Guías de Aprendizaje 4 AUDITORIA II

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONIA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE No 3:
Fecha: (Día – Mes – Año):

01 de Octubre de 2018
FACULTAD DE CIENCIAS
PROGRAMA:
CONTABLES ECONOMICAS Y
CONTADURIA PUBLICA
ADMINISTRATIVAS
Duración en horas:
CURSO DE FORMACION: AUDITORIA II
64
TRABAJO INDEPENDIENTE: Lo
TRABAJO PRESENCIAL: 64 horas requerido para el cumplimiento de las
Actividades
Resultados de Aprendizaje:
 Analizar los principios, normas, procedimientos y técnicas que el Contador

Público debe tener en cuenta al hacer una Auditoria, para que respalden su
opinión profesional o dictaminen sobre los estados financieros.
 Presentar criterios propios por parte del estudiante frente a situaciones de
análisis al desarrollar las fases de Auditoria a través de cada uno de los temas a
desarrollar en forma teórica y práctica.
 Afianzar los conocimientos en la elaboración de papeles de trabajo y su
importancia y aplicar las correspondientes marcas e Índices.
 Determinar el porqué de la necesidad de todos los documentos que evidencien
posibles hallazgos
 Al finalizar el estudiante estará en capacidad de desarrollar los objetivos,
procedimientos, control interno programa de auditoria y la elaboración de cédulas
analíticas de auditoria para cualquier empresa, en forma tal que tenga
herramientas para emitir un concepto sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros, análisis del Control Interno y manejo de papeles de trabajo.
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Actividad de Enseñanza – Aprendizaje – Evaluación: Duración en horas:

FASE 3: Examen, FASE 4: Informe y sustentación Final 13 Horas de clase directa y
de la Auditoria Financiera realizada a empresas del 10 horas Independientes
Departamento del Caquetá., FASE 5: Plan de Mejora y Del 8 de octubre al 30 de
Seguimiento. Equivale al 30% Noviembre del 2018
2. INTRODUCCIÓN
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PLAN DE MEJORA
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LAS EVIDENCIAS EN AUDITORIA son todos los Registros, declaraciones de

hechos o cualquier otra información que son pertinentes para los criterios de
auditoría y que son verificables para llegar a las conclusiones sobre las que se
basa el informe. Comprenderá fuentes y registros subyacentes a los Estados
Financieros, normatividad de la empresa, procedimientos de los ciclos e
indicadores de gestión, procesos de producción, etc.
SE APOYA MEDIANTE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA:

Pruebas de control: Pruebas realizadas para obtener evidencia sobre lo
adecuado del diseño y operación efectiva de los sistemas y controles internos
Procedimientos Sustantivos: Busca encontrar manifestaciones erróneas de
importancia relativa en las operaciones.
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA EN LA AUDITORIA: Están

interrelacionadas y se aplican a la evidencia obtenida tanto de las pruebas de
control como de los procedimientos sustantivos. SUFICIENTE Es la medida de
cantidad de evidencia en la auditoria y APROPIADA Es la medida de la calidad de
evidencia en la auditoria y su relevancia para una particular afirmación.
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HALLAZGOS EN LA AUDITORIA
Es el resultado de la evaluación de la evidencia recopilada y la situación actual

encontrada durante el examen a un área, actividad u operación de la empresa.
Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son:
 Importancia relativa que amerite ser comunicado.

 Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de
trabajo.
 Cumplan con los objetivos planteados.
 Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.
TIPOS DE HALLAZGOS
Conformidad: cumplimiento del requisito

No Conformidad: incumplimiento del requisito. No conformidad mayor: la falta de
cumplimiento y/o implementación de un requisito o proceso que afecta directamente a toda la
organización. No conformidad menor: incumplimiento leve de un requisito pero que no afecta
directamente a la empresa
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Es el punto final del proceso de captación y

tratamiento de la información obtenida de las evidencias y los hallazgos de la
organización auditada. Esta información ha de ser suficiente para que el auditor,
INFORME DE LA AUDITORIA
con su experiencia y conocimiento, sea capaz de realizar un diagnóstico y realizar
unas recomendaciones
Funciones del Informe de Auditoria: Cubre dos funciones básicas:
 Comunica los resultados de la auditoría financiera.

 Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y, cuando es
necesario llamar su atención, respecto de algunos problemas que podrían
afectar adversamente sus actividades y operaciones.
Antes de la emisión del informe final se deben realizar reuniones con los
responsables del área auditada a lo largo del desarrollo del trabajo, a fin de
presentarles los hallazgos preliminares para su discusión, ver soluciones posibles
para las debilidades encontradas y llevarlas al Plan de Mejora.
Dependiendo del tipo de informe si es con salvedad – Incorrección Material por

error; si es Informe Adverso – Incorrección Material por fraude; si es Informe sin
Salvedad – sin Hallazgos o Evidencias; El informe de auditoría debe incluir los
siguientes puntos:
• Titulo o Identificación
• A quien se dirige y quienes lo encargaron
• Párrafo de alcance
• Párrafo o párrafos de salvedades
• Párrafo de Opinión
• Párrafo o párrafo de énfasis
• Párrafo o párrafos sobre otras cuestiones
• Párrafo sobre el informe de gestión
• Firma del informe por el auditor
• Nombre, dirección y datos del registrales del auditor
• Fecha del informe
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CONCIENCIACION
Reflexiones iniciales
 ¿Por qué es importante Auditar los procesos financieros en una organización?
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE
A-E-A-E No 1: FASE 3: EXAMEN: Una vez elaborado los papeles de trabajo y los
programas de auditoria, el Auditor deberá realizar el trabajo de campo que tiene como
propósito aplicar las técnicas de análisis procedentes (Encuestas, Análisis, Inspección,
Indagación, Comparación y Observación) para lograr los fines propuestos con la
oportunidad, extinción y profundidad que requiere el universo sujeto a examen y a las
circunstancias específicas del trabajo a fin de reunir los elementos de decisión óptima.
PARA QUE SIRVE:

El examen sirve para clasificar e interpretar hechos, diagnosticar problemas que se
deben evaluar y racionalizar los efectos de un cambio.
El examen se inicia con la presentación que debe hacer el responsable de la unidad, del
personal que participará en la auditoría, planteando el objetivo y alcance del estudio. El
procedimiento del examen consta de los siguientes pasos:
1. Conocer
2. Describir
3. Descomponerlo
4. Revisarlo de manera critica
5. Ordenar cada elemento
6. Definir las relaciones
7. Identificar y explicar su comportamiento.
Para realizar el examen debo hacer el siguiente cuestionamiento:

 ¿Qué trabajo se hace?
 ¿Para qué se hace?
 ¿Quién lo hace?
 ¿Cómo se hace?
 ¿Con que se hace?
 ¿Cuándo se hace?
 ¿Porque se hace?
Obtener respuestas:
En este momento el examen se tomará más crítico y permite que la nueva respuesta
valla visualizando una perspectiva más profunda, en cuanto a las alternativas para
respaldar las conclusiones y los juicios del auditor. Página 10 de 16
A-E-A-E No 2: FASE 4: INFORME FINAL DE AUDITORIA: Una vez terminen el trabajo

de campo dando cumplimiento a la planeación e identificando hallazgos, deberán
elaborar el informe identificando su tipo o clase; con salvedad, sin salvedad o con
abstención. FASE 5: PLAN DE MEJORA Y SEGUIMIENTO: mecanismo para identificar
riesgos e incertidumbre dentro de la empresa, y al estar conscientes de ellos trabajar en
soluciones que generen mejores resultados. El plan de mejora debe contener
estrategias generales que permitan definir el rumbo que tomará la empresa y la forma en
que solucionará los problemas.
A-E-A-E No 3: SUSTENTACION FINAL DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Sustentación final de Auditoria a los Estados Financieros dando cumplimiento al
alcance y objetivos propuestos en la planeación, cada líder de las firmas asigno
funciones específicas a cada auditor, indicándoles el encargo que estaría bajo su
responsabilidad, por lo cual la sustentación y presentación final del informe estará
a cargo de cada uno de los Auditores donde expondrán el encargo que audito por
ejemplo: PASIVOS CORRIENTES: PLANEACION: Factores Auditados,
FUENTES DE INFORMACION UTILIZADOS Internos y Externos – Cumplimiento
Normativo; INVESTIGACION PRELIMINAR Como Diagnostico PROCESO –
AUDITORIA DE PASIVOS SUB PROCESO – OBLIGACIONES FINANCIERAS -
PROCEDIMIENTOS APLICADOS EN LA AUDITORIA DE PASIVOS;
PRESENTACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO CON HALLAZGOS
ENCONTRADOS Y PLAN DE MEJORA, cada Auditor dispone de 20 minutos para
sustentar su informe, al final en 10 minutos se dará lectura del informe final que
deberá contener todos los hallazgos encontrados y deberán dar cumplimiento a
los Criterios de evaluación entregados por la Docente, además deberán entregar
Original del informe y Plan de Mejora al Gerente o Representante Legal de la
Empresa con copia para la Docente.
 Presentación en Power Point o en el programa que elija la Firma-

sustentación de la auditoría a los Estados Financieros practicada a las
empresas del Departamento, en donde cada auditor presentara el proceso
y procedimientos que auditó.
 Presentación y Sustentación de papeles de trabajo con hallazgos por cada
auditor de la firma.
 Presentación y Sustentación del Programa de Auditoria por cada auditor de
la firma
 Presentación y Sustentación del informe final de Auditoria por la firma de
auditores Página 11 de 16
 Presentación y Sustentación del Plan de mejora por cada auditor y deberán
presentar el consolidado como anexo al informe final
4. EVALUACIÓN
CRITERIOS TECNICOS E
EVIDENCIAS DE CRITERIOS
INSTRUMENTOS DE
APRENDIZAJE FORMATIVOS
EVALUACION
Competencias Procedimentales
 Interpreta la importancia de MEDIOS:
 Planteamiento auditar los Estados  Diapositivas Exposición
De las actividades a realizar Financieros de Sustentación Final
en la FASE 3 Examen;  Identifica cual es el actuar de  Documentos en Excel
trabajo de campo en las un Auditor con los papeles de
empresas. FASE 4 De  Identifica como se evidencia trabajo y programas de
acuerdo a las incorrecciones los hallazgos auditoría financiera
materiales encontradas en la aplicados
auditoria se precederá a  Informe final
elaborar para presentar el consolidado
informe final. FASE 5.  Plan de mejora y
Elaboración del Plan de seguimiento consolidado
Mejora y Seguimiento
identificando la condición del MODALIDAD DE
hallazgo, el criterio, causa y EVALUACION:
efecto.
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 Interpreta los principios,  Heteroevaluación

Competencias normas, procedimientos y
conceptuales técnicas que el Contador
 Competencias básicas y Público debe tener en cuenta TECNICOS:
específicas de para empresas del Grupo 1
profesionales de la Dec 2615 2014, Dec 2131  Grupos de 4 estudiantes
contaduría pública en la 2016 y Dec 2170 2017;  Los grupos se
aplicación de NIA para empresas del grupo 2 Dec. conforman de acuerdo a
empresas del Grupo 1 y 2 3022 del 2013 y Dec 2131 los criterios de los
y NAGAS para empresas del 2016 y Empresas del estudiantes.
del Grupo 3. Grupo 3 Dec 2706 del 2012;  Tiempo de sustentación
NORMAS DE 2 Horas.
INFORMACION  El Informe Final de la
FINANCIERA – NIF – Auditoria Financiera se
Contabilidad Simplificada, debe presentar
para que respalden su cumpliendo las normas
opinión profesional o de Icontec.
dictamen sobre los Estados  El formato es libre para
Financieros. la elaboración de las
Diapositivas
 Interpreta los principios,  Todos los integrantes del
normas, procedimientos y grupo deben sustentar
técnicas que el Contador de acuerdo a las
Público debe tener en cuenta al funciones impartidas por
hacer un encargo de Auditoria el líder de la firma.
Financiera Decreto 302 del  Si en el momento de la
2015 – Normas Internacionales sustentación final un
de Auditoria 200-999 integrante del grupo no
. se presenta, el grupo
deberá asumir la
presentación de su
informe frente a la
auditoria asignada por el
líder de la firma y el
estudiante que no asista
sustentará todo el
informe en forma
extemporánea una vez
se reprograme el día y la
hora con la Docente, por
lo que la Nota será
sobre 4.0.
Competencias de Producto
 Identifican que Los papeles
 Programa de Auditoria de trabajo facilitan la
Financiera aplicada. preparación de informes.
 Instrumentos y papeles  Coordinan y organizan todas
de trabajo aplicados. las fases del trabajo.
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 Informe de Auditoria.  Cumplen con las

 Plan de Mejora y disposiciones legales.
Seguimiento  Sirven de Guía en revisiones
 Diapositivas subsecuentes.
 Proporcionan evidencia del
trabajo realizado y de los
resultados obtenidos.
 Comprueban y explican en
detalle las opiniones y
conclusiones resumidas en
el informe.
5. AMBIENTES DE APRENDIZAJE, MEDIOS Y RECURSOS DIDÁCTICOS
AMBIENTES DE APRENDIZAJE:
 Aulas de TIC, conectadas a internet.
 Centro de documentación bibliografía de la Universidad de la Amazonia.
 Bibliotecas virtuales
MEDIOS DIDACTICOS
 GUIA DE APRENDIZAJE DISEÑADA Y SOCIALIZADA
 MATERIAL DE MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO Y PROGRAMAS DE AUDITORIAS
FINANCIERAS
 MATERIAL DE MODELOS DE INFORMES
 TEXTOS DE AUDITORIA de propiedad de los estudiantes y Docente
RECURSOS EDUCATIVOS:
 Televisor
 Computadores
 Celulares para fotos, videos y audios de evidencias de Auditoria
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6. GLOSARIO
Definir los términos específicos tratados en el desarrollo de las actividades y estrategias de

aprendizaje planteadas en la Guía de Aprendizaje, presentándose alfabéticamente como
GLOSARIO y dejándolo como evidencia.
7. BIBLIOGRAFIA
- MONTES, Alberto y Otros. Auditoría Financiera bajo estándares internacionales. 1° Edición.

Bogotá: Alfaomega.
- MERCADO MANCINELLI, Hernán J. Normas Contables y de Auditoria
- CEPEDA, Gustavo. Auditoría y Control Interno
- LIZCANO SERES, Juan Manuel. Auditoría y Control
- MONTES SALAZAR, Carlos Alberto y Otros. Anexos Papeles de Trabajo
- Ley 43 de 1990 - Reglamentación Profesión Contador Público
- Ley 1314 de 2009 - Convergencia NIC - NIIF en Colombia
- Decreto 302 de 2015 - Marco Técnico de las Normas de Aseguramiento de Información.
- - Decreto Reglamentario
Mejía Soto, E. y Mora2132
Roa,delG. 2016
2009.yAuditoría
2170 del y2017
Control. Teoría General. Armenia: Editorial
- Introducción
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la Colombia.
Auditoría Financiera (2012), Arenas Torres, P. y Moreno Aguayo, A.
- McGraw-Hill
Contraloría General de la Republica (2003). Guía de Auditoria gubernamental con enfoque
- Mantilla Blanco, S.A.
integral-AUDITE 2.2.2002.
DiarioAseguramiento de la información, estructura conceptual de la
Oficial 45292. Bogotá.
- Auditoria:
Instituto de la revisión
Mexicano del aseguramiento.
de Contadores. 2° edición.
(2013). Normas Bogotá:para
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atestiguar, revisión y
Javeriana.
otros servicios relacionados. México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
- - Mantilla Blanco,
NIC/NIIF. S.A. 2004.
Transición Auditoria en
y adopción 2005.Bogota:
la empresa.Ecoe.
Implementación por primera vez de las
- Mantilla Blanco, S.A. 2013. Estándares/Normas Internacionales de Información
NIIF Plenas Full y de las NIIF para las Pymes (2013). Bogotá: Ediciones Financiera
de la U.
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GODOY 2°edicion.Bogota:
RAMIREZ, E. (2014). Ecoe. Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.
Presentación de estados financieros. Aplicación y desarrollo, ejemplos, ejercicios prácticos.
Adopción primera vez a las NIIF. Bogotá: Grupo Editorial Nueva Legislación.
- Jiménez Cano, J.J. (2011). NIC-NIIF. Supuestos prácticos. Madrid, Auto publicación.
- Jiménez Jaime, N.A. (2011, enero-marzo). Conversión del Balance de Apertura hacia las
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- Napolitano Niosi. A.; Holguin Maillard, F. y Tejero Valencia, A. (2011). Auditoria de Estados
Financieros y su documentación. México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
- Rincón Soto, C. A.; Grajales Londoño, G. y Zamorano Ho, R. (2012). Estándares
Internacionales en Contabilidad-EI.C, Fundamentos (IFRS, NIC, NIIF, NAI, NIA, ONI, IVS,
IES, IFRS for Smes, ERM, ERP, ISO). Bogota, Ediciones de la U.
- Flórez Sánchez, E. (2013). Guía explicativa sobre Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF. Disponible en: http://actualicese.com/tienda/pdfs/tabla-contenido-guia-
niifs.pdf
- Franco Franco, W. (2013) . El ABC de las NIIF-Guía básica de preguntas y respuesta para
la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera IFRS –NIIF.
Bogotá: Legis.
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Elaborada por: JERALDINE HURTADO MARTINEZ Fecha 30 04 2017
Ajustada por: Fecha 01 10 2018
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EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA EN LA AUDITORIA: Están

Es el resultado de la evaluación de la evidencia recopilada y la situación actual

 Importancia relativa que amerite ser comunicado.

Conformidad: cumplimiento del requisito

Es el punto final del proceso de captación y

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 Comunica los resultados de la auditoría financiera.

Dependiendo del tipo de informe si es con salvedad – Incorrección Material por

 ¿Por qué es importante Auditar los procesos financieros en una organización?

PARA QUE SIRVE:

Para realizar el examen debo hacer el siguiente cuestionamiento:

A-E-A-E No 2: FASE 4: INFORME FINAL DE AUDITORIA: Una vez terminen el trabajo

A-E-A-E No 3: SUSTENTACION FINAL DE LA AUDITORIA FINANCIERA

 Presentación en Power Point o en el programa que elija la Firma-

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 Informe de Auditoria.  Cumplen con las

5. AMBIENTES DE APRENDIZAJE, MEDIOS Y RECURSOS DIDÁCTICOS

Definir los términos específicos tratados en el desarrollo de las actividades y estrategias de

- MONTES, Alberto y Otros. Auditoría Financiera bajo estándares internacionales. 1° Edición.

Elaborada por: JERALDINE HURTADO MARTINEZ Fecha 30 04 2017

Ajustada por: Fecha 01 10 2018

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