Semana 8: Tratamiento de Cuentas de Pasivo.

Oscar Castillo

Introducción a la Contabilidad

Instituto IACC

30-09-2018
 Desarrollo

La empresa Denta, donde se desempeña como analista contable, ha cambiado recientemente a su

director de Administración y Finanzas, por lo que usted decide elaborar un informe para

presentarle los métodos de control de disponibles con los que cuenta la empresa.

Para la elaboración del informe señalado anteriormente, decide lo siguiente:

1. Indicar la relevancia del control del disponible en una empresa y describir la importancia

de los arqueos de caja, los beneficios de los fondos fijos y su aplicación.

Es indispensable el control del disponible de la empresa, ya que permite estimar las fuentes

que generan ingresos para la misma y mantener un mayor control respecto del financiamiento de

la operación. Además, ayuda a dar consistencia en el tratamiento de cada una de las acciones que

genera el efectivo en caja y/o banco, para así informar con precisión los resultados.

Arqueos de caja: es una acción que permite comprobar los ingresos y las transacciones en

efectivo en un determinado momento, con el propósito de comprobar si se ha contabilizado todo

el efectivo recibido (dinero y cheques) y si el saldo físico recaudado es coherente con lo que

señalan los sistemas contables. También permite corroborar que las políticas y procedimientos

establecidos por la empresa se estén cumpliendo de manera óptima.

Fondos fijos: son recursos que las empresas proporcionan a funcionarios para cubrir gastos

menores de forma inmediata y en efectivo, lo que es considerado una ventaja, dado que sería

poco eficiente financiar algunos movimientos de bajo costo, a través de cheques. Ésta es

reglamentada por cada empresa y deberá ser autorizada por la autoridad máxima de la

organización. Habitualmente la oficialización de esta modalidad se realiza por medio de una

resolución. El titular del fondo fijo resguarda el correcto uso del efectivo y deberá custodiar toda

la documentación relacionada a los pagos realizados a través de esta modalidad (boletas). La

rendición del fondo fijo se realiza mediante planillas de rendición donde se especifiquen los

pagos realizados. Los que a su vez deben estar acompañados por la documentación con la que se

comprueba el gasto.

2. Describir el proceso de la conciliación bancaria y las variables que se deben considerar

para su ejecución.

La conciliación bancaria es la comparación entre los registros contables que lleva una

empresa en relación a su cuenta corriente (banco) y los ajustes que la entidad bancaria ha

realizado en ella. Lo más probable es que existan diferencias a la hora de llevar a cabo esta

acción, por lo que se deben corregir debiendo hacer los ajustes necesarios en los registros o

libros de la empresa.

Algunas razones más importantes por las que se producen diferencias son las siguientes:

 Cheques pendientes de cobro por parte de aquellos que se benefician de éstos.

 Depósitos de última hora que la empresa realizó y que el banco no registró por haber

cerrado sus puertas.

 Errores numéricos u omisiones en los libros de la empresa.

 Cheques devueltos por falta de fondos u otras causas.

 Cargos que el banco efectúa debido a intereses, comisiones, impuestos, etc.

 Abonos hechos a la empresa por el banco, por concepto de intereses, cobros realizados en

su nombre o cualquier otro concepto.

  Errores u omisiones por parte de los bancos.

Por otra parte, uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar una

conciliación, es no saber qué hacer con los ajustes hechos el mes anterior. Éstos son algunos

pasos o recomendaciones para iniciar con la conciliación del mes correspondiente.

Procedimiento
Partida o causa
Empresa Banco
Comprobar que los cheques en tránsito
(del mes pasado) aparezcan en el estado
Partidas no de cuenta enviado por banco.
registradas en el
banco Verificar que los depósitos en tránsito
(del mes pasado) aparezcan en el estado
de cuenta enviado por banco.
Chequear que las notas de débito o
cheques omitidos (del mes pasado)
estén dentro del libro mayor de
Partidas no banco.
registradas en la
empresa Revisar que las notas de crédito o
depósitos omitidos (del mes pasado)
estén reflejadas en el libro mayor de
banco.
Comprobar que se asentaran todos Comprobar que se asentaran todos los
los errores (del mes anterior) en los errores (del mes anterior) en el estado de
libros de la empresa (libro mayor de cuenta bancario, ya fuera por una mala
Errores
banco), ya fuera por una mala ubicación, omisión por diferencias, o
ubicación, omisión, diferencias o partidas que no corresponden a la
prescripción de cheques. empresa.

3. Explicar la existencia de las cuentas por cobrar en las empresas y los métodos para la

estimación de deudores incobrables y su contabilización.

Las cuentas y documentos por cobrar son parte del activo circulante de una empresa y se

obtienen por las ventas al crédito. Para conseguirlos es necesario analizar ciertas variables como:
  Determinar las condiciones de la venta. Explicado de otra forma, el tiempo que se le

proporcionará a los clientes para efectuar el pago de las facturas y si habrá algún

incentivo respecto del pago a tiempo.

 Resolver mediante qué documento se oficializará la deuda y la forma del contrato con el

cliente.

 Analizar la probabilidad de pago. Esto quiere decir que se realizará una estimación de

pago con relación al historial previo del cliente y sus referencias bancarias.

 Determinar el monto por el cual se concederá la venta al crédito. Puede ser por el 100% o

por el monto que la entidad estime conveniente.

 Considerar cómo se llevará a cabo el proceso de recaudación del dinero adeudado

(seguimiento respecto de los vencimientos).

Existen dos grandes métodos para calcular la estimación de deudores incobrables:

 Método porcentaje sobre las ventas o el saldo de la cuenta clientes: mediante este método

se recurre a estimar un porcentaje de los clientes que no cancelarán su deuda. Esto aplica

a la cuenta ventas o a la cuenta clientes, aunque depende del tipo de empresa y cómo

maneja aquellas cuentas.

 Método antigüedad de saldo: en este procedimiento la estimación por deudores

incobrables se pondera dependiendo la antigüedad que posean los saldos adeudados por

los clientes. Dicho en otras palabras, si un cliente mantiene una deuda que ha vencido un

día, no es comparable a un cliente que tiene su deuda vencida hace 1 año. Por lo tanto, es

muy probable que el cliente que debe a la empresa hace más tiempo no pague en lo

absoluto. Por lo tanto, debe otorgarse un porcentaje mayor a ese tipo de cliente
 Bibliografía

 IACC (2018). Semana 8. Tratamiento de Cuentas de Pasivo. Consultado el 29 de julio de

2018, desde

http://online.iacc.cl/pluginfile.php/3995846/mod_resource/content/3/EA_IAC_S8_Conte

nido.pdf