BOLETÍN TRIBUTARIO Y EMPRESARIAL
INFORME TRIBUTARIO
COMUNICACIÓN A LA SUNAT EN CASO DE FUSIÓN
DE SOCIEDADES O CUALQUIER TIPO DE
REORGANIZACION DE SOCIEDADES
PASOS A SEGUIR EN EL TRÁMITE DE COMUNI-
CACIÓN A LA SUNAT EN CASO DE FUSIÓN DE
SOCIEDADES.
E n caso de fusión de sociedades, así como cual-
quier otra forma de reorganización societaria,
para efectos tributarios, es necesario efectuar la
comunicación de dicha reorganización a la SUNAT,
para ello se deberá tener en cuenta los siguientes
pasos a seguir para gestionar dicho trámite.
A. Comunicación del Acuerdo de Fusión 1.
El artículo 25º de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 210-2004/SUNAT, señala que tratándo-
se de fusión, los representantes legales deberán
tener en cuenta lo siguiente:
a) En los casos en que la fecha de entrada en vigen-
cia del acuerdo de reorganización sea anterior a la
fecha de otorgamiento de la Escritura Pública, los
representantes legales deberán comunicar dicha
fecha dentro de los 10 días hábiles siguientes de
su entrada en vigencia. De no cumplirse con dicha
comunicación en el mencionado plazo se enten-
derá que la fusión surtirá efecto en la fecha de
otorgamiento de la Escritura Pública correspon-
diente.
b) En los casos en que la fecha de entrada en vi-
gencia fijada en los acuerdos respectivos sea pos-
terior a la fecha de otorgamiento de la Escritura
Pública, se deberá comunicar tal hecho a la SU-
NAT dentro de los 10 días hábiles siguientes a su
entrada en vigencia.
2. El numeral 2.18 del Anexo 2 de dicha resolución
ha regulado el procedimiento relacionado con la
comunicación de la fusión, escisión o demás for-
mas de reorganización de sociedades o empresas
o del otorgamiento de la escritura pública respecti-
va. Para ello se debe realizar lo siguiente:
EDIFICIO PLAZA: Jr. Natalio Sanchez Nº 220 Of. 1006 Jesus Maria (Alt. 5 Av. Arenales y/o Arequipa) Telf.: 332-7881 / 330-0074
Cel. 985534470 / 9999- 74215; estudio_saavedrat@hotmail.com; www.estudiosaavedrat.com
a) Presentar un escrito donde se comunica a la SU-
NAT la fecha de entrada en vigencia del Acuerdo
de fusión.
b) Exhibir el original y presentar la fotocopia del
acuerdo o Escritura Pública de fusión.
B. De la solicitud de baja de inscripción en el
RUC
1. De conformidad con el inciso e) del artículo 27° de
la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/
SUNAT, la sociedad absorbida deberá solicitar la
baja o exclusión del RUC cuando se produzca las
extinción de personas jurídicas por el acuerdo de
fusión.
2. Para tal efecto, es necesario que se adjunte lo
siguiente:
a. Copia literal de la extinción en Registros Públi-
cos. (Presentar original y dejar una copia sim-
ple).
b. Formulario Nº 825 firmada por el representante
legal.
c. Formulario Nº 2135 firmada por el representan-
te legal.
d. Formulario Nº 2054 firmada por el representan-
te legal
e. Copia del DNI del representante legal (presen-
tar original)
3. Es importante tomar en cuenta que, la SUNAT
aprobará dicha solicitud en un plazo máximo de
hasta 45 días hábiles, contados desde el día de
presentación de la citada solicitud.
 BOLETÍN TRIBUTARIO Y EMPRESARIAL
INFORME TRIBUTARIO
4. Al respecto, es importante precisar que, la apro-
bación de la baja de inscripción en el RUC no releva
al deudor tributario del cumplimiento de las obliga-
ciones tributarias que pudiese haber generado, ni
exime a la SUNAT de exigir su cumplimiento.
C. Presentación de Declaraciones Juradas para
el Impuesto a la Renta.
1. De conformidad con el artículo 79° del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta, los contribuyentes
del impuesto que obtengan rentas computables
deberán presentar declaración jurada de la renta
obtenida en el ejercicio gravable.
2. Al respecto, cabe precisar que, de conformidad
con el artículo 49° del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, las empresas o sociedades
que se extingan deberán de presentar su declara-
ción jurada a los tres meses siguientes a la fecha
de entrada en vigencia de la fusión.
3. Asimismo, se deberá tomar el balance formulado
al día anterior al de la vigencia de la fusión.
4. Para ello, dado que aún no se han emitido el for-
mulario virtual para el ejercicio 2011, es necesario
imprimir el Formulario Nº 668 y consignar los da-
tos de manera manual y presentarlo a la SUNAT
mediante un escrito indicando dicha situación.
D. Estudio de Precios de Transferencia.
1. Se encuentran obligados a presentar las declara-
ciones informativas de precio de transferencia los
contribuyentes domiciliados en el país cuando en
el ejercicio:
a) El monto de operaciones supere los doscientos
mil nuevos soles (S/. 200,000.00); y/o,
b) Hubieran realizado al menos una transacción
desde, hacia o a través de países o territorios
de baja o nula imposición.
EDIFICIO PLAZA: Jr. Natalio Sanchez Nº 220 Of. 1006 Jesus Maria (Alt. 5 Av. Arenales y/o Arequipa) Telf.: 332-7881 / 330-0074
Cel. 985534470 / 9999- 74215; estudio_saavedrat@hotmail.com; www.estudiosaavedrat.com
2. Serán objeto de la declaración, en el supuesto
del inciso a), las transacciones realizadas con sus
partes vinculadas, mientras que en el supuesto
del inciso b) serán todas las realizadas desde, ha-
cia o a través de países o territorios de baja o nula
imposición.
3. Tratándose del supuesto del inciso a) no serán
objeto de declaración las transacciones relacio-
nadas con las contraprestaciones de las perso-
nas vinculadas con la empresa de acuerdo con
lo señalado en el inciso n) del artículo 37° de la
Ley e inciso c) del artículo 108° del Reglamento
determinado que se realicen operaciones regula-
das por las mencionadas normas durante todo el
ejercicio gravable.
4. En ese sentido, el Estudio de Precios de Trans-
ferencia deberá ser efectuado en relación a cada
una de las empresas que se extinguen, aún cuan-
do la fusión haya entrado en vigencia antes de
culminar el ejercicio 2011.
CONCLUSIONES: De manera resumida, los pasos
a seguir son los siguientes:
1. Presentar la comunicación de fusión, deberán pre-
sentar por separado la absorbente y la absorbida.
2. Presentar los formularios Nº 825 (baja de com-
probantes de pago), Nº 2135(baja de inscripción
o de tributos) y Nº 2054 (representantes legales)
firmadas por el representante legal, así como la
copia de su DNI.
Adjuntar el último comprobante de pago emitido y el
siguiente, copia literal de la extinción en RR.PP
(por la fusión).
3. Presentar un escrito en la que se adjunte el formu-
lario Nº 668-2010 en la que se declara el Impuesto
a la Renta de manera manual. Para efectuar dicha
declaración se deberá tomar el balance formulado
al día anterior al de la vigencia de la fusión.