ecuación de costos la valoración del costo en un proceso productivo
 Desarrollar las pautas requeridas para la valuación de materia prima , utilizando
los sistemas PEPS, UEPS Y PONDERADO
 Aplicar la contabilización de los materiales involucrados en un proceso productivo
 Desarrollar los pasos requeridos para la valuación de la mano de obra directa
 Aplicar la contabilización de la mano de obra involucrada en un proceso
productivo
 Reconocer en un proceso productivo los costos indirectos de fabricación
 Utilizar los diferentes sistemas de asignación de los costos indirectos de
fabricación
 Aplicar la contabilización de los costos indirectos de fabricación
 Aplicar correctamente la partida doble en la contabilización de transacciones.
 Contabilizar correctamente compras, ventas, devoluciones y descuentos en
empresas comerciales.
 Efectuar en forma correcta los registros en los libros principales y auxiliares
 Contabilizar los ajustes acumulados.
 Elaborar los asientos de cierre de un período contable
 Elaborar el Comprobante de Cierre
 Registrar adecuadamente el comprobante de cierre en los libros de contabilidad
 Ordenar la información y es eficiente en el manejo de la misma
 Elaborar el Estado de Resultados Clasificado
 Elaborar el Balance General clasificado
 Contabilizar en forma adecuada la adquisición de divisas así como el ajuste de la
diferencia en cambio
 Distinguir las principales normas que rigen el comercio
 Identificar las actividades que la ley considera de comercio
 Distinguir los deberes de los comerciantes
 Identificar las cámaras de comercio y sus principales funciones
 Expresar y sustentar en forma adecuada sus afirmaciones
 Distinguir el concepto de establecimiento de comercio
 Elaborar los trámites para legalizar una empresa
 Diligenciar el formulario de inscripción o renovación del Registro mercantil en la
cámara de comercio
 Diligencia el registro único de proponentes
 Elabora el Registro Único tributario
 Elabora registro en planeación y Tesorería Municipal
 Distinguir el concepto de título valor
 Reconocer los requisitos legales que deben cumplir los títulos valores
 Reconocer el procedimiento para efectuar, recaudar y consignar pagos con tarjeta
de crédito
 Elaborar letras de cambio, aplicando la normatividad vigente
 Elaborar cheques, aplicando la normatividad vigente
 Reconocer las causales de devolución de un cheque
 Identificar las características de un certificado de depósito a término

7
  Reconocer el concepto de impuesto
 Emplear la clasificación de los impuestos según el hecho generador
 Identificar quien es contribuyente y quien esta obligado a declarar
 Registrar diferenciando a los contribuyentes del régimen simplificado y a los del
régimen común
 Identificar el concepto de retención en la fuente
 Reconocer cuales impuestos están sujetos a retención en la fuente
 Emplear el formulario de declaración mensual de retención en la fuente
 Aplicar el concepto del IVA
 Reconocer el valor agregado en el IVA
 Aplicar correctamente las tarifas del IVA
 Establecer las diferencias entre los bienes gravados, exentos y excluidos del IVA
 Reconocer los servicios gravados, exentos y excluidos del IVA
 Reconocer la base gravable del IVA
 Emplear el formulario de declaración del IVA
 Reconocer el impuesto de industria y comercio
 Distinguir actividades que están sujetas al impuesto del ICA
 Reconocer el impuesto complementario de avisos y tableros
 Aplicar correctamente la tabla de tarifas del ICA
 Diligenciar correctamente el formulario de declaración bimestral del ICA y la
retención de industria y comercio
 Identificar el impuesto de renta y complementarios
 Aplicar la normatividad a los contribuyentes del impuesto
 Organizar a los contribuyentes con régimen especial
 Reconocer quienes están obligados a declarar
 Identificar el impuesto al patrimonio
 Calcular la sobretasa al impuesto de renta
 Organizar y diligenciar la declaración del impuesto a la renta y complementarios
 Identificar las características y la aplicabilidad de la contabilidad de costos.
 Aplicar la contabilidad de costos en empresas comerciales e industriales, teniendo
en cuenta los factores que se integran en cada una de estas empresas.
 Desarrollar los pasos para el cierre del ejercicio contable
 Aplicar los métodos para calcular el punto de equilibrio
 Registrar información respectiva para elaborar estado de costos de productos
manufacturados y vendidos

a. 3.3 ACTITUDINAL (SER)

 Organizado en el manejo de las herramientas de contabilidad: P.U.C, calculadora

y retenciones
 Ordenado en la presentación y manejo de la información
 Eficiente en el manejo de las herramientas básicas
 Puntual en la entrega de trabajos e informes
 Oportuno en la entrega de los informes requeridos
 Ordenado en el registro de los comprobantes de contabilidad, libros principales y
auxiliares
 Puntual en la asistencia a sus labores y en la entrega de informes
 Trabaja en Equipo
 Puntual en la asistencia a clase y en la entrega de sus talleres
 Trabaja en Equipo

8
 Responsable en el manejo de los elementos
 Eficiente en el manejo de los recursos
 Oportuno en el manejo de la información y en la generación de informes
 Oportuno en la entrega de Trabajos y talleres.
 Responsable en el manejo de los recursos de la empresa.
 Solidario en el desarrollo de Trabajos y actividades grupales.
 Analista en la identificación de las clases de ajuste que se presentan en la
empresa comercial.
 Analista en el manejo de la información contable y lógico en el desarrollo de la
aplicación
 Ordenado en el registro de los comprobantes de contabilidad, libros principales y
auxiliares
 Cuidadoso con los equipos de trabajo incluyendo software
 Puntual u oportuno en la entrega de las evidencias
 Responsable en el manejo del efectivo
 Ordenado y eficiente en la aplicación de las técnicas para crear títulos valores.
 Eficiente en el manejo de los contratos de trabajo y su aplicación
 Ordenado en la entrega de trabajos para la elaboración de los diferentes tipos de
contratos
 Analista y eficiente al reconocer los impuestos
 Eficaz en la elaboración de la declaración de retención en la fuente
 Pertinente en la aplicación de las respectivas retenciones
 Ordenado y eficaz en la elaboración de la declaración del Impuesto de valor
agregado
 Puntual en la asistencia y la entrega de trabajos en las fechas previstas
 Analista y ordenado en la aplicación del impuesto de industria y comercio y
complementario
 Eficiente en la aplicación de las diferentes tarifas del ICA en el municipio, así
como la retención del mismo.
 Pertinente en la presentación oportuna de las declaraciones de ICA y retención.
 Ser puntual en la asistencia al aula de clase
 Oportuno y pertinente en el manejo de las declaraciones de renta y
complementario
 Ordenado y analista determinando la obligatoriedad en la presentación de la
declaración para los obligados.

4. CRITERIOS DE EVALUACION

 Describe en forma clara , precisa y práctica las diferencias entre la contabilidad de

costos ,contabilidad administrativa y financiera.
 Identifica en la contabilidad de costos, las características y su correcta aplicación
en Empresas pequeñas, medianas o grandes.
 Diferencia claramente la aplicabilidad de la contabilidad de costos en empresas
comerciales e industriales ; y desarrolla casos prácticos
 Establece a través de ejemplos prácticos los elementos involucrados en un
proceso productivo y diferencia claramente cada uno de estos.
 Involucra los elementos del costo y valora el costo de producción de un proceso
productivo
 Contabiliza correctamente compras, ventas, devoluciones y descuentos

9
 Registra en forma ordenada la información en los libros de contabilidad
 Comprende el proceso contable en el registro de las operaciones en los libros
 Reconoce la importancia de los libros de Contabilidad
 Ejercicios prácticos donde aplique los conceptos adquiridos alrededor del tema
 Identifica claramente el concepto de cartera y la provisión
 El cierre contable permite entender la finalidad de la contabilidad a través del
 proceso contable
 Organiza la información de manera adecuada con el fin de obtener los resultados
de la empresa
 Registra en forma adecuada la información contable en el proceso de cierre
 A partir del cierre contable se genera la información para elaborar los Estados
financieros
 Elabora los Estados Financieros clasificándolos adecuadamente
 Aplicación del método Inductivo activo
 Maneja adecuadamente las herramientas.
 Elabora correctamente el estado diario de caja y el arqueo de caja
 Elabora en forma adecuada de acuerdo a los parámetros dados el flujo de caja de
una empresa comercial
 Contabiliza correctamente operaciones con caja general
 Contabiliza en forma adecuada la adquisición, venta y valorización de las
inversiones
 Ejercicios prácticos donde aplique los conceptos adquiridos del tema
 Elabora en forma adecuada el cruce de la información entre el extracto y los libros
 Elabora los ajustes contables de una conciliación general
 Calcula y contabiliza correctamente los intereses de un crédito y los intereses por
mora
 Elabora en forma ordenada una tabla de amortización y contabiliza los abonos y
pagos realizados
 Distinguir las actividades mercantiles enfocadas a la creación de empresa
 Identificación de los deberes de los comerciantes y los libros del comerciante
 Identificar y describir la función y los servicios que prestan las cámaras de
comercio y sus funciones
 Reconocer el código del comercio e identificar comerciante y los actos de
comercio.
 Identificación del concepto de establecimiento de comercio
 Reconocimiento de los trámites para la apertura de un establecimiento de
comercio
 Identificación el concepto de sociedad comercial
 Diligencia el formulario de inscripción y renovación del registro mercantil
 Diligencia los formularios RUT (asignación NIT), Rit y solicitud planeación.
 Reconocer los requisitos legales que deben cumplir los títulos valores
 La elaboración de letras de cambio se aplica con la normatividad vigente
 La elaboración de los cheques se aplica con las respectiva la normatividad vigente
 Indicar las características de un depósito a término
 Distingue a los contribuyentes de régimen especial del impuesto
 Reconoce a los obligados a declarar Identifica el impuesto al patrimonio
 Calcula la sobretasa al impuesto de renta
 Diligencia el formulario de declaración de renta y complementarios
 El reconocer el concepto de impuesto y su clasificación
 Identificar quienes son contribuyentes y la obligatoriedad de presentar declaración

10
 de retención
 El diferenciar los contribuyentes del régimen simplificado y los del régimen común
determinan efectuar las retenciones
 El reconocimiento sobre la legislación del impuesto de industria y comercio
 Distinguir las actividades que están sujetas al impuesto y las exentas.
 Reconocer y aplicar el impuesto complementario de avisos y tableros
 Aplicabilidad de las tarifas de Industria y comercio de acuerdo con el CIIU y el
impuesto de avisos.
 Diligenciar correctamente el formulario de declaración bimestral del ICA y la
retención
 Identifica el concepto de impuesto a la renta y complementarios
 Reconoce los contribuyentes del impuesto

5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN

Algunas de las formas sugeridas de obtención de las evidencias son:

Cuestionario en forma de test, evaluación escrita, talleres propuestos, listas de chequeo.

Proyecto de taller contable

6. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS

El formador mediante la explicación detallada de cada uno de los temas y utilizando

ejemplos prácticos a nivel empresarial, involucra al estudiante en los conceptos básicos
de la informática y en las características técnicas y arquitectónicas de un computador.

El estudiante tomando atenta nota y siguiendo las instrucciones del formador investiga e
indaga sobre el tema tratado y determina mediante un taller práctico las características
adecuadas de un computador según unos requerimientos específicos.

El formador mediante ejemplos prácticos explica cada uno de los procesos a seguir,
verificando luego mediante ejercicios propuestos el correcto desempeño por parte del
estudiante.

El estudiante siguiendo las instrucciones del formador y mediante la realización de

ejercicios prácticos y del taller contable, demuestra los conocimientos adquiridos y la
destreza al realizar los procesos aprendidos.

7. MEDIOS DIDÁCTICOS Y RECURSOS EDUCATIVOS

Laboratorios de sistemas, computadores, software, modulo guía, presentación en power

point referente al tema especifico, Internet, talleres, tablero, marcadores, taller contable.

8. ESCENARIOS DE APRENDIZAJE

Aula taller de clases, sala de audiovisuales, laboratorios de sistemas, entorno laboral y

social.

9. PRERREQUISITO

Haber culminado, o poseer las competencias que se desarrollan en Contabilización de

11
Recursos.
10. PERFIL DEL FORMADOR

Requisitos Académicos:
Poseer título a nivel tecnológico o profesional.
Experiencia laboral:
Tener experiencia en el área contable y financiera.
Competencias:
 Tecnólogo o Profesional en Contaduría, con amplia experiencia en el manejo
contable de empresas.
 Estar certificado en las normas de competencias para docentes o tener experiencia
docente en el área de por lo menos 1 año.

ANÁLISIS CONTABLE Y FINANCIERO

MÓDULO DE FORMACIÓN 5

1. COMPETENCIAS A DESARROLLAR
Elemento de competencia 01:
COMPETENCIA ESPECÍFICA Interpretar los resultados de la gestión contable
y financiera de acuerdo con las políticas
Competencia: (210301029) organizacionales.
Analizar los resultados contables y
financieros según los criterios de Elemento de competencia 02:
evaluación establecidos por la Recomendar alternativas contables y
organización. financieras según los objetivos
organizacionales.

2. RESULTADOS (LOGROS) DE APRENDIZAJE

1. Reconoce el concepto de análisis financiero.

2. Reconoce los estados financieros.
3. Aplica e interpreta el análisis financiero vertical y horizontal.
4. Aplica e interpreta las razones e indicadores financieros.
5. Diagnostica mediante las herramientas del análisis financiero la situación
económica de la empresa.

3. CONTENIDOS
3.1 DE CONCEPTOS Y PRINCIPIOS (SABER)

 Conceptos básicos de análisis financiero

 Definición de estados financieros ,el uso y principales estados financieros
 Parámetros necesarios para elaborar estados financieros principales
 Estados financieros a través de los cuales se puede ampliar el estudio de los
cambios a nivel financiero
 Definición , importancia y elaboración del estado de cambios en el patrimonio
 Definición , importancia y elaboración del estado de flujo de efectivo
 Ámbito del análisis financiero : análisis interno y externo
 Aplicabilidad del análisis vertical

12
  Aplicabilidad del análisis horizontal
 Casos acordes para análisis vertical u horizontal
 Concepto de razones e indicadores financieros.
 Indicadores y razones de liquidez.
 Indicadores y razones de actividad.
 Indicadores y razones de rentabilidad.
 Indicadores y razones de endeudamiento.

3.2 DE PROCESOS (SABER HACER)

 Definir análisis financiero su utilización e importancia.

 Identificar los principales estados financieros y su aplicabilidad
 Elaborar estados financieros principales según información proporcionada sobre
comportamientos económicos en cualquier tipo de empresa
 Reconocer los estados financieros que se pueden a elaborar a partir de los
estados financieros principales
 Identificar aspectos característicos en la elaboración del estado de cambios en el
patrimonio.
 Identificar aspectos característicos en la elaboración del estado flujo de efectivo
 Analizar el ámbito interno y externo del análisis financiero
 Identificar la composición del análisis vertical y su respectiva interpretación
 Identificar la composición del análisis horizontal y su respectiva interpretación
 Comparar y aplicar correctamente el análisis vertical y horizontal
 Analizar el concepto de razones e indicadores financieros.
 Obtener las razones de liquidez e interpretarlas correctamente.
 Obtener las razones de actividad e interpretarlas correctamente.
 Obtener las razones de rentabilidad e interpretarlas correctamente.
 Obtener las razones endeudamiento e interpretarlas correctamente.

3.3 ACTITUDINAL (SER)

 Lógico en la aplicabilidad de la definición de análisis financiero, en su importancia
y utilización.
 Analista de la importancia sobre la aplicabilidad de los estados financieros.
 Secuencial y ordenado en la aplicabilidad de los procedimientos necesarios para
elaborar estados financieros principales.
 Organizado en la clasificación de los estados financieros complementarios
 Organizado y eficiente en la elaboración del estado de cambios en el patrimonio
 Organizado y eficiente en la elaboración del estado de flujo de efectivo
 Lógico en la diferenciación del análisis financiero en el ámbito externo e interno.
 Desarrollo de trabajo en equipo y socializa puntos de vista
 Analítico y Lógico en la utilización de los métodos de análisis financiero
 Analítico y Lógico en la conceptualización de razones e indicadores financieros.
 Responsable en el buen manejo de los elementos

4.CRITERIOS DE EVALUACION
 Describe en forma clara, precisa y práctica la definición de análisis financiero, su
importancia y utilización.
 Identifica y clasifica los principales estados financieros.
 Elaboración correcta, precisa y fidedigna de estados financieros principales.
 Describe en forma clara, precisa características de los estados financieros

13
 complementarios.
 Elabora correctamente estado de cambios en el patrimonio.
 Elabora correctamente estado de flujo de efectivo.
 Diferencia en forma clara y precisa los estados financieros complementarios.
 Explica correctamente la diferencia entre análisis financiero interno y externo.
 Determina la composición porcentual década cuenta del activo, pasivo y
patrimonio tomando como base el balance general y el estado de resultados.
 Determina los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas de un
periodo a otro.
 Analiza acertadamente las situaciones que muestra el análisis vertical y
horizontal.
 Reconoce el concepto de razones financieras.
 Aplica las diferentes razones e indicadores financieros a través de ejercicios
propuestos por el docente.
 Reconoce y clasifica las razones financieras.

5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN

Algunas de las formas sugeridas de obtención de las evidencias son:

Continua observación durante el proceso de formación y formulación de preguntas y

retroalimentación durante el mismo.

Cuestionarios, listas de chequeo, listas de observación, estándares de producto

lecturas actualizadas, Entrevistas, lista de chequeo, observación, cuestionario.

6. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS

El formador:

Explica los conceptos básicos de análisis financiero y permite que el estudiante interactúe
con el análisis de una lectura sobre aspectos de la economía a nivel mundial.

El estudiante:
Desarrolla ejercicios propuestos por el docente y el desarrollo de estos están
supervisados por el formador.
El estudiante debe indagar sobre los estados financieros principales de una empresa
industrial Colombiana.

El formador:
Explica las características relevantes de los estados complementarios, desarrolla
ejercicios en conjunto con los estudiantes y propone a este el desarrollo de casos
prácticos.

El estudiante:
Desarrolla ejercicios propuestos por el formador.

El formador:
Explica las características relevantes de los métodos de análisis financiero, desarrolla
ejercicios en conjunto con los estudiantes y propone el desarrollo de casos prácticos.

El estudiante:

14
Desarrolla ejercicios propuestos por el docente y supervisados por el docente.
Participa activamente en las actividades planteadas por el formador.

7. MEDIOS DIDÁCTICOS Y RECURSOS EDUCATIVOS

Tablero, módulo guía, exposición técnico práctica, Aplicación de talleres prácticos.

Guías de ejercicios.
8. ESCENARIOS DE APRENDIZAJE

Aula taller de clases, sala de audiovisuales, entorno empresarial y social

9. PRERREQUISITO

Poseer la competencia del módulo Contabilización de Recursos

10. PERFIL DEL FORMADOR

Requisitos Académicos:
Poseer título a nivel de pregrado o postgrado.
Experiencia laboral:
Tener experiencia en el área administrativa y contable
Competencias:
 Administrador de Empresas o Contador con amplia experiencia en el manejo de la
información contable y financiera de empresas y negocios.

 Estar certificado en las normas de competencias para docentes o tener experiencia

docente en el área de por lo menos 1 años.

15
 TABLA CONTENIDO

UNIDAD I ------------------------------------------------------------------------------------------------- 17
1. LIBROS DE CONTABILIDAD ----------------------------------------------------------------- 17
Libro de inventario y balances: --------------------------------------------------------------- 19
Libro Diario: ----------------------------------------------------------------------------------------- 21
Libro Mayor y de Balances: -------------------------------------------------------------------- 22
Libro de actas y registro de socios: ------------------------------------------------------------- 27
Libro fiscal de registro de operaciones diarias: ---------------------------------------------- 27
2.1 Partes del ciclo contable: ----------------------------------------------------------------------- 29
Apertura: --------------------------------------------------------------------------------------------- 29
Movimiento: ----------------------------------------------------------------------------------------- 29
Cierre: ------------------------------------------------------------------------------------------------- 29
ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE: -------------------------------------------------------- 31
UNIDAD III ----------------------------------------------------------------------------------------------- 33
3. ANÁLISIS FINANCIERO ----------------------------------------------------------------------- 33
El procedimiento de porcentajes integrales: -------------------------------------------------- 35
CONTENIDO TALLER LABORATORIO CONTABLE ----------------------------------------- 43
BIBLIOGRAFIA ----------------------------------------------------------------------------------------- 49

16
 UNIDAD I

1. LIBROS DE CONTABILIDAD

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL

 Registra la información contable en los libros principales y auxiliares de la

contabilidad.

INDICADORES DE LOGRO EVIDENCIAS DE:

 Reconoce los pasos y normas legales  Conocimiento

para efectuar los registros en los libros de
contabilidad.

 Identifique normas legales y  Desempeño

procedimientos organizacionales para
registrar la información contable en los
libros.

 Elabora los libros auxiliares y  Producto

principales de la contabilidad de acuerdo
con las normas vigentes.

17
1.1 ASPECTOS LEGALES

Todo comerciante conformara su contabilidad, libros, registros contables,

inventarios y estados financieros en general a las disposiciones del código de
comercio y demás normas sobre la materia. Dichas normas podrán autorizar el
uso de sistemas que como la microfilmación, faciliten la guarda de su archivo y
correspondencia. Así mismo será permitida la utilización de otros
procedimientos de reconocido valor técnico contable, con el fin de asentar sus
operaciones, siempre que facilite el conocimiento y prueba de la historia clara,
completa y fidedigna de los asientos individuales y el estado general de los
negocios. Art. 48 C. de Co.

Cuando se haga referencia a los libros de comercio para efectos legales, se

entenderán por tales, los que determine la ley como obligatorios y los libros
auxiliares necesarios para el completo entendimiento de ellos. Art. 49 C de Co.

Los libros se asentaran en orden cronológico las operaciones mercantiles y

todas aquellas que pueden influir en el patrimonio del comerciante, haciendo
referencia a los comprobantes de contabilidad que las respalden. Art. 53 C. de
Co.

Los libros podrán ser de hojas removibles, numeradas, empastados y

legalizados conforme a la reglamentación del gobierno. Art. 56 C. de Co.

Los libros de contabilidad deben ser diligenciados en tinta negra y en el idioma

español, teniendo en cuenta la normatividad colombiana así la empresa sea
extranjera.

Se deben conservar debidamente ordenados, junto con todos los soportes que
verifiquen su contenido. Los documentos que deben conservarse pueden
destruirse después de 20 años contados desde el cierre de aquellos. Cuando
se garantice su reproducción por cualquier otro medio pueden destruirse
transcurridos 10 años.

Los estados financieros deben ser elaborados con fundamento en los libros en
los cuales se hubiesen asentado los comprobantes. Los libros deben
conformarse y diligenciarse en forma tal que se garantice su autenticidad e
integridad. Cada libro de acuerdo con el uso a que se destina, debe llevar una
numeración sucesiva y continúa. Art. 125 Dec. 2649/93.

Los comerciantes deben registrar los libros teniendo en cuenta los siguientes
aspectos:
<< Deben prepararse previamente así: cada hoja debe ir marcada con el
nombre de la empresa, el NIT, el nombre del libro y un código distintivo y
propio, el cual este conformado máximo por seis caracteres numéricos,
alfabéticos o alfa numéricos.

18
<< Se debe numerar cada una de las hojas que van a ser utilizadas.

<< Se debe empastar y marcar con el nombre de la empresa, NIT, nombre del
libro y código distintivo.

<< Los libros son registrados ante la cámara de comercio.

Para efectos legales los libros obligatorios y que deben ser registrados son:

 El libro de actas (para personas jurídicas)

 El libro de inventario y balances
 El libro diario
 El libro mayor y de balances.

Los libros auxiliares dependen del tipo de empresa e información que se

maneje, los más utilizados son:

 El libro auxiliar de caja

 El libro auxiliar de bancos
 El libro auxiliar de clientes
 El libro auxiliar de proveedores
 El libro auxiliar de compras
 El libro auxiliar de ventas

Y todos aquellos que la empresa requiera.

En los libros de comercio se prohíbe:

 Alterar los asientos, el orden o la fecha de las operaciones a que éstos se

refieren.
 Dejar espacios en blanco que faciliten alteraciones o adiciones en el texto.
 Hacer correcciones, raspaduras o injertos.
 Borrar o tachar en todo o en parte los asientos contables.
 Arrancar las hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.

Los libros de contabilidad legalmente pueden tener únicamente 4 meses de

atraso.

1.2 LIBROS PRINCIPALES :

Son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes. Se registran
en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso
determinado.

Libro de inventario y balances:

19
Al inicio de las actividades comerciales y por lo menos una vez al año la
empresa elaborará un inventario y un balance general que permitan conocer la
situación del patrimonio, por consiguiente debe registrarse en el libro de
inventario y balances, de acuerdo a las normas legales.

El libro esta diseñado de la siguiente forma:

Electrodomésticos la fortuna
Ltda.
860.003.211-5

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

Inventario General inicial a ________ de _________

valor valor valor

Cantidad cuentas y detalle
unitario parcial Total

En este libro se refleja la ecuación patrimonial; por ello las cuentas se

presentan por grupos, así: primero las cuentas del Activo, luego las cuentas del
Pasivo y por último las cuentas del patrimonio.

Corrección de errores: Cuando en los registros de inventarios o balances se

cometen errores, estos pueden corregirse anulando la página y asentado los
valores correctos en la página siguiente.

Hoja del libro de inventario y balance: Es utilizada para elaborar el Balance

general de la empresa reflejando la ecuación patrimonial.

20
Electrodomésticos la fortuna
Ltda.
860.003.211-5

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

Balance General a ________ de _________

valor valor valor

Código Cuentas
unitario parcial total

Libro Diario:

Es el libro donde se registra en orden cronológico cada comprobante de

contabilidad elaborado por la empresa durante un mes. Al finalizar el mes se
totalizan los movimientos débitos y créditos, los cuales se trasladan al libro
mayor.

El libro diario se inicia con el comprobante de apertura, o sea, el que

corresponde al Balance inicial de la empresa y finaliza con el registro del
comprobante de ajustes y cierre contable.

El libro diario esta conformado por una serie de columnas en las cuales se
registran las cuentas al tercer nivel de PUC. Cuando se agotan las columnas
los asientos contables se registran en la columna llamada cuentas varias.

El procedimiento a seguir para su registro es:

21
<< Se inicia el libro diario columnario con el comprobante de apertura.

<< Se registra en orden cronológico cada uno de los comprobantes de

contabilidad correspondientes a un mes.

<< Se totaliza el movimiento débito y crédito de cada cuenta, sin incluir el

comprobante de apertura. Estos valores se trasladan a la columna de
movimiento mensual en el libro Mayor y de Balance.

<< Al finalizar el periodo contable, se registran en igual forma que el

comprobante de apertura, el comprobante de ajustes y el de cierre, esta
información se traslada al libro Mayor y de Balances.

Corrección de errores: Cuando se comete el error en concepto o valores se

anula la página con la explicación correspondiente y la firma del contador
público.

El libro diario en contabilidad sistematizada únicamente presenta solo dos

columnas.

Libro Mayor y de Balances:

Tiene como objetivo registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma

sintética, la información es tomada del libro Diario Columnario y se detalla
analíticamente en los libros auxiliares.

Se inicia con los saldos de apertura y se continúa con los movimientos

mensuales registrados en las siguientes columnas.

El procedimiento a seguir para su registro es:

<< Se registra el comprobante de apertura en la columna de saldos anteriores.

<< Se registran los saldos mensuales de cada cuenta débitos y créditos del
libro diario en las columnas correspondientes al movimiento.

<< Al finalizar el ciclo contable se registra el comprobante de cierre, para

cancelar el saldo de las cuentas nominales y transitorias y obtener los valores
correspondientes al Balance General.

Corrección de errores: Si se comete error en el concepto se anula toda la hoja.

Siempre debe llevar la firma del contador público.

Si el error es un registro se anula todo el bloque y se inicia en el bloque

siguiente.

Cuando se halla el saldo en el libro mayor se realiza de la siguiente forma:

22
 saldo anterior ajustes balance ajustado
Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos

500.000 + 300.000 =800.000

400.000 +150.000 = 550.000

-
1.000.000 380.000 =620.000
-
640.000 + 260.000 350.000 =550.000

150.000 - 100.000 +300.000 = 350.000

23
Electrodomésticos la fortuna
Ltda.
860.003.211-5

LIBRO DIARIO COLUMNARIO

1 2 3 4 5 6 7
1105 CAJA 1110 BANCOS 1305 CLIENTES CUENTAS VARIAS
fecha Detalle
Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos
1 1435 Mercancías
2 1524 EQUIPO OFICINA
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

24
Electrodomésticos la fortuna
Ltda.
860.003.211-5

LIBRO MAYOR Y DE BALANCES

OPERACIONES MES DE __________ DE ______ OPERACIONES MES DE __________ DE ______
1 2 3 4 5 6 7
SALDOS ANTERIORES MOVIMIENTO SALDOS MOVIMIENTO SALDOS
No. NOMBRE DE LAS CUENTAS cod.
Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Sumas iguales

25
1.3 LIBROS AUXILIARES :

Son todos los libros en los que se registra en forma detallada, los valores e
información registrados en los libros principales, no requiere registro ante la
cámara de comercio.

Cada empresa determina el número de libros auxiliares que necesita, de

acuerdo con su tamaño y el catálogo de cuentas que maneje.

Los libros auxiliares son registrados al quinto nivel de PUC, el valor que se
traslada a los libros auxiliares es el encontrado en el parcial en la columna
parciales de los comprobantes de contabilidad o tomando la información
directamente de los soportes codificados para el registro contable.

Los libros auxiliares tienen la misma normatividad e importancia que los libros
principales.

El procedimiento a seguir para su registro es:

<< Se debe registrar la fecha en orden cronológico.

<< El concepto debe ser claro y preciso.

<< Se traslada el valor de los parciales del comprobante de contabilidad o en

su defecto de los soportes codificados.

<< El saldo se debe hallar cada vez que se registre un movimiento.

Para hallar el saldo se utiliza el mismo procedimiento de la hoja de trabajo o el

libro mayor y balances.

Corrección de errores: Cualquier error en concepto o fecha se debe anular el

renglón y realizar un nuevo asiento contable.

Si el error es en el registro se anula el renglón con una contrapartida del mismo

valor y realizando un nuevo asiento contable.

Si se omite algún registro, debe colocarse en la fecha en que se percato el

error, escribiendo en el detalle la fecha inicial sin alterar el orden cronológico.

Los libros auxiliares están diseñados así:

26
Electrodomésticos la fortuna
Ltda.
860.003.211-5
LIBRO AUXILIAR DE BANCOS Cta. No.
Banco de Bogota 11100501

No Fecha Detalle
CD Debe Haber Saldo
1 Vienen …
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13 pasan …

1.4 OTROS LIBROS :

Libro de actas y registro de socios:

La empresa llevará un libro, debidamente registrado, en el cual se anotarán,

en orden cronológico las actas de las reuniones de las asambleas o junta de
socios. Están serán firmadas por el presidente o quien haga sus veces y el
secretario de la asamblea o junta de socios.

Las sociedades por acciones tendrán un libro debidamente registrado para

inscribir las acciones.

Libro fiscal de registro de operaciones diarias:

Quienes comercialicen bienes y presten servicios gravados y pertenezcan al

régimen simplificado, deberán llevar el libro fiscal de operaciones diarias del
establecimiento, en el que se identifique el contribuyente, esté debidamente
foliado y se anoten a diario, de forma global o discriminada, las operaciones
realizadas.

27
 2. UNIDAD

2. CICLO CONTABLE

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL

 Registra la información contable en forma manual siguiendo el proceso de

apertura, movimiento y cierre del ciclo contable de una empresa comercial.

INDICADORES DE LOGRO EVIDENCIAS DE:

 Analiza el proceso del ciclo contable  Conocimiento

de una empresa comercial.

 Identifica las rutas y procesos de la  Desempeño

información contable.

 Elabora los comprobantes de diario,  Producto

libros auxiliares y principales de la
contabilidad de acuerdo con las normas
vigentes.

28
El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemático de registros contables,
desde la elaboración del comprobante de contabilidad y el registro en los libros
hasta la preparación de los estados financieros.

2.1 Partes del ciclo contable:

El ciclo contable esta constituido por:

 Apertura
 Movimiento
 Cierre
Apertura:

Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes de los

socios o dueño (si es persona natural) con los cuales se elabora un Balance
Inicial y el primer comprobante de contabilidad denominado comprobante de
apertura, con el cual se abren los libros principales y auxiliares.

Movimiento:

Todas las transacciones que realice la empresa deben estar respaldadas con
un soporte contable que permite el diligenciamiento del comprobante de diario
y su posterior registro a los libros auxiliares y principales de la contabilidad.

El comprobante de contabilidad se puede elaborar diario, semanal, quincenal o

mensual de acuerdo al movimiento operativo de la empresa. Al final se elabora
el Balance de prueba.

Cierre:

En esta etapa se realizan tres pasos fundamentales:

 Asiento de ajuste
 Hoja de trabajo
 Comprobante de cierre

 Asiento de ajuste: es registrado en el comprobante de ajustes, el

cual se traslada a los libros auxiliares y principales.

 Hoja de trabajo: se elabora cada mes y sirve como base para la

preparación de los estados financieros Balance General y Estado de
resultados.

29
 Comprobante de Cierre: los saldos de las cuentas nominales y
transitorias, sirven para determinar la utilidad o pérdida o en ejercicio.
Una vez realizado este proceso deben ser saldadas o canceladas, con el
fin que al siguiente ejercicio contable pasen únicamente las cuentas
reales y de balance.

Este proceso se denomina asientos de cierre, para ello se toman los

datos de la columna Ganancias y Pérdidas de la hoja de trabajo o de los
saldos del libro mayor y:

<< Se acredita cada una de las cuentas de gasto y costo, utilizando como
contrapartida la cuenta 5905 GANANCIAS Y PERDIDAS.

<< Se debita cada una de las cuentas del ingreso y se utiliza como
contrapartida la cuenta 5905 GANANCIAS Y PERDIDAS.

<< Se acredita la cuenta 4175 devoluciones, descuentos y rebajas en

ventas, se debita la cuenta 6225 devoluciones, descuentos y rebajas en
compras y se utiliza como contrapartida la cuenta 5905 GANANCIAS Y
PERDIDAS.

<< Una vez efectuado los asientos de cierre, la cuenta Ganancias y

Pérdidas, quedará con un saldo débito si los egresos han sido mayores
que los ingresos, esto significa PERDIDA; en caso contrario, hay
GANANCIA, y el saldo será crédito. Este resultado se puede comparar y
debe ser igual a la diferencia encontrada en la hoja de trabajo (resultado
antes de impuestos).

Ejemplo:

El saldo de la cuenta 4135 COMERCIO AL POR > Y <, es 19.288.500

Efectuar el asiento de cierre:

Código Cuenta Debe Haber

4135 COMERCIO AL POR 19.288.500
MAYOR Y MENOR
5905 PERDIDAS Y 19.288.500
GANANCIAS

Una vez determinada la utilidad antes del periodo, se procede a calcular los
impuestos y las reservas de acuerdo con la legislación y con los estatutos de la
empresa. Si hay pérdida no se liquidan impuestos ni reservas, ya que estos se
calculan es sobre la Utilidad Liquida Anual.

30
Después de calcular los impuestos y reservas, deducidos de la utilidad neta, se
obtienen las utilidades por distribuir. Finalmente se cancela la cuenta
PERDIDAS Y GANANCIAS, acreditando la cuenta Utilidad en el ejercicio,
cuando haya utilidad, o debitando la cuenta cuando haya pérdida.

ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE:

31
 libros libros libros
auxiliares auxiliares auxiliares

imputación elaboración elaboración libro elaboración libro elaboración

soportes comprobante comprobante Diario comprobante Diario estados
contables Diario contabilidad Columnario cierre Columnario financieros

Diario Mayor y Mayor y Mayor y

Columnario Balances Balances Balances

32
 UNIDAD III

3. ANÁLISIS FINANCIERO

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL

 Analiza comparativamente los estados financieros de una empresa y genera

un informe sobre la gestión administrativa.

INDICADORES DE LOGRO EVIDENCIAS DE:

 Identifica los distintos métodos para  Conocimiento

analizar los principales estados
financieros.

 Analiza comparativamente el Balance  Desempeño

general y el Estado de resultados.

 Aplica las técnicas del análisis  Producto

horizontal y vertical de los estados
financieros.

33
El análisis financiero consiste en recopilar los estados financieros estáticos,
como el Balance General y dinámicos como el estado de resultados, para
comparar y estudiar las relaciones existentes entre los diferentes grupos de
cada uno y observar los cambios presentados por las distintas operaciones de
la empresa.

Para el análisis financiero es importante conocer el significado de los siguientes

términos:

Rentabilidad: Es el rendimiento que generan los activos puestos en operación.

Tasa de rendimiento: es el porcentaje de utilidad en un periodo determinado.

Liquidez: es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus deudas
oportunamente.

3.1 MÉTODOS DE ANÁLISIS FINANCIERO:

Para analizar el contenido de los estados financieros, existen dos métodos:

 Análisis vertical
 Análisis horizontal

 Análisis vertical:

Se emplea para analizar estados financieros como el Balance general y el

estado de resultados, al comparar cifras en forma vertical.

34
Para efectuar el análisis vertical hay dos procedimientos: porcentajes integrales
e indicadores o razones financieras.

El procedimiento de porcentajes integrales:

Consiste en determinar la composición porcentual de cada cuenta del activo,

pasivo y patrimonio tomando como base el valor del activo total y el porcentaje
que representa cada elemento del estado de resultados a partir del valor de las
ventas netas.

Porcentaje integral = valor parcial x 100

Valor base

Ejemplo:

El valor del activo total de una empresa es de 32.500.000 y el valor de los

inventarios de mercancía es de 14.200.000, el porcentaje de las mercancías
es:

Porcentaje integral = 14.200.000 x 100 = 43,6%

32.500.000

El procedimiento de indicadores o razones financieras, se relacionan dos

conceptos de los estados financieros básicos, el balance general y el estado de
resultados. Estos indicadores permiten establecer las fortalezas y debilidades
de un negocio mediante un análisis comparativo por periodos.

Las razones o indicadores relacionados con el balance son:

Capital de trabajo: es la diferencia entre el activo corriente y el pasivo

corriente, constituye los recursos de que dispone un negocio para atender sus
actividades después de cumplir con el pasivo a corto plazo.

Capital de trabajo = Activo corriente – Pasivo corriente

Razón circulante: o razón corriente, llamada también índice de liquidez

mediata; significa las veces que el activo corriente cubre al pasivo corriente, o
sea los pesos que hay en el activo corriente para cubrir el pasivo corriente o
deudas a corto plazo.

Razón circulante = Activo Corriente

35
 Pasivo Corriente
Prueba de acido o liquidez inmediata: representa la capacidad de la
empresa para cubrir los pasivos a corto plazo, en forma inmediata. Se
considera una buena razón 1:1, o sea que por cada peso de deuda la empresa
disponga mínimo de un peso para cubrirla sin recurrir a la venta de sus
inventarios.

Prueba de ácido = Activos líquidos

Pasivos Corrientes

El activo liquido está representado por las cuentas que representan dinero en
efectivo o que se pueden convertir en dinero con relativa rapidez, esto es caja,
bancos, inversiones temporales, clientes y otros deudores a corto plazo,
inventarios, entre otros.

Solidez: Esta representada por la relación entre el activo total y el pasivo total
o sea la capacidad de pago de la empresa a corto y largo plazo, para
demostrar estabilidad financiera.

Solidez = Activo total

Pasivo total

Endeudamiento: Esta representada por la relación entre el pasivo total y el

activo total; es la proporción del endeudamiento de una empresa.

Endeudamiento = Pasivo total

Activo total

Entre los indicadores relacionados con el estado de resultado tenemos:

Porcentaje de utilidad bruta operacional sobre ingresos

operacionales: Se obtiene mediante la relación entre la utilidad bruta
operacional y los ingresos operacionales. Significa el porcentaje de ganancia
obtenida en el negocio sin tener en cuenta los gastos operacionales.

Porcentaje de utilidad bruta Utilidad bruta operacional x 100

Operacional sobre ingresos = Ingresos operacionales
Operacionales

36
Porcentaje de utilidad neta sobre ingresos operacionales: Se obtiene
mediante la relación entre la utilidad neta y los ingresos operacionales del
periodo. Significa el porcentaje de ganancia generados por las actividades del
negocio.

Porcentaje de utilidad neta = utilidad neta x 100

Sobre ingresos operacionales ingresos operacionales

Porcentaje de costo de ventas sobre ingresos operacionales: se

obtiene mediante la relación entre el costo de ventas y los ingresos del periodo.
Significa el porcentaje de costo de la mercancía vendida.

Porcentaje de costo de ventas = costo de ventas x 100

Sobre ingresos operacionales ingresos operacionales

Porcentaje de gastos operacionales sobre ingresos operacionales:

Se obtiene mediante la relación entre los gastos de operación y los ingresos
operacionales de un ejercicio contable. Significa el porcentaje de gastos que se
han causado en un periodo para obtener ingresos.

Porcentaje de gastos operacionales = Gastos operacionales x 100

Sobre ingresos operacionales ingresos operacionales

Rentabilidad sobre ingresos operacionales: Es la relación entre la

utilidad operacional y los ingresos operacionales. Indica el porcentaje de
ganancia de operación obtenida sobre los ingresos operacionales del ejercicio.

Rentabilidad sobre ingresos = utilidad operacional x 100

Operacionales ingresos operacionales

Los indicadores relacionados con el estado de ganancias y perdidas y el

balance general son:

Rotación de clientes o cartera: Es el número de veces que la empresa

convierte sus cuentas por cobrar en efectivo en un periodo contable.

37
 Rotación de clientes = comercio al por mayor y menor a crédito
Promedio de clientes

Promedio de clientes = saldo inicial + saldo final

2

Periodo promedio de cobro a clientes: Esta razón se aplica para

determinar la frecuencia de los cobros y el cumplimiento de los clientes.
Representa el número promedio de días en que las cuentas Clientes se
convierten en efectivo.

Periodo promedio de cobro = promedio de clientes x 360 días

A clientes comercio al por mayor y menor a crédito

Rotación de proveedores: es el número de veces que la empresa cubre el

valor adecuado a sus proveedores durante un periodo.

Rotación de proveedores = compras a crédito

Promedio de proveedores

Promedio de proveedores = saldo inicial + saldo final

2

Promedio de pago a proveedores: Esta razón se aplica para determinar la

rapidez de los pagos a los proveedores. Indica el número de días en que se
cubren estas deudas.

Promedio de pago a = Promedio de proveedores x 360

Proveedores compras a crédito

38
Rotación de inventarios: Indica la rapidez para efectuar las ventas en una
empresa. Se aplica para determinar la eficiencia de las ventas y para
presupuestar las compras con el fin de evitar el almacenamiento de artículos de
poca salida o movimiento.

Rotación de inventario = Costo de ventas__________

Promedio de inventarios

Rentabilidad sobre capital contable: muestra la rentabilidad de la

inversión de los dueños en una empresa. Se aplica para determinar el % de
utilidad de los aportes de los socios en un periodo contable y la proporción en
que se recupera el capital invertido en un periodo de tiempo determinado.

Rentabilidad sobre el capital contable = utilidad neta x 100

Capital contable

 Análisis horizontal:

39
Es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros
Nombre cuenta Año 2 Año 1 Aumentos o % de
disminuciones aumentos
disminuciones
Impuestos 450 180 270 150
homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar los
aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro.
Este análisis es de gran importancia para la empresa, porque mediante el se
informa si los cambios en las actividades y resultados han sido positivos o
desfavorables, así mismo permite definir cuales merecen mayor atención por
ser cambios significativos en la marcha del negocio.

Procedimiento:

Se toman dos estados financieros de la misma empresa de dos periodos

consecutivos, balance general o estado de resultados preparados en la misma
forma.

Se adiciona una columna para registrar el aumento o disminución en

porcentaje, este se obtiene dividiendo el valor del aumento o disminución entre
el valor del periodo base, o sea el año anterior y multiplicando por 100. Estos
datos se utilizan para elaborar las graficas que se anexan al informe anual de
operaciones de una empresa.

Se adiciona una columna para registrar las variaciones en términos de razones,

para la cual se toman los datos absolutos de los estados financieros
comparados y se dividen los valores del año mas reciente entre los valores del
año anterior.

Nombre cuenta Año 2 Año 1 Razón año 2:

año 1
Impuestos 450 180 250 : 1

3.2 ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO:

Este procedimiento sirve para determinar el volumen mínimo de ventas que la

empresa debe realizar para no perder ni ganar. En el punto de equilibrio de un
negocio las ventas son iguales a los costos y gastos; al aumentar el nivel de
ventas se obtiene utilidad, y al bajar se produce pérdida.

Para aplicar este procedimiento es necesario reclasificar los costos y gastos del
estado de resultados en dos grupos:

 Costos fijos: Son los que se causan invariablemente con cualquier nivel de
ventas. Ejemplo: gastos nomina, depreciaciones, seguros entre otros.

40
 Costos variables: Son los que se realizan proporcionalmente con el nivel de
ventas de una empresa. Ejemplo: gastos relacionados con las ventas.

Formula:

Ventas en punto de equilibrio = costos fijos x ______1________

1 – costo variable
Ventas

El costo fijo permanece invariable, independientemente del volumen de ventas,

mientras que el costo variable esta relacionado directamente con el volumen de
ingresos o ventas. El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio esta
dado por la relación: costos variables sobre ventas.

Porcentaje de costo variable = Costo variable x 100

Ventas

Aplicación del punto de equilibrio: En la práctica el punto de equilibrio sirve

para calcular el volumen de las ventas que debe realizar una empresa para
obtener un porcentaje de utilidad determinada. La formula es la siguiente:

Ventas = ventas en punto de equilibrio + % de utilidad deseado +

% de costo variable

Taller de aplicación:

Para nuestro ejercicio tendremos los siguientes supuestos:

1. Razón social: Distribuidora del hogar Ltda.

2. Domicilio: Calle 53 No. 15-22, Bogotá
3. Objeto social: Elaboración y comercialización de artículos para el hogar
4. Llevar causación de contabilidad y en forma manual
5. el valor del aporte social total de es $150.000.000

41
6. La empresa controla los inventarios por el sistema de inventario permanente, con
método de valuación promedio ponderado
7. Se constituye el día 28 de octubre e inicia actividades el día 01 de noviembre
8. La empresa se registro para el IVA en régimen común, actividad económica 5305
9. Las transacciones planteadas en el contenido se deben desarrollar y estructurar así:

Elaborar los registros al quinto nivel del PUC y en asientos diario.

Los comprobantes de contabilidad así:
Para registrar el movimiento de apertura
Para registrar el movimiento semanal
Para registrar la nomina mensual con provisiones y parafiscales
Para registrar el movimiento de ajustes
Para registrar el movimiento de asientos de cierre
Registro de libros auxiliares y principales
Ajustes y hoja de trabajo
Estado de ganancias y perdidas
Balance general clasificado.
10. La depreciación de los activos fijos realizarla por el método de línea recta.

42
 CONTENIDO TALLER LABORATORIO CONTABLE

Movimiento de apertura:
1. El socio Luís Andrés Muñoz CC 19.421.476 de Bogotá aporta de 80.000.000
divididos así:
3.900.000 en efectivo
26.100.000 cheque 281296 de Bancolombia
50.000.000 cheque 324230 de Banco Davivienda
2. El socio Valentina Suárez Rodríguez CC 51.864.187 de Bogotá aporta el
cheque 171086 de Banco de Bogotá por 40.000.000
3. El socio David Felipe Gonzáles CC 79.330.547 de Bogotá aporta
30.000.000 divididos así:
Mercancía para la venta, factura 443 Decoraciones S.A. así:
200 cobija en felpa cama sencilla 15.660.000 valor total
75 juego sabanas100% poliéster cama doble 2.668.000 “
80 juego (04) cojines para cama 3.016.000 “
20 juego cubiertos en plata italiana 4 puestos 1.160.000 “
50 juego de baño en felpa 1.566.000 “
10 poltrona reclinable en cuero 2.900.000 “
15 juego lámpara mesa de noche en cristal 1.392.000 “

Los anteriores productos tienen el IVA incluido.

La diferencia para completar el total del aporte se realiza en efectivo.

MOVIMIENTO MES DE NOVIEMBRE

02-11 Apertura cuenta corriente con los aportes del socio 1 y 3.

02-11 Apertura cuenta de ahorros con aportes del socio 2. Compra de
chequera según ND 305 del banco por $305.000 + IVA
02-11Se paga arriendo de local por dos meses contados a partir del 1 de
noviembre a inmobiliaria Roberto Collins y CIA Ltda. a razón de $900.000
mensuales + IVA 10%.
04-11 Se pagan honorarios de $330.000 al Dr. Freddy Vega Chaparro por
elaboración de la escritura de constitución de la sociedad.
05-11 Se paga matricula de registro mercantil por valor de $485.000 y por
inscripción de libros de contabilidad a la cámara de comercio de Bogotá por
$68.000.
05-11 Se paga impresión de papelería por $375.000 para seis meses a
impresos del sur, régimen simplificado, según factura 2013.
05-11 Se compran muebles a crédito para la oficina en la Casa del mueble S.A
de régimen común, según factura 13185 así:
2 escritorios tipo ejecutivo con silla giratoria $750.000 + IVA
2 escritorios tipo secretaria con silla fija $245.000 + IVA
8 sillas auxiliares forradas en cuero $480.000 + IVA
2 archivadores metálicos marca Norma $270.000 + IVA

43
06-11 Se compran equipos de oficina a crédito a Surtí oficinas Ltda., de
régimen común según factura 383427 así:
4 teléfonos marca Panasonic $ 480.000 + IVA
3 maquinas de escribir marca Brother $ 375.000 + IVA
1 computador con monitor y teclado $1.750.000 + IVA
2 fax marca Panasonic modelo 1854-32$ 380.000 + IVA
06-11 Se establece el fondo de caja menor por $250.000 para ser manejado
por Sonia Rodríguez.
08-11 Se vende mercancía a Rocío Sinisterra, persona natural en el régimen
común según factura 001 así:
05 cobija felpa cama sencilla $630.000 + IVA
01 poltrona reclinable en cuero $464.000 + IVA
06 juego de sabana poliéster cama doble $360.000 + IVA
15 juego cojines para cama $930.000 + IVA
Fletes $ 27.000
Forma de pago 60% de contado y el saldo a 30 días.
09-11 Se consigna el saldo de caja en bancos.
09-11 Se paga servicio de publicidad para dos meses por $495.000 a
DISEÑOS E INNOVACIONES, régimen simplificado según factura 1025.
10-11 Se compra mercancía a BRISA S.A. (gran contribuyente) según factura
122896 con forma de pago 60 días así:
20 tapetes redondos sala $2.000.000 + IVA
15 mueble televisor madera ref. 1310 $4.500.000 + IVA
12-11 Se compra mercancía a CACHIVACHES Ltda. (Régimen común) según
factura 171086 con forma de pago 60 días así:
100 juego vajilla 4 puestos decorada $5.900.000 + IVA
14-11 Se compra a TEXTILES EL RETAZO Ltda., régimen común factura 2451,
125 metros de tela para sabanas en poliéster para la elaboración de 150 juegos
para cama sencilla por valor de $2.437.500 + IVA a crédito 30 días.
15-11 Se compra y paga a INSUMOS EL APACHE, régimen simplificado
factura 159:
04 cono de hilaza colores varios $2.500 c/u
150 empaque para sabana sencilla $1.000 c/u
75 metro caucho grueso $ 250 metro
16-11 Se paga impresión de 150 cartones para juego sabana sencilla a
impresos del sur, por valor de 75.000.
16-11 Se contrata el satélite CONFECCIONES GAVIOTA, régimen simplificado
para la confección de los juegos de sabanas según factura 987 por valor de
$750.000. Se abona el 50% y el resto a la entrega total.
17-11 Se cancela factura 13185 de Casa del mueble S.A. recibiendo un
descuento del 3% por pronto pago.
18-11 Se cancela factura 383427 a Surtí oficinas Ltda., recibiendo un
descuento de 5% por pronto pago.
18-11 Se vende mercancía de contado a Hospedajes Venecianos Ltda., de
régimen común según factura 002 y por pago de contado se realiza un
descuento dentro de la factura del 5% así:
20 cobija felpa cama sencilla $126.000 c/u + IVA
04 mueble televisor madera $480.000 c/u + IVA

44
 15 juego sabanas sencillas $ 40.000 c/u + IVA
Fletes $ 22.000
19-11 Se consigna el valor de la venta de la factura 002 a la cuenta de ahorros.
21-11 Se paga póliza de seguro contra riesgo de robo e incendio por un año a
SEGUROS DEL ESTADO S.A. gran contribuyente y auto retenedor, valor de la
prima $900.000 IVA incluido según factura 2701.
22-11 Se trasladan $10.000.000 a la cuenta de ahorros.
22-11 Se vende mercancía con forma de pago a 30 días a DECORACIONES
DEL HOGAR S.A. (gran contribuyente) según factura 003 así:
07 tapete redondo sala $165.000 c/u + IVA
15 vajilla 4 puestos decorada $ 96.500 c/u + IVA
03 juego lámpara mesa de noche $148.000 c/u + IVA
05 juego cubierto plata italiana $ 95.800 c/u + IVA
15 juego sabanas sencillas $ 38.000 c/u + IVA
Fletes $ 46.000
23-11 Se cancela factura 122896 de BRISA S.A., obteniendo el 10% de
descuento por pronto pago.
23-11 Se cancela factura 171086 de CACHIVACHES Ltda. Recibiendo
descuento por pronto pago del 5%.
24-11 Se cancela el saldo de la factura 987 a CONFECCIONES GAVIOTA y
se recibe el producto terminado.
25-11 Se concede préstamo de $500.000 a David Felipe Rodríguez para
descontar en 5 cuotas mensuales a partir del mes de noviembre.
26-11 Se vende mercancía a DECORACIONES ERICOL (régimen
simplificado) según factura 004 así:
03 juego lámpara mesa de noche $ 445.500 + IVA
02 mueble televisor madera $1.000.000 + IVA
Forma de pago 50% a 30 días y el saldo a 60 días respaldados con letras de
cambio.
29-11 Se vende mercancía con forma de pago a 30 días a la señora Piedad
Buendía Rico, según factura 005 así:
01 cobija en felpa cama sencilla $130.000 + IVA
01 juego de baño en felpa $ 55.000 + IVA
01 juego vajilla decorada 4 puestos $ 97.000 + IVA
01 tapete redondo sala $165.000 + IVA
01 juego sabana poliéster cama doble $ 65.000 + IVA
01 juego lámpara cristal mesa noche $150.000 + IVA
30-11 Se realiza desembolso en caja menor así:
Elementos de aseo y cafetería $29.500 + IVA 10%
Transporte urbano $35.900
Fotocopias $14.500 + IVA
Flores para la oficina $28.800
Aportes de correo $ 5.750
Gastos legales $23.000
Gastos de representación $68.500
Periódicos $ 4.000
30-11 Se paga a Leonilde Sánchez $160.000 por aseo de las oficinas del mes
de noviembre.

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30-11 Se cancela recibo de servicio de teléfono por un total de $248.500
incluido el IVA por 32.180.
30-11 La empresa DECORACIONES DEL HOGAR S.A. (gran contribuyente),
devuelve 03 tapetes redondo sala por defectos de fabricación de la venta de la
factura 003.
30-11 Contabilizar la nomina del mes de noviembre con los siguientes datos:
a) Valentina Suárez Rodríguez, Gerente, sueldo $700.000, trabajo todo el
mes.
b) Luís Andrés Muñoz, Subgerente, sueldo $650.000, trabajo todo el mes.
c) David Felipe González Rodríguez, Gerente Comercial, sueldo mínimo más
el 1% comisión sobre las ventas, trabajo todo el mes.
d) Sonia Rodríguez, Secretaria-recepcionista, sueldo mínimo, laboro 25 días.
e) Camilo Vega Ladino, mensajero, sueldo mínimo, laboro 25 días.
30-11 Se cancela la factura 58281 de Transportes del sur Ltda., por fletes de
$101.000 + IVA por entrega de mercancías mes de noviembre.

MOVIMIENTO MES DE DICIEMBRE:

01-12 Se compra una camioneta Chevrolet según factura 28410 para repartir
mercancías a Concesionario los Coches Ltda. Régimen común por
$59.000.000 sin incluir IVA con tarifa del 20%. Forma de pago $35.000.000 con
una obligación financiera (pagare a 30 meses), interés mensual del 3% y la
diferencia se gira de la cuenta corriente.
02-12 Se realiza un retiro de la cuenta de ahorros por $5.000.000 para ser
consignados a la cuenta corriente.
02-12 Se gira cheque para cancelar la nomina del mes de noviembre.
03-12 Se compra mercancía a Brisa S.A (Gran contribuyente) según factura
531240, a crédito así:
100 juego de toalla cuerpo $4.800.000 IVA incluido
30 juego individual mesa 4 puestos $ 540.000 IVA incluido
15 jarrón chino $1.800.000 IVA incluido
Fletes $ 24.000
Condiciones de pago: *Si paga antes de 10 días 15% de descuento
*Si paga antes de 30 días 10% de descuento
*Si paga a los 60 días valor neto
04-12 Se paga factura 98421 de Proasistemas, régimen común por valor de
$3.470.000 IVA incluido por concepto de compra de programa Helisa para la
contabilidad, amortizar en seis meses.
05-12 Se cancela factura 1224881 de Segurity Shop por concepto de vigilancia
monitoreada mes de noviembre por valor de $102.000 + IVA del 1.6%
06-12 Se despide al mensajero girando un cheque para pagar la liquidación y
sus prestaciones sociales.
06-12 Se vende mercancía con tarjeta de crédito máster card a Darío
Bocanegra según factura 006 así:
02 juegos de baño en felpa $104.000 + IVA
02 juego sabana 100% poliéster cama doble $120.000 + IVA
01 juego cojines (04) para cama $ 62.000 + IVA
01 juego lámpara mesa de noche en cristal $150.000 + IVA

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07-12 Se compra mercancía a Casa Sony S.A, régimen común y
autorretenedor, según factura CS 4538157 a crédito así:
10 Plasma Sony de 24 pulgadas $7.710.000 + IVA
10 Minicomponente Sony Ref. C20 $3.222.000 + IVA
Fletes 33.500
Condiciones de pago: *Si paga antes de 15 días 15% de descuento
*Si paga antes de 30 días 10% de descuento
*Si paga antes de 45 días 5% de descuento
08-12 Se pagan aportes mes de noviembre.
09-12 Se gira un solo cheque para cancelar los impuestos pendientes a la
fecha.
10-12 Se cancela la factura 531240 de Brisa S.A.
11-12 Se vende mercancía financiada a 6 meses a Pablo Milanés, interés de
financiación 2.8% mensual, cuota inicial del 15% según factura 007, así:
01 plasma Sony de 24 pulgadas $1.235.000 + IVA
01 minicomponente Sony Ref. C20 $ 520.000 + IVA
13-12 Se pagan honorarios al contador Jaime García por $350.000
correspondientes al mes de noviembre.
15-12 Se consigna el saldo de caja en bancos.
16-12 Se vende mercancía a Hospedaje Manabí, régimen común según factura
008 así:
10 juego sabana 100% poliéster cama doble $58.000 + IVA c/u
10 juego cojines (04) para cama $60.000 + IVA c/u
10 juego sabana sencilla $38.000 + IVA c/u
10 juego de baño en felpa $51.000 + IVA c/u
Fletes $32.000
Forma de pago: 50% de contado y el saldo a crédito
17-12 Se consigna el saldo de la caja.
19-12 Cancelan la factura No. 003 y se consigna en el Banco.
20-12 Se paga la prima de servicios del semestre correspondiente.
20-12 El cliente Rocío Sinisterra cancela letra de cambio y se cobra interés de
mora del 2.5% mensual y se consigna al Banco.
22-12 Se cancela la factura CS-4538157 de Casa Sony S.A.
23-12 Se vende mercancía a crédito a TKR, gran contribuyente, según factura
009 así:
20 juego cojines (04) para cama $1.200.000 + IVA
15 juego de toalla cuerpo $1.005.000 + IVA
05 juego individual mesa 4 puestos $ 125.000 + IVA
Fletes 27.000
26-12 Cerámicas Èricol cancela la primera letra de cambio y se consigna en el
banco.
26-12 Se paga la factura 9110 de Servioficinas (régimen simplificado) por
reparación de maquina de escribir por $98.000.
27-12 Se cancela la factura 68310 de régimen simplificado a Estación de
servicio San Luis por $598.700 por concepto de combustibles del mes para la
camioneta Chevrolet.
28-12 Se vende mercancía a 30 días al fondo de empleados INDUSTRIAS D
ITALY Ltda., según factura 010 así:

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 05 tapete redondo sala $ 160.000 + IVA c/u
03 mueble televisor ref. 1310 $ 480.000 + IVA c/u
20 vajilla 4 puestos decorada $ 95.000 + IVA c/u
02 plasma Sony de 24 pulgadas $1.230.000 + IVA c/u
Fletes 33.000
29-12 La cliente Piedad Buendía cancela la factura 005 y se consigna el valor
en bancos.
29-12 Se compra maquina de escribir BROTHER, modelo 1750 ME a
surtioficinas Ltda., por $485.000 IVA incluido, según factura 41625, reciben
como forma de pago una maquina de escribir BROTHER por 240.000 y por la
diferencia se gira un cheque.
30-12 Se paga a Leonilde Sánchez $160.000 por aseo de oficinas mes de
diciembre.
30-12 Se realiza reembolso de caja menor así:
Elementos de aseo y cafetería $26.900 + IVA 10%
Transporte urbano $12.500
Fotocopias $20.800 + IVA
Aportes de correo $16.120
Gastos legales $16.000
Regalo empleados $122.000
30-12 El banco dèbita de la cuenta corriente intereses sobre préstamo
$1.150.000.
30-12 Se gira un solo cheque para el pago de:
Servicio de teléfono $268.100 IVA incluido de $42.150, servicio de agua
$163.248 y servicio de energía $87.150.
30-12 Contabilizar la nomina del mes de diciembre con las siguientes
novedades:
a) La comisión sobre ventas del gerente comercial para el mes es
del 2%.
b) Sonia Rodríguez laboro adicionalmente 8 H.E Dominicales
diurnas, 10 H.E diurnas ordinarias y 8 H.E nocturnas.
c) El 07 de diciembre ingreso a laborar el señor José Macedonio
como mensajero-conductor con un salario básico de $510.000,
laborando adicionalmente 8 H.E dominicales diurnas, 16 H.E
nocturnas ordinarias y 13 H.E diurnas ordinarias.
31-12 Se realiza la liquidación de los trabajadores a 31 de diciembre.
31-12 Calcular la provisión de cartera del 2% sobre los saldos pendientes de
clientes facturados en noviembre y diciembre.

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 BIBLIOGRAFIA

GUDIÑO, L.,Coral D. “Contabilidad 2000 Plus” Sexta edición, MGraw Hill,

2008.

Grandío Dopico, Antonio (Coordinador)- Mercados Financieros. Editorial

McGraw Hill.1998.

LEÓN V., César Augusto. Análisis Financiero Integral. Leam editores, 1998

ORTÍZ Amaya, Héctor. Análisis Financiero Aplicado y Principios de

Administración Financiera. Universidad Externado de Colombia, Edición 12,
2003

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