INSTITUTO TECNOLÓGICO DE

CANCUN

Contador Público 6°C

Auditoría para efectos financieros

“Métodos de evaluación del control interno”

HERNÁNDEZ SORIANO SONIA JANET

Cancún, Quintana Roo, Enero 31 de 2019

 Métodos de evaluación del control interno

Para conocer los métodos de evaluación del control interno primero se debe tener
un concepto concreto, la NIA 315 nos menciona que el control interno es un proceso
diseñado por la empresa para proporcionar la consecución de los objetivos de la
entidad y el manejo del personal, así como los procedimientos financieros y
operativos que manejan, cumpliendo las leyes vigentes en el país.

Dado el concepto de que es un control interno la NIA 315 también nos menciona
que el control interno facilita al auditor a la identificación de tipos de incorrecciones
potenciales sin embargo el auditor solo utiliza la información financiera relevante
para la auditoria y para ello el auditor podrá evaluar el control interno de la entidad
mediante tres métodos:

 Método descriptivo: consiste en la narración detallada de las diferentes

actividades de cada departamento y registros de la empresa de manera objetiva
y con juicio profesional. Para dar una descripción adecuada del control interno
de los sistemas contables deben de mencionar el origen de cada documento y
registro del sistema, como se ejecuta el procesamiento, la eficacia para la
disposición de los documentos y registro del sistema. Las ventajas de este
método son que se especifica mas a detalle el control de las actividades, así
como se describe los procesos y normas de control. Por otra parte, las
desventajas de este método es la dificultad de expresar correctamente la
descripción del control interno, su redacción y la compresión de la descripción.

 Método de cuestionario: Consiste en un listado de preguntas acerca de la forma

de operación de las transacciones y la capacidad de las personas que lo
manejan, conociendo así sus debilidades y fortalezas a través de preguntas
cerradas o abiertas dependiendo de cual se adecue mejor al sistema de la
entidad. Algunas de las preguntas pueden ser de tipo general y aplicables a
cualquier empresa, pero la mayoría deben ser específicas para cada
organización en particular.

El objetivo del cuestionario de control interno es reunir información, para

descubrir hechos, evidencias, opiniones, con el fin de reunir datos o información
cuantitativa. La información obtenida debe ser tabulado, depurado y servir juntos
con otros agentes como soporte del informe de auditoría basado en los papeles
de trabajo. Las ventajas de este método es la eficacia y precisión en su
aplicación.
 Método de flujogramas (Diagrama de Flujo): Consiste en exponer la
valuación del control interno mediante gráficos o diagrama de flujos los
 procedimientos de los departamentos de la empresa involucrados en su
contabilidad y debe de fácil entendimiento para que terceros puedan
interpretar los símbolos y sacar conclusiones concisas.

Conclusiones

La importancia dela evaluación del control interno es importante para el auditor ya

que es unos de los primeros pasos para verifica que la empresa esta realizando sus
procedimientos contables correctamente,

Al analizar la documentación de los sistemas contables, se debe verificar si existen

manuales en la organización que puedan llegar a suplir la descripción de los
sistemas realizados por el auditor. Dependerá de cada una de las situaciones que
se presenten el elegir uno u otro método de documentación y especialmente
identificar aquellas oportunidades en donde, utilizando el material que facilite al
auditor, se pueda llegar a obtener la documentación necesaria para evidenciar la
evaluación del sistema de información, contabilidad y control.

En la auditoria no hay limites a la hora de utilizar un método de evaluación siempre

y cuando se obtengan resultados lo mas preciso posibles, ya sea utilizando uno de
estos tres métodos o combinándolos. Cada método tiene sus ventajas y
desventajas; en base a la experiencia que tiene el auditor, el decidirá que método
es adecuado para la empresa.

Referencias

Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IASSB) 2013

“NIA 315 Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material
Mediante el Conocimiento de la Entidad y de su Entorno”. Recuperado de
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20315%20p%20def.pdf
GARCÍA G. J. (2010) El Sistema de Control Interno. Una forma práctica de
conceptualizarlo, aplicarlo y evaluarlo. Autoedición. Santiago de Cali.
Recuperado de http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse90.html

Meléndez J.“Métodos de evaluación del sistema de control interno”. Recuperado de:

http://files.uladech.edu.pe/docente/32888189/CONTROL_INTERNO/Sesion
_8/Metodos_de_evaluacion_del_SCI_Contenido_Sesion_08.pdf