TERCERA

ENTREGA
EJE IMPOSITIVO
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El impuesto a las ganancias en Argentina fue implementado por la ley

“20628” con vigencia a partir del 1º de enero de 1974, y sustituyo el impuesto
a los réditos, el impuesto a las ganancias eventuales y el impuesto sobre la
venta de valores mobiliarios. Es un tributo en el que, tanto personas físicas
como empresas, le pagan al Estado en función de los ingresos que declaren
haber tenido en el curso del año. Es un típico impuesto al ingreso.

Artículo 1° -Ámbito de aplicación- Todas las ganancias obtenidas por

personas de existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen de
emergencia que establece esta ley.

Los sujetos a que se refiere el párrafo anterior residentes en el país, tributan

sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior,
pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas
efectivamente abonadas por gravámenes análogos, sobre sus actividades
en el extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal
originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior.

Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente

argentina, conforme lo previsto en el Título V.

Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el

artículo 33.

Art. 2° -Concepto de Ganancias- A los efectos de esta ley son

ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categoría
y aun cuando no se indiquen en ellas:

1) Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una

periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su
habilitación.

2) Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o

no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables
incluidos en el artículo 69 y todos los que deriven de las demás sociedades o
de empresas o explotaciones unipersonales, salvo que, no tratándose de los
contribuyentes comprendidos en el artículo 69, se desarrollaran actividades
indicadas en los incisos f) y g) del artículo 79 y las mismas no se
complementaran con una explotación comercial, en cuyo caso será de
aplicación lo dispuesto en el apartado anterior.

3) Los resultados provenientes de la enajenación de bienes muebles

amortizables, acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y
demás valores, cualquiera fuera el sujeto que las obtenga.

CARACTERI
STICAS

Sistema mixto de impuesto a la renta.

Impuesto Directo y en tal carácter es originariamente provincial,

según la constitución.

Impuesto personal porque su alícuota progresiva tiene en cuenta

especiales situaciones subjetivas del contribuyente, pero esto no es de
forma absoluta ya
 que existe una imposición proporcional de carácter real en cuanto a
ciertos contribuyentes, (por ej la sociedades de capital).

Impuesto coparticipado según el sistema vigente.

Regulado como «de emergencia» y se va renovando periódicamente.

Facultad art 75 inc 2 CNA.

¿Cómo Generar la DDJJ DE GANANCIAS?

PASO 1: INGRESAMOS AL SIAP:

Nos dirigimos al Módulo “GANANCIAS PERSONAS JURIDICAS”

PASO 2: Una vez que hayamos ingresado al Módulo de Ganancias Personas

Jurídicas. Le damos

Clic en Nuevo para Completar los datos de nuestra DDJJ

PASO 3: Nos aparece la siguiente solapa en la cual tenemos que completar
con los datos de la empresa. Una vez completado le damos clic en
ACEPTAR.-

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 IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS

Es un impuesto provincial que grava actividades de comercio, industria, oficio,

negocios, locaciones de bienes, obras o servicios, o de cualquier otra actividad
a título oneroso, realizada de forma habitual.

CARACTERISTICAS

Se trata de un impuesto indirecto porque grava una exteriorización mediata de

capacidad contributiva.

Es un impuesto real, porque no tiene en cuenta las condiciones subjetivas,

sino tan solo la actividad que ellos ejercen con habitualidad.

Es un impuesto local, y se adecua al principio de territorialidad, lo cual significa

que únicamente están gravadas as actividades realizadas dentro de una
jurisdicción determinada.

El carácter territorial del impuesto a los IIBB, plantea el problema de la doble

imposición, pues una misma actividad puede ser ejercida en parte, en un
territorio y en parte, en otro. Para solucionar estos problemas
surgen los CONVENIOS MULTILATERALES.

Convenio Multilateral: es un acuerdo entre la nación y las provincias o

diferentes jurisdicciones con la finalidad de evitar la doble o múltiple imposición
y distribuir de manera correcta la base imponible.

Existen dos
regímenes:

Régimen general: los ingresos brutos del contribuyente

originado por actividades objeto del convenio, se distribuyen en:

A) un 50% en proporción a los gastos efectivamente soportados

por el contribuyente en cada jurisdicción y;

B) un 50% en proporción a los ingresos brutos provenientes

de cada jurisdicción.

Régimen especial: la ley es quien asigna un porcentaje especifico,

dependiendo de la actividad de la que se trate, como por ejemplo, las
actividades de construcción, se le atribuye un 10% de los ingresos a la
jurisdicción donde está ubicada la sede administrativa y un 90% al lugar
donde se realice la obra.

nscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Régimen Local

REQUISITOS

Poseer Nº de CUIT / CUIL.

El trámite deberá ser iniciado por el titular o apoderado munido de

la documentación que acredita dicha condición.

DOCUMENTACION A PRESENTAR:

Constancia de CUIT / CUIL.

 Formulario 2013 de “Solicitud de Inscripción en el Impuesto sobre
los Ingresos Brutos” debidamente integrado y por duplicado. Este
formulario se confecciona y emite del sistema aplicativo domiciliario que
debe instalarse desde el sitio web institucional.

Acreditación de domicilio fiscal:

o último recibo de agua, luz o teléfono fijo del mes en

curso abonado a su nombre, presentando copia recibo y
comprobante de pago o

o Copia contrato de alquiler vigente, o

o Certificado de Domicilio por escribano público, o

o Constancia de domicilio original expedido por la Policía

la Provincia de Corrientes dirigido a la Dirección General de
Rentas, que no supere los 30 días de haberse emitido.

Acreditación de personería:

Persona Jurídica

REQUISITOS:

Fotocopia certificada del Instrumento constitutivo (Acta Constitutiva, Contrato

Social, Estatuto, Norma/Resolución Gubernamental o documento equivalente.) de
donde surja quien ejerce la representación de la misma, y de su designación.
Fotocopia de ambos lados del Documento Nacional de
Identidad (DNI Digital - único documento válido) de quien represente a la firma
(exhibiendo original). Consulte aquí cuales son los documentos no válidos

En casode presentación por apoderado: original o copia certificada del Poder

Especial, original o copia certificada del Poder General. Las certificaciones
deberán ser realizadas por Escribano Público, Policía, o Juez de Paz.

En caso de presentación por el apoderado judicial, el abogado puede

fotocopiar su Poder General y dejar constancia en la última hoja que las
mismas son copias fieles a su original y que el poder se encuentra vigente.

El poder debe contemplar la facultad de obligarse, otorgada al apoderado. (Plan

de Pagos).

OBLIGACIONES POSTERIORES:

Presentación y Pago DDJJ mensuales y anuales (Art. 135, 137 y 138 del

Código Fiscal y Art. 10 de la Ley Tarifaria).

PASOS PARA GENERAR EL FORMULARIO DE SOLICITUD DE

INSCRIPCION: F.2013

Inscripción ante Rentas.

1. Abrir el programa Administración Tributaria.
2. Ir a “Padrón” y a “Nuevo padrón”.

3. Si seleccionamos esta opción se ha de presentar la siguiente pantalla con las

distintas solapas.
4. Completar las solapas “Tipo de agente”, “Datos de la persona” y “Domicilio”.
5. Grabamos.
6. Ingresamos a “Padrón” y de allí a “Copiar/modificar/consultar/imprimir”

7. Buscar y seleccionamos la sociedad.

8. Ir a datos de la persona y completar los socios, ir a la solapa de inscripciones y

a actividades.
En caso de no tener a los socios previamente cargados ir a “seleccionar uno
nuevo”, de lo contrario ir a “Crear nuevo contribuyente”.
 Nota: Los socios se crean de la misma manera que el primer paso.

Seleccionar el cargo que ocupa.

Luego completar las demás solapas.

Grabar.

Completar actividad.

9. Ir a formularios.
10. Ir a formularios y a alta de actividad, pantalla e imprimir.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Es una derivación de los impuestos a las ventas, tributos que, económicamente,

inciden sobre los consumos. Comprende a aquellos que graban al último adquiriente
de un determinado bien.

Desde el punto de vista jurídico, no es el consumidor, el sujeto pasivo, sino otra

persona que se haya vinculada con el bien destinado al consumo. (Productor
industrial, comerciante, etc.)

Características:

Es indirecto, porque grava los consumos que son manifestaciones de

exteriorización de capacidad contributiva.

La nación establece el gravamen en todo el territorio del país en forma

permanente.

Por disposición de la Ley 11.683, su aplicación, percepción y fiscalización están a

cargo de la AFIP a través de la D.G.I.

Es un impuesto real porque interesa solo la naturaleza de las operaciones que

contienen sus hechos imponibles.

Como característica esencial, es un impuesto plurifásico, debido a la

fragmentación del valor de los bienes que se enajenan y de los servicios que se
prestan, para someterlos a impuesto en cada una de las etapas de negociación de
dichos bienes y servicios, en forma tal que en la etapa final queda gravado el valor
total de ellos.

¿Cuál es el tratamiento en el impuesto de la venta de especialidades

medicinales?

¿Qué se entiende por especialidad medicinal?

La reventa de especialidades medicinales para uso humano cuando sea realizada por
farmacias u otros establecimientos autorizados por el Organismo competente se
encuentra exenta del gravamen, en tanto dichas especialidades hayan tributado el
impuesto en la primera venta efectuada en el país por el importador o fabricante.

Se considera especialidad medicinal o farmacéutica todo medicamento, designado

por un nombre convencional, sea o no una marca de fábrica o comercial, o por el
nombre genérico que corresponda a su composición y expendio, de composición
cuantitativa definida declarada y verificable, de forma farmacéutica estable y de
acción terapéutica comprobable.

Esta norma reglamenta el registro, elaboración, fraccionamiento, prescripción,

expendio, comercialización, exportación e importación de medicamentos.

Fuente: Art. 7 Ley 23.349 y Decreto 150/92

Cabe aclarar, que los productos de cosméticos y perfumerías si se encuentran

alcanzados por este gravamen.
COMO GENERAR UNA DDJJ DE IVA?

Paso: ingresamos al aplicativo SIAP y nos dirigimos al módulo de IVA

PASO: una vez que hayamos ingresado al módulo de iva le damos clic en nuevo.

Paso 3: seleccionamos el periodo, secuencia y tipo de regímenes

Paso 4: hacemos doble clic en determinación de débitos, créditos e ingresos directos y
completamos los datos.
Paso 5: hacemos clic en determinación del impuesto
Inscripción a impuestos
Inscripción como empleador: Para realizar la inscripción, ingresa con tu Clave Fiscal
1. "Sistema Registral" y selecciona "Registro Tributario".
2. Selecciona "Alta de Impuesto", allí se desplegará una pantalla donde deberás
completar con:

• Mes y Año del alta

• Seleccionar el impuesto al cual te quieres inscribir, en este caso " Empleador -
Aportes Seguridad Social"
Luego presiona "Agregar"

1. Luego de verificar la inexistencia de inconsistencias primarias (si la

clave ingresada corresponde a una CUIT, si los datos del domicilio
fiscal están completos, si la actividad económica declarada es válida,
 etc.), el Sistema despliega la siguiente pantalla:

Deberá seleccionar en la lista desplegable el período a partir del cual se solicita el alta.

2. Luego deberá seleccionar la solapa que corresponda, “Impuesto” para tramitar el

alta de “impuestos” o “Régimen” para solicitar el alta de “regímenes”.

Para tramitar el alta de Impuestos, deberá seleccionar la pestaña “Impuesto” y

seleccionar de la lista desplegable el correspondiente. El Sistema desplegará en el
campo Descripción, el detalle del mismo.
 3. Luego de presionar sobre botón “Agregar”, el Sistema incorporará
el impuesto seleccionado al recuadro “Impuesto – Regímenes
Seleccionados”.

Para dar de alta otros impuestos, el Usuario deberá repetir esta operación.
4. Para dar de alta Regimenes, la operatoria es idéntica a la descripta
para el alta de Impuestos, previa selección de la pestaña
“Régimen”.

5. Para aceptar la operación, seleccione SI.