Tema: Cartas de Representación, de Compromiso, al Abogado y de Gerencia.

Carta de representación

Departamento de calidad

Sr. Don Alfonso robles

Estimado señor:

Le informamos mediante esta circular, de la nueva normativa vigente desde la ley 168/a
implantada en año pasado y que comienza a tener valor en este año 2014, por la que es
nuestro deber visitar su empresa y anotar todas aquellas irregularidades que se muestren en
cuestión de seguridad e higiene.

Varios de nuestros agentes acudirán a visitar sus instalaciones a lo largo de la semana

entrante. Espero que ésta auditoría no suponga un problema ni una intromisión en el
correcto funcionamiento de su empresa.

Si tiene algún problema, no dude en contactar y avisarnos lo antes posible.

Un saludo afectuoso

Manuel López

(Auditores S.A.)
(firma)

2- Modelo de carta de compromiso

 AUDITORES ANDINOS LTDA.

Avenida El Dorado Santa Fe de Bogotá

Señores

JUNTA DIRECTIVA

OFIMUEBLES Ltda.

Ciudad.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de

OFIMUEBLES Ltda. al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los correspondientes Estados
de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación Financiera, de Flujos
de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas. Por medio de la
presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de
este compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de expresar una opinión
sobre los estados financieros.

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General

Aceptación vigentes en Colombia. Dichas normas requieren que planeemos y
desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes. Una auditoría incluye el
examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones
en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios de
contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como la
presentación global de los estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan
permanecer sin ser descubiertas.

Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una
carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de
contabilidad y control interno que llamen nuestra atención.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros

incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto
incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la
selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la
compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos de la administración,
confirmación escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la
auditoría.

Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra
disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en
relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance
el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos
directos. Las cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad
involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

Atentamente,

AUDITORES ANDINOS LTDA.

CONTADORES PÚBLICOS

RUTH ZOE FONSECA C

Tarjeta Profesional 400001-T

3- Modelo Carta al abogado

Fecha

Asunto: CONFIRMACIÓN DE LITIGIOS Y PROCEDIMIENTOS EN CURSO

Muy Sr. nuestro:

Con motivo de la auditoría de cuentas anuales del ejercicio 1999 que estamos realizando, y
de acuerdo con la autorización que consta al final de la presente, les rogamos nos facilite
por escrito la siguiente información, referida a los asuntos que más abajo se detallan, hasta
la fecha actual:

1) Una breve descripción de cualquier reclamación, procedimiento administrativo o

jurisdiccional de cualquier clase y ante cualquier órgano, autoridad, jurisdicción,
corporación, incluyendo los procedimientos de arbitraje, en el que sea parte esa Entidad,
aún aquellos no iniciados, se encuentren en proceso o hayan sido ya resueltos en primera o
ulterior instancia, definitivamente o no, de los que tengan conocimiento y que considerados
separadamente pudiesen suponer obligaciones económicas en cuantía superior a 1.000.000
Ptas., o que, de otro modo pudiesen afectar a la Entidad junto con una estimación o
cuantificación de la obligación total por estos conceptos así como una valoración de la
probabilidad de ocurrencia.

2) Una breve descripción de cualquier pasivo contingente de consideración (otros que no

sean los juicios y reclamaciones mencionados como asesor jurídico o fiscal de la entidad),
así como su estimación respecto de la obligación total que pudiera emanar de los mismos.
Con el fin de precisar qué pasivos contingentes se estimarán "de consideración",
únicamente deberán relacionar aquellos cuya reclamación potencial estime sea superior a
1.000.000 Ptas. La reclamación de pasivos contingentes que le solicitamos se limita a
aquellos pasivos que pudieran derivarse de los casos o situaciones que, mediante acciones
iniciadas por terceros puedan involucrar a la Entidad en demandas, sanciones o penalidades
por incumplimiento (real o supuesto) de cualquier tipo de contrato u obligación, incluidos
los procedimientos de carácter fiscal, laboral, administrativo, etcétera.

3) Por último, le rogamos incluya en su contestación, en su caso, la siguiente información,

siempre que la considere de significación:

- Modificaciones en el capital social, estructura legal de la sociedad o cambios relevantes

en deudas a largo plazo o capital circulante
- Enajenación de inmovilizados o actividades importantes de la entidad
- Pérdidas o daños significativos en los activos del negocio
- Otros hechos que, a su juicio, afectarían significativamente a la apreciación que se
desprende de la situación financiera y resultado de las operaciones.

Por favor, identifique específicamente la naturaleza y razones de cualquier limitación, si la

hubiese, que pudiera tener en su respuesta. Le agradeceríamos que su respuesta nos fuese
entregada directamente, en el menor plazo posible, con el fin de que podamos terminar
nuestro trabajo de acuerdo con nuestras previsiones.

Atentamente,

(Autorización de la Entidad)

Firmado:

4- MODELO: CARTA DE GERENCIA

Buenos Aires, (fecha del Dictamen)
Sres.
NOMBRE DEL ESTUDIO DE AUDITORIA

De nuestra consideración:
Esta carta de declaraciones es provista en relación con su auditoría de los estados
contables de (NOMBRE DE LA EMPRESA). al DIA de MES de AÑO ( FECHA DE
LOS EECC ) con el fin de expresar una opinión que indique si dichos estados contables
presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de
acuerdo con las normas contables vigentes.
Confirmamos, de acuerdo con nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:

1.- Reconocemos nuestra responsabilidad en relación con la presentación razonable de los

estados contables de acuerdo con normas contables vigentes, incluyendo la revelación
apropiada de toda la información estatutaria requerida.
2.- No ha habido irregularidades en lo que se refiere a la gerencia o a los empleados que
desempeñan un papel importante en el sistema de control interno que pudieran tener un
efecto importante sobre los estados contables.
3.- Hemos puesto a su disposición los libros de contabilidad y los comprobantes y todas las
actas de las Asambleas de Accionistas y de las sesiones del Directorio. Las reuniones más
recientes fueron:
Asamblea: A.G.O. del (FECHA DE ASAMBLEA) y A.G.E. del (FECHA DE
ASAMBLEA)
Directorio: (NRO Y FECHA DE LA REUNIÓN DE DIRECTORIO)
4.- Los estados contables no tienen errores u omisiones importantes.
5.- La compañía ha cumplido con todos los aspectos de los convenios contractuales que
pudieran tener un efecto importante sobre los estados contables en caso de incumplimiento.
No ha habido comunicaciones de incumplimiento con los requerimientos de las autoridades
regulatorias en relación con asuntos financieros.
6.- Lo siguiente, de corresponder, fue debidamente registrado y, cuando se juzgó
conveniente, fue adecuadamente revelado en los estados contables:
a) Saldos y transacciones con partes relacionadas.
b) Pérdidas derivadas de compromisos de compra-venta.
c) Contratos para volver a comprar los activos previamente vendidos.
d) Activos dados en prenda como garantía colateral.
7.- No tenemos planes ni intenciones que pudieran afectar en forma importante el valor en
libros o la clasificación de los activos y pasivos reflejados en los estados contables.
Al igual que años anteriores y atendiendo a la realidad económica los préstamos con
compañías del Grupo por U$S XXX, XXX.XX se exponen como no corriente.
(EJEMPLO DE INTENCIONALIDAD DEL DIRECTORIO, DESTINO
PROBABLE)

8.- Las existencias fueron determinadas mediante recuentos físicos, pesaje o medición
efectuados en forma rotativa a lo largo del ejercicio (de manera de recontar todos los
productos por lo menos una vez en el año) por empleados competentes bajo la dirección de
la Gerencia, y fueron ajustados adecuadamente al fin del ejercicio. Las cantidades
mostradas en el balance están razonablemente determinadas y no se han incluido artículos
por los que no se haya registrado el pasivo correspondiente. Todas las existencias son
propiedad de la empresa y no incluyen mercaderías recibidas en consignación o facturadas
a los clientes en la fecha del inventario o en fechas anteriores.

No existen al cierre artículos obsoletos, de lento movimiento, en mal estado, invendibles,

etc., habiéndose efectuado los ajustes y/o previsiones necesarios en el caso de corresponder.
En ningún caso las existencias figuran valuadas a mayor valor que su valor recuperable,
hasta donde nos ha sido posible determinarlo a la fecha.
9.- La compañía tiene título satisfactorio de todos los activos y no hay gravámenes o cargos
sobre los activos de la compañía.
10.- Hemos registrado o revelado todos los pasivos, tanto reales como contingentes,
excepto los juicios laborales informados por el abogado con probabilidad de resultar
desfavorables sin suma determinada. No obstante lo mencionado estimamos que los montos
involucrados no merecen, por su significatividad, una mención en nota a los estados
contables.
Asimismo consideramos que los importes provisionados para hacer frente a los pasivos
contingentes son suficientes en razón de los elementos de juicio conocidos al cierre.
11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha del balance general que requieran de
ajuste o revelación en los estados contables o en las notas relacionadas.
12.- No hay arreglos formales, ni informales, de saldos compensatorios con nuestras
cuentas de caja o inversiones que impliquen restricciones sobre saldos bancarios y líneas de
crédito u otros acuerdos similares.
13.- Hemos registrado, de corresponder, y revelado en los estados contables, en forma
apropiada, los contratos y opciones de recompra de acciones de capital y de capital social
reservado para opciones, garantías, conversiones y otros requerimientos.
14.- Los documentos y cuentas a cobrar a cargo de clientes representan créditos válidos a
favor de la empresa y no incluyen importes por mercancías enviadas en consignación o
sujetos a futura aprobación.
En nuestra opinión, la previsión para cuentas de cobro dudoso registrada en los libros de
contabilidad es suficiente para cubrir cualquier pérdida y descuentos especiales que
pudieran resultar en el cobro de las mismas, hasta donde resulta razonable determinar a esta
fecha.
15.- De acuerdo a instrucciones recibidas de Casa Matriz, mantenemos una provisión de
honorarios directores correspondiente a una gratificación que otorgamos al presidente de la
sociedad Sr. XXXXXX por la suma de $ XXX.XXX,XX. Hemos constituido una provisión
en concepto de gratificaciones a gerentes por la suma de $ XX.XXX,XX, que se
materializará durante el primer semestre del ejercicio próximo ejercicio. ( EJEMPLO DE
SITUACIONES PARTICULARES A SER TENIDAS EN CUENTA )

16.- En relación a los Bonos recibidos para la cancelación de los créditos por ventas que
ascendían originalmente a la suma de U$S X.XXX.XX.-, han sido pesificados en virtud del
Decreto del Poder Ejecutivo Nacional Nro. 214/02 a la paridad U$S1 = $1,40. Asimismo,
por el mismo decreto han sido revaluados por el Coeficiente de Estabilización de
Referencia (CER) conformando un crédito al cierre que asciende a la suma de
$X.XXX.XXX. (EJEMPLO DE SITUACIONES PARTICULARES A SER TENIDAS
EN CUENTA).

17.- En el rubro Otros Créditos no Corrientes se expone un saldo de $ XXX.XXX,.-

correspondiente a una opción de compra de NNNN S.A.. La intención de la empresa es
mantenerlo, consideramos que el crédito mencionado es totalmente recuperable y por tal
motivo no fue provisionado.

18.- En relación con la situación fiscal y previsional de la empresa, se ha cumplido con el

pago y, en su caso, se ha registrado el pasivo correspondiente a todos y cada uno de los
impuestos, aportes y contribuciones a que está sujeta la compañía, tanto en forma directa
como por retención. Las operaciones con clientes y proveedores del exterior han sido
realizadas en condiciones normales de mercado. En consecuencia consideramos que no
existe contingencia por la aplicación de normas impositivas vigentes.

En otro orden de cosas, entendemos que, como es costumbre, vuestro examen se efectuó de
acuerdo con normas de auditoría vigentes y, en consecuencia, incluyó las pruebas de los
registros de contabilidad y los demás procedimientos de auditoría que consideraron
necesarios en las circunstancias, con el propósito de expresar una opinión sobre los estados
contables, pero no comprendió una auditoría detallada de las operaciones. También
entendemos que dicho examen no necesariamente revelaría todas las irregularidades
existentes, en caso de haberlas.

NOMBRE DE LA EMPRESA SA

Gerente General Gerente de Adm.y Finanzas Sub-Gerente de Finanzas