UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO (CUNDECH)

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
CURSO: CONTABILIDAD VII

“CONTABILIDAD DE COMPAÑÍAS ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS”

DOCENTE: Lic. Edgar Rolando Sutuj Estrada

Chimaltenango, 20 de febrero de 2019

CONTABILIDAD DE COMPAÑÍAS ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS
ELABORADO POR:

ROLANDO ANTONIO SALAZAR ANDRES

201541259
(COORDINADOR DEL GRUPO)

GLADIS WALESKA VELÁSQUEZ BATEN 201344028

IRVING ADOLFO K´AT TELEGUARIO 200912942
JOSELINE MANUELA CASTRO MUX 201343935
LILI JANETH GUARCAX YUCUTÉ 201541059
MAURO FILIBERTO SINAY CAN 201444307
 ÍNDICE
Página
INTRODUCCIÓN i
CAPÍTULO I
COMPAÑÍAS ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS
1.1 GENERALIDADES 1
1.1.1 Antecedentes históricos 1
1.1.1.1 El seguro en Guatemala 2
1.1.2 Definiciones 5
1.1.3 Estructura organizacional 10
1.1.4 Importancia 11
1.1.5 Características 12
1.1.6 Aspectos legales y tributarios 13
1.1.7 Leyes de observancia general 13
1.1.8 Leyes de carácter específico 14

CAPÍTULO lI
CONTABILIDAD DE COMPAÑÍAS ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS
2.1 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD 16
2.2 MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES PARA LAS EMPRESAS
DE SEGUROS 18
2.2.1 Objeto e importancia 19
2.2.2 Instrucciones generales 20
2.2.3 Nomenclatura contable 20
2.2.3.1 Activos 21
2.2.3.2 Cuentas complementarias de activo 21
2.2.3.3 Pasivo 21
2.2.3.4 Capital 22
2.2.3.5 Cuentas de productos 22
2.2.3.6 Cuentas de gastos 22
2.2.3.7 Cuentas de orden 22
2.2.4 Información periódica 23

CAPITULO III
CASO PRÁCTICO ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS, FORMAS DE
CONTABILIZACIÓN DEL SEGURO DE VIDA
3.1 ENUNCIADO 25
3.2 LIBRO DIARIO 25
3.3 ESTADOS FINANCIEROS 29

CONCLUSIONES 31
RECOMENDACIONES 32
BIBLIOGRAFÍA 33
 ÍNDICE DE CUADROS

No. Descripción Página

1 Empresa Aceros, S.A. Balance General Condensado, Año 2018 29

2 Empresa Aceros, S.A. Estado de Resultados Condensado. Año
2018 30

ÍNDICE DE FIGURAS

No. Descripción Página

1 Estructura básica de una empresa corredora de seguros 10

ÍNDICE DE TABLAS

No. Descripción Página

1 Estructura de codificación de cuentas contables para empresas

de seguros 21
 INTRODUCCIÓN
La Universidad de San Carlos de Guatemala (USAC) a través del Centro
Universitario De Chimaltenango (CUNDECH). En el noveno ciclo de la carrera
Contaduría Pública y Auditoria, en el curso de Contabilidad Bancaria, el cual
tiene como objeto lograr que el estudiante aplique aptitudes, conocimientos, y
capacidades, las cuales ha adquirido en la formación profesional. Estableció en
el primer ciclo del año 2019 el tema de investigación denominado “Contabilidad
de las Compañías Aseguradoras y Afianzadoras.

El presente trabajo muestra el análisis de lo que significan las Compañías

Aseguradoras y Afianzadoras, las leyes por las cuales se rigen y los diferentes
registros contables aplicables a las mismas.

Los resultados del estudio realizado, se plasman en el presente trabajo; el cual

consta de tres capítulos.

En el capítulo I se desarrollaran los antecedentes históricos, sus orígenes, así

como su definición y los elementos más importantes que lo conforman.

En el capítulo II se dan a conocer aspectos importantes de la generalidad de

contabilidad de compañías aseguradoras y afianzadoras.

En el capítulo III se da a conocer los procedimientos necesarios para contabilizar

de forma adecuada los registros contables de las compañías aseguradoras y
afianzadoras.

Por último se presentan las conclusiones y recomendaciones, las cuales poseen

el objeto de dar a conocer los resultados obtenidos en forma general de la
investigación.

i
 CAPÍTULO I
COMPAÑÍAS ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS
Ninguna empresa o persona quiere sufrir pérdidas, siempre existe la
probabilidad de evitarlas o al menos de prevenir el riesgo de que se conviertan
en realidad, por cualquier motivo. Cuando la sociedad se enfrenta a esos
riesgos que son desagradables para todo ser humano, la reducción de estos, se
traduce en el control de sus efectos, lo que hace surgir problemas importantes.

Los resultados obtenidos pueden ser de poco valor, aunque las precauciones y
el cuidado eficiente puedan reducir las pérdidas. La mayoría de los daños están
fuera de los límites de preverse y controlarse por el hombre. Una solución
indicada es la de los seguros, que si bien no eliminan el hecho de que en el
futuro sucedan pérdidas, si garantizan al que sufre el daño, quien al obtener un
seguro, no tendrá que soportar por sí solo la cuantía de los daños o destrozos.

1.1 GENERALIDADES
A continuación se describen conceptos básicos del tema compañías
aseguradoras y afianzadoras, cuya comprensión es de vital importancia para el
desarrollo de la presente de investigación.

1.1.1 Antecedentes históricos

La historia del seguro se remonta hasta los grandes pueblos de la antigüedad.
Los historiadores hablan de curiosas maneras que tenían los pobladores de la
Antigua Babilonia para protegerse o asegurarse; por los años 4,000 a 3,000 A.C.
ya se practicaban contratos como medio de compartir con otros el riesgo de
pérdida o de daño inherentes al comercio marítimo.
Entre los hebreos, según el Talmud, se practicaba el seguro en forma
rudimentaria, protegiendo a los viajeros y sus caravanas de animales.
 2

Cuando alguien perdía alguna vaca o burro “sin haber falta o negligencia de su
parte” se le reparaba el daño sufrido, entregándole otro animal a cargo de la
masa comunitaria.

En lo que respecta al continente Americano, se conoce de antecedentes sobre

seguros en Estados Unidos de Norteamérica, desde el año de 1682 pero no es
sino hasta 1794 que nace la primera aseguradora americana oficialmente
reconocida, Insurance Company of North América. Posteriormente, se
instituyeron otras compañías de gran importancia como Pennsylvania Company
for Insurance fundada en 1812.

1.1.1.1 El seguro en Guatemala

La actividad del seguro privado en Guatemala, data desde finales del siglo XIX.
En esa época el Código de Comercio regulaba los diferentes aspectos y
operaciones de las empresas que se dedicaban a la actividad aseguradora, las
cuales estaban constituidas como agencias o sucursales de compañías
aseguradoras extranjeras.

El inicio de las compañías aseguradoras en Guatemala se originó con la

fundación de El Departamento de Seguros y Previsión del Crédito Hipotecario
Nacional (C.H.N.) el 14 de febrero de 1935. Esta entidad se creó con el
propósito de emitir pólizas de seguros de las diferentes dependencias del
Estado, de las municipalidades, las entidades autónomas, semiautónomas,
descentralizadas y demás entidades estatales. A pesar de ser la primera entidad
que emitió pólizas de seguros en el país, como empresa nacional, no es
considerada como tal, derivado que no está constituida como una compañía
independiente, sino como un departamento adscrito al Crédito Hipotecario
Nacional. Inicialmente operó con pólizas de seguros de vida, incendio y
terremoto.
 3

De conformidad con la Ley de Creación de El Departamento de Seguros del

Crédito Hipotecario Nacional, éste estaba autorizado a emitir seguros, no
obstante para poder hacerlo, debería de contar con el formal respaldo de
empresas aseguradoras de primer orden, para que reaseguraran a la Institución,
en el cien por ciento de los riesgos que éste le cediere, conforme a los contratos
que para el efecto se celebraran. Ambas operaciones, seguro y reaseguro,
deberían de llevarse a cabo simultáneamente, El Crédito Hipotecario Nacional
no tomaba ningún riesgo, ni tampoco percibía ningún producto fuera de las
comisiones, porque la totalidad de las primas eran cedidas a los reaseguradores.

Mediante del Decreto Gubernativo No. 3101 del 17 de mayo de 1944, se

autorizó a la entidad para retener de todos los seguros que se emitieran, un 5%
de los riesgos asegurados y que con el 95% restante, procedería en la misma
forma en que se venía operando. No fue sino hasta entonces, que El
Departamento de Seguros y Previsión del Crédito Hipotecario Nacional (C.H.N.),
principió a percibir parte de las primas que recaudaba.

Durante el tiempo que no existieron aseguradoras nacionales, todas las pólizas

de seguro que la entidad emitió, fueron reaseguradas por la firma Lloyd’s de
Inglaterra por medio de sus representantes en Guatemala, siendo estos los
señores Mario Granai Andrino y Ernesto Townson, quienes a su vez, eran
agentes vendedores de seguros de El Departamento de Seguros y Previsión del
Crédito Hipotecario Nacional.

Durante el tiempo que no existieron aseguradoras nacionales, todas las pólizas

de seguro que la entidad emitió, fueron reaseguradas por la firma Lloyd’s de
Inglaterra por medio de sus representantes en Guatemala, siendo estos los
señores Mario Granai Andrino y Ernesto Townson, quienes a su vez, eran
agentes vendedores de seguros de El Departamento de Seguros y Previsión del
 4

Crédito Hipotecario Nacional (CHN).

A mediados de la década de los cuarenta, se inició una nueva etapa en el

desarrollo de las instituciones del seguro; ya que surgieron algunas empresas de
capital nacional, entre las cuales como pioneras destacan Comercial
Aseguradora S.A., Aseguradora Quetzal, S.A., Compañía de Seguros Granai &
Towson S.A., Compañía de Seguros Cruz Azul, S.A.

Con la aprobación del Decreto Ley Número 473 y su Reglamento, se prohibió el

funcionamiento en el país de agencias o sucursales de empresas aseguradoras
extranjeras, asimismo, determinó los requisitos y condiciones específicas para la
constitución de empresas aseguradoras, lo que motivó el retiro de 24 agencias
extranjeras.

Con la aprobación del Decreto Número 25-2010, Ley de la Actividad

Aseguradora, que por ministerio de dicha Ley, las empresas que estaban
autorizadas para operar como afianzadoras adquirieron la calidad de
aseguradoras para operar el seguro de caución.

Según datos de Prensa Libre para el año 2018 estaban autorizadas para
funcionar 16 aseguradoras miembros de las Asociación Guatemalteca de
Instituciones de Seguros (AGIS), las cuales se mencionan a continuación:

 Universales
 Mapfre
 La ceiba
 GyT
 Confío
 El roble
 5

 Aseguradora general
 De los trabajadores
 Aseguradora rural
 Agromercantil
 Columna
 Pan American Life
 ASSA
 Guatemalteca
 BUPA
 Alianza

También existen dos aseguradoras estatales que son:

 Aseguradora del Crédito Hipotecario Nacional, e
 Instituto Guatemalteco de Seguridad Social

1.1.2 Definiciones
A continuación se presenta una serie de definiciones relacionadas con las
compañías de aseguradoras y afianzadoras, las cuales contribuirán a mejorar la
comprensión del tema de investigación.

 Aseguradora
Es la persona jurídica que está autorizada expresamente por ley a prestar
servicios como tal; es quien asume el riesgo y en virtud de ello se obliga a
indemnizar al asegurado o al beneficiario del seguro por la materialización de un
evento previamente determinado e incierto, a cambio de percibir una retribución
que es conocida como prima.

En Guatemala la Ley de la Actividad Aseguradora, establece que las

aseguradoras deben constituirse como sociedades anónimas, tener por objeto
 6

exclusivo el funcionamiento como aseguradora, que su denominación social y

nombre comercial deben expresar que la actividad corresponde a los seguros, la
duración de la sociedad debe ser indefinida y su domicilio debe estar constituido
en la República de Guatemala.

 Seguro
“Es un contrato por el cual el asegurador contrae el compromiso, mediante el
cobro de una cantidad de dinero o prima, para el caso de que se produzca el
evento cuyo riesgo es objeto de cobertura (indemnización), dentro de los límites
pactados en el contrato (póliza), de resarcir el daño producido al asegurado, o a
satisfacer un capital, una renta u otras prestaciones convenidas.” 1

 Solicitante
Es la persona que contrata el seguro, por cuenta propia o por la de un tercero
determinado o determinable y que traslada los riesgos al asegurador.

 Asegurador
Es el que asume los riesgos especificados en el contrato de seguro, ellos
pueden actuar como aseguradores únicamente en las empresas que ha sido
autorizadas.

 Agente de seguro
Personas que su actividad consiste en la intermediación de contratos de los
seguros que están a favor de una o varias empresas que son aseguradoras, y
que se dedican a concluir contratos de seguro en su nombre.

 Asegurado
1
Definiciones sobre seguros. (en línea). Consultado 10 de febrero de 2019. Disponible en:
www.primus.com.ve/GlosariosSeguros,
 7

Son las personas que soportan el riesgo y que normalmente estipula el contrato
asume la obligación de pagar la prima y las otras cargas que impone la ley
adquiere el derechos percibir la indemnización o el pago de la suma convenida..

 Beneficiario
Persona que recibe en caso de siniestro, el producto del seguro, puede ser el
solicitante o el asegurado pero también una persona distinta.

 Compañía afianzadora:
Son empresas privadas en calidad de sociedades anónimas que están
autorizadas a contraer contratos de fianzas que incluyen póliza.

 Coaseguro
Es donde intervienen varios aseguradores que aseguran un mismo riesgo,
corresponde a cada uno determinada cuota en el valor de interés asegurable y
por tanto, en el pago del siniestro por e coaseguro.

Loa que caracteriza a él coaseguro es que los diferentes aseguradores reparten

entre si el riesgo y la suma total asegurada estando de acuerdo respecto al
porcentaje o a la parte asumida por cada asegurador.

 Reaseguro
Consiste en dividir los riesgos, de tal manera que el asegurador conserve una
parte y transfiera otra al otro asegurador. también se define como un seguro con
el cual dentro de los límites del contrato, el asegurador se cubre a su vez del
riesgo asumido, es decir, se asegura contra el daño que puede repercutir por la
realización del riesgo que ha asegurado.

 Contrato de seguro:
 8

El asegurador se obliga a resarcir un daño o a pagar una suma de dinero al

realizarse la eventualidad prevista en el contrato el asegurado o tomador del
seguro se obliga a pagar la prima correspondiente.

 Prima
Constituye la suma que debe pagar el asegurado, a efecto de que el asegurador
asuma la obligación de resarcir las pérdidas y daños que ocasione el siniestro,
en caso de que se produzca. Este monto se fija proporcionalmente, tomando en
consideración la duración del contrato, el grado de probabilidad de que el
siniestro ocurra y la indemnización pactada.

 Riesgo
Posibilidad de que ocurra un suceso futuro, incierto, ajeno a la voluntad de las
partes, con consecuencias económicamente desfavorables. Su conocimiento es
la base para que la aseguradora asuma su cobertura.

 Siniestro
Realización del hecho previsto en el contrato de seguro, que produce las
consecuencias económicas a compensar.

 Póliza de Seguro:
Es el documento en el que se encuentran contenidos todos los elementos y
aspectos formales del contrato de seguro directo; básicamente contiene lo
relativo a los derechos y obligaciones de las personas participantes, los riesgos
cubiertos, los bienes y valores asegurados, la vigencia y los procedimientos de
prescripción del contrato. En Guatemala el contenido de los contratos de seguro
debe ser aprobado por la Superintendencia de Bancos de Guatemala.

 Obligación de la aseguradora de indemnizar

 9

Esta obligación depende de la realización del riesgo asegurado. Esto no es sino

consecuencia del deber de la aseguradora de asumir el riesgo asegurable. Y si
bien puede no producirse el siniestro, ello no significa la falta de las reservas,
por cuanto esto se debe a la asunción del riesgo que hace la aseguradora al
celebrar el contrato, siendo exigible la prestación indemnizatoria sólo en caso de
ocurrir el siniestro.

 Indemnización o pago del seguro

Es la contraprestación a cargo dela aseguradora de pagar la cantidad
correspondiente al daño causado por el siniestro, en virtud de haber recibido la
prima.

 Prima de tarifa
La prima de tarifa es el costo del seguro, que está compuesto por el costo
esperado de la siniestralidad, el costo de adquisición, el costo de administración
y el margen de utilidad.

 Prima de riesgo
Corresponde al costo esperado de la siniestralidad y es la porción de la prima de
tarifa que debe destinarse para el pago de las reclamaciones por concepto de
siniestros.

 Seguros de vida o de personas

Son aquellos que, de conformidad con las condiciones pactadas, obligan a la
aseguradora al pago de una suma de dinero en caso de muerte o de
supervivencia del asegurado, cualquiera que sea la modalidad del seguro,
incluyendo las rentas vitalicias.

 Seguros de daños
 10

Son aquellos que obligan a la aseguradora al pago de una indemnización por

eventos inciertos que causen daños o pérdidas y los que tienen por objeto
proporcionar cobertura al asegurado contra los daños o perjuicios que pudiera
causar a un tercero.

1.1.3 Estructura organizacional

Para que la empresa pueda cumplir con sus funciones de manera eficiente y
lograr los objetivos trazados, es necesario que posea una adecuada estructura
organizacional, que le permita reunir los elementos necesarios para tal fin. La
estructura organizacional representa la manera en que una empresa se
encuentra organizada, distribuyendo el trabajo y estableciendo la autoridad
necesaria, así como los diferentes niveles jerárquicos dentro de la misma. A
continuación se muestra una estructura básica de una empresa corredora de
seguros la cual se describe posteriormente:

Figura 1
Estructura básica de una empresa corredora de seguros

Fuente: Elaboración propia, con base a investigación realizada.

 11

Debe contarse con un órgano superior de dirección, que según la forma legal en
la cual se haya constituido la empresa, puede ser un consejo de administración
ó administrador único. También deberá contar con un gerente general, el cual
será el vínculo entre el órgano superior y todos los demás departamentos o
niveles de la estructura y tendrá como responsabilidad principal la dirección
interna de la empresa.

Además de lo anterior se deberá contar con la gerencia de ventas y gerencia de

operaciones, las cuales dirigirán al personal que esté bajo su mando y tendrá la
autoridad de tomar decisiones para las áreas vinculadas a las mismas.

La gerencia financiera parte importante en la estructura organizacional, este

departamento, es el encargado de generar toda la información contable y
financiera de la empresa. Pueden existir también, otros departamentos
administrativos, los cuales darán apoyo a la gerencia general. Estos son:
recursos humanos, compras, informática, logísticas, servicios generales,
mensajería, archivo, etc.

El departamento de cobros encargado de recuperar la cartera de clientes de las

aseguradoras, así como procedimientos administrativos dentro de los que se
pueden encontrar el envío de facturas, notas de crédito, etc. El departamento de
reclamos cuya función principal es la de atender los reclamos de los
asegurados, un servicio más de asesoría que ofrecen los corredores de seguros.

1.1.4 Importancia
La importancia de los seguros es el desarrollo económico mundial y los avances
surgidos al mismo tiempo en el comercio nacional e internacional conllevan
riesgos en la producción económica moderna y en la vida social en ellas
fundada, obligando al hombre de negocios a tener una necesidad adicional: “ la
 12

seguridad de que la producción, almacenaje, manejo y entrega de sus

mercancías no sufrirá pérdida alguna por siniestros o actos premeditados” ,
seguridad que únicamente le concede, aunque sea en forma parcial, la
contratación de una póliza de seguros. Es aquí en donde junto con este tipo de
necesidades los seguros cobran fundamental importancia pues el fantástico
vuelo que ha cobrado la industria del seguro en el mundo moderno, suscita un
vasto interés universal en las zonas del pensamiento y la cultura.

1.1.5 Características
El contrato de seguro se caracteriza por ser, fundamentalmente, consensual,
bilateral, aleatorio, oneroso, de adhesión y por estar basado en la buena fe.

 Es consensual, por cuanto se establece por el mero consentimiento de las

parte.
 Es bilateral, ya que en el las partes se obligan recíprocamente la una hacia la
otra.
 Es aleatorio, pues mediante el mismo, las partes contratantes pactan
expresamente, la posibilidad de una ganancia o se garantizan contra la
posibilidad de una perdida, según sea el resultado de un acontecimiento de
carácter fortuito.
 Es oneroso, ya que cada una d
 e las partes se contrata obtiene una prestación a cambio de otra que debe
realizar.
 Es de adhesión, ya que sus cláusulas las fija una de las partes, y la otra las
acepta.

Está basado en la buena fe, principio básico y característico de los contratos que
obligan a las partes a actuar entre sí con la máxima honradez, sin torcer
arbitrariamente el sentido recto de los términos recogidos en su acuerdo, y sin
 13

limitar o exagerar los efectos que naturalmente se derivan del modo en que los
contratantes hayan expresado su voluntad y contraído sus obligaciones

1.1.6 Aspectos legales y tributarios

Siendo las aseguradoras entidades mercantiles y afianzadoras, están sujetas a
las disposiciones legales y fiscales propias del país. La Superintendencia de
Bancos es la institución encargada de supervisar el funcionamiento del sistema
financiero del país, dentro del que se encuentran las empresas aseguradoras y
afianzadoras, en el aspecto fiscal están sujetas a la fiscalización de la
Superintendencia de Administración Tributaria.

1.1.7 Leyes de observancia general

Son las leyes que se aplican a la mayoría de las empresas, constituidas en la
República de Guatemala, entre ellas:

 Constitución de la República de Guatemala 1985 y Reformas

En su artículo 133, establece que la Junta Monetaria es la entidad que tendrá a
su cargo la determinación de la política monetaria, cambiaria y crediticia del país
y velará por la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional, asegurando la
estabilidad y el fortalecimiento de la banca privada nacional. Así también,
establece que será la Superintendencia de Bancos quien ejercerá la vigilancia e
inspección de las entidades financieras, incluidas las aseguradoras.

 Código de Comercio (Decreto No. 2-70)

La empresa de seguros, al igual que todas las actividades que son creadas con
fines de lucro, se encuentran tipificadas y reguladas en el Código de Comercio
de Guatemala, tal como lo define el artículo 2, dicho código cuenta con artículos
específicos relacionados con la actividad del seguro como el artículo 12; sobre
los bancos, aseguradoras, afianzadoras, reafianzadoras, financieras, etc.
 14

Los artículos del 669 al 673, tratan sobre las obligaciones y contratos
mercantiles tales como los contratos mediante pólizas de seguros, así como la
formalidad de los mismos.

En el capítulo X, se encuentra las disposiciones generales del contrato de

seguro y la celebración del mismo. Se habla de las obligaciones del asegurador
y el asegurado, define a los principiantes del contrato de seguro y su significado,
la obligatoriedad de las aseguradoras de estar autorizadas para poder ejercer
como tal, así como la obligatoriedad del asegurado de declarar al asegurador
todo lo que pueda afectar la relación del seguro.

Otras leyes aplicables son:

 Código Tributario, Decreto No. 6-91 y sus Reformas 2004

 Código de Trabajo, Decreto No. 1441 y Reformas
 Ley Orgánica del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, Dto. No. 295

1.1.8 Leyes de carácter específico

Como se indicó, las leyes precedentes indican las obligaciones fiscales,
laborales y otras que se relacionan con la actividad mercantil, las que se detallan
a continuación:

 Ley de la Actividad Aseguradora, Decreto 25-2010

Esta Ley entró en vigencia el uno de enero de dos mil once, con excepción de
los Títulos II, Constitución, Autorización, Capital y Administración de las
Aseguradoras o Reaseguradoras, y IX, Regularización, Suspensión de
Operaciones y Liquidación, los cuales entraron en vigencia el catorce de agosto
de dos mil diez. Esta ley tiene por objeto regular lo relativo a la constitución,
organización, fusión, actividades, operaciones, funcionamiento, suspensión de
operaciones y liquidación de las aseguradoras o reaseguradoras, así como el
 15

registro y control de los intermediarios de seguros y reaseguros y de los

ajustadores independientes de seguros que operen en el país.

Asimismo, abre el mercado nacional al ingreso de aseguradoras extranjeras,

tipifica delitos de intermediación de seguros y venta ilícita a quienes
comercialicen contratos con empresas no autorizadas en el país.

 Ley Monetaria

Dentro de los aspectos aplicables de esta Ley, a la actividad aseguradora, está

lo referente a la unidad monetaria y los aspectos relacionados a la
convertibilidad de la moneda.

 Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Decreto 67-2001

Tiene por objeto prevenir, controlar, vigilar y sancionar el lavado de dinero u
otros activos procedentes de la comisión de cualquier delito, y establece las
normas que para este efecto deberán observar, entre otras, las entidades
sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos.

 Régimen legal
En el artículo 5 de la Ley de la Actividad Aseguradora establece el régimen legal
con el que se regirán las aseguradoras, siendo el siguiente: Ley de la Actividad
Aseguradora, las disposiciones emitidas por la Junta Monetaria, y en lo que
fuere aplicable, por la Ley de Bancos y Grupos Financieros, la Ley Contra el
Lavado de Dinero u Otros Activos, la Ley para Prevenir y Reprimir el
Financiamiento del Terrorismo y la Ley de Supervisión Financiera. En las
materias no previstas en estas leyes, se sujetarán a la legislación general de la
República de Guatemala en lo que les fuere aplicable.
 CAPÍTULO lI
CONTABILIDAD DE COMPAÑÍAS ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS
El decreto 25- 2010 Ley de la Actividad Aseguradora, en el artículo 56, cuando
se refiere a la contabilidad de las empresas de seguros indica que esta debe
efectuarse en su orden, con base en las normas emitidas por la Junta Monetaria,
a propuesta de las Superintendencia de Bancos y, en lo aplicable, en principios
de contabilidad generalmente aceptados y normas internacionales de
contabilidad.

2.1 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD

”La contabilidad es un medio para brindar información en relación a las
actividades financieras realizadas por una persona o por una organización
pública o privada. Antes que se desarrollara la contabilidad, los negociantes del
mundo antiguo advirtieron la necesidad de registro de sus transacciones de
negocios, deudas e impuestos, y para ello utilizaron un sistema de registro muy
rudimentario. Con el tiempo, estas técnicas de registro mejoraron y se
desarrollaron métodos sencillos de teneduría de libros, los cuales evolucionaron
gradualmente hasta llegar a los métodos modernos más complejos, que se usan
en la actualidad; y la contabilidad fue conocida como el idioma de los negocios.” 2

La contabilidad es la ciencia destinada al control económico de los negocios,

que consiste en registrar las variaciones que experimentan el patrimonio de un
comerciante y la cantidad y las clases de las ganancias o pérdidas que obtienen
a lo largo de un determinado periodo.

Según el fenómeno económico que trate y el objetivo que persiga la

contabilidad, puede tener distintos contenidos y clasificaciones entre las cuales
cabe destacar:

2
Samuelson, Paúl A. 1990. Curso de Economía Moderna. Guatemala, Editorial Aguilar. 5 p.
 17

Por su clase:
1. Contabilidad General: Aplica los principios básicos o generales y sus
conceptos elementales y fundaménteles.

2. Contabilidad Aplicada: Aplica los principios generales a los distintos tipos de

negocios en función del sujeto contable.

3. Contabilidad Externa y Financiera: Aplica las prescripciones legales, facilita la

situación económica financiera de la empresa y los resultados claros,
documentos y cuyos elementos sean comparables en el tiempo.

4. Contabilidad Analítica de Explotación o Interna: Es la parte de la Contabilidad

que persigue conocer por el análisis y la confrontación de las cuentas de gastos,
el costo de la fabricación de un producto, la presentación de un servicio , la
actividad de una unidad administrativa o comercial, incluso de un individuo.

5. Contabilidad Auxiliar: Es aquella en que se registran las operaciones al nivel

más bajo que se requiere, Es la fuente de información básica de la contabilidad
analítica.

Para el registro de los datos y su posterior homogenización, comparación y

agrupamiento, la contabilidad utiliza medios y métodos armonizados o
normalizados.

Los medios para el registro de los datos son:

El asiento como unidad elemental y la cuenta, como unidad de base; ambos se
reúnen en documento denominado registro contable.
 18

Los métodos que permite homogenizar los datos facilitando su comparación y

agrupamiento son las normas contables, materializadas en un catálogo de
cuentas.

 Contabilización
Es anotar o registrar una operación, generalmente en partida doble, en los libros
de contabilidad mediante la unidad elemental de la contabilidad, el asiento. Esta
anotación se efectúa en la unidad base, la cuenta, mediante el correspondiente
cargo o abono.

 Partida doble
Es el sistema de contabilidad más utilizado, basado en el principio de que no hay
deudor sin acreedor y viceversa, que consiste en registrar todas las operaciones
realizadas en el debe de una o varias cuentas y como contrapartida en el haber
de una o varias cuentas, la suma de ambas partidas debe ser igual.

 Cuenta
Es el medio de control de cada uno de los conceptos que integran la contabilidad,
en la cual ordena y cronológicamente se anotan los aumentos y disminuciones de
dichos conceptos.

2.2 MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES PARA LAS EMPRESAS

DE SEGUROS
Mediante la Resolución JM-141-2010 fueron aprobadas las modificaciones al
Manual de Instrucciones Contables para Empresas de Seguros y la derogación
del Manual de Instrucciones Contables para Empresas de Fianzas. Dichas
modificaciones se originaron con la finalidad de adecuarlo a la Ley de la
Actividad Aseguradora.
 19

El manual consta de cinco partes detalladas que a continuación se describen:

 Instrucciones generales.
 Nomenclatura de cuentas.
 Descripción de cuentas.
 Jornalización.
 Estados financieros.

2.2.1 Objeto e importancia

El desarrollo que continuamente alcanzan las compañías de seguros, trae
consigo la adopción de nuevas prácticas y procedimientos operativos, que a la
vez competen a la Superintendencia de Bancos como ente fiscalizador a revisar
permanentemente los instrumentos de control para adaptarlos a esas
condiciones cambiantes y propiciar su mejoramiento y actualización.

Entre los instrumentos, se cuenta con el Manual de Instrucciones Contables para

Empresas de Seguros. El que tiene los objetivos siguientes:

 Establecer registros contables que constituyan para las aseguradoras, una

fuente de información útil, oportuna y confiable; y que a la vez, sirva de base
para la toma de decisiones adecuadas en el campo de sus operaciones;
 Constituir un instrumento de regulación y uniformidad en cuanto al registro y
presentación de las operaciones contables;
 Orientar el registro de las operaciones, así como la preparación de estados
financieros, y otros reportes;
 Permitir la consolidación de la información financiera y estadística de las
aseguradoras; y,
 Permitir un adecuado medio de control y fiscalización. Se espera que la
aplicación del Manual, redunde en beneficio de todas las empresas de
seguros, y en general, para la actividad aseguradora en el país.
 20

2.2.2 Instrucciones generales

Las instrucciones contenidas en el Manual de Instrucciones Contables para
Empresas de Seguros son obligatorias y deben observarse por todas las
empresas de seguros que operen en Guatemala, cualquiera que sea su forma
de organización y ramos que tengan en explotación. Dichas instrucciones se
describen a continuación:

 Obligatoriedad: Las instrucciones contenidas en el Manual de Instrucciones

Contables para Empresas de Seguros, son obligatorias y deben observarse
por todas las empresas de seguros que operan en el país, cualquiera que
sea su forma de organización y ramos que tengan en explotación.
 Modificaciones: Las compañías de seguros no podrán introducir
modificaciones y/o ampliaciones al Manual de Instrucciones Contables para
Empresas de Seguros, sin autorización previa de la Superintendencia de
Bancos.
 Codificación: El manual considera el sistema decimal como el más
conveniente para el catálogo de las cuentas contables, derivado que reúne
las cualidades indispensables para facilitar su procesamiento. El catálogo de
cuentas permite la integración o desintegración de las cuentas y el
crecimiento e intercalación ordenada de las cuentas conforme se requiera.

2.2.3 Nomenclatura contable

El Manual de Instrucciones Contables para Empresas de Seguros contiene una
nomenclatura de cuentas desde uno hasta ocho dígitos, dicha nomenclatura se
divide en siete grandes rubros, que son:
Tabla 1
Estructura de codificación de cuentas contables para empresas de seguros

Código de cuenta Descripción

1 Activo
2 Cuentas complementarias de activo
 21

3 Pasivo
4 Capital
5 Productos
6 Gastos
7 Cuentas de orden
Fuente: Manual de instrucciones contables para empresas de seguros.

2.2.3.1 Activos
Muestra el patrimonio (propiedad o recursos económicos) de la compañía, tales
como: Inversiones, disponibilidades, reservas técnicas y matemáticas a cargo de
reaseguradoras, instituciones de seguros, deudores varios, bienes muebles,
otros activos y cargos diferidos.

2.2.3.2 Cuentas complementarias de activo

Su función es regularizar los activos y muestra aquellas estimaciones por
eventualidades por realizarse como estimación para fluctuaciones en valores,
depreciación y amortizaciones acumuladas, estimaciones para cuentas de
dudosa recuperación, productos devengados no percibidos y salvamentos por
realizar.

2.2.3.3 Pasivo
Muestra todas las obligaciones de la compañía, sus rubros son: Reservas
técnicas y matemáticas, obligaciones contractuales pendientes de pago,
instituciones de seguros (compañías reaseguradas y compañías
reaseguradoras), acreedores varios, documentos por pagar, préstamos por
pagar, otros pasivos y créditos diferidos.

2.2.3.4 Capital
Muestra la participación de los accionistas, sus reglones principales son: Capital
social, otras aportaciones, reservas, reevaluación de activos, utilidades
retenidas, pérdidas por aplicar y resultado del ejercicio.
 22

2.2.3.5 Cuentas de productos

Refleja todos los productos de la compañía en un período, entre sus principales
rubros se mencionan los siguientes: Primas, comisiones y participaciones por
reaseguro cedido, recuperaciones por reaseguro cedido, derechos de emisión
de pólizas, variación en las reservas, productos de inversiones, otros productos
y productos de ejercicios anteriores.

2.2.3.6 Cuentas de gastos

Refleja todos los bienes y servicios consumidos o devengados en la operación
de la compañía en un período, entre sus principales rubros están: devoluciones
y cancelaciones de primas, primas por reaseguro cedido, gastos de adquisición
y renovación, gastos por obligaciones contractuales, participación de
reaseguradoras en salvamentos y recuperaciones, variaciones en las reservas,
egresos por inversiones, gastos de administración, otros gastos y gastos de
ejercicios anteriores.

2.2.3.7 Cuentas de orden

Registra el total de los riesgos asumidos por la aseguradora, asimismo,
constituyen el pasivo contingente de la empresa de seguros, como consecuencia
de la emisión de pólizas de seguros, además sirve para controlar garantías de
créditos, documentos y valores, acciones, contratos, créditos, cédulas
hipotecarias, activos totalmente depreciados, y otros.

2.2.4 Información periódica

Las empresas de seguros están obligadas a enviar a la Superintendencia de
Bancos, por los medios y en los formatos que establezca, dentro de los plazos
correspondientes, la información que les requiera. Dicha información deberá ser
 23

fiel reflejo de la que contienen los libros o registros de contabilidad,

administrativos y otros que por ley deban llevar.

Derivado de la Ley de la Actividad Aseguradora y la reglamentación vigente,

mediante Acuerdo Número 2-2011 del Superintendente de Bancos, que contiene
Disposiciones Generales para el Envío de Información a la Superintendencia de
Bancos por parte de las Aseguradoras y las Reaseguradoras, se establece la
información que las aseguradoras deben remitir al ente supervisor, así como la
periodicidad y los medios de envío.

De conformidad con el artículo 2 del Acuerdo Número 2-2011 del

Superintendente de Bancos, las aseguradoras deben presentar, en medios
electrónicos, conforme a los instructivos que les proporcione la Superintendencia
de Bancos.

 Rectificación

Adicionalmente a las instrucciones descritas que establece el manual de

instrucciones contables para el uso de cada cuenta, podrán efectuarse los
cargos y abonos necesarios para realizar únicamente rectificaciones y/o
reversión ocasional de operaciones.

 Moneda extranjera

El Manual de Instrucciones Contables para Empresas de Seguros establece que

por lo menos al final de cada mes, las aseguradoras registrarán en las cuentas
de moneda extranjera que procedan, los ajustes de los saldos al tipo de cambio
de referencia que calcule y publique el Banco de Guatemala.
 24

2.2.5 Estados financieros de una empresa de seguros

De acuerdo al Manual de Instrucciones Contables para las Empresas de
Seguros, en la elaboración de los Estados Financieros se debe considerar los
siguientes aspectos:

 Valoración de activos y pasivos

Las empresas de seguros deben hacer una razonable apreciación de los bienes
que integran el activo y de las obligaciones que figuran en el pasivo. En los
casos de activos de dudosa recuperación, de activos deteriorados y obsoletos,
así como en caso de deficiencias en valoración, deberá constituirse la
estimación correspondiente con cargo a los resultados del ejercicio. Cuando
una cuenta de balance esté integrada por saldos individuales deudores y
acreedores, deberá efectuarse la reclasificación que corresponda.

El saldo de las cuentas en el balance debe reflejar en forma razonable, la

situación financiera de la aseguradora y los resultados de sus operaciones,
como lo exigen las disposiciones legales vigentes.

 Conciliación de saldos

Los registros auxiliares deberán conciliarse al menos mensualmente con las

cuentas de mayor.
 CAPITULO III
CASO PRÁCTICO ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS, FORMAS DE
CONTABILIZACIÓN DEL SEGURO DE VIDA
En el presente capitulo ponen en práctica los conocimientos teóricos adquiridos
durante los capítulos anteriores, por lo que se da a conocer un caso práctico
sobre la forma de contabilización del seguro de vida.

3.1 ENUNCIADO
El 31 de diciembre de 2,019 se constituye la sociedad Aceros S.A. que prestara
servicios de seguros y fianzas, actualmente se encuentra inscrita en la
Superintendencia de Administración Tributaria –SAT– con el número de
NIT 525354-5 y se encuentra inscrita bajo el régimen sobre utilidades de
actividades lucrativas, solicita elabore sus partidas de diario para registrar una
póliza de seguros así mismo, elaborar su estado de resultados y su estado de
situación financiera consolidados.

3.2 LIBRO DIARIO

ACEROS S.A.
Libro Diario
Partida No.1

12 Disponibilidades
1201 Caja General Q. 20,000.00
34 Acreedores varios
3407 Primas en depósitos
3407.01 Por pólizas en tramites Q. 20,000.00

Esta partida registra los valores recibidos que corresponden a aplicar a corto
plazo por concepto de prima o en calidad de depósito pendiente de la solicitud o
rechazo del seguro por parte de las aseguradoras.
 26

Partida No.2

34 Acreedores Varios
3407 Primas en deposito
3407.01 Por pólizas en trámite Q. 20,000.00
12 Disponibilidades
1201 Caja General Q. 25,000.00
51 Primas
5101 Seguro Directo
5101.2 Planes individuales
5101.0201 Primer Año Q.20,000.00
55 Derechos de emisión de pólizas
5501 Seguro de vida
5501.02 Planes individuales Q20,000.00
0.00
34 Acreedores Varios
3406 Impuestos y Cont. Por Pagar
3406.02 Papel sellado y timbres fiscales Q.5,000.00

Registro de la emisión de la póliza o sea el primer pago de la prima

correspondiente al primer año que será cada pago de Q. 20,000.00
 27

Partida No.3

71 Resp. Por seguros y reaseguros

7101 Seguro Directo en Vigor
7101.1 Seguro de Vida
7101.0102 Planes individuales Q. 20,000.00
79 Contra Cta. De Orden
7999 Cuentas de Orden Q. 20,000.00

Registra la responsabilidad en vigor que tienen la aseguradora por la póliza de

seguro emitida, en caso la responsabilidad de Q.20,000.00 que deberá cubrir el
caso de un siniestro que le ocurra al asegurado

Partida No.4
61 Dev. y cancelaciones de primas
6101 Devoluciones
6101.1 De vida
6101.102 Planes Individuales Q. 025,000.00
6103 Derechos de emisión de pólizas
6103.01 De vida Q. 5,000.00
34 Acreedores varios
3412 Otros acreedores
3412.03 Primas a devolver Q. 20,000.00

Para contabilizar las primas provenientes de seguros devueltos que luego de ser
registrados y percibido como productos que tengan que devolverse,
posteriormente se correrá otra partida para cancelar dichas primas.
 28

Partida No- 5
64 Gastos por obligaciones contractuales
6401 Siniestros por seguro directo Q. 15,000.00
6403 Gasto de ajuste siniestro Q. 5,000.00
12 Disponibilidades
1203 Depósitos
1203.01 Oficinas Centrales Q.20,000.00

Para registrar el pago de un siniestro ocurrido en caso de seguro de vida.

 29

3.3 ESTADOS FINANCIEROS

Cuadro 1
SEGUROS ACEROS, S. A.
BALANCE GENERAL CONDENSADO
AL 31 DE DICIEMBRE 2018

MONEDA MONEDA
DESCRIPCIÓN NACIONAL DESCRIPCIÓN NACIONAL
TOTALES Sub totales TOTALES Sub totales

ACTIVO PASIVO
RESERVAS TÉCNICAS Y
INVERSIONES 9,000,000.00 MATEMÁTICAS 7,500,000.00 8,000,000.00
(-) RESERVAS TÉCNICAS Y
En Valores del Estado 5,000,000.00 MATEMÁTICAS
Valores de Empresas A CARGO DE
Privadas y Mixtas 3,000,000.00 REASEGURADORAS 500,000.00
Depósitos 1,000,000.00
OBLIGACIONES
CONTRACTUALES
PENDIENTES DE PAGO 200,000.00 200,000.00
DISPONIBILIDADES 1,200,000.00 1,200,000.00 INSTITUCIONES DE SEGUROS 700,000.00

Compañías Reaseguradoras 700,000.00

PRIMAS POR COBRAR
(NETO) 1,700,000.00 1,700,000.00 ACREEDORES VARIOS 1,200,000.00 1,200,000.00

OTROS PASIVOS 100,000.00 100,000.00

INSTITUCIONES DE
SEGUROS 100,000.00
Compañías
Reaseguradas 100,000.00 SUMA DEL PASIVO 9,700,000.00
CAPITAL, RESERVAS Y UTILIDADES 4,100,000.00

DEUDORES VARIOS 500,000.00 Capital Autorizado 10,000,000.00

(-) Capital no Pagado 6,500,000.00
Productos por Cobrar
(Neto) 30,000.00 Capital Pagado 3,500,000.00
Cuentas por Liquidar 70,000.00
Otros Deudores (Neto) 400,000.00 RESERVAS DE CAPITAL
Reserva Legal 100,000.00

BIENES MUEBLES 1,000,000.00 1,000,000.00 OTRAS RESERVAS

Utilidades Retenidas 450,000.00

Resultado del Ejercicio 50,000.00
CARGOS DIFERIDOS
(NETO) 300,000.00 300,000.00
SUMA DEL PASIVO, CAPITAL,
RESERVAS
SUMA DEL ACTIVO 13,800,000.00 Y UTILIDADES 13,800,000.00
(Cifras en Quetzales)
Fuente: Elaboración propia.
 30

Cuadro 2
SEGUROS ACEROS, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO
Del el 01 de enero al 31 de diciembre de 2018
(Cifras en Quetzales)
CUENTAS DE PRODUCTOS

Primas
Seguros Directo 22,00,000.20
Seguros Directo Moneda Extranjera 2,000,000.00 24,000,000.00

MENOS:
Devoluciones y Cancelaciones de Primas 4,000,000.00

TOTAL PRIMAS DIRECTAS NETAS 20,000,000.00

MENOS:
Primas por Reaseguro Cedido 4,000,000.00
PRIMAS NETAS DE RETENCION 16,000,000.00

VARIACION EN RESERVAS TÉCNICAS Y MATEMÁTICAS

MENOS:
Variaciones Gastos 5,050,104.10
MÁS:
Variaciones Productos 5,218,705.44 168,601.34
PRIMAS NETAS DE RETENCIÓN DEVENGADAS 16,168,601.34

MENOS:
COSTO DE ADQUISICIÓN Y SINIESTRALIDAD

ADQUISICIÓN
Gastos de Adquisición y Renovación 4,040,083.28
MENOS:
Comisiones y Participaciones por Reaseguro Cedido 1,010,020.82 3,030,062.46

SINIESTRALIDAD
Gastos por Obligaciones Contractuales 19,00,000.00
MENOS:
3,000,00
Recuperaciones por Reaseguro Cedido 0.00
Salvamentos y Recuperaciones 2,000,000.00 14,000,000.00 (17,030,062.46)
UTILIDAD BRUTA EN OPERACIÓN DE SEGUROS (861,461.12)

MENOS:
GASTOS Y PRODUCTOS DE OPERACIÓN
Egresos por Inversiones
Gastos de Administración 2,069,038.28 2,069,038.28

MENOS:
Derechos de Emisión de Pólizas (Neto) 1,010,020.82
Productos de Inversión 970,547.11 1,980,567.93 88,470.35
UTILIDAD (PERDIDA) EN OPERACIÓN (949,931.47)

OTROS PRODUCTOS Y GASTOS

MÁS:
Otros Productos 1,200,000.00
MENOS:
Otros Gastos 200,068.53 999,931.47
UTILIDAD NETA 50,000.00
Fuente: Elaboración propia
 31

CONCLUSIONES
A continuación, se presentan las conclusiones de acuerdo a los resultados de la
investigación realizada:

1. El control interno de una compañía aseguradora y afianzadora, comprende

el plan de organización y todos los métodos que en forma coordinada,
adopta la administración, para salvaguardar sus activos, verificar la
exactitud y confiabilidad de la información financiera que se genera, proveer
la eficiencia operativa en cada una de sus áreas y velar por el cumplimiento
de las políticas internas. Todos los miembros de la compañía aseguradora
y afianzadora deben ser responsables del control interno.
2. Las empresas de seguros y afianzadoras del país se encuentran
catalogadas como entes financieros al igual que los bancos forman parte de
la actividad financiera del país. Debido a esto y las características
especiales de su funcionamiento son supervisadas por la Superintendencia
de Banco y deben cumplir con las leyes que rigen las actividades que
realizan.
3. El contrato de seguros es el acuerdo por el cual una de las partes, el
asegurador, se obliga a resarcir de un daño o a pagar una suma de dinero
a la otra parte, tomador, al verificarse la eventualidad prevista en el
contrato, a cambio del pago de un precio, denominado prima, por el
tomador. El reaseguro es la prima que paga la compañía aseguradora a
otra aseguradora para asegurar los contratos de seguros adquiridos por las
primeras empresas aseguradoras. El contrato de fianza sirve para que la
empresa que lo extiende se sienta segura que sus servicios prestados le
serán reintegrados ya sea de la persona que adquirió el compromiso de
pagar o el que sirvió de fianza, o se comprometió a cumplir en caso que la
persona que adquirió el servicio no pueda.
 32

RECOMENDACIONES
Se presentan las recomendaciones de acuerdo a las conclusiones de la
investigación realizada:

1. Las compañías aseguradoras y afianzadoras del país, deben estar en

constante evaluación y actualización de su control interno, para evitar que
en el futuro puedan ser vulnerables a errores e irregularidades y de esta
manera contar con un alto nivel de seguridad y actualización del sistema de
información contable.
2. Un objetivo de la gerencia de la empresa de seguros y afianzadoras debe
ser evitar contingencias fiscales por falta de conocimiento y que las
personas involucradas en el tema tomen las decisiones idóneas en el
momento adecuado.
3. Se recomienda al estudiante investigar y conocer detenidamente el tema ya
que le será útil en la vida profesional y personal a la hora de toma de
decisiones y asesoramiento a terceras personas o entidades en el
momento de respaldo ante un siniestro, el reaseguro es solamente la
acción que hace la empresa aseguradora con el fin de asegurar los
contratos adquiridos de seguros.
 33

BIBLIOGRAFÍA
 Asociación de Supervisores de Seguros de Latinoamérica. 2000. Criterios
Generales de Solvencia, Constitución de Reservas Técnicas, 22 p.
 Bamac Santis, Alex Edelfo. 2006. El Contador Público y Auditor como Asesor
y Consultor Financiero en Valoración de Empresa Comercial por Flujos de
Caja Libres Descontados, Tesis, 142 p.
 Congreso de la República de Guatemala. 1970. Código de Comercio,
Decreto 2-70, 170 p.
 Congreso de la República de Guatemala, Ley de la Actividad Aseguradora,
Decreto 25-2010, 39 p.
 Congreso de la República de Guatemala, Ley de Supervisión Financiera,
Decreto 18-2002, 11 p.
 Constitución Política de la República de Guatemala, 1985, 76 p.
 Durvan, S. A. de Ediciones Bilbao, Gran enciclopedia del Mundo, Editorial
Marín, S. A., Tomo 15
 Superintendencia de Bancos. 2011. Manual de Instrucciones Contables para
Empresas de Seguros, Guatemala Recuperado de:
https://www.sib.gob.gt/c/document_library/get_file?
folderId=13851&name=DLFE-8719.pdf, resolución JM-141-201, Junta
Monetaria.
 Juan Francisco García Mancilla. 2007. El margen de solvencia como un
instrumento de Medición financiera de una empresa nacional de Seguros de
vehículos automotrices, Guatemala, Recuperado de:
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_1900.pdf