Unidad I Generalidades de La Tributacion en Nicaragua y Su Relacion 822 PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
I Unidad: GENERALIDADES DE LA TRIBUTACION EN NICARAGUA Y SU RELACION

CON LA CONTABILIDAD
Objetivos:
1. Conocer la estructura del sistema tributario nicaragüense.
2. Explorar la evolución de las normas tributarias en Nicaragua
Contenidos:
1. Estructura del Sistema Tributario nicaragüense

2. Evolución de las Leyes tributarias en Nicaragua
Subcontenidos:
1,1 Concepto de Tributo y su clasificación

1.2 Tributos internos
1.3 Tributos externos
1.4 Tributos municipales
1.5 Tributos de seguridad social
2.1.1 Establecimiento de nuevos impuestos
2.2.1 Simplificación del Sistema Tributario
2.3.1 Promoción de nuevas inversiones, ampliación de la base tributaria y mejora de la equidad del
Sistema tributario
2.4.1 Equidad fiscal y fomento de las exportaciones. Nuevos textos de los impuestos para el IR, IVA, ISC
y de Timbres Fiscales
2.5.1 ampliar la recaudación para cubrir la brecha presupuestaria del año 2010.
2.6.1 Ley de Concertación Tributaria. Cambio estructural del sistema tributario
1 Contabilidad Tributaria
Lic. Deglis de Jesús Cruz Cruz Celular: 7708-5311(M) E-mail:jhudes9@gmail.com
1. Estructura del Sistema Tributario en Nicaragua
El Sistema Tributario Nacional está conformado por un conjunto de impuestos, tasas y contribuciones
especiales, los cuales están distribuidos a nivel nacional, regional y municipal, teniendo además en cuenta
el ámbito interno y externo.
1.1 Concepto de Tributo y su clasificación.
Son las prestaciones que el Estado exige mediante la ley con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines. Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas y contribuciones especiales
Impuesto:
Es el tributo cuya obligación se genera al producirse el hecho generador contemplado en la ley y obliga
al pago de una prestación a favor del Estado, sin contraprestación individualizada en el contribuyente; por
ejemplo, el Impuesto sobre la Renta IR.
Tasa:
Es un tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un
servicio público individualizado en el usuario del servicio; por ejemplo, las certificaciones extendidas por
el Registro Civil. La tasa, entonces, no es un impuesto, sino el pago que se realiza por utilizar un servicio,
de manera que si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar. Su producto no debe tener
un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligación. No es tasa la contraprestación
recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.
Contribución Especial
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de
determinadas obras públicas y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas
obras o las actividades que constituyen en el presupuesto de la obligación; por ejemplo, INSS e INATEC.
Otros ingresos:
Los percibe el Estado por actividades que no corresponden a sus funciones propias de derecho público, o
por la explotación de sus bienes patrimoniales, y los demás ingresos ordinarios no clasificados como
impuestos, tasas o contribuciones especiales.
1.2 Tributos Internos.
Impuestos Nacionales y de Importación.
La estructura tributaria nicaragüense está conformada principalmente por:

 el Impuesto sobre la Renta (IR);
 el Impuesto al Valor Agregado (IVA);
 el Impuesto Selectivo de Consumo (ISC);
 los Derechos Arancelarios de Importación (DAI); y
 los Impuestos de Timbres Fiscales (ITF).
Impuesto sobre la Renta (IR).
Es el gravamen fiscal que afecta la renta neta originada en Nicaragua de toda persona natural o jurídica,
residente o no en el país. Es el tributo directo por excelencia, en tanto que afecta la ganancia.
Las personas jurídicas pagan el treinta por ciento (30%) de su renta imponible; mientras las personas
naturales en general y las personas asalariadas en particular, pagan según la tarifa progresiva contenida en
el artículo 21 LE, que establece el cálculo de IR a pagar.
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Es el tributo al consumo que grava los actos realizados en el territorio nacional sobre enajenación de
bienes, prestación de servicios e importaciones.
El Impuesto al Valor Agregado” es un impuesto de tipo general, indirecto, proporcional al precio que
grava el consumo de forma neutral, y es recaudado por los agentes económicos. Funciona por el método
de débito-crédito y compensaciones, afecta al valor agregado en cada etapa de las operaciones, no se
constituye como costo y permite determinar exactamente el valor agregado en cada etapa de
comercialización para efectos de impuesto sobre la renta.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
Es un tributo que grava las enajenaciones e importaciones del petróleo y sus derivados, cigarrillos y otros
bienes que se consideran de consumo de lujo, como licores y bebidas gaseosas.
Regulado por la ley 822 LCT Arto 149 al 186 y Arto 102 al 133 del Reglamento de la ley 822.
Impuesto de Timbres Fiscales (ITF).
Este tributo recae sobre documentos contenidos expresamente en el artículo 240 de la Ley 822 Ley de
Concertación tributaria y artículos 156 al 165 del reglamento de la ley 822 LCT, siempre que estos se
expidan en Nicaragua o cuando sean extendidos en el extranjero pero que surtan efectos en el país.
Derechos Arancelarios a la Importación (DAI).
Son los impuestos contenidos en el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) y se aplican sobre el
valor CIF, a mercaderías provenientes fuera del área centroamericana, constituyen gravámenes ad
valorem, los DAI se rigen por el Convenio sobre el régimen arancelario y aduanero centroamericano, así
como lo establecido en el marco de la Organización Mundial del Comercio (OMC).
1.3 Tributos Externos.
PRINCIPALES TRIBUTOS ADUANEROS Y SUS BASES IMPONIBLES EN NICARAGUA.
1. D.A.I.: (FOB + FLETES +SEGURO+OTROS GASTOS INTERNACIONALES) X Tasa.
2. I.S.: (C.I.F. + DAI.) x Tasa
3. I.S.C.: (Valor en Aduana + DAI + IS + TSIM + Almacenaje + O. Gtos) x Tasa
4. I.V.A.: ( Valor en Aduana + DAI + IS + ISC + TSIM + Almacenaje + O. Gtos.) x Tasa
SSA: Servicio por seguridad aduanera normado y regulado por la ley 873. U$70 con valor CIF superior a los
U$2,000.00
TSI: Tasa por servicio a la importación, por cada tonelada bruta Se paga U$0.50 x el tipo de cambio oficial del
BCN aplicada a toda importación definitiva de mercancías, excepto aquellas que ingresen por la vía postal sin
carácter comercial. Las fracciones se redondean a su número inmediato base legal CT/054/97
S.P.E: Servicio por Transmisión Electrónica. No forma parte para la base imponible del ISC e IVA. Y por póliza se
pagan U$5.00 Base legal CT/134/2004 del 08/10/2004
Impuesto = Base Imponible x Alícuota (%).
NOTA: No forman parte de la Base Imponible las multas aduaneras.
DATOS IMPORTANTES SOBRE LEY 873: .
(Ley 873 ley de reforma y adición a la ley 841 ley de concesión de los servicios de inspección no intrusiva en los Puestos de
control para la seguridad nacional)
Valor CIF: Es el término comercial internacional con el cual se identifica el precio total de la compra y venta realizada en un
país de exportación, que incluye el valor de las mercancías, más el costo de flete y seguro hasta el lugar de destino convenido.
(Arto 3 numeral p)
Valor FOB: Es el término comercial internacional con el cual se identifica el precio total de la compra y venta realizada en un
país de exportación, que considera el valor de las mercancías puesta a bordo del vehículo de transporte, sin incluir ningún
cargo por seguro o por flete.(Arto 3 numeral q)
Servicio de Seguridad Aduanera o SSA: Es el que se crea y se define en la presente Ley de Concesión de los Servicios de
Inspección No Intrusiva en los Puestos de Control de Fronteras para la Seguridad Nacional (Articulo 3 numeral n)
Tasa por Servicio de Seguridad Aduanera (Articulo 7)
El monto a pagar en concepto de Servicio de Seguridad Aduanera (SSA) será el siguiente:
1) Setenta Dólares de los Estados Unidos de América (US$ 70.00) por cada declaración aduanera que sea sometida bajo
cualquier régimen aduanero diferente del régimen de zona franca, y con los siguientes valores:
a. Con valor CIF superior a los Dos Mil Dólares de los Estados Unidos de América (USX 2, 000. 00), en los casos
de las declaraciones de internación o importación y sus modalidades de mercancías al territorio nacional, ó
b. Con valor FOB superior a los Dos Mil Dólares de los Estados Unidos de América (USS 2,000.00), en los casos
de las exportaciones de mercancías del territorio nacional y sus modalidades.
2) Treinta Dólares de los Estados Unidos de América (USS 30.00) por cada vehículo de carga que ingrese o salga del
territorio nacional por vía terrestre o marítima, en exportaciones, importaciones y sus modalidades bajo régimen de
zona franca, y cuyo valor CIF por declaración aduanera para el ingreso de mercancías, o valor FOB por declaración
aduanera para la salida de mercancías, sea superior a los Dos Mil Dólares de los Estados Unidos de América (U$
2,000.00).
3) Veinticinco Dólares de los Estados Unidos de América (U$25.00) por cada declaración aduanera bajo el régimen de
zona franca, que ingrese o salga del territorio nacional por vía aérea, y con los siguientes valores:
a) Con valor C'IF superior a los Dos Mil Dólares de los Estados Unidos de América (US$ 2,000.00), en los casos de
ingreso, o
b) Con valor FOB superior a los Dos Mil Dólares de los Estados Unidos de América (USS 2,000.00), en los casos de
salida.
4) Veinte Dólares de los Estados Unidos de América (USS 20,00) por cada declaración aduanera de exportación,
internación o importación y sus modalidades, cuyo valor CIF de mercancías para la internación o importación y sus
modalidades, o valor FOB para la exportación de mercancías que este comprendido entre los Quinientos más Un
centavo de Dólares de los Estados Unidos de América (USS 500.01) y los Dos Mil Dólares de los Estados Unidos de
América (USS 2,000.00).
5) Veinte Dólares de los Estados Unidos de América (US$20.00), por cada declaración aduanera de exportación o
importación por vía área de mercancías perecederas y frescas.
1.4 Tributos Municipales
Gravámenes Municipales.
Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI).
Este tributo recae sobre los ingresos brutos obtenidos por la venta de bienes y prestación de servicios,
obligando a personas naturales y jurídicas. Debe efectuarse en el municipio en donde se efectué la
enajenación física de los bienes o la prestación de los servicios, y no en el municipio en donde se emita la
factura. Base legal Decreto 455
Impuesto de Matrículas.
Generado por la venta de bienes o prestación de servicios el cual debe pagar anualmente; se aplica sobre
el promedio mensual de ingresos brutos de los tres últimos meses del año anterior.
Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).
Este impuesto grava las propiedades inmobiliarias ubicadas en la circunscripción territorial de cada
municipio, poseídas al 31 de diciembre de cada año gravable.
1.5 Tributos de Seguridad Social.
Seguridad Social.
Aplican sobre el salario o la remuneración total que corresponda al trabajador por sus servicios,
cualquiera que sea la forma período de pago.
La seguridad social en Nicaragua está regulada por el Decreto No 974(Ley Orgánica de Seguridad Social)
Publicado en la Gaceta No 49 del 01 de Marzo de 1982 y el Decreto No 975(Reglamento General de La
Ley de Seguridad Social). Las deducciones de la nómina, que se retienen de la remuneración de los
empleados, son las siguientes:
Aporte a INATEC.
Es un tributo que tiene por finalidad financiar los programas de educación técnica y capacitación
profesional a nivel nacional, este es aplicado sobre el monto total de las planillas de sueldos brutos o fijos
a cargo de los empleadores.
2.1.1 Establecimiento de nuevos impuestos
Análisis de la Equidad Fiscal.
El sistema impositivo actual de Nicaragua presenta una gran distorsión y sesgos

negativos económicos, que hacen necesario cambiar hacia un sistema más equitativo y
progresivo, siendo indispensable ampliar la base de contribuyentes para generar los
ingresos que el desarrollo del país requiere.
2.2.1 Simplificación del Sistema Tributario
Regresividad del Actual Sistema Tributario.
La desigualdad existente entre la recaudación y las exoneraciones concedidas, han causado que Nicaragua
sea el país con la mayor carga impositiva de la región centroamericana. Donde dicha imposición se ve
reflejada mayormente sobre la clase trabajadora.
Es decir, que existe un tratamiento distinto para los contribuyentes; donde los individuos de menores
ingresos se ven afectados con un mayor tributo lo que viene a mermar sus rentas o disponibilidades. Por
el contrato, sobre lo individuos de altos ingresos quienes reciben beneficios sobre el pago y/o
cumplimiento de los impuestos.
Los amplios beneficios otorgados por las leyes e incentivos de inversión extranjera mismos que resultan
ser discriminativos ante los pequeños sectores de la economía (pequeña empresa) causa que la imposición
tributaria recaiga sobre mayores impuestos tales como el IVA, el cual grava ampliamente el consumo de
los bienes y servicios.
Debido a estos estímulos es que los impuestos resultan ser insuficientes para financiar el gasto público.
Poniendo en evidencia la necesidad de revisar o revaluar dichos estímulos, sin que esto obstaculice el
desarrollo mismo de la economía.
Por lo tanto no es únicamente necesario revisar los estímulos, sino también aumentar la base tributaria a
través de la inclusión de los sectores productivos más dinámicos con la finalidad de aumentar la
recaudación.
Un sistema tributario bien diseñado, aplicado justamente y bien administrado es en realidad el mejor
incentivo; de manera que estos puedan percibirse como justos donde no se contribuya a una competencia
desleal o evasión.
2.3.1 Promoción de nuevas inversiones, ampliación de la base tributaria y mejora de la equidad del
Sistema tributario
Nicaragua es el país que más crece en Centroamérica y se ha convertido en el segundo receptor de

inversiones en la región, con un crecimiento arriba del 4,6% según la firma legal Consortium. Su
desempeño económico es tal que fue reconocido por el Fondo Monetario Internacional (FMI) por medio
de una serie de revisiones durante los últimos años. En septiembre de 2013, el FMI destacó que “el
desempeño económico de Nicaragua había sido favorable”.
Existen varios factores, uno de ellos es que Centroamérica se está transformando en el “globalized
marketplace (mercado globalizado)” de América y Nicaragua dentro de la Región Centroamericana y
resulta muy atractivo para invertir, debido, entre otras cosas, a su privilegiada posición geográfica y,
además por su seguridad en cuanto temas de violencia y crimen organizado.
Otro factor es el marco legal que se ha venido modernizando de acuerdo a las exigencias y tendencias de
las nuevas empresas, estimulando de esta manera la inversión no sólo extranjera sino nacional, mediante
incentivos como exenciones y exoneraciones en ciertos sectores de la actividad empresarial nicaragüense.
El Marco Legal actual favorece definitivamente el clima de inversión en Nicaragua. Dentro de estas leyes
se destacan: el Código de Comercio, Ley de Promoción de Inversiones Extranjeras, Ley de Incentivos
para la Industria Turística, Ley de Zonas Francas y acuerdos de libre comercio, entre otras, creadas para
introducir a Nicaragua dentro una economía más globalizada.
2.4.1 Equidad fiscal y fomento de las exportaciones. Nuevos textos de los impuestos para el IR, IVA,
ISC y de Timbres Fiscales
La ley 822 LCT y su reglamento así como la ley 891, el código tributario y sus reformas abordan los
temas propios en la materia tributaria.
2.5.1 Ampliar la recaudación para cubrir la brecha presupuestaria del año 2010.
Con la aprobación de la Ley no. 712 ley de reformas y adiciones a la ley no. 453, ley de equidad fiscal y a
la ley no. 528, ley de reformas y adiciones a la ley de equidad fiscal (publicado en la gaceta no. 241 del
21 de diciembre del 2009) debido a que resultaba impostergable movilizar recursos adicionales que
compensaban la caída observada en la recaudación tributaria, que venía ocurriendo como consecuencia
del impacto negativo de la crisis financiera internacional sobre nuestra economía. Con dicha ley se
pretendía ampliar la recaudación para cubrir la brecha presupuestaria del año 2010, sin embargo esta ley
no duro mucho tiempo y apareció la nueva ley conocida como la ley 822 LCT, ley de concertación
tributaria.
2.6.1 Ley de Concertación Tributaria. Cambio estructural del sistema tributario
Los principales objetivos de la Concertación Tributaria son:

a) Favorecer la producción, el crecimiento económico y el empleo;
b) Mejorar la equidad del sistema impositivo; y
c) Generalizar la aplicación de los tributos.
ACTIVIDAD AUTOAPRENDIZAJE No 1
I. Desarrollo de conocimientos.
1. A través de un cuadro sinóptico describa la estructura del sistema tributario en Nicaragua.
2. ¿Qué leyes amparan nuestro sistema tributario en Nicaragua?
Bibliografía
1. Código Tributario de Nicaragua

2. Ley de Concertación tributaria Ley 822 y su reglamento.
3. https://eltonariel.wordpress.com/2012/11/01/sistema-tributario-de-nicaragua/
4. http://www.icnl.org/research/library/files/Nicaragua/mirada.pdf
5. http://pronicaragua.gob.ni/es/noticias-sobre-nicaragua/1181-por-que-nicaragua-es-un-destino-
atractivo-para-inv/
´´La excelencia solo se logra ejercitando cada día lo aprendido, quien no se arriesga no triunfa, pues es
preferible morir intentándolo que morir en el campo de batalla y no haberlo intentado´´

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

I Unidad: GENERALIDADES DE LA TRIBUTACION EN NICARAGUA Y SU RELACION

2. Explorar la evolución de las normas tributarias en Nicaragua

1. Estructura del Sistema Tributario nicaragüense

1,1 Concepto de Tributo y su clasificación

2.1.1 Establecimiento de nuevos impuestos

2.2.1 Simplificación del Sistema Tributario

2.6.1 Ley de Concertación Tributaria. Cambio estructural del sistema tributario

1. Estructura del Sistema Tributario en Nicaragua

1.1 Concepto de Tributo y su clasificación.

1.2 Tributos Internos.

Impuestos Nacionales y de Importación.

La estructura tributaria nicaragüense está conformada principalmente por:

Impuesto sobre la Renta (IR).

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).

Impuesto de Timbres Fiscales (ITF).

Derechos Arancelarios a la Importación (DAI).

1.3 Tributos Externos.

PRINCIPALES TRIBUTOS ADUANEROS Y SUS BASES IMPONIBLES EN NICARAGUA.

1. D.A.I.: (FOB + FLETES +SEGURO+OTROS GASTOS INTERNACIONALES) X Tasa.

2. I.S.: (C.I.F. + DAI.) x Tasa

3. I.S.C.: (Valor en Aduana + DAI + IS + TSIM + Almacenaje + O. Gtos) x Tasa

4. I.V.A.: ( Valor en Aduana + DAI + IS + ISC + TSIM + Almacenaje + O. Gtos.) x Tasa

Impuesto = Base Imponible x Alícuota (%).

NOTA: No forman parte de la Base Imponible las multas aduaneras.

DATOS IMPORTANTES SOBRE LEY 873: .

Tasa por Servicio de Seguridad Aduanera (Articulo 7)

El monto a pagar en concepto de Servicio de Seguridad Aduanera (SSA) será el siguiente:

1.4 Tributos Municipales

Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI).

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).

1.5 Tributos de Seguridad Social.

2.1.1 Establecimiento de nuevos impuestos

Análisis de la Equidad Fiscal.

El sistema impositivo actual de Nicaragua presenta una gran distorsión y sesgos

2.2.1 Simplificación del Sistema Tributario

Regresividad del Actual Sistema Tributario.

Nicaragua es el país que más crece en Centroamérica y se ha convertido en el segundo receptor de

2.6.1 Ley de Concertación Tributaria. Cambio estructural del sistema tributario

Los principales objetivos de la Concertación Tributaria son:

1. A través de un cuadro sinóptico describa la estructura del sistema tributario en Nicaragua.

2. ¿Qué leyes amparan nuestro sistema tributario en Nicaragua?

1. Código Tributario de Nicaragua

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