REGIMENES ADUANEROS: REGIMENES
DEFINITIVOS:
Por su naturaleza y características:
Regímenes Definitivos:
 Importación para el consumo.
 Exportación definitiva
Regímenes Temporales:
 Admisión temporal para reexportación
en el mismo estado.
 Exportación temporal para
reimportación en el mismo estado.
Regímenes Suspensivos:
Plazo máximo de depósito es 12 meses bajo
control de Aduanas.
 Deposito Aduanero
 Transito Aduanero
 Transbordo
 Reembarque
Regímenes de Perfeccionamiento:
 Admisión temporal para
perfeccionamiento activo.
 Exportación temporal para
perfeccionamiento pasivo.
 Drawback
 Reposición de mercancías con franquicia
arancelaria.
EXPORTACION DEFINITIVA:
Es el régimen aduanero aplicable a las mercancías
en libre circulación que SALEN DEL TERRITORIO
ADUANERO para su USO O CONSUMO DEFINITIVO
EN EL EXTERIOR.
IMPORTACION DEFINITIVA:
La importación de mercancías es definitiva,
cuando previo cumplimiento de todas las
formalidades aduaneras correspondientes, son
nacionalizadas y quedan a libre disposición del
dueño o consignatario.
IMPORTACION TEMPORAL:
Importación con suspensión de pago de
DERECHOS ARANCELARIOS y demás impuestos
(Garantizados) ↓
Utilización de la Mercancía 12 meses computados
a partir de la fecha de Numeración de la DUA (Fin
determinado y lugar específico) ↓
REEXPORTADAS (sin modificación salvo
depreciación normal) ↓ VENCIDO EL PLAZO: ↓
Se dará por NACIONALIZADA
AUTOMÁTICAMENTE y CONCLUIDO el régimen,
EJECUTÁNDOSE LA GARANTÍA.
EXPORTACION TEMPORAL:
SALIDA: PLAZO: 12 meses, computados a partir de
la fecha del término del embarque de la
mercancía.
El PLAZO podrá ser AMPLIADO por ADUANAS a
solicitud del interesado en casos debidamente
justificados.
En el caso de mercancías exportadas
temporalmente que se reimporten después de
ser REPARADAS O PERFECCIONADAS EN EL
EXTERIOR, el VALOR AGREGADO ESTÁ
COMPUESTO POR:
 El valor de la REPARACIÓN O
PERFECCIONAMIENTO DE LA
MERCANCÍA en el exterior
 Los GASTOS DE TRANSPORTE y SEGURO
ocasionados por la salida y retorno de la
mercancía.
REGRESA: Mismo Estado.
VALOR AGREGADO: de la mercancía se encuentra
AFECTO AL PAGO de los derechos arancelarios y
demás tributos
TEMA:00: REGIMENES ADUANEROS:
Deposito:
RESPONSABLES POR LA MERCANCIA:
 El dueño o consignatario es responsable
por las mercancías DURANTE EL
TRASLADO de las mismas DESDE EL
TERMINAL DE ALMACENAMIENTO
HASTA LA ENTREGA AL DEPÓSITO
aduanero autorizado.
 En el DESPACHO ANTICIPADO y en el
DESPACHO URGENTE el dueño o
consignatario es responsable por las
mercancías desde su recepción en el
lugar de ingreso hasta la entrega al
depósito aduanero autorizado.
TRANSITO:
La salida de la mercancía se realiza en un plazo
máximo de 30 días contados a partir de la fecha
de numeración de la DECLARACIÓN.
RECONOCIMIENTO FISICO OBLIGATORIO:
 Se trate de CARGA SUELTA
 Los CONTENEDORES se encuentren en
mala condición exterior, acusen notoria
diferencia de peso o haya indicios de
violación del precinto de seguridad
 Lo DETERMINE LA AUTORIDAD
ADUANERA.
TRANSBORDO:
El transportista o su representante en el país
solicitan ante la autoridad aduanera el transbordo
de las mercancías con destino al exterior, para lo
cual transmitirá por medios electrónicos, la
RELACIÓN DE LOS BULTOS A TRANSBORDAR,
incluso antes de la llegada del medio de
transporte.
PLAZO: La salida de la mercancía se realiza en un
plazo máximo de 30 días contados a partir de la
fecha de numeración de la SOLICITUD, siendo de
autorización automática.
REEMARQUE:
La salida de la mercancía se realiza en un plazo
máximo de 30 días contados a partir de la fecha
de numeración de la declaración de reembarque.

POR EXCEPCION SERA REEMBARCADA:
La mercancía destinada aduaneramente que,
como consecuencia del RECONOCIMIENTO
FÍSICO, se constate:
 Su importación se encuentre PROHIBIDA-
 Su importación se encuentre
RESTRINGIDA y no cumpla con los
requisitos.
 No cumpla con el FIN para el que fue
importada.
 Se encuentra DETERIORADA
No procede bajo ninguna circunstancia el
reembarque de MERCANCÍA NO DECLARADA.
ADMISION TEMPORAL:
Abandono Legal: ↓La mercancía solicitada al
presente régimen cuyo trámite no haya
culminado dentro de los treinta (30) días
calendarios posteriores a la fecha de numeración
de la declaración, caerá en abandono legal.
DRAWBACK:
Se importa →Producto Final →Mercado
Internacional.
Tasa de restitución del 8% del Valor FOB de
exportación.
Beneficios:
 Empresas productoras exportadoras.
 Empresas exportadoras que encargan su
producción.
EXPORTACION TEMPORAL PARA
PERFECCIONAMIENTO PASIVO
Territorio Aduanero →para su transformación,
elaboración o reparación en el exterior.
→Productos compensadores.
Plazo máximo: La reimportación de los productos
compensadores se dará en un plazo de 12 meses
contados a partir de la fecha del término del
embarque de las mercancías exportadas
temporalmente para perfeccionamiento pasivo.
TEMA 14: TRIBUTACION ADUANERA:
El Derecho aduanero puede definirse como el
conjunto de normas de Derecho público El
Derecho Aduanero en el Perú está regulado por
una serie de DL. DS. Derecho aduanero aplicable
a las mercancías, solicitado por el declarante
(EXPORTACION Y IMPORTACION).
OBLIGACION TRIBUTARIA:
 CONTRIBUYENTE: Dueño o
consignatario.
 RESPONSABLE SOLIDARIO: Agente de
Aduana, Concesionario Postal
 MATERIA: Deuda tributario aduanera.
Cargos- Adeudos. Deuda Tributari
Aduanra
SUJETOS PASIVOS:
Las entidades del gobierno central, gobiernos
regionales, gobiernos locales y otras del sector
público, salvo disposición legal expresa en
contrario, están sujetas a las mismas obligaciones
tributarias y responsabilidades.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ADUANERA:
 En la importación, en la fecha de
numeración de la Declaración.
 En el traslado de mercancías de zonas de
tributación especial a zonas de
tributación común, en la fecha de
presentación de la solicitud de traslado.
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ADUANERA:
La determinación de la obligación tributaria
aduanera puede realizarse mediante
autoliquidación del contribuyente o responsable,
o liquidación por la SUNAT.
FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIB
ADUANER.
ART. 27 del TUO:
Pago, compensación, condonación, consolidación
y resolución de la administración Tributaria sobre
deudas de cobranza dudosa o resolución onerosa.
TEMA 15: INFRACCIONES ADUANERAS:
Constituye, toda acción u omisión que importe la
violación de normas tributarias, siempre q se
encuentren expresamente tipificadas como tales
en el Título I del libro IV del TUO del C.Tribu o en
otras leyes o Decretos Legislativo
INFRACCION: será determinada en forma objetiva
y podrá ser sancionada administrativamente con:
 Multas
 Comiso de mercancías
 Suspensión, cancelación o inhabilitación
para ejercer actividades.
SANCION TRIBUTARIA: Es la consecuencia jurídica
por el incumplimiento de obligaciones tributarias
 Patrimoniales: Multa y Comisión de
bienes.
 Limitativas de Derechos: Internamiento
Temporal de Vehículos, Cierre Temporal,
Suspensión de Licencias.
REGIMENES DE INCENTIVOS GRADUALIDAD PAGO:
 90%: Cumplir con efectuar la declaración
a la Sunat con anterioridad al
requerimiento tributario.
 70%: Declarar posteriormente al
requerimiento de la Administración
Tributaria, pero antes del vencimiento
del plazo.
 50%: Cumplido el plazo del Art. 75 y
antes del plazo del Art. 117
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA:
Defraudación de Rentas de Aduana, es toda
acción orientada a dejar de pagar en todo o en
parte los tributos u otro gravamen, los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la
importación o aproveche ilícitamente una
franquicia o beneficio tributario.
RECEPTACION ADUANERA:
Receptación Aduanera, es toda acción que esta
orienta a favorecer la permanencia, la circulación
o trafico nacional, ya sea adquiriéndolas,
recibiéndolas, ocultándolas o ayudando a
negociar, a sabiendas o debiendo presumir que
dichos bienes provienen de la comisión de algún
delito aduanero.
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA:
 El Procedimiento se inicia con la
notificación al deudor tributario de la
RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA
 07 días para que cancele la deuda, bajo
apercibimiento de trabarse medidas
cautelares
 Medidas cautelares: -Intervención en
recaudación -Deposito con o sin
extracción de bienes -Inscripción en
registros -Retención sobre bienes,
valores, fondos, cuentas
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO:
VIA ADMINISTRATIVA:
 Reclamación ante la administración
Tributaria.
 Apelación ante el tribunal fiscal.
VIA JUDICIAL: Demanda contencioso
administrativo.
RECURSO DE RECLAMACION:
Plazos a interponer:
Tipos de Resolución: Resolución de
Determinación, Orden de Pago, Resolución de
Multa, Resolución que resuelve solicitudes de
Devolución y que determinan la pérdida de un
fraccionamiento
Plazos: 20 dias H. computados desde el día hábil
siguiente a la notificación.
5 días ha. Computados desde el dia hábil
siguiente la notificación.
Vencido el plazo de 45 dias H. en el que debe
atenderse la solicitud de devolución presentada.
RECURSO DE APELACION:
ORGANO COMPETENTE: Tribunal Fiscal. Se
presenta ante el órgano que dictó la resolución
que se apela.
ACTOS APELABLES:
 Resolución que resuelve el recurso de
reclamación.
 Resolución ficta denegatoria que
desestima la reclamación.
 Cuestiones de puro derecho.
 Apelación de Intervención Excluyente de
Propiedad.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
 Copia de resolución impugnada.
 Constancia de notificación.
 Poder de representación vigente.
 Escrito fundamentado con firma del
letrado donde la defensa es cautiva.
 Hoja de Información Sumaria firmada
por abogado.
 Pago o Carta Fianza en caso se presente
fuera de los plazos establecidos.
SUBSANACIÓN DE REQUISITOS:
 15 días hábiles.
 05 días hábiles para reclamos contra:
Resolución de comiso de bienes
Res. de internamiento temporal de
vehículos.
Res. de cierre temporal de
establecimiento.
TEMA 13: IMPUETO A LOS JUEGOS
El impuesto de los Juegos grava la realización de
actividades relacionadas con los juegos, tales
como loterías, bingos y rifas, así como la
obtención de premios en juegos de azar, tales
como: bingos, rifas, sorteos, juegos y loterías.
SUJETOS PASIVO: En el caso de los juegos de
bingo, rifas, sorteos y los juegos pimball la
prestación tributaria se cumple a favor de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se
realice la actividad gravada o se instale los juegos.
SUJETO ACTIVO: La calidad de sujeto pasivo recae
en la empresa o institución que realiza las
actividades señaladas en el acápite precedente.
Asimismo califican como contribuyentes las
personas que obtengan premios.
ALICUOTAS DEL IMPUESTO
 Juegos de bingo, rifas, sorteos y
similares.- La alícuota aplicable es 10%.
 Loterías y otros juegos de azar.- la
alícuota aplicable es 10%.
 Juegos de pinball, de video y demás
juegos electrónicos.- la alícuota aplicable
es 10%.
IMPUESTO A LAS APUESTAS:
Grava los ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hípicos (de caballos) y similares en los
que se realicen apuestas.
A- SUJETO ACTIVO: La calidad de contribuyente de
este impuesto, recae en las empresas o
instituciones que realizan los eventos hípicos o
similares.
B- SUJETO PASIVO: La prestación tributaria se
cumple a favor de la Municipalidad Provincial,
donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora; la que tiene la facultad de
administrar y recaudar el impuesto.
C- BASE IMPONIBLE: Está constituida por la
diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por concepto de apuestas y
el monto total de los premios efectivamente
pagados a las personas que realicen las apuestas
en dicho mes.
D- ALICUOTA DEL IMPUESTO:
Tasa porcentual del impuesto a las apuestas es
del 20%. La tasa porcentual del impuesto a las
apuestas hípicas es del 12%.
DISTRIBUCION DEL IMPUESTO:
El monto recaudado por aplicación del Impuesto
se distribuirá dentro de los 5 días posteriores a la
fecha de su percepción, conforme a los siguientes
criterios:
 60% se destinará a la Municipalidad
Provincial.
 15% se destinará a la Municipalidad
Distrital donde se desarrolle el evento.
 25% se destinará al Fondo de
Compensación Municipal.
IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO
DEPORTIVOS:
Grava el monto que se abona por concepto de
ingreso a los espectáculos públicos no deportivos
en locales o parques cerrados, con excepción de
los espectáculos culturales debidamente
calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
SUJETOS ACTIVOS:
 Contribuyentes.-Las personas que
adquieren entradas para asistir a los
espectáculos.
 Agentes de Percepción.- Las personas
que organicen el espectáculo, tiene la
obligación de percibir el referido
impuesto de los contribuyentes.
 Responsabilidad solidaria.- Asimismo, se
designa como responsable solidario al
conductor del local donde se realice el
espectáculo.
SUJETO PASIVO:
La prestación tributaria se cumple a favor de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se
realice el espectáculo.
ALICUOTA DEL IMPUESTO:
 Espectáculos taurinos: 15%
 Carreras de caballos : 15%
 Espectáculos cinematográficos: 10%
 Otros espectáculos : 15%
TASAS MUNICIPALES:
Son tributos, cuyo hecho generador de la
obligación tributaria radica en la prestación
efectiva por la Municipalidad de un servicio
público o administrativo, reservado a las
Municipalidades e acuerdo con la La ley Orgánica
de Municipalidades.
ARBITRIOS
Pagos que se realizan anualmente por los
servicios que presta el municipio, como limpieza
publica, recojo de residuos sólidos, arreglo de
parques y jardines, entre otros.
DERECHOS
Tributo que se paga por una mercancía o por otro
uso consignado por la ley entre ellos tenemos a
los derechos aduaneros.
LICENCIAS
Permisos que otorga el gobierno para el
desarrollo de algunas actividades.
IMPUESTO ALCABALA:
Grava las transferencias de inmuebles urbanos y
rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea
su forma o modalidad, inclusive las ventas con
“reseva de dominio”.
Sujetos ACTIVO.- El comprador o adquiriente de
inmuebles.
Sujeto PASIVO.- La prestación tributaria se cumple
a favor de las municipalidades distrital eso en
cuya jurisdicción se encuentre ubicado el
inmueble objeto de transferencia.
INAFECTACIONES:
A- Adquisiciones.- Se encuentran inafectas:
 El Gobierno Central, las Regiones y las
Municipalidades.
 Los Gobiernos Extranjeros y Organismos
Internacionales.
 Entidades Religiosas.
 El Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú.
 Las Universidades e Instituciones
Educativas.
B- Transferencias.- Se encuentran inafectas:
 Los anticipos de legitima
 Las que se produzcan por causa de
muerte
 La resolución del contrato de
transferencia que se produzca antes de
la cancelación del predio
 La transferencia de aeronaves y naves.
 Las de derecho sobre inmuebles que no
conlleven la transmisión de propiedad.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR:
Este impuesto grava la propiedad de los
vehículos, automóviles, camiones, buses y
ómnibus fabricados en el país o importados, con
una antigüedad no mayor de 3 años.
PAGOS DEL IMPUESTO:
AL CONTADO.- Hasta el último día hábil del mes
de febrero de cada año.
EN FORMA FRACCIONADA: La primera:
equivalente a un DOCEAVO del impuesto total
resultante y deberá pagarse hasta el último día
hábil del mes de ENERO
Las cuotas deberán ser reajustadas de acuerdo
con la variación acumulada del índice de precios
al por mayor que publica el INEI, por periodo
comprendido desde el mes del vencimiento del
pago de la primera cuota y el mes precedente al
pago.
C. CUANDO SE PRODUZCA LA TRANSFERENCIA DEL
VEHICULO DURANTE EL EJERCICIO.-
Deberá de cancelar AL AÑO SIGUIENTE del
impuesto adeudado hasta el último
.