Modelo de Control Interno

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA

GESTIÓN DEL ÁREA DE ALMACÉN EN LAS EMPRESAS
DEL SECTOR SERVICIO DEL PERÚ – CASO EMPRESA
EZENTIS GROUP S.A.C CHIMBOTE; 2015
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PÚBLICO
AUTOR:
BACH. ELPIDIO CAPAC AZAÑA
ASESOR:
MGTR. VICTOR ALEJANDRO SICHEZ MUÑOZ
CHIMBOTE – PERÚ
2017
1
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA

GESTIÓN DEL ÁREA DE ALMACÉN EN LAS EMPRESAS
DEL SECTOR SERVICIO DEL PERÚ – CASO EMPRESA
EZENTIS GROUP S.A.C CHIMBOTE; 2015.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PÚBLICO
AUTOR:
BACH. ELPIDIO CAPAC AZAÑA
ASESOR:
MGTR. VICTOR ALEJANDRO SICHEZ MUÑOZ
CHIMBOTE – PERÚ
2017
ii 2
JURADO EVALUADOR DE TESIS
----------------------------------------------------------------
DR. LUIS ALBERTO TORRES GARCÍA
PRESIDENTE
---------------------------------------------------------------
MGTR. JUAN MARCO BAILA GEMÍN
SECRETARIO
---------------------------------------------------------------
DR. EZEQUIEL EUSEBIO LARA
MIEMBRO
iii3
AGRADECIMIENTO
A mis padres, cuyo esfuerzo ha hecho

posible este logro el cual no es solo mío sino
suyo también.
A mi querida Alma Mater, por haberme

acogido durante estos años de estudio en mi
vida de formación personal y profesional, en
cuyas aulas quedan sólo recuerdos de
sacrificio, esfuerzo y empeño, logrando mi
sueño de superación, para forjarme un futuro
mejor como profesional.
A mi asesor Mgtr. Victor Alejandro Sichez

Muñoz por su paciencia y el apoyo
incondicional en la elaboración de mi tesis
4
iv
DEDICATORIA
A Dios que me da fortaleza, sabiduría y

paciencia para culminar con éxito mí tesis,
Por guiarme por el buen camino durante
todo este tiempo de estudio.
A mis padres, por ser el motor principal y

guía para mis estudios universitarios, por el
apoyo incondicional que me dan día tras día;
con sus sabios consejos y su inculcación en
valores que siempre me ha llevado a ser una
mejor persona con la sociedad.
v
5
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general: Describir cuál es la
caracterización del control interno en la gestión del área de almacén en las empresas del
Sector Servicio del Perú y de la empresa Ezentis Group S.A.C, Chimbote; 2015. La
investigación fue de revisión bibliográfica y Documental, mediante la recolección de
información de fuentes de información como textos, revistas, tesis, artículos
periodísticos e información de Internet, así mismo se agregó la técnica de la
encuesta: Donde la mayoría de autores afirman que el control interno permite
mejorar la gestión de las empresas de Servicio promoviendo la eficiencia, eficacia y
economía en las operaciones, mitigando riesgos que permiten el logro de objetivos,
defienden y sustentan en su mayoría que mantener un buen y organizado control
interno del área mejorara el desenvolvimiento económico de la empresa donde la
optimización en los controles diarios de los inventarios acelerara el proceso y
mejorara la distribución de los materiales. Que a través de nuevos sistemas y
procesos se demostrara la optimización de almacén en los resultados de la gestión
empresarial. Finalmente, la principal conclusión del trabajo es, que la importante de
la caracterización del control interno en la gestión del área de almacén ya que
ayudará a la empresa a tener un buen control de sus ingresos y salidas llevando un
mejor proceso más eficaz en cuanto a su organización.
Palabras claves: Control, gestión, almacén.
vi6
Abstract
The main objective of the present research was: To describe the characterization of
internal control in the management of the warehouse area in the companies of the
Service Sector of Peru and of the company Ezentis Group S.A.C, Chimbote; 2015.
The research was a bibliographical and documentary review, through the collection
of information from sources of information such as texts, journals, theses,
journalistic articles and Internet information, as well as the survey technique: Where
most authors affirm That the internal control allows to improve the management of
the Service companies promoting the efficiency, effectiveness and economy in the
operations, mitigating risks that allow the achievement of objectives, defend and
support in their majority that to maintain a good and organized internal control of the
area would improve The economic development of the company where the
optimization in the daily controls of the inventories will accelerate the process and
improve the distribution of the materials. That through new systems and processes
we demonstrate the optimization of warehouse in the results of business
management. Finally, the main conclusion of the work is that the important
characterization of the internal control of the warehouse area as it will help the
company to have a good control of their income and outputs leading to a better
process more efficient in terms of their organization.
Keywords: control, management, warehouse.
vii
7
CONTENIDO
CARÁTULA………………………………………………………………………....i
CONTRACARÁTULA…………………………………….……………………….ii
COMISIÓN EVALUADORA DEL INFORME FINAL.……………………......iii
AGRADECIMIENTO……………………………………………………………...iv
DEDICATORIA…………………………………………………………….……….v
RESUMEN…………………………………………………………………..……...vi
ABSTRACT………………………………………………………………………...vii
CONTENIDO……………………………………………………………………...viii
ÍNDICE DE CUADROS…………………………………………………..……….x
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................ 11
II. REVISIÓN DE LITERATURA ....................................................................... 15
2.1 Antecedentes .................................................................................................. 15
2.1.1 Internacionales .......................................................................................... 15
2.1.2 Nacionales ................................................................................................ 17
2.1.3 Regionales ................................................................................................ 19
2.1.4 Locales ...................................................................................................... 19
2.2 Bases teóricas ................................................................................................. 20

2.2.1 Informe COSO........................................................................................... 20
2.2.1.1 Definición y objetivos ....................................................................... 21
2.2.1.2 Componentes del control interno ...................................................... 21
2.2.2 Contraloría General de la Republica ........................................................ 24
2.2.3 Teoría del control interno ......................................................................... 24
2.2.3.1 Importancia del control interno ......................................................... 26
2.2.3.2 Principales características del control interno ................................... 27
2.2.3.3 Principios del control interno ............................................................ 28
2.2.4 Teoría de la gestión empresarial ............................................................... 29
2.2.4.1 Funciones principales de la gestión .................................................. 29
2.2.4.2 El control de gestión ........................................................................ 30
8viii
2.2.5 Teoría de control en almacén e inventarios .............................................. 31
2.2.5.1 Principios de Almacenaje................................................................ 32
2.2.5.2 Funciones de los almacenes .............................................................. 33
2.2.5.3 Clasificación de los almacenes ........................................................ 33
2.2.5.4 Espacio físico del área de almacén ................................................... 35
2.2.5.5 Distribución del área de almacén ...................................................... 35
2.2.6 Teoría de las empresas.............................................................................. 36
2.2.6.1 Según el Tamaño ................................................................................ 37
2.2.6.2 Según la propiedad del capital .......................................................... 38
2.2.6.3 Según el ámbito de actividad ............................................................ 38
2.2.6.4 Según la forma jurídica ..................................................................... 39
2.3.7 Teoría de las empresas de servicio ........................................................... 40
2.2.8 Objeto de estudio ...................................................................................... 40
2.3 Marco conceptual .......................................................................................... 41

2.3.1 Definiciones de Control Interno ............................................................... 41
2.3.2 Definición de Control Interno de Inventario ............................................ 43
2.3.3 Definiciones de Empresa de servicio ....................................................... 44
III. METODOLOGÍA ............................................................................................ 45

3.1 Diseño de la Investigación ............................................................................ 45
3.2 Población y muestra ...................................................................................... 45
3.2.1 Población .................................................................................................. 45
3.2.2 Muestra ..................................................................................................... 45
3.3 Definición y operacionalización de las variables ........................................ 45
3.4 Técnicas e Instrumentos de recolección de datos ....................................... 45

3.4.1 Técnicas .................................................................................................... 45
3.4.2 Instrumentos ............................................................................................. 45
3.5 Plan de Análisis ............................................................................................. 46

3.6 Matriz de consistencia................................................................................... 47
3.7 Principios éticos ............................................................................................. 48
IV. RESULTADOS Y ANALISIS DE RESULTADOS ...................................... 49
4.1 Resultados ...................................................................................................... 49
4.1.1 Respecto al objetivo específico 1 .......................................................... 49
4.1.2 Respecto al objetivo específico 2 ......................................................... 51
4.1.3 Respecto al objetivo específico 3 ......................................................... 55
ix
9
4.2 ANÁLISIS DE RESULTADOS ................................................................... 58
4.2.1 Respecto al objetivo específico 01 ....................................................... 58
V. CONCLUSIONES............................................................................................... 63
5.1 Respecto al objetivo especifico 1 ................................................................ 63
5.4 Conclusión General ....................................................................................... 64

VI. ASPETOS COMPLEMENTARIOS................................................................ 66
6.1 Referencias Bibliográficas ............................................................................. 66
6.2 Anexos ............................................................................................................ 68
6.2.1 Anexo 01: Fichas bibliográficas ............................................................... 68
6.2.2 Anexo 02: Cuestionario ............................................................................ 69
ÍNDICE DE CUADROS
Nº DE DESCRIPCIÓN PÁGINA
CUADRO
01 Objetivo específico 1……………………………………….…48
02 Objetivo específico 2……………………………………….…50
03 Objetivo específico 3…………………………………….……53
10x
I. INTRODUCCIÓN
En la actualidad el control interno es una necesidad administrativa de todo ente

económico público y privado, y muchas veces la malas decisiones y la necesidad
ambiciosa del ser humano suele ocasionar un desequilibrio en lo que respecta al
control de los recursos existentes en almacén; pues en muchas empresas suele haber
empleados con falta de principios éticos y moral profesional, deshonestos,
descuidados o ineficientes, en quienes recae; con suma importancia, la custodia de
los activos encargados bajo su responsabilidad que requieren supervisión y
monitoreo por parte de los órganos comprometidos para estas acciones (Vilca, 2012).
Siendo el control interno una herramienta de gestión que permitirá fomentar la

eficiencia, eficacia, economía y una gestión de calidad en sus operaciones,
coadyuvará a obtener información financiera válida y confiable así como
presentación oportuna y una observación y cumplimiento de leyes, normas,
regulaciones y otras reglas aplicables a las empresas en el Perú (Meléndez, 2015).
El control interno de las compañías exitosas tienen gran cuidado de proteger las áreas
de almacén por tanto sus inventarios tienen un control eficiente; que permite
optimizar procesos; por tanto es de importancia para la estructura administrativa
contable y operativa de una empresa (Poch, 2000).
Contar con un buen control de inventarios es muy importante ya que si no se pueden

dar varios problemas sobre el mal control de estos. Algunos efectos que resultan y no
son que el costo de almacenajes es más alto de lo normal. Existen robos
desconocidos de inmediato, o bien, que se conocen pero que por el desorden que hay
no se puede hacer responsable a nadie, problemas fiscales, fallas en el suministro a
los clientes o en la fabricación, frecuentes compras de emergencia, compra de
artículos a pesar de que ya haya en existencia en el almacén. La aplicación de
inventarios permite también llevar un control sistemático de las últimas compras de
artículos con especificación de la fecha, proveedor y precio de compra del producto,
con posibilidad de consulta inmediata de esta información. Cabe mencionar que los
11
inventarios pueden realizarse de forma inmediata, pudiéndose definir tanto
inventarios provisionales como definitivos. Pueden realizarse también estadísticas de
los movimientos de almacén por fechas, por artículos o materias primas, por
proveedores, entre otros (Hoffman, 1987).
En los últimos años se ha incrementado el uso de los sistemas de control interno,

debido a lo práctico que resulta medir la eficiencia y productividad al implantarlos.
Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones,
conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia de
tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para
darle una mejor visión sobre su gestión y estos se vean reflejados en los resultados de
la entidad (Tovar, 2010).
En las empresas, el control de almacenes de productos resulta ser una actividad

esencial en el desarrollo de operaciones, por tal motivo se considera necesario
obtener un sistema que permita controlar el manejo de las existencias, brindando un
adecuado almacenamiento, control de existencias físicas, anotaciones de entradas y
salidas, conciliaciones con registros, conteos físicos, soportes diarios, entre otros
procedimientos que aplican las grandes empresas. Un sistema que permita a
propietarios y empleados comprender la importancia de controlar el manejo de
almacenes, y permitir a las empresas crear un plan de organización de todos los
métodos coordinados con la finalidad de proteger sus existencias, verificar la
exactitud y confiabilidad y promover la eficiencia de las actividades. Ya que el
manejo eficiente y eficaz de las existencias trae varios beneficios como lo son: venta
de productos en condiciones óptimas, control de los costos, estandarización de la
calidad, mayores utilidades, etc (Camacho & Martinez, 2008).
Los mecanismos de control interno en el Perú se tienen en conocimiento que

proporciona una seguridad razonable. Ya que el término razonable reconoce que el
control interno tiene limitaciones inherentes; esto puede traducirse en que jamás el
directivo y sus trabajadores deben pensar que, una vez creado el sistema, han
erradicado las probabilidades de errores y fraudes en la organización y que todos sus
12
objetivos serán alcanzados, ya que estarían obviando la posibilidad de que, así estén
establecidos los procedimientos más eficientes, se puedan cometer errores por
descuido, malas interpretaciones, desconocimiento o distracción del personal o
sencillamente que algunas personas decidan cometer un hecho delictivo. Por tanto, el
diseño del sistema de control también debe ir enfocado si es que influye en la gestión
administrativa para su mejoramiento y efectividad razonable en las distintas áreas de
la empresa, según como lo establece el sistema de control interno.
En la actualidad, las empresas necesitan contar con un buen sistema de control

interno en el área de almacén, ya que el creciente mercado exige un control máximo
de la información. Este tipo de controles permiten aumentar su competitividad frente
a otras empresas reduciendo su tiempo de atención, ensalzando la imagen de la
compañía, reduciendo gastos, etc. pero también preparándose para los cambios en el
mercado. Ya que todos los inventarios deben contener una información que refleje
fielmente las operaciones de la empresa, ya sean de compraventa o de producción.
Así se podrán fijar y alcanzar unos objetivos realistas y optimizados. La contabilidad
para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas de contabilidad de
mercancías, porque la venta del inventario es el corazón del negocio. Por lo que se
considera que la empresa en mención “EZENTIS GROUP S.A.C”, a pesar que se
encuentra actualmente con una gestión adecuada lo cual permite su desarrollo
productivo, podemos considerar que si se implementa un poco más el control de
inventarios, se puede obtener mejoras según lo que sea podido percibir, ya que los
pedidos que se realizan es decir los materiales y equipos, se encuentran en campo a
la hora de cruzar información con el sistema no siempre son los reales y siempre
existe un desfase.
Finalmente, revisando la literatura pertinente a nivel local no se ha encontrado

trabajos de investigación. Asimismo, a nivel de caso, tampoco ha sido estudiada; por
lo tanto hay un vacío del conocimiento en cuanto las características del control
interno en la gestión del área de almacén en las empresas de servicio del Perú y
Chimbote.
13
Por las razones expuestas y la poca información que se tiene sobre las unidades de
análisis de investigación, el enunciado del problema de investigación es el siguiente:
¿Cuáles son las características del control interno en la gestión del área de
almacén en las empresas del sector servicio del Perú y de la empresa Ezentis
Group S.A.C, Chimbote; 2015?
Para dar respuesta al problema, se ha planteado el siguiente objetivo general:
Describir cuales son las características del control interno en la gestión del área de
almacén en las empresas del sector servicio del Perú y de la empresa Ezentis Group
S.A.C, Chimbote; 2015.
Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes
objetivos específicos:
1. Describir la caracterización del control interno en la gestión del área de
almacén en las empresas del sector servicio del Perú
2. Describir la caracterización del control interno en la gestión del área de
almacén en la empresa Ezentis Group S.A.C, Chimbote; 2015.
3. Hacer un análisis comparativo para determinar la caracterización del control
interno en la gestión del área de almacén en las empresas del sector servicio del
Perú y de la empresa Ezentis Group S.A.C, Chimbote; 2015.
La presente investigación se justifica porque nos permitirá conocer a nivel

descriptivo, bibliográfico y de caso, cuáles son las características del control interno
en la gestión del área de almacén en las empresas del sector servicio del Perú y de la
empresa Ezentis Group S.A.C, Chimbote; 2015, puesto que se desconoce que está
pasando con las variables de la empresa.
De igual forma la presente investigación servirá como antecedentes y base teórica

para futuras investigaciones.
Finalmente, la presente investigación servirá para obtener mi Titulo de Contador
Público, lo que a su vez hará que la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote
mejore sus estándares de calidad establecidos por la Nueva Ley Universitaria.
14
II. REVISIÓN DE LITERATURA
2.1 Antecedentes
2.1.1 Internacionales
En esta investigación se entiende por antecedentes internacionales, a todo trabajo de

investigación hecho por otros autores en cualquier ciudad y país del mundo; menos
Perú; que hayan utilizado las mismas variables y unidades de análisis de nuestra
investigación.
Cedeño (2010) en su trabajo de investigación denominado: Optimización Del

Sistema De Control Interno De Inventarios En El Departamento De Almacén De La
Empresa Oilchem Servicios S.A – Venezuela, cuyo objetivo general fue: examinar,
implementar un control Interno en el área de almacén para mejorar la eficacia en el
manejo de inventarios; planteándose los siguientes objetivos específicos:
a) Buscar la optimización del sistema de control interno de inventarios en el
departamento de almacén, b) Identificar la importancia del sistema de control interno
de inventarios en el departamento de almacén, La presente investigación usó la
metodología de la investigación de campo y experimental, el autor llego a los
siguientes resultados: que es de vital importancia la implementación de un sistema de
control interno puesto que el carecer de ello causa daños que se ven reflejados en los
resultados de la empresa, y el contar con un buen control interno ayuda a mantener
el control sobre sus existencias en los distintos almacenes de materia prima,
repuestos e insumos y con ello mantener la organización en sus almacenes, lo que
facilita las respuestas rápidas y oportunas a clientes y principales proveedores.
Avedaño y Centeno (2011) es su trabajo de investigación denominado: Diseño De

Un Control Interno De Inventario Para La Empresa XYZ - Ecuador, cuyo objetivo
general fue: Diseñar medidas de control interno dirigidas al área de almacén de la
empresa XYZ para asegurar el correcto manejo de la mercadería y satisfacer
acertadamente los requerimientos de nuestros clientes. La presente investigación usó
la metodología de la investigación de campo y experimental, el autor llego a los
15
siguientes resultados: que es importante implementar un control interno por que
ayuda a mantener el control sobre sus existencias en los distintos almacenes de
materia prima, repuestos e insumos y con ello mantener la organización en sus
almacenes, lo que facilita las respuestas rápidas y oportunas a clientes y principales
proveedores. El trabajo proporciona información acerca de las pautas a seguir dentro
de una problemática sobre el control de inventarios, su caracterización y manejo
dentro de la empresa.
Hernández & Torres (2007) en su trabajo de investigación denominado: Propuesta

de mejora en el sistema de control interno de la empresa CENPROFOT C.A; para
lograr eficiencia en el control de existencias de materiales y productos fotográficos,
Carabobo – Venezuela, cuyo objetivo general fue: Diseñar una propuesta de mejora
en el sistema de control interno de la empresa CENPROFOT C.A; planteándose los
siguiente objetivo específico: Diagnosticar las deficiencias presentes en los
procedimientos de control interno del inventario que actualmente siguen en la
empresa. La presente investigación usó la metodología campo, de carácter
descriptivo, los autores llegaron al siguiente resultado: el origen del problema radica
en la falta de identificación, clasificación, codificación y control del manejo de los
materiales por la falta de implementación de formularios, formatos adecuados y
ausencia de procedimientos en la aplicación, desarrollo de inventarios continuos,
compras de insumos y desincorporación de mercadería deteriorada.
Medina (2008) en su trabajo de investigación denominado: Sistema Desarrollo de un

Sistema de Información para el Registro y Control de los Materiales y Equipos de la
empresa Construcciones y Mantenimiento VECHAA, C.A Monagas - Venezuela,
cuyo objetivo general fue: diseñar un sistema para el control del inventario de la
empresa; planteándose los siguientes objetivos específicos: a) Explicar el proceso
actual del control de inventario de la empresa para elaborar un sistema que permita
llevar el control del inventario en la empresa. La presente investigación usó la
metodología descriptivo, bibliográfico y de caso, el autor llegó al siguiente resultado:
que para un mayor control interno en el área de almacén es necesario tener
organizado la documentación, registros y otros comprobantes que respalden las
16
salidas e ingresos de las existencias, teniendo como base un sistema de control que
potencie el proceso administrativo y disminuya riesgos organizativos y de gestión.
2.1.2 Nacionales
En este informe de investigación se entiende por antecedentes nacionales todos

aquellos trabajos de investigación realizados por algún investigador en cualquier
cuidad del Perú, menos de la región Ancash; sobre las variables y unidades de
análisis de nuestra investigación.
Blas (2013) en su trabajo de investigación denominado: Propuesta de

implementación de un sistema de control interno y su incidencia en la gestión de la
empresa A&V Inversiones SAC -Trujillo. Cuyo objetivo general fue: Demostrar que
el diseño de un sistema de control interno mejora significativamente la gestión del
área de almacén de la A&V Inversiones SAC. La presente investigación usó la
metodología descriptivo, bibliográfico y de caso. Llegando a los siguientes
resultados: la implementación de un sistema de control interno en la empresa A&V
Inversiones SAC permite demostrar los puntos críticos de la empresa estableciendo
lineamientos de control que permitan entregar una información confiable. La
planificación del control interno permite el desarrollo de una estrategia en forma
global en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en que se espera que
responda la organización de la empresa, lo cual permitirá una buena administración;
quedando probado que la adopción oportuna de medidas preventivas, permitirá
mejorar los controles sobre los procesos que se utilizan para elaborar los documentos
necesarios
Ramos (2014) en su trabajo de investigación denominado: en su tesis, El Sistema De

Control Interno Como Soporte Para La Eficiente Gestión De Inventarios En Las
Empresas Comerciales. De la ciudad De Huaura, cuyo objetivo general fue:
Demostrar la forma en que el Sistema de Control Interno como soporte influye en la
eficiente Gestión de Inventarios en las Empresas Comerciales; planteándose el
siguiente objetivo específico: a) Determinar la manera en que el Sistema de Control
Interno como soporte influye en la eficiente Gestión de Inventarios en las Empresas
17
Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a su compra. La presente
investigación usó la metodología descriptivo, bibliográfico y de caso, el autor llegó a
los siguientes resultados: El Sistema de Control Interno como soporte influye
significativamente en la Gestión de Inventarios en las Empresas Comerciales que
desarrollan sus actividades en el ámbito geográfico de la Provincia de Huaura, por
cuanto es un proceso efectuado por las Gerencias de las mismas diseñado para
proporcionar una razonable seguridad respecto a la efectividad y eficiencia de sus
operaciones, la confiabilidad de la información financiera.
Chire (2013) en su trabajo de investigación denominado: en su tesis, Control Interno

Simultáneo En El Área De Almacenes Y La Gestión Logística En Las Instituciones
Públicas Periodo: 2010-2011. De La Ciudad De Tacna, cuyo objetivo general fue:
Determinar cómo influye el control interno simultáneo en el Área de Almacenes en
la Gestión Logística en las instituciones públicas de la ciudad de Tacna, periodo:
2010- 2011. La presente investigación usó la metodología descriptivo, bibliográfico
y de caso, el autor llegó a los siguientes resultados: que al Diseñar un Sistema de
Control Interno apropiado para la empresa, esto fortalecerá su gestión administrativa
y operativa, determinando objetivos básicos para llevar a cabo acciones en bienestar
de la institución; así mismo, preverá que no se cometan actos ilegales, verificará que
los funcionarios cumplan con sus responsabilidades, evaluará permanentemente,
supervisará horarios y rutinas, se determinó también que el sistema de control
interno control interno que permita una seguridad razonable del cumplimiento de sus
objetivos y medir su gestión periódicamente para determinar el grado de
cumplimiento de dichos objetivos planeados de sus trabajadores.
Hemeryth & Sanchez (2013) en su trabajo de investigación denominado:

Implementación de un sistema de control interno operativo en los almacenes, para
mejorar la gestión de inventarios de la constructora A&A S.A.C. Trujillo; cuyo
objetivo general fue: Demostrar que con la implementación de un sistema de control
interno operativo en los almacenes mejorará la gestión de los inventarios de la
empresa, planteándose el siguiente objetivo específico: La presente investigación usó
la metodología descriptivo, bibliográfico y de caso, las autoras llegaron a los
18
siguientes resultados: Con la inversión en equipos e implementando un sistema se
logrará optimizar los tiempos en los procesos realizados en los almacenes; además,
que permitirá estar al día con la información y tomar decisiones oportunas o medidas
preventivas para mejorar la gestión, también afirman que es necesario e
imprescindible que el personal y las áreas siempre estén comunicadas permanente y
oportunamente sobre funciones y objetivos a alcanzar para que su desenvolvimiento
laboral y de esa manera optimizar procesos evidenciándolas en resultados.
2.1.3 Regionales
En este informe de investigación se entiende por antecedentes regionales todos

aquellos trabajos de investigación realizados por algún investigador en cualquier
cuidad de la región Ancash; sobre las variables y unidades de análisis de nuestra
investigación.
A nivel regional no se ha encontrado ningún trabajo de investigación relacionado con

nuestra variable y unidades de análisis.
2.1.4 Locales
En este informe de investigación se entiende por antecedentes locales todos aquellos

trabajos de investigación realizados por algún investigador en cualquier parte de la
provincia de Santa, sobre las variables y unidades de análisis de nuestra
investigación.
Rojas (2007) en su trabajo de investigación denominada: "Análisis del sistema de

inventarios para mejorar el control interno de existencias en la farmacia, Mi Farma,
Nuevo Chimbote", cuyo objetivo general fue: determinar y proponer la mojara del
control de existencias en la farmacia, Mi Farma, planteándose el siguiente objetivo
específico: a) Analizar el sistema de inventarios para mejorar el control interno de
existencias en la farmacia. La presente investigación usó la metodología descriptivo,
bibliográfico y de caso, el autor llegó a los siguientes resultados: que en la Farmacia
Mi Farma, se maneja un control de inventarios manual y poco usual, que no posee un
19
rango de actualización acorde con el tipo de almacén que se maneja, en deducción el
aporte que brinda a la investigación es de forma de contenido ya que es de suma
importancia la actualización en sistemas de control de inventario que garantiza la
efectividad de la gestión. Por lo cual recomiendan implementar un sistema de
inventarios completamente actualizado, dotado de tecnología que facilite al almacén
y por ende a la farmacia, manejar las posibles estrategias y cumplir con las normas y
procedimientos exigidos por la referida farmacia.
2.2 Bases teóricas
2.2.1 Informe COSO
El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en

1992, surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de
conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática referida.
Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de
trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON
FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo la
sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo
estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones:
 American Accounting Association (AAA)

 American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
 Financial Executive Institute (FEI)
 Institute of Internal Auditors (IIA)
 Institute of Management Accountants (IMA)
La redacción del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand.

Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco
conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y
conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así que, al nivel de
las organizaciones públicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de los
niveles académicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual común, una
20
visión integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores
involucrados.
2.2.1.1 Definición y objetivos
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de

pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo
de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con
el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos incluidos
en las siguientes categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones.

 Confiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.
 Completan la definición algunos conceptos fundamentales:
 El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no
un fin en sí mismo.
 Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata
solamente de manuales de organización y procedimientos.
 Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a
la conducción.
 Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las
categorías señaladas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en común.
Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de
acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los
demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión. Tales
acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para
influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
2.2.1.2 Componentes del control interno
El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco

componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e integrados al
proceso de gestión:
21
 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Supervisión
Ambiente de control
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar
de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto
determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las
conductas y los procedimientos organizacionales, Es fundamentalmente,
consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por carácter
reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control interno y su
incidencia sobre las actividades y resultados. Fija el tono de la organización y, sobre
todo, provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento
del personal en su conjunto. Constituye el andamiaje para el desarrollo de las
acciones y de allí deviene su trascendencia, pues como conjunción de medios,
operadores y reglas previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios
factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de políticas y
procedimientos efectivos en una organización.
Evaluación de riesgos
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan
las actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los
riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evalúa
la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento práctico de
la entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos débiles, enfocando
los riesgos tanto al nivel de la organización (interno y externo) como de la actividad.
El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluación de riesgos. Si bien
aquéllos no son un componente del control interno, constituyen un requisito previo
para el funcionamiento del mismo. Los objetivos (relacionados con las operaciones,
con la información financiera y con el cumplimiento), pueden ser explícitos o
22
implícitos, generales o particulares. Estableciendo objetivos globales y por actividad,
una entidad puede identificar los factores críticos del éxito y determinar los criterios
para medir el rendimiento.
Actividades de control
Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas
administrativas se lleven a cabo. Ayudan a que se tomen las acciones necesarias para
orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad. Las
actividades de control a todo lo largo de la organización, en todos los niveles y en
todas las funciones. Incluyen un rango de actividades diversas como aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño operacional,
seguridad de activos y segregación de funciones.
Información y comunicación
Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde
desempeñar en la organización (funciones, responsabilidades), es imprescindible que
cuenten con la información periódica y oportuna que deben manejar para orientar sus
acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor logro de los objetivos. La
información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que
llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades
individuales, la información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un
sistema para posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones; está
conformada no sólo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes
de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones.
Supervisión y monitoreo
El monitoreo o supervisión asegura que le control interno continua operando
efectivamente. Este proceso implica la valoración, por parte del personal apropiado,
del diseño y de la operación de los controles en una adecuada base de tiempo y
realizando las acciones necesarias.
23
2.2.2 Contraloría General de la Republica
Ley Orgánica del Sistema de Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República (Ley N° 27785): establece las normas que regulan el ámbito, organización,
atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República como ente técnico rector de dicho sistema. - Ley de Control
Interno de las Entidades del Estado (Ley N° 28716): regula la elaboración,
aprobación, implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del
control interno, con el propósito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos
y operativos con acciones y actividades de control previo, simultáneo y posterior
contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción, propendiendo al debido y
transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales.
- R.C. N° 320-2006.CG: el 03 de Noviembre del 2006 la contraloría General aprobó

las Normas de Control Interno, que dejó sin efecto las Normas Técnicas de Control
Interno para el sector público, las cuales constituyen el marco normativo. El marco
jurídico actual, del Sistema Nacional de Control Peruano, lo constituye básicamente
la Constitución Política del Estado, el Decreto Ley N° 26162 “Ley del Sistema
Nacional de Control” (30.12.92) y un conjunto de resoluciones de la Contraloría
General de la República que norman los aspectos del ámbito de acción del sistema
tributario o SPOT.
2.2.3 Teoría del control interno
Yarasca (2006) establece que el sistema de control interno significa, todas las
políticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administración de
asegurar, hasta donde sea factible la ordenada y eficiente conducción del negocio,
incluyendo la adherencia a las políticas de la administración, la salvaguarda de
archivos, la prevención y detección de fraudes y errores, la exactitud e integridad de
los registros contables y la oportuna preparación de la información financiera
confiable.
Monllau (2007) afirma al control interno como: un conjunto de procesos, funciones,

actividades, subsistemas, y gente que son agrupados o conscientemente segregados
24
para asegurar el logro efectivo de los objetivos y metas. El control interno es
diseñado e implementado por la administración para tratar los riesgos de negocio y
de fraude identificados que amenazan el logro de los objetivos establecidos, tales
como la confiabilidad de la información financiera del control Contable. Los
controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos .y
procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos
de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros y procedimientos
relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y
a la confiabilidad de los registros financieros.
Aldave & Meniz (2005) afirma y coincide con la Contraloría General de la

República, explican que Control Interno es el sistema integrado por la estructura
organizacional y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados, con el fin de
procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la
administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las
normas constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas trazadas por la
dirección y en atención a las metas u objetivos previstos. El ejercicio del Control
Interno debe consultar los principios de igualdad, eficiencia, economía, celeridad,
moralidad, publicidad y valoración de costos ambientales. En consecuencia, deberá
concebirse y organizarse de tal manera que su ejercicio sea intrínseco al desarrollo de
las funciones de todos los cargos existentes en la entidad, y en particular de las
asignadas a aquellos que tengan responsabilidad del mando. El Control Interno se
expresará a través de las políticas aprobadas por los niveles de dirección y
administración de las respectivas entidades y se cumplirá en toda la escala de la
estructura administrativa, mediante la elaboración y aplicación de técnicas de
dirección, verificación y evaluación de regulaciones administrativas, de manuales de
funciones y procedimientos, de sistemas de información y de programas de
selección, inducción y capacitación de personal.
Jordan (2003) expresa que el control de interno ayuda a la decisión y sus útiles de
dirección van a permitir a los directores alcanzar los objetivos; es una función
descentralizada y coordinada para la planificación de objetivos, acompañada de un
25
plan de acción y la verificación de que los objetivos han sido alcanzados, el sistema
integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos,
principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación
adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades,
operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los
recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes
dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos
previstos.
2.2.3.1 Importancia del control interno
Estupiñan (2006) afirma el control interno es de importancia para la estructura

administrativa contable de una empresa. Esto asegura la confiabilidad de sus estados
contables frente a los fraudes y eficiencia operativa. El control interno es el sistema
que comprende el plan de la organización, todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la
confiabilidad de los datos, proceso ejecutado por parte de la junta directiva o consejo
de administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencia) y por el resto del
personal para conseguir estos objetivos: Efectividad y eficiencia de las operaciones,
Suficiencia y confiabilidad de la información financiera, Cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables, es necesario para preservar el negocio: En la vida cotidiana
protegemos nuestras pertenencias con diversas acciones, por ejemplo, cerrando la
puerta de la casa con seguro.
Furlan (2008) expresa que el control interno es considerado como uno de los
procesos de mayor importancia de la función administrativa, debido a que permite
verificar el rendimiento de la empresa mediante la comparación con los estándares
establecidos.
Martínez & Guevara (2012) determina que el control interno fue definido por
primera vez en 1949 por el comité American Institute of Accotans, el mismo se
refería a un plan de organización y todas las medidas y sistemas coordinados que se
adoptan en una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y
26
confiabilidad de su contabilidad. Promover la eficiencia operativa y fomentar el
cumplimiento de las políticas prescritas por dirección, debido a que el mismo va más
allá de los problemas relacionados de manera directa con los departamentos de
contabilidad y finanzas. Para la Junta de Normas de Auditoria del Instituto
Americano de Contadores públicos, el control interno comprende el plan de
organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se
adoptan en un negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad
de sus datos contables, promover la eficiencia de las operaciones y estimular la
adhesión a las practicas ordenadas por la gerencia.
2.2.3.2 Principales características del control interno
Rojas (2007) afirma que el control interno es un proceso por tanto el mismo puede
ser evaluado, monitoreado y analizado en cualquier momento generando así más
eficacia en un determinado procedimiento en una entidad, por ende el control interno
tienes características que son las siguientes:
 Está conformado por los sistemas contables, financieros, de planeación,

verificación, información y operacionales de la respectiva organización.
 Corresponde a la máxima autoridad de la organización la responsabilidad de
establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, que debe
adecuarse a la naturaleza, la estructura, las características y la misión de la
organización.
 La auditoría interna, o a quien designe la máxima autoridad, es la encargada
de evaluar de forma independiente la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y
actualidad del Sistema de Control Interno de la organización y proponer a la
máxima autoridad de la empresa las recomendaciones para mejorarlo o
actualizarlo.
 El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la
organización (como la sal en la preparación de las comidas), debe diseñarse
para prevenir errores y fraudes.
27
 Los mecanismos de control se deben encontrar en la redacción de todas las
normas de la organización, la ausencia del control interno es una de las
causas de las desorientaciones en las organizaciones.
2.2.3.3 Principios del control interno
Miranda (2009) define el control interno se rige por tres principios fundamentales
generalmente aceptados y aunque algunos autores tienden a desglosarlos, en esencia
su contenido es el mismo. Estos principios son:
 División del trabajo: Este principio en esencia consiste en la separación de

funciones en las unidades operativas de actividades de custodia y control, y de
éstas entre sí. El trabajo debe estar subdividido de tal forma que una persona no
tenga un control completo de la operación, para lo cual se debe distribuir el
trabajo de modo que una operación no comience y termine en la persona o
departamento que la inició, De esta forma el trabajo de una persona es verificado
por otra, que trabaja independiente, pero que al mismo tiempo está verificando la
operación realizada, lo que posibilita la detección de errores u otras
irregularidades. Para lograr este objetivo también es necesario que las personas
que realicen las operaciones, no tengan acceso a los registros contables que
guarden relación con esas mismas operaciones.
 Fijación de Responsabilidades: Este principio se basa en que los

procedimientos inherentes al control de las operaciones económicas, así como la
elaboración de los documentos pertinentes, permitan determinar, en todos los
casos, la responsabilidad primaria sobre todas las anotaciones y operaciones
llevadas a cabo, la prevención de las funciones de cada área, o sea qué hay que
hacer, así como las consecuentes responsabilidades de los integrantes de una
unidad organizativa, expresando el cómo hay que hacer y quien debe hacerlo. En
este principio hay que tener en cuenta que la autoridad es delegable, no así la
responsabilidad.
 Cargo y descargo: Está profundamente relacionado con el de fijación de
responsabilidad, pues facilita su aplicación cuando es necesario. Cuando se
28
produce una entrega (descargo), existe una contrapartida o recepción (cargo),
cuando esta operación se formaliza documentalmente, la persona que recibe
firma el documento asumiendo la custodia de los medios recibidos. El objetivo
de este principio es extender el control para lograr que se contabilicen y registren
los cargos de todo lo que entra y los descargos de todo lo que sale. Toda cuenta
recibe cargos y descargos y debe quedar bien definido en que forma y momento
recibirá los débitos y por cuales recibe los créditos. Por tanto toda anotación que
no obedezca a las normales de una cuenta, debe ser investigada en detalle, así
mismo debe ser analizada cualquier anotación que no esté acorde con los
procedimientos de contabilidad generalmente aceptados o los establecidos
internamente en la entidad.
2.2.4 Teoría de la gestión empresarial
Ecured (2013) la gestión como concepto posee preliminares básicos

correspondientes a la organización, lo que implica que éste aplicado en una empresa
o en un negocio y que examine algunos de los objetivos principales correspondientes
a la misma. La gestión se apoya y funciona a través de personas por lo general
equipos de trabajo, para poder lograr resultados. Es la actividad empresarial que
busca a través de personas (como directores institucionales, gerentes, productores,
consultores y expertos) mejorar la productividad y por ende la competitividad de las
empresas o negocios.
2.2.4.1 Funciones principales de la gestión
Se puede decir que el concepto de gestión aplicado a la administración de empresas

obliga a que la misma cumpla con cuatro funciones fundamentales para el
desempeño de la empresa:
 La primera de esas funciones es la Planificación: se utiliza para combinar los
recursos con el fin de planear nuevos proyectos que puedan resultar
redituables para la empresa, en términos más específicos se refiere a la
29
planificación como la visualización global de toda la empresa y su entorno
correspondiente, realizando la toma de decisiones concretas que pueden
determinar el camino más directo hacia los objetivos planificados.
 La segunda función que le corresponde cumplir al concepto de gestión es la
Organización: donde se agruparan todos los recursos con los que la empresa
cuenta, haciendo que trabajen en conjunto, para así obtener un mayor
aprovechamiento de los mismos y tener más posibilidades de obtener
resultados. - La Dirección de la empresa en base al concepto de gestión
implica un muy elevado nivel de comunicación por parte de los
administradores para con los empleados, y esto nace a partir de tener el
objetivo de crear un ambiente adecuado de trabajo y así aumentar la eficacia
del trabajo de los empleados aumentando las rentabilidades de la empresa.
 El Control es la función final que debe cumplir el concepto de gestión
aplicado a la administración, ya que de este modo se podrá cuantificar el
progreso que ha demostrado el personal empleado en cuanto a los objetivos
que les habían sido marcados desde un principio.
Teniendo en cuenta lo antes mencionado, se puede notar la eficiencia que posee el
hecho de llevar a cabo la administración de empresas en base al concepto de gestión.
El mismo aporta un nivel mucho más alto de organización, permitiendo así que la
empresa pueda desempeñarse muy bien en su área de trabajo. En el caso de que
emprenda un nuevo negocio o una empresa, con el objetivo de que la misma llegue a
grandes estatutos empresariales, se recomienda entonces que la administración
correspondiente a su empresa se encuentre regida por el concepto de gestión, y de
esta manera se aumentaran los niveles de posible éxitos que se pueda tener en la
empresa.
2.2.4.2 El control de gestión
Para realizar un buen control de la gestión de una empresa, se deben tener en cuenta
tres funciones principales:
 Cuál será la finalidad y la misión de la organización definiendo claramente
sus objetivos.
30
 Preparación del personal de la empresa para que trabaje con eficacia a través
del reciclaje y de la formación permanente.
 Identificar -mejorando o corrigiendo- los impactos de los cambios sociales
que puedan afectar a la organización, teniendo en cuenta sus efectos y
adaptarlos convenientemente al objetivo y misión de la organización.
Para concebir el papel de la gestión en el mundo de la empresa es esencial
comprender que las personas tienen una naturaleza orgánica en vez de mecánica. Una
empresa progresa a través de un complicado desarrollo de relaciones que afectan a
toda su organización, en vez de un comportamiento, según unos principios simples
de causa- efecto. La importancia de gestión y desarrollo que tienen los recursos
humanos es básica porque esta función debe conocer los aspectos esenciales de la
organización y no considere ésta como un mero sistema mecánico, si no, fracasará
sin duda en sus objetivos. Este hecho es el que hace que la labor de los directivos, en
este campo, sea un reto permanente. La forma en que cambien, para bien o para mal,
se deberá en gran parte a las habilidades "humanas" del gestor. La vinculación entre
proyecto económico y cultura de la empresa son tan fuertes, que en algunas empresas
se confunden ambos aspectos. Se puede afirmar que, la gestión de los recursos
humanos tiene un papel muy importante en la estrategia de la empresa, mucho más
importante del que ha desempeñado tradicionalmente.
2.2.5 Teoría de control en almacén e inventarios
Martínez(1990), establece que el control en almacenes es el proceso

de función logística que trata la recepción, almacenamiento y movimiento dentro de
un mismo almacén hasta el punto de consumo de cualquier material – materias
primas, semielaborados, terminados, así como el tratamiento e información de
los datos generados. La gestión de almacenes tiene como objetivo optimizar un área
logística funcional que actúa en dos etapas de flujo como lo son el abastecimiento y
la distribución física, constituyendo por ende la gestión de una de las actividades más
importantes para el funcionamiento de una organización.
García (2008) afirma que el almacén es una unidad de servicio en la estructura

orgánica y funcional de una empresa comercial o industrial con objetivos bien
31
definidos de resguardo, custodia, control y abastecimiento de materiales y productos.
Entre los elementos que forman la estructura del sistema logístico, en las empresas
industriales o comerciales, el almacén es una de las funciones que actúa en las dos
etapas del flujo de materiales: el abastecimiento y la distribución física,
constituyendo una de las actividades importantes para el funcionamiento de la
empresa; sin embargo, muchas veces fue olvidada por considerársele como la bodega
o depósito donde se guardaban los materiales que producción o ventas requería.
2.2.5.1 Principios de Almacenaje
Sánchez (2013) establece que al margen de que cualquier decisión de almacenaje

que se adopte tenga que estar enmarcada en el conjunto de actividades de la
distribución integrada, se deben tener siempre en cuenta las siguientes reglas
generales o Principios de Almacenaje:
a) El almacén NO es un ente aislado, independiente del resto de las funciones

de la empresa. En consecuencia, su planificación deberá ser acorde con las
políticas generales de ésta e insertarse en la planificación general para
participar de sus objetivos empresariales.
b) Las cantidades almacenadas se calcularán para que los costos que originen
sean mínimos; siempre que se mantengan los niveles de servicios deseado.
c) La disposición del almacén deberá ser tal que exija los menores esfuerzos
para su funcionamiento; para ello deberá minimizarse:
 El Espacio empleado, utilizando al máximo el volumen de
almacenamiento disponible.
 El Tráfico interior, que depende de las distancias a recorrer y de la
frecuencia con que se produzcan los movimientos.
 Los Movimientos, tendiendo al mejor aprovechamiento de los medios
dispo
 nibles y a la utilización de cargas completas.
 Los Riesgos, debe considerarse que unas buenas condiciones
ambientales y de seguridad incrementan notablemente la
productividad del personal.
32
d) Por último, un almacén debe ser lo más flexible posible en cuanto a su
estructura e implantación, de forma que pueda adaptarse a las necesidades de
evolución en el tiempo.
2.2.5.2 Funciones de los almacenes
 Mantener las materias primas a cubierto de incendios, robos y deterioros.

 Permitir a las personas autorizadas el acceso a las materias almacenadas.
 Mantener informado constantemente al departamento de compras, sobre las
existencias reales de materia prima.
 Llevar en forma minuciosa controles sobre las materias primas (entradas y
salidas)
 Vigilar que no se agoten los materiales (máximos – mínimos).
 Minimizar costos logrando así dar mayor eficiencia a la empresa.
 Darle movimiento a los productos estacionados dentro del almacén, tanto de
entrada como de salida.
 Valorizar, controlar y supervisar las operaciones internas de los movimientos
físicos y administrativos.
2.2.5.3 Clasificación de los almacenes
Gutiérrez (2013) afirma que cada almacén es diferente de cualquier otro. Por lo
tanto, es necesario establecer mecanismos para clasificar los almacenes. Algunos de
los parámetros usados para su clasificación son:
a) Según su relación con el flujo de producción.
b) Según su ubicación.
c) Según el material a almacenar.
d) Según su localización.
e) Según su función logística.
33
Entonces:
a) Según su relación con el flujo de producción.
Los almacenes se pueden clasificar según su relación con el flujo de
producción en los siguientes:
 Almacenes de materias primas: aquellos que contienen materiales,
suministros, envases, empaques, etc.; que serán posteriormente utilizados
en el proceso de transformación productiva.
 Almacenes de productos intermedios: aquellos que sirven de colchón
entre las distintas fases de obtención de un producto.
 Almacenes de productos terminados: son los que se usan exclusivamente
para almacenar productos del final del proceso de transformación
productivo.
 Almacenes de materia auxiliar: sirven para almacenar repuestos,
productos de limpieza, aceites, pinturas, etc.
La demanda de estos productos suele ser relativa.
 Almacenes de preparación de pedidos y distribución: su objeto es
acondicionar el producto terminado y ponerlo a disposición del cliente.
b) Según su ubicación:
 Almacenaje interior: almacenaje de productos con protección completa
contra cualquiera de los agentes atmosféricos, permitiéndose incluso
modificar las condiciones de temperatura e iluminación.
 Almacenaje al aire libre: carecen de cualquier tipo de edificación y están
formados por espacios delimitados por cercas, marcados por números,
señales pintadas, etc.
c) Según el material a almacenar:

 Almacén para bultos: el objetivo de este almacén radica en reunir el
material en unidades de transporte y de almacén cada vez mayores para el
aprovechamiento pleno de la capacidad de carga de un vehículo para
conseguir su transporte económico.
34
 Almacenaje de gráneles: si es posible, debe estar en las proximidades del
lugar de consumo debido a que el transporte es costoso. Hay que hacer
transportable y almacenable el material que se puede verter. Su contenido
debe poderse medir automáticamente, su extracción regulable y con
conexión a un medio de transporte.
 Almacenaje de líquidos: es un material específico de granel pero que
puede ser transportable por tuberías.
 Almacenaje de gases: requieren unas medidas de seguridad especiales que
han de ser observadas por la alta presión, temperaturas o la particular
inflamabilidad.
2.2.5.4 Espacio físico del área de almacén
García (2008) establece que el espacio necesario para el área de recepción,

Almacén, Despacho depende del volumen máximo de mercancía que se descarga y
del tiempo de su permanencia en ella. La asignación del espacio físico en un almacén
es de vital importancia para tener una mejor administración y control de lo que se
encuentra en él.
2.2.5.5 Distribución del área de almacén
Un almacén debe tener tres áreas principales:
 Recepción
 Almacenamiento
 Despacho
Cantú (2008) determina que el tamaño y distribución de estas tres áreas depende del
volumen de operaciones y de la organización de cada empresa en lo particular, estas
pueden estar completamente separadas e independientes unas de otras, o bien, dentro
de un solo local La distribución física es el término empleado para describir las
actividades relativas al movimiento de la cantidad correcta de los productos
adecuados al lugar preciso, en el momento exacto. La calidad del servicio, intrínseca
a las operaciones de distribución, es fundamental desde el punto de vista estratégico,
35
pues constituye para la empresa una importante ventaja competitiva que lleve a los
clientes a su elección aunque el producto sea muy similar o incluso inferior al de sus
competidores.
 Recepción: este proceso es un proceso crítico de la cadena de suministros

porque influye directamente sobre la confiabilidad del inventario y de las
entregas futuras. En esta área se permite asegurarse de la conformidad
cualitativa y cuantitativa de la mercancía entregada.
 Despacho: en el momento de despacho, donde el sistema edita una orden de

despacho, donde el jefe de bodega se contacta con un transporte disponible
que se presente en una hora y fecha y sitio donde será llevada la carga; se
despacha la carga de los productos que estén en buen estado y si se da de
productos defectuosos se dará el procesos de selección y recuperación de los
mismos, las estibas en los vehículos de transporte deben realizarse
cumpliendo con las estipulaciones de manipulación y patrón de estiba
correspondiente
 Almacenamiento: para el almacenamiento tendremos en cuenta las

características de las unidades de carga, peso, volumen y con qué frecuencia
tendremos que hacer los inventarios. En algunos almacenes, la zona destinada
a almacenamiento se suele subdividir en dos áreas, una de reposición de
existencias y otra de selección y recogida de mercancías.
2.2.6 Teoría de las empresas
Según el sector de actividad.
Empresas del sector primario: También denominado extractivo, ya que el elemento

básico de la actividad se obtiene directamente de la naturaleza: agricultura,
ganadería, caza, pesca, extracción de áridos, agua, minerales, petróleo, energía
eólica, etc.
36
Empresas del sector secundario o industrial: Se refiere a aquellas que realizan
algún proceso de transformación de la materia prima. Abarca actividades tan diversas
como la construcción, la óptica, la maderera, la textil, etc.
Comerciales: Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su función

primordial es la compra - venta de productos terminados. Se pueden clasificar en:
Mayoristas: Son aquellas que efectúan ventas en gran escala a otras empresas tanto
al menudeo como al detalle.
Menudeo: Son los que venden productos tanto en grandes cantidades como por
unidad ya sea para su reventa o para uso del consumidor final.
Minoristas o detallistas: Son los que venden productos en pequeñas cantidades al

consumidor final.
Comisionistas: Se dedican a vender mercancías que los productores dan en

consignación, percibiendo por esta función una ganancia o comisión.
Empresas del sector terciario o de servicios: Incluye a las empresas cuyo principal
elemento es la capacidad humana para realizar trabajos físicos o intelectuales.
Comprende también una gran variedad de empresas, como las de transporte, bancos,
comercio, seguros, hotelería, asesorías, educación, restaurantes, etc.
2.2.6.1 Según el Tamaño
Grandes empresas: Se caracterizan por manejar capitales y financiamientos grandes,

por lo general tienen instalaciones propias, sus ventas son de varios millones de
dólares, tienen miles de empleados de confianza y sindicalizados, cuentan con un
sistema de administración y operación muy avanzado.
Medianas empresas: En este tipo de empresas intervienen varios cientos de

personas y en algunos casos hasta miles, generalmente tienen sindicato, hay áreas
bien definidas con responsabilidades y funciones, tienen sistemas y procedimientos
automatizados.
37
Pequeñas empresas: Son entidades independientes, creadas para ser rentables, que
no predominan en la industria a la que pertenecen, cuya venta anual en valores no
excede un determinado tope y el número de personas que las conforman no excede
un determinado límite.
Microempresas: Por lo general, la empresa y la propiedad son de propiedad

individual, los sistemas de fabricación son prácticamente artesanales, la maquinaria y
el equipo son elementales y reducidos, los asuntos relacionados con la
administración, producción, ventas y finanzas son elementales y reducidos y el
director o propietario puede atenderlos personalmente.
2.2.6.2 Según la propiedad del capital
Empresa privada: La propiedad del capital está en manos privadas.
Empresa pública: Es el tipo de empresa en la que el capital le pertenece al Estado,

que puede ser Nacional, Provincial o Municipal.
Empresa mixta: Es el tipo de empresa en la que la propiedad del capital es

compartida entre el Estado y los particulares.
2.2.6.3 Según el ámbito de actividad
Empresas locales: Aquellas que operan en un pueblo, ciudad o municipio.
Empresas provinciales: Aquellas que operan en el ámbito geográfico de una

provincia o estado de un país.
Empresas regionales: Son aquellas cuyas ventas involucran a varias provincias o

regiones.
Empresas nacionales: Sus ventas se realizan en prácticamente todo el territorio de

un país o nación.
Empresas multinacionales: Sus actividades se extienden a varios países y el destino

de sus recursos puede ser cualquier país.
38
2.2.6.4 Según la forma jurídica
Unipersonal: El empresario o propietario, persona con capacidad legal para ejercer el

comercio, responde de forma ilimitada con todo su patrimonio ante las personas que
pudieran verse afectadas por el accionar de la empresa.
Sociedad colectiva: En este tipo de empresas de propiedad de más de una persona,

los socios responden también de forma ilimitada con su patrimonio, y existe
participación en la dirección o gestión de la empresa.
Cooperativas: No poseen ánimo de lucro y son constituidas para satisfacer las

necesidades o intereses socioeconómicos de los cooperativistas, quienes también son
a la vez trabajadores, y en algunos casos también proveedores y clientes de la
empresa.
Comanditarias: Poseen dos tipos de socios: a) los colectivos con la característica de

la responsabilidad ilimitada, y los comanditarios cuya responsabilidad se limita a la
aportación de capital efectuado.
Sociedad de responsabilidad limitada: Los socios propietarios de estas empresas

tienen la característica de asumir una responsabilidad de carácter limitada,
respondiendo solo por capital o patrimonio que aportan a la empresa.
Sociedad anónima: Tienen el carácter de la responsabilidad limitada al capital que

aportan, pero poseen la alternativa de tener las puertas abiertas a cualquier persona
que desee adquirir acciones de la empresa. Estas empresas pueden realizar
ampliaciones de capital, dentro de las normas que las regulan.
Empresas de propiedad individual: Por lo general, este tipo de empresa se halla

constituida por el profesional, el artesano o el comerciante que opera por su cuenta
un despacho, un taller o una tienda.
Sociedad colectiva: Dos o más personas cualesquiera pueden unirse y formar una
sociedad colectiva. Cada una acuerda aportar parte del trabajo y del capital, quedarse
con un porcentaje de los beneficios y compartir, desde luego, las pérdidas o las
deudas.
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La sociedad colectiva se caracteriza por tener socios que responden solidaria e
ilimitadamente por las deudas de la sociedad
Sociedad anónima: Es una entidad jurídica independiente y, de hecho, es una persona

jurídica que puede comprar, vender, pedir créditos, producir bienes y servicios y
firmar contratos. Disfruta además, de responsabilidad limitada, lo que quiere decir
que la inversión y la exposición financiera de cada propietario en ella se limitan
estrictamente a una cantidad específica. Este tipo de empresa, se caracteriza por
incorporar a muchos socios accionistas quienes aportan dinero para formar un capital
social cuyo monto posibilita realizar operaciones que serían imposibles para el
organizador en forma individual.
2.3.7 Teoría de las empresas de servicio
Merino (2014) establece que las empresas del sector servicio son las que no implican
la producción de bienes materiales sino dedican su actividad a la satisfacción de
diferentes necesidades de las personas. Un servicio es cualquier actividad o beneficio
que una parte puede ofrecer una persona a otra que en esencia puede ser intangible y
que no da propiedad de nada su producción puede estar o no vinculada a un producto
físico.
2.2.8 Objeto de estudio
Empresa de servicios de telecomunicaciones e infraestructura Ezentis Group S.A.C.
Inicio sus operaciones desde junio del 2009 y se encuentra ubicada en el distrito de
Chimbote, se dedica a brindar servicio de instalación y reparación en
telecomunicaciones y actualmente es representada por el gerente general
Cussianovich Crosby Jose Antonio
Visión
Ser líderes en soluciones para las infraestructuras básicas y de tecnología respetando

el impacto medioambiental y trabajando para la total satisfacción de nuestros
clientes.
40
Misión
Nuestra visión es la mejora de la calidad de vida de las personas a través de la total

satisfacción de nuestros clientes. Por ello, construimos el futuro sobre la base de dos
sólidos pilares
2.3 Marco conceptual
2.3.1 Definiciones de Control Interno
Cook y Winkle (2006) establecieron el Control Interno como: el sistema interior de

una compañía que está integrado por el plan de organización, la asignación de
deberes y responsabilidades, el diseño de cuentas e informes y todas las medidas y
métodos empleados para; proteger los activos, obtener la exactitud y la confiabilidad
de la contabilidad y de otros datos e informes operativos, promover y juzgar la
eficiencia de las operaciones de todos los aspectos de las actividades de la compañía
y comunicar las políticas administrativas y estimular y medir el cumplimiento de las
mismas.
Catácora (1996) expresa que el control interno: es la base sobre el cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe
una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una
debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco
confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable.
En la perspectiva que aquí adoptamos, podemos afirmar que un departamento que no
aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en
sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no serán las más adecuadas
para su gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que, se
debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus
actividades.
Holmes (1945) define el control interno como función de la gerencia que tiene por
objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos
indebidos y ofrecer seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización.
Estos objetivos han de lograrse mediante los controles de procedimientos internos de
41
la Empresa”. Por otra parte, la asociación internacional de contadores públicos y
auditores (AICPA), dice que el Control Interno comprende el plan de organización y
todos los métodos coordinados que se adoptan en el seno de un negocio para
salvaguardar los activos, comprobar la exactitud y fiabilidad de los asientos
contables, procurar la eficiencia operativa y alentar la observancia de las políticas
ejecutivas prescritas.
Meigs y Larsen (1994) establecen que el propósito del control interno es: Promover
la operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y
eficiencia de la organización. Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los
objetivos de la empresa, los cuales se pueden ver perturbados por errores y
omisiones, presentándose en cada una de las actividades cotidianas de la empresa,
viéndose afectado por el cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia.
El enfoque de este concepto consiste, en resguardar los activos contra la situación
que se considere en peligro de pérdida, es decir, si a menudo se presenta esta
situación tratar de eliminar o reducirlas al máximo, su idea es tratar de fomentar la
eficiencia en el manejo de las operaciones que el desempeño realizado por
las políticas fijadas de la organización y por último procurar que el control interno
establecido dé como resultado, mantener a la administración informada del manejo
operativo y financiero y que dicha información sea confiable y llegue en el momento
más oportuno, para así, permitir a la gerencia tomar decisiones adecuados a la
situación real que está atravesando la empresa.
Chiavenato (1997) determina que el control interno es importante precisar que

este concepto simplemente conduce a la actitud restrictiva de los líderes del control
en las empresas y se podría considerar como un método obsoleto debido a que
actualmente se implementa el autocontrol y la autogestión que se trasmite de
la gerencia a los colaboradores, inculcando sentido de pertenecía para con la
empresa. Dentro de los significados que tiene el control Chiavenato también
menciona el control como función administrativa en el proceso de la planeación,
organización y dirección, en esta ocasión se describe que el control pasa por varias
fases, las cuales inician con el establecimiento de estándares o criterios que
representen el desempeño deseado enfocando lo que deberá hacerse y cuál es el
42
desempeño que se aceptara como normal o deseable. Esta es primera muestra de una
concepción enfocada a lo que es el control actualmente y es uno de los primeros
pasos para proyectarse a los procesos y procedimientos en las organizaciones.
2.3.2 Definición de Control Interno de Inventario
Plossl (1987) define el control de almacén e inventario como el cuidado y

organización del conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para
comerciar con aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes
de venderlos, en un periodo económico determinados. Deben aparecer en el grupo de
activos circulantes. El control de los inventarios es una de las actividades más
complejas, ya que hay que enfrentarse a intereses y consideraciones en conflicto por
múltiples incertidumbres que encierran Su planeación y ejecución implican
participación activa de varios segmentos de la organización como ventas finanzas,
compras producción y contabilidad. Su resultado final tiene gran trascendencia en la
posición financiera y competitiva puesto que afecta directamente al servicio, a la
clientela a los costos de fabricación utilizadas y a la liquidez del capital del trabajo
Sánchez (2013) afirma que el control interno en el rubro de inventario y almacén

comprende esencialmente las actividades de compra, fabricación y venta de
productos: radica su importancia en la inversión que la empresa realiza en este rubro.
Es una de las actividades más complejas, su planeación y ejecución implican la
participación de varios segmentos de la organización tales como: Ventas, Finanzas
Producción, Compras y Contabilidad, cuyo resultado final se incluye en la posición
financiera y competitiva de la organización, ya que afecta directamente a la clientela,
a los costos de fabricación, utilidades y a la liquidez del capital de trabajo.
El control interno de los inventarios es materia determinante en el campo

administrativo-contable de cualquier organización, debido al papel que desempeña
para la determinación en las utilidades. Es base fundamental para suministrar
información exacta y precisa en la toma de decisiones sobre cantidades físicas, costos
de mercancía vendida y costo de mercancía en existencias. La no aplicación de un
43
método de control interno eficiente y adecuado ocasiona pérdidas por deterioro de la
mercancía y por extravío, originando un aumento en los costos de producción.
El conocimiento, estudio y evaluación del control interno en que se basa el inventario

de cada empresa es lo que permite fijar el alcance y profundidad de las pruebas de
auditoria que se aplicarán, en cada caso. El adecuado control interno constituye un
buen pilar no sólo de la información sobre las cantidades en existencia y su valuación
sino de su localización, clase y la eficiente utilización del capital invertido. Las
pérdidas por la excesiva acumulación de inventarios y su deterioro por haber estado
almacenados largo tiempo pueden ser consecuencia de mal control de materiales en
almacén, y propiciar, por otra parte, nuevas compras del todo innecesarias para las
necesidades urgentes. Si la administración no es informada en forma regular y
precisa sobre las cantidades y localización de los bienes en existencia, el desperdicio
e insuficiencia resultantes de esta situación, pueden ser mayores que las pérdidas
generadas por robos. Un buen control constituye un medio por el cual se proporciona
información precisa para la valuación de los inventarios, así como la correcta
información respecto de las cantidades en existencia. Controles internos y deficientes
pueden ocasionar pérdidas, propiciar que la administración utilice información
errónea en cuanto a costos para establecer precios de venta y tomar decisiones
basadas en los márgenes de utilidad reportados.
2.3.3 Definiciones de Empresa de servicio
Root (1999) afirma que la empresa es una organización, institución

o industria dedicada a actividades o persecución de fines económicos o comerciales,
para satisfacer las necesidades de bienes o servicios de los demandantes, a la par de
asegurar la continuidad de la estructura productivo- comercial así como sus
necesarias inversiones. Según la unión europea se considerará empresa toda entidad,
independientemente de su forma jurídica, que ejerza una actividad económica. En
particular, se considerarán empresas las entidades que ejerzan una actividad artesanal
u otras actividades a título individual o familiar, las sociedades de personas, y las
asociaciones que ejerzan una actividad económica de forma regular.
44
III. METODOLOGÍA
3.1 Diseño de la Investigación
El diseño de la investigación fue descriptiva, bibliográfica y documental de caso.
3.2 Población y muestra
3.2.1 Población
Dado que el trabajo de investigación fue bibliográfico-documental y de

caso, no tuvo población.
3.2.2 Muestra
Dado que el trabajo de investigación fue bibliográfico-documental y de

caso, no tuvo Muestra.
3.3 Definición y operacionalización de las variables
No se aplica por ser una investigación bibliográfica documental y de caso.
3.4 Técnicas e Instrumentos de recolección de datos
3.4.1 Técnicas
 Para el recojo de la investigación se realizó la técnica la revisión

Bibliográfica; Para el recojo de la información del objetivo específico 02 se
realizó la técnica de la entrevista a profundidad; para conseguir los
resultados del objetivo específico 03, se utilizó la técnica de análisis
comparativo.
3.4.2 Instrumentos
Para el recojo de la información del objetivo específico 01, se utilizó fichas
bibliográficas; para el recojo de la información del objetivo específico 02, se
utilizó como instrumento un cuestionario pertinente con preguntas cerradas; para
45
conseguir los resultados del objetivo específico 03, se utilizó los cuadros de
resultados de los objetivos específicos 01 y 02.
3.5 Plan de Análisis
 Para hacer el análisis del objetivo específico 01 se realizó comprando los

resultados similares de los antecedentes internacionales. Finalmente, estos
resultados fueron comparados con los que se establece en las bases teóricas
pertinentes.
 Para hacer el análisis de resultados del objetivo específico 02, se comparó

los resultados obtenidos en este objetivo con los resultados de los
antecedentes locales, regionales e internacionales. Finalmente, estos
resultados se comparó con las bases teóricas pertinentes.
 Para hacer el análisis de los resultados del objetivo específico 03, se

utilizaron las bases teóricas y se explicó las coincidencias y no
coincidencias de los resultados obtenidos en los objetivo específico 1 y 2,
los resultados son presentados en el cuadro 3.
46
3.6 Matriz de consistencia
Título del Enunciado del
Proyecto Problema Objetivo General Objetivos Específicos Hipótesis
CARACTERIZACION ¿Cuál es la Determinar y  Describir cuales son las características La caracterización del control
DEL CONTROL caracterización del describir del control interno en la gestión del área interno en la gestión del área de
INTERNO EN LA control interno en Cuál es la de almacén en las empresas del sector almacén e inventarios en la
GESTIÓN DEL la gestión del área caracterización del servicio del Perú. empresa nos permite conocer
AREA DE de almacén en las control interno en la  Describir la caracterización del control deficiencias y aciertos que se están
ALMACEN empresas del gestión del área de interno en la gestión del área de sucediendo; para aportar mejoras
EN LAS sector servicio del almacén las empresas almacén en la empresa Ezentis Group que puede tener la empresa y así
EMPRESAS Perú – caso del sector servicio del S.A.C, Chimbote; 2015. optimizar su gestión. La empresa
DEL SECTOR empresa Ezentis Perú y de la empresa  Hacer un análisis comparativo para está yendo por un buen camino en
SERVICIO DEL Group S.A.C Ezentis Group S.A.C; determinar la caracterización del cuanto control interno pero creo
PERU –CASO Chimbote; 2015? 2015. control interno en la gestión del área de que podría mejorar.
EMPRESA almacén en las empresas del sector
EZENTIS GROUP
servicio del Perú y de la empresa
S.A.C; 2015.
Ezentis Group S.A.C, Chimbote; 2015.
Fuente: elaboración propia
47
3.7 Principios éticos
No aplico.
48
IV. RESULTADOS Y ANALISIS DE RESULTADOS
4.1 Resultados
4.1.1 Respecto al objetivo específico 1: Describir la caracterización del control

interno en la gestión del área de almacén en las empresas del sector servicio del
Perú.
CUADRO Nº 01
COLOCAR TITULO
AUTOR(ES) RESULTADOS
Blas (2013) Establece que es de vital importancia la

implementación de un sistema de control interno
puesto que el carecer de ello causa daños que se ven
reflejados en los resultados de la empresa, y el contar
con un buen control interno ayuda a mantener el
control sobre sus existencias en los distintos
almacenes de materia prima, repuestos e insumos y
con ello mantener la organización en sus almacenes,
lo que facilita las respuestas rápidas y oportunas a
clientes y principales proveedores.
Rojas (2007) Afirma que se maneja un control de inventarios

manual y poco usual, que no posee un rango de
actualización acorde con el tipo de almacén que se
maneja, que la falta de documentación y control de
registros del proceso no permite optimizar el normal
proceso del control de inventario.
Chunga (2014) Determina que el sistema de control interno como

soporte influye significativamente en la Gestión de
49
Inventarios en las empresas, por cuanto es un
proceso efectuado por las Gerencias de las mismas
diseñado para proporcionar una razonable seguridad
respecto a la efectividad y eficiencia de sus
operaciones, la confiabilidad de la información
financiera y que para un mejor y eficiente control
interno es necesario tener una organización adecuada
de procedimientos lineamientos que permitan
cumplir objetivos y metas establecidas para una
entidad.
Hemeryth & Sanchez Afirman que es necesario e imprescindible que el
(2013) personal y las áreas siempre estén comunicadas
permanente y oportunamente sobre funciones y
objetivos a alcanzar para que su desenvolvimiento
laboral y de esa manera optimizar procesos
evidenciándolas en resultados.
Chire (2013) Determina que toda empresa debe adoptar un sistema

de control interno que permita una seguridad
razonable del cumplimiento de sus objetivos y medir
su gestión periódicamente para determinar el grado
de cumplimiento de dichos objetivos planeados.
Fuente: elaboración propia en base a los antecedentes nacionales, regionales y
locales de la presente investigación.
50
4.1.2 Respecto al objetivo específico 2: Describir la caracterización del control
interno en la gestión del área de almacén en la empresa Ezentis Group S.A.C,
Chimbote; 2015.
CUADRO N° 02
COLOCAR TITULO
RESULTADOS
ITEMS (PREGUNTAS)
SI NO
¿Cuenta la empresa con un sistema de control Interno? X
1. AMBIENTE DE CONTROL
1.1 ¿En su opinión, el ambiente de control interno ayuda en el

establecimiento de metas y objetivos de la Organización? X
1.2 ¿La empresa demuestra independencia de la dirección que

ejerce la supervisión del desempeño del sistema del control
X
interno?
1.3 ¿La gerencia establece las estructuras, los niveles de

autoridad y responsabilidad apropiados para la consecución
X
de objetivos institucionales?
1.4 ¿La empresa demuestra compromiso para atraer, desarrollar y

retener a profesionales competentes, en alienación con los
X
objetivos de la organización?
1.5 ¿La empresa muestra un buen sistema de control interno en el

área de almacén que contribuya a la gestión? X
2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
51
2.1 ¿La empresa define los objetivos con suficiente claridad para
permitir la identificación y evaluación de los riesgos X
relacionados?
2.2 ¿La empresa identifica los riesgos para la consecución de sus
objetivos de todos los niveles de la entidad y los analiza como
base sobre el cual determinar cómo se deben gestionar? X
2.3 ¿Cree usted que la evaluación de riesgos permite identificar a

tiempo los errores comunes en cada área de la Entidad? X
2.4 ¿La empresa identifica a tiempo y evalúa los cambios que se

suscitan en el área de almacén? X
2.5 ¿Afecta la desorganización del área de almacén a la gestión

de la empresa? X
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
3.1 ¿La empresa ha diseñado procedimientos adecuados para el

cumplimiento de sus objetivos? X
3.2 ¿La empresa define y desarrolla actividades de control que

contribuyen a la mitigación de los riesgos hasta niveles
aceptables para la consecución de los objetivos X
institucionales?
3.3 ¿La institución cuenta con políticas que establecen las líneas
generales del control interno y procedimientos que llevan X
dichas políticas a la práctica?
3.4 ¿Los procedimientos incluyen actividades de supervisión

durante el desarrollo de las operaciones? X
3.5 ¿Se informa el resultado de la supervisión oportunamente

para que se tomen las acciones correctivas correspondientes? X
3.6 ¿Los procedimientos determinan actividades de control que

aseguren la exactitud de los registros? X
52
3.7 ¿Los procedimientos establecen actividades de control sobre
la información que debe ser considerada para la formulación X
de objetivos de gestión de la entidad?
3.8 ¿Los procedimientos establecen actividades de control sobre
el proceso para elaborar el manual de organización y
funciones de la entidad? X
4. INFORMACION Y COMUNICACIÓN
4.1 ¿La empresa obtiene, genera y utiliza información relevante y

de calidad para apoyar el funcionamiento del Control Interno? X
4.2 ¿La empresa se comunica con los grupos de interés externos

sobre los aspectos clave que afectan al funcionamiento del X
Control Interno?
4.3 ¿Cree usted que las diferentes áreas están conectadas y

comunicadas permanentemente? X
5. SUPERVISIÓN Y MONITOREO
5.1 ¿La empresa selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones

continuas y/o independientes para determinar si los
componentes de control interno están presentes y en X
funcionamiento?
5.2 ¿La empresa evalúa y comunica las deficiencias existentes de

forma oportuna a las partes responsables de aplicar medidas
correctivas, incluyendo al jefe de almacén según X
corresponda?
5.3 ¿Cree que el control interno es el conjunto de políticas,

normas, métodos y procedimientos técnicos, que compete
aplicar permanentemente en la empresa? X
5.4 ¿En su opinión cree usted que la eficiencia y eficacia de la

empresa hace énfasis en los medios, en hacer las cosas
correctamente, resolver problemas, ahorrar gastos y cumplir X
tareas relacionadas con la empresa?
53
5.5 ¿Considera usted que la supervisión permanente en el área de
almacén contribuirá la gestión y optimización de proceso de X
la empresa?
Fuente: elaboración propia en base al cuestionario aplicado al gerente de la empresa

del caso (ver Anexo 02)
54
4.1.3 Respecto al objetivo específico 3: Hacer un análisis comparativo para determinar la caracterización del control interno en la
gestión del área de almacén en las empresas del sector servicio del Perú y de la empresa Ezentis Group S.A.C, Chimbote; 2015.
CUADRO N° 03
COLOCAR TITULO
Resultado de la
ITEM Resultados del Resultados del comparación de los 2
objetivo específico 1 objetivo específico 2 objetivos específicos
Respecto al Establece que la planificación del control interno La empresa cuenta con un control Si coinciden
ambiente de permite el desarrollo de una estrategia en forma interno que busca ser más eficiente
control global en base al objetivo y alcance del encargo y incluyendo también el área de almacén
la forma en que se espera que responda la para así optimizar su proceso y
organización de la empresa, lo cual permitirá una mantener un estándar de calidad en
buena administración; quedando probado que la almacenamiento, despacho y registro.
adopción oportuna de medidas preventivas,
permitirá mejorar los controles sobre los procesos
que se utilizan para elaborar los documentos
necesarios (Blas, 2010).
Respecto a Afirma que se maneja un control de inventarios La empresa no identifica a tiempo y No coinciden
55
evaluación de manual y poco usual, que no posee un rango de evalúa los cambios que se suscitan en el
riesgos actualización acorde con el tipo de almacén que se área de almacén, ocasionando
maneja, que la falta de documentación y control de desorganización sobre los activos en el
registros del proceso no permite optimizar el área de almacén y mostrando un
normal proceso del control de inventario (Rojas, carecido control del inventario
2007).
Respecto a
Determina que el sistema de control interno como A la empresa le falta informar los No coinciden
actividad de
soporte influye significativamente en la Gestión resultados de las supervisiones
control
de Inventarios en las empresas, por cuanto es un oportunamente para que se tomen
proceso efectuado por las Gerencias de las acciones correctivas pertinentes, dichas
mismas diseñado para proporcionar una razonable supervisiones deben realizarse de
seguridad respecto a la efectividad y eficiencia de manera sorpresiva monitoreando el
sus operaciones, la confiabilidad de la desenvolvimiento normal del personal y
información financiera y que para un mejor y de las áreas para un mejor control y
eficiente control interno es necesario tener una optimizar los resultados y alcanzar los
organización adecuada de procedimientos objetivos propuestos por la empresa.
lineamientos que permitan cumplir objetivos y
metas establecidas para una entidad (Chunga,
2014).
56
La empresa considera que siempre Si coinciden
Respecto a la Afirman que es necesario e imprescindible que
proporciona información necesaria al
información y el personal y las áreas siempre estén comunicadas
personal y áreas permitiendo estar
comunicación permanente y oportunamente sobre funciones y
comunicada permanentemente
objetivos a alcanzar para que su desenvolvimiento
laboral y de esa manera optimizar procesos
evidenciándolas en resultados (Hemeryth &
Sanchez, 2013).
Determina que toda empresa debe adoptar un La empresa selecciona, desarrolla y

Respecto a Si coinciden
sistema de control interno que permita una realiza evaluaciones continuas y/o
supervisión y
seguridad razonable del cumplimiento de sus independientes para determinar si los
monitoreo
objetivos y medir su gestión periódicamente para componentes de control interno están
determinar el grado de cumplimiento de dichos presentes y en funcionamiento
objetivos planeados (Chire, 2013).
Fuente: Elaboración propia en base a los resultados comparables de los objetivos específicos 1 y 2.
57
4.2 ANÁLISIS DE RESULTADOS
4.2.1 Respecto al objetivo específico 01:
Blas (2013), Ramos (2014), Chire (2013), Hemeryth & Sanchez (2013), Rojas
(2007), coinciden en sus resultados al establecer que el control interno mejora la
eficiencia y optimiza el proceso en la gestión en una empresa, por cuanto es un
instrumento de control administrativo, que contribuye a la organización y evaluación de
una empresa. Por tanto estos resultados coinciden con estos antecedentes
internacionales: Cedeño (2010), Avedaño & Centeno (2011), Hernández & Torres
(2007), Medina (2008), que también afirman que para la mayor optimización en la
gestión de un control interno en el área de almacén es importante la organización y
registros permanentes de las existencias para llevar un mejor control, implementar un
sistema de control interno para la viabilidad de la gestión en el área de almacén.
Entonces los autores determinan y concluyen que debe existir un sistema de control
interno en una empresa y que es imprescindible en los procedimientos, funciones
métodos y tácticas de gestión. Por tanto se puede deducir de los trabajos de investigación
de los autores citados solo se dedican a describir y definir aspectos relacionados con la
teoría del control interno y no demuestran estadísticamente la caracterización del control
interno en la las empresas de servicio del Perú.
Finalmente, estos resultados también coinciden con lo que establecen Martínez &
Guevara (2012) quien afirman que el control interno promueve la eficiencia operativa y
fomenta el cumplimiento de las políticas prescritas por dirección, debido a que el mismo
va más allá de los problemas relacionados de manera directa con los departamentos de
contabilidad y finanzas consiste en la identificación y análisis de los factores que
podrían afectar la consecución de los objetivos para determinar la forma en que los
riesgos deben ser administrados y controlados, permitiendo disponer de mecanismos
para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.
58
Respecto al componente ambiente de control

De las 5 preguntas realizadas al gerente, de las cuales representan el 100%, el 80 % nos
dio como respuesta SI y un 20% como respuesta negativa, lo cual refleja que no se le
está dando importancia al componente más importante del control interno, pues según la
teoría califica al control interno como un componente que facilita y organiza los
procedimientos por ende es totalmente imprescindible en una empresa y por ende en
todas sus áreas.
Respecto al componente de evaluación de Riesgos

dio como respuesta SI y un 20% como respuesta contraria, lo cual refiere que según las
respuestas obtenidas, la empresa estudiada no está tomando medidas necesarias para
identificar sus riesgos y minimizarlos, tanto interno como externo, posición contraria a
lo que establece la teoría del informe COSO, pues en ella se afirma que la evaluación de
riesgo consiste en la identificación y el análisis de los riesgos es relevantes para la
consecución de los objetivos de la organización, lo cual sirve de base para determinar la
forma en que aquellos deben ser gestionados.
Respecto al componente actividad de control

dio como respuesta SI y un 50% como respuesta contraria, lo cual refleja que la empresa
de caso, no se está llevando a cabo en su totalidad las acciones necesarias para
identificar y valorar los riesgos que afecten las metas institucionales y respetar los
adecuados procedimientos que influyen en el control interno, posición contraria a lo que
establecen los autores revisados, pues señala que las actividades de control comprende
procedimientos establecidos para asegurar que se están llevando a cabo las acciones
necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la
entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos, también manifiestan que el
59
área del almacén se puede optimizar más con una correcta organización, permitiendo
tener un mayor control de las existencias.
Respecto al componente de información y comunicación

dio como respuesta SI y un 33% como respuesta contraria, lo cual refleja que es
beneficioso que en la empresa se da permanente y pertinentemente la información entre
las áreas de trabajo, dicho procedimiento mejorara el control interno y permitirá la
seguridad razonable del cumplimiento de sus objetivos y medir su gestión
periódicamente, pues la información debe ser identificada, recopilada y comunicada en
una forma y espacio de tiempo tales, que permitan cumplir a cada funcionario con sus
responsabilidades.
Respecto al componente de supervisión y monitoreo

dio como respuesta SI y un 20% como respuesta No, lo cual pone en evidencia a la
empresa tiene un control interno pero le falta implementar sobre este componente de
control interno, donde se realiza una supervisión pero no siempre es pertinente, situación
muy riesgosa para la empresa, pues según lo establece el informe COSO los sistemas de
control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que verifique el desempeño
del control interno en el transcurso del tiempo.
Para conseguir los resultados del objetivo específico 3, se elaboró un cuadro

comparativo de cuatro columnas, en la primera columna se establecen los elementos de
comparación, en la segunda columna se establecen los resultados del objetivo específico
1, en la tercera columna se establecen los resultados del objetivo específico 2; para
finalmente, pasar a la columna cuatro, donde se establecen los resultados de la
60
comparación entre el resultado del objetivo específico 1 y los resultados del objetivo
específico 2.
Respecto al componente de control

Según los resultados encontrados en el objetivo específico 1 y en el caso de
investigación (resultados del objetivo específico 2) referente a la implementación y
mejora de un sistema de control interno si coinciden, pues la empresa cuenta con un
sistema de control de manera formal y busca ser más eficiente también en el área de
almacén, los mismo que, Blas (2010) establece que la planificación del control interno
permite el desarrollo de una estrategia en forma global en base al objetivo y alcance del
encargo y la forma en que se espera que responda la organización de la empresa, lo cual
permitirá una buena administración; quedando probado que la adopción oportuna de
medidas preventivas, permitirá mejorar los controles sobre los procesos que se utilizan
para elaborar los documentos necesarios.
Respecto al componente de evaluación de Riesgos

investigación (resultados del objetivo específico 2) referente a la evaluación de riesgos
del sistema de control interno no coinciden, pues la empresa no identifica a tiempo y
evalúa los cambios que se suscitan en el área de almacén y en otras áreas, sin embargo:
Rojas (2007) Afirma que se maneja un control de inventarios manual y poco usual, que
no posee un rango de actualización acorde con el tipo de almacén que se maneja, que la
falta de documentación y control de registros del proceso no permite optimizar el normal
proceso del control de inventario.
Respecto al componente actividad de control

investigación (resultados del objetivo específico 2) referente a que el control interno
tiene que tener un control permanente y pertinente, pertinentes estos no coinciden, a la
empresa le falta informar los resultados de las supervisiones oportunamente para que se
61
tomen acciones correctivas pues en la empresa no hay compromiso de funciones por
parte de los jefes de área, sin embargo: Chunga (2014) Determina que el sistema de
control interno como soporte influye significativamente en la Gestión de Inventarios en
las empresas, por cuanto es un proceso efectuado por las Gerencias de las mismas
diseñado para proporcionar una razonable seguridad respecto a la efectividad y
eficiencia de sus operaciones, la confiabilidad de la información financiera y que para un
mejor y eficiente control interno es necesario tener una organización adecuada de
procedimientos lineamientos que permitan cumplir objetivos y metas establecidas para
una entidad
Respecto al componente de información y comunicación

Los resultados del objetivo específico 1 y 2 referente a la calidad y suficiencia de la
información, ambos coinciden en que la empresa proporciona la información necesaria
al personal y esta comunicada con las áreas, así mismo, Hemeryth y Sanchez (2013),
afirma que es necesario e imprescindible que el personal y las áreas siempre estén
comunicadas permanente y oportunamente sobre funciones y objetivos a alcanzar para
que su desenvolvimiento laboral y de esa manera optimizar procesos evidenciándolas en
resultados
Respecto al componente de supervisión y monitoreo

investigación (resultados del objetivo específico 2) referente a la supervisión y
monitoreo si coinciden, pues la empresa selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones
continuas y/o independientes para determinar si los componentes de control interno, así
mismo es lo que Chire (2013), determina que toda empresa debe adoptar un sistema de
control interno que permita una seguridad razonable del cumplimiento de sus objetivos y
medir su gestión periódicamente para determinar el grado de cumplimiento de dichos
objetivos planeados
62
V. CONCLUSIONES
5.1 Respecto al objetivo 1:
La mayoría de los autores revisados coinciden en que el control interno es una

herramienta que permite mejorar la gestión de las empresas en general, la importancia de
la gestión en el área de almacén y control de inventarios, que actúa como soporte e
influye en la optimización de procesos eliminando los tiempos ya que se tiene un
registro de existencia en tiempo real salidas e ingresos de existencias, contribuyendo a la
organización, reduciendo riesgos lo que permite el cumplimiento de objetivos propuestas
obedeciendo lineamientos y procedimientos institucionales.
Por otro lado, Los trabajos se han limitado a describir por separado las variables; sin
embargo en las bases teóricas se establece que es necesario el control interno y gestión;
es decir, si se hace un adecuado control interno esto influye positivamente en la gestión.
Del cuestionario aplicado al personal de la empresa Ezentis Group S.A.C. Se ha podido

evidenciar que la empresa carece significativamente de un adecuado control interno que
afecta también al área de almacén. Asimismo se ve reflejada en la gestión y ineficiente
sobre todo se ve que los trabajadores en su gran mayoría aportan para el crecimiento de
la empresa y la viabilidad del área de almacén pero aún carece de un buen sistema de
control interno, por lo que la encuesta ayudo a determinar y evidenciar el objetivo
buscado. A si mismo se podría optimizar el proceso del control interno en el área de
almacén, mejorando el sistema de inventarios, organizando los materiales y teniendo un
mejor control con lo distribuido o despachado al personal (ingreso y salida) de
existencias, proceso que contribuirá al control interno y potenciara la gestión
administrativa y productiva de la empresa.
63
De la revisión de la literatura pertinente y los resultados hallados en el presente trabajo

de investigación, se puede inferir que en las empresas de servicio a nivel nacional como
la empresa Ezentis Group S.A.C, Se puede observar que en comparación con los dos
objetivos ambos se complementan en opinión e ideas, que el control interno en el área de
almacén influye en todo la gestión de una empresa y que es muy importante el control
interno, que para que una la empresa prospere tiene que trabajar de la mano con las
diferentes áreas de esa manera optimizará sus procesos. Así mismo se debería de
formular e implementar toda una organización en el control interno, consistente donde
interactúen los empleados de campo y personal administrativo del almacén y demás
áreas para que de esa manera optimicen el proceso.
5.4 Conclusión General
De la observación de los resultados y análisis de resultados se concluye que respecto a

los componentes de control interno: ambiente de control, actividad de control y
supervisión, los resultados encontrados por los autores nacionales y el De la
observación de los resultados y análisis de resultados se concluye que respecto a los
componentes de control interno: evaluación de riesgos y actividad de control, los
resultados encontrados por los autores citados y el caso no coinciden por que no están
aplicando correctamente el control interno, puesto que se ha encontrado deficiencias en
sus componentes, lo cual afecta a la gestión y esto conlleva a que no se esté cumpliendo
con los objetivos y metas de la empresa; sin embargo en los antecedentes y bases
teóricas se establece que si se aplica el control interno tomando como referencia los
componentes del control interno, tal como lo estipula el informe COSO, esto influiría de
manera positiva en la gestión de la empresa lo cual permitiría cumplir con los objetivos
y cuidar los intereses de la empresa con eficiencia y eficacia, así mismo la empresa tiene
que poner más interés en implementar un sistema de control interno eficiente que
optimice el procedimiento normal y debe estar evocada en integrar todas las áreas.
64
Finalmente se concluye que la caracterización del control interno en la gestión del área
de almacén del sector servicio del Perú-caso empresa Ezentis Group S.A.C Chimbote;
que si cuenta con un control interno, pero que podría mejorar estableciendo mecanismos
que ayuden a la optimización de las diferentes áreas de la empresa para que el personal
pueda desenvolverse en un entorno organizado y que refleje en sus resultados
productivos.
65
VI. ASPETOS COMPLEMENTARIOS
6.1 Referencias Bibliográficas
Aguilar Rivas D. I., Barahona Guerra K. G. & Trejo Romero J. A. (2010). Manual
de Control Interno y actualización del Sistema Contable de la Asociación de
Desarrollo Integral de El Salvador de acuerdo a las Normas Internacionales de
Contabilidad para implementarse en el año 2010. (Tesis de licenciatura,
Universidad de el Salvador). Recuperado de
http://ri.ues.edu.sv/1218/1/70100878.pdf
Boluda Ivars Ó. (2013). Comercio internacional. Importancia del Control Interno,

1(2), Recuperado de http://comerciointernacional12.blogspot.com/2013/05/la-
importancia-del control-de.html
Carmenate Zevallos A. (2012). Importancia del control interno. 10(3). Recuperado

de http://www.eumed.net/libros-gratis/2013/1245/importanciacontrol-
interno.html.
Hemeryth Charpentier, F & Sánchez Gutiérrez, J. M. (2013). Implementación de un

Sistema de Control Interno Operativo en los almacenes, para mejorar la
gestión de inventarios de la constructora A&A S.A.C. (Tesis de licenciatura,
Universidad Privada Antenor Orrego). Recuperado de:
http://repositorio.upao.edu.pe/bitstream/upaorep/140/1/HEMERYTH_FLAVIA
_IMPLEMENTACION_SISTEMA_CONTROL.pdf
Misari Argandoña M. A. (2012). El Control Interno De Inventarios Y La Gestión

En las Empresas De Fabricación De Calzado En El distrito De Santa Anita.
(Tesis de licenciatura, Universidad de San Martin de Porres). Recuperado de
66
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/570/3/misari_m
a.pdf
Paez Torres, T. & Alandette Reyes, Y. (2013). Propuesta De Un Plan De Mejora

Para El Almacén De Materia Prima De La Empresa Stanhome Panamericana
Con La Finalidad De Aumentar La Confiabilidad De La Información De
Inventario. (Tesis de licenciatura, Universidad José Antonio Páez). Recuperado
de https://bibliovirtualujap.files.wordpress.com/2013/05/teg-tomas-paez.pdf
Parraga Melgarejo, J. L. (2012). Factores Determinantes En La Gestión Del

Almacén De productos, Caso: Trapiche Buena Ventura. (Tesis de licenciatura,
Universidad Nacional Del Centro Del Perú). Recuperado de
https://www.academia.edu/4801783/TESIS_FINAL_P%C3%81RRAGA?auto=
download
Ruiz Jimenez, C & Hernandez Ortiz, J. (2005). El Control En Las Organizaciones.

10(3), 1-17. Recuperado de file:///C:/Users/fredy/Downloads/Dialnet-
ElControlEnLasOrganizaciones-2234297.pdf
Tincopa Grados, L. (2008). El Desarrollo De Un Control De Inventarios Para

Mejorar La Rentabilidad De La Empresa De La Empresa Book Center SAC De
La Ciudad De Trujillo. (Tesis de Licenciatura, Universidad Privada del Norte).
Recuperado de
http://repositorio.upn.edu.pe/bitstream/handle/11537/117/Tincopa%20Grados%
2c%20Luis%20Ren%C3%A1n.pdf?sequence=3&isAllowed=y
67
6.2 Anexos
6.2.1 Anexo 01: Fichas bibliográficas
FICHAS BIBLIOGRÁFICAS
TESIS, TESINA, ESPECIALIDAD
Autor: Aguilar Rivas D. I., Barahona Guerra K. G. & Trejo Romero J. A. (2010).
Título: Manual de Control Interno y actualización del Sistema Contable de la
Asociación de Desarrollo Integral de El Salvador de acuerdo a las Normas
Internacionales de Contabilidad para implementarse en el año 2010.
Ciudad: San Vicente
País: El Salvador
Resumen de contenido: brinda referencia y definición sobre características,
principios componentes del control interno, gestión administrativa e importancia de
sistemas que ayudan a potenciar el desarrollo de una empresa.
Autor: Hemeryth Charpentier, F & Sánchez Gutiérrez, J. M. (2013).
Título: Implementación de un Sistema de Control Interno Operativo en los
almacenes, para mejorar la gestión de inventarios de la constructora A&A S.A.C.
Ciudad: Trujillo
País: Perú
Resumen de contenido: Proporciona información sobre el control interno y gestión
en el control de inventarios, proponiendo un sistema de control operativo en los
almacenes.
68
Autor: Misari Argandoña M. A. (2012).
Título: El Control Interno De Inventarios Y La Gestión En las Empresas De
Fabricación De Calzado En El distrito De Santa Anita.
Ciudad: Lima
País: Perú
Resumen de contenido: Proporciona información sobre el control interno y
gestión en el control de inventarios, detalla el proceso de control en su empresa, y
concluye que es también importante para poder optimizar el proceso, la gestión en
el área de almacén
6.2.2 Anexo 02: Cuestionario
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ENCUESTA SOBRE EL CONTROL INTERNO DE INVENTARIO

La siguiente encuesta pretende conocer la caracterización del control interno en la
gestión del área de almacén en las empresas del sector servicio del Perú -caso empresa
EZENTIS GROUP S.A.C CHIMBOTE; 2015
REFERENTE AL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA:
 Edad del representante legal de la empresa
Años
69
 Sexo del representante Legal
Masculino Femenino
REFERENTE AL CONTROL INTERNO
1. AMBIENTE DE CONTROL
1.1. ¿En su opinión, el ambiente de control interno ayuda en el establecimiento de

metas y objetivos de la Organización?
Sí No
1.2. ¿La empresa demuestra independencia de la dirección que ejerce la

supervisión del desempeño del sistema del control interno?
Sí No
1.3. ¿La gerencia establece las estructuras, los niveles de autoridad y

responsabilidad apropiados para la consecución de objetivos institucionales?
Sí No
1.4. ¿La empresa demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a

profesionales competentes, en alienación con los objetivos de la organización?
Sí No
1.5. ¿La empresa muestra un buen sistema de control interno en el área de almacén
que contribuya a la gestión?
Sí No
2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
2.1. ¿La empresa define los objetivos con suficiente claridad para permitir la
identificación y evaluación de los riesgos relacionados?
Sí No
2.2. ¿La empresa identifica los riesgos para la consecución de sus objetivos de todos
los niveles de la entidad y los analiza como base sobre el cual determinar cómo se
deben gestionar?
70
Sí No
2.3. ¿Cree usted que la evaluación de riesgos permite identificar a tiempo los
errores comunes en cada área de la Entidad?
Sí No
2.4. ¿La empresa identifica a tiempo y evalúa los cambios que se suscitan en el área
de almacén?
Sí No
2.5. ¿Afecta la desorganización del área de almacén a la gestión de la empresa?
Sí No
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
3.1. ¿La empresa ha diseñado procedimientos adecuados para el cumplimiento de

sus objetivos?
Sí No
3.2 ¿La empresa define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la

mitigación de los riesgos hasta niveles aceptables para la consecución de los
objetivos institucionales?
Sí No
3.3. ¿La institución cuenta con políticas que establecen las líneas generales del
control interno y procedimientos que llevan dichas políticas a la práctica?
Sí No
3.4. ¿Los procedimientos incluyen actividades de supervisión durante el desarrollo

de las operaciones?
Sí No
3.5. ¿Se informa el resultado de la supervisión oportunamente para que se tomen

las acciones correctivas correspondientes?
71
Sí No
3.6. ¿Los procedimientos determinan actividades de control que aseguren la

exactitud de los registros?
Sí No
3.7. ¿Los procedimientos establecen actividades de control sobre la información

que debe ser considerada para la formulación de objetivos de gestión de la
entidad?
Sí No
3.8. ¿Los procedimientos establecen actividades de control sobre el proceso para

elaborar el manual de organización y funciones de la entidad?
Sí No
4. INFORMACION Y COMUNICACIÓN
4.1. ¿La empresa obtiene, genera y utiliza información relevante y de calidad para
apoyar el funcionamiento del Control Interno?
Sí No
4.2. ¿La empresa se comunica con los grupos de interés externos sobre los aspectos
clave que afectan al funcionamiento del Control Interno?
Sí No
4.3. ¿Cree usted que las diferentes áreas están conectadas y comunicadas
permanentemente?
Sí No
72
5. SUPERVISIÓN Y MONITOREO
5.1 ¿La empresa selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o

independientes para determinar si los componentes de control interno están
presentes y en funcionamiento?
Sí No
5.2. ¿La empresa evalúa y comunica las deficiencias existentes de forma oportuna a
las partes responsables de aplicar medidas correctivas, incluyendo al jefe de
almacén según corresponda?
Sí No
5.3. ¿Cree que el control interno es el conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos, que compete aplicar permanentemente en la empresa?
Sí No
5.4. ¿En su opinión cree usted que la eficiencia y eficacia de la empresa hace énfasis
en los medios, en hacer las cosas correctamente, resolver problemas, ahorrar gastos
y cumplir tareas relacionadas con la empresa?
Sí No
5.5. ¿Considera usted que la supervisión permanente en el área de almacén

contribuirá la gestión y optimización de proceso de la empresa?
Sí No
73

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

DR. LUIS ALBERTO TORRES GARCÍA

A mis padres, cuyo esfuerzo ha hecho

A mi querida Alma Mater, por haberme

A mi asesor Mgtr. Victor Alejandro Sichez

A Dios que me da fortaleza, sabiduría y

A mis padres, por ser el motor principal y

Palabras claves: Control, gestión, almacén.

Keywords: control, management, warehouse.

COMISIÓN EVALUADORA DEL INFORME FINAL.……………………......iii

2.2 Bases teóricas ................................................................................................. 20

2.3 Marco conceptual .......................................................................................... 41

III. METODOLOGÍA ............................................................................................ 45

3.4 Técnicas e Instrumentos de recolección de datos ....................................... 45

3.5 Plan de Análisis ............................................................................................. 46

5.4 Conclusión General ....................................................................................... 64

En la actualidad el control interno es una necesidad administrativa de todo ente

Siendo el control interno una herramienta de gestión que permitirá fomentar la

Contar con un buen control de inventarios es muy importante ya que si no se pueden

En los últimos años se ha incrementado el uso de los sistemas de control interno,

En las empresas, el control de almacenes de productos resulta ser una actividad

Los mecanismos de control interno en el Perú se tienen en conocimiento que

En la actualidad, las empresas necesitan contar con un buen sistema de control

Finalmente, revisando la literatura pertinente a nivel local no se ha encontrado

La presente investigación se justifica porque nos permitirá conocer a nivel

De igual forma la presente investigación servirá como antecedentes y base teórica

En esta investigación se entiende por antecedentes internacionales, a todo trabajo de

Cedeño (2010) en su trabajo de investigación denominado: Optimización Del

Avedaño y Centeno (2011) es su trabajo de investigación denominado: Diseño De

Hernández & Torres (2007) en su trabajo de investigación denominado: Propuesta

Medina (2008) en su trabajo de investigación denominado: Sistema Desarrollo de un

En este informe de investigación se entiende por antecedentes nacionales todos

Blas (2013) en su trabajo de investigación denominado: Propuesta de

Ramos (2014) en su trabajo de investigación denominado: en su tesis, El Sistema De

Chire (2013) en su trabajo de investigación denominado: en su tesis, Control Interno

Hemeryth & Sanchez (2013) en su trabajo de investigación denominado:

En este informe de investigación se entiende por antecedentes regionales todos

A nivel regional no se ha encontrado ningún trabajo de investigación relacionado con

En este informe de investigación se entiende por antecedentes locales todos aquellos

Rojas (2007) en su trabajo de investigación denominada: "Análisis del sistema de

2.2 Bases teóricas

2.2.1 Informe COSO

El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en

 American Accounting Association (AAA)

La redacción del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand.

2.2.1.1 Definición y objetivos

El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de

 Eficacia y eficiencia de las operaciones.

2.2.1.2 Componentes del control interno

El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco

Ley Orgánica del Sistema de Nacional de Control y de la Contraloría General de la

- R.C. N° 320-2006.CG: el 03 de Noviembre del 2006 la contraloría General aprobó

2.2.3 Teoría del control interno

Monllau (2007) afirma al control interno como: un conjunto de procesos, funciones,

Aldave & Meniz (2005) afirma y coincide con la Contraloría General de la

2.2.3.1 Importancia del control interno

Estupiñan (2006) afirma el control interno es de importancia para la estructura