CHAPTER 8

COSTING BY-PRODUCTS AND JOINT PRODUCTS

By-product (produk sampingan) adalah produk yang nilainya kecil dibandingkan

dengan main product (produk utama).
Joint products adalah produk-produk yang dihasilkan dari satu proses.
Split-off point adalah titik pemisahan joint-produk.

Methods of Costing By-Products

A. By-product tidak mendapat alokasi joint cost
1. Nilai by-product sebesar gross revenue, disajikan sebagai berikut:
a. Other income
b. Menambah sales revenue
c. Mengurangi COGS main product
d. Mengurangi total production cost main product
2. Nilai by-product sebesar net revenue (gross revenue – cost after split-
off), disajikan idem 1.

B. By-product mendapat alokasi joint cost

1. Replacement cost method; by-product mendapat alokasi joint cost
sebesar harga beli-nya.
2. Market value (reversal method); disajikan idem 1.
Estimasi nilai by-product pada titik split-off =
Harga jual – (operating profit + marketing dan administrative
Expenses + estimasi production cost after split-off)
Nilai by-product = estimasi pada titik split-off + actual production cost
after split-off
Methods of Allocating Joint Production Cost to Joint Products

1. Market value method

Joint Product Salable at Split-Of
Unit Market value per Total Market Value Alokasi Joint
Produk diproduksi unit at split-off Cost
A 20.000 0,25 5.000 *3.750
B 15.000 3,00 45.000 33.750
C 10.000 3,50 35.000 26.250
D 15.000 5,00 75.000 56.250
Total 160.000 120.000
*(5.000 / 160.000)x $120.000 (joint cost)

Joint Product Not Salable at Split-Of

Ultimate
Market Units Ultimate Processing Hypothetical Alokasi
Produk Value per diproduksi Market Cost after Market Joint
unit Value Split-Off Value Cost
A 0,50 20.000 10.000 2.000 8.000 *4.800
B 5,00 15.000 75.000 10.000 65.000 39.000
C 4,50 10.000 45.000 10.000 35.000 21.000
D 8,00 15.000 120.000 28.000 92.000 55.200
Total 250.000 50.000 200.000 120.000

* (8.000 / 200.000) x $120.000 (joint cost)

2. Average unit cost method

Produk Unit diproduksi Alokasi Joint Cost

A 20.000 *40.000
B 15.000 30.000
C 10.000 20.000
D 15.000 30.000
Total 60.000 120.000

* (20.000 / 60.000) x $120.000 (joint cost)

3. Weighted average method

Produk Unit Point Weighted Alokasi

diproduksi units
A 20.000 3 60.000 *12.000
B 15.000 12 180.000 36.000
C 10.000 13,5 135.000 27.000
D 15.000 15 225.000 45.000
Total 600.000 120.000

* (60.000 / 600.000) x $120.000 (joint cost)

Poin bisa berdasarkan ukuran, waktu produksi, banyaknya material, dll.

4. Quantitative unit method

Alokasi joint cost berdasarkan unit pengukuran (gallon, kg, liter, dll)

Alokasi Joint
Produk Berat (lbs) Alokasi air Revisi Berat Cost
Coke 1.320,0 *69,5 1.389,5 **27,8
Coal tar 120,0 6,3 126,3 2,5
Benzol 21,9 1,1 23,0 0,5
Sulfate 26,0 1,4 27,4 0,5
Gas 412,1 21,7 433,8 8,7
Waste (air) 100,0
Total 2.000,0 100,0 2.000,0 40,0

* [ 1.320 / (2.000-100) ] x 100

** (1.389,5 / 2.000) x $40 (joint cost)
LATIHAN

S 8-2
Alexander Company memproduksi tiga produk bersamaan (joint product). Joint
cost bulan mei $200.000 dengan keterangan sbb:

Produk C Produk L Produk T

Diproduksi (unit) 15.000 10.000 20.000
Terjual (unit) 13.000 9.000 16.000
Harga jual (per unit) $20,00 $15,00 $9,50
Separable processing cost $75.000 $25.000 $40.000

Diminta:
(1) Hitung gross profit untuk tiap produk dan total, menggunakan metode
market value.
(2) Seorang pembeli ingin membeli produk T pada split-off dengan harga $7 per
unit. Beri pendapat pada manajemen Alexander Company.

S 8-3
Brooks Corporation memproduksi tiga produk yaitu: Alpha, Beta dan Gamma.
Alpha dan Gamma adalah joint product, Beta adalah by-product dari Alpha. Tidak
ada joint cost yang dialokasikan ke by-product. Proses produksi adalah sbb:
(a) Di departemen 1, 110.000 pounds material Rho diproses dengan total cost
$120.000. Setelah diproses, 60% unit ditransfer ke Departemen 2, dan 40%
unit (sekarang menjadi Gamma) ditransfer ke Departemen 3.
(b) Di departemen 2, material diproses dengan total cost $38.000. Tujuh puluh
% unit (sekarang menjadi Alpha) ditransfer ke departemen 4 dan 30%
menjadi Beta yang dijual $1,20 per pound. Marketing expense Beta $8.100.
(c) Di departemen 4, Alpha diproses dengan total cost $23.660. Setelah selesai
diproses Alpha siap dijual dengan harga $5 per pound.
(d) Di departemen 3, Gamma diproses dengan cost $165.000. Terdapat normal
loss 10% dari output yang baik. Gamma dijual dengan harga $12 per
pound.

Diminta:
Buat alokasi $120.000 joint cost untuk Alpha dan Gamma, menggunakan market
value pada split off dan perlakukan net realizable value Beta sebagai penambah
penjualan Alpha.
Bagan Proses produksi Brooks Corporation

Departemen 1 Departemen 2 Departemen 4

material 60% = 66,000 Alpha 70% = 46,200
pounds pounds
cost: $ 38,000 cost: $ 23,660

Beta 30% = 19,800

M: Rho 110,000 pounds
pounds harga per
Cost $ 120,000 unit 1.20
marketing
expense 8,100
Departemen 3
Gamma: 40% = 44,000
pounds
cost: $ 165,000

Loss 10/110 x 44,000 = 4,000

Baik 100/110 x 44,000 = 40,000