Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1. Care sunt cerinţele pentru ca un activ să fie recunoscut în situaţiile financiare anuale?
posibilitatea de a contribui la beneficiile viitoare ale entităţii sub forma fluxurilor de trezorerie sau
echivalente de trezorerie, şi
imobilizarea să aibă determinat un cost credibil.
Metoda de amortizare folosită trebuie să reflecte modul în care beneficiile economice viitoare ale
unui activ se aşteaptă să fie consumate de entitate. (OMFP 1802/2014 art.240 (2))
5. Terenurile se amortizează?
Terenurile NU se amortizează, ele pot fi supuse ajustărilor pentru depreciere. Amenajările de terenuri
se amortizează pe perioade hotărâte de consiliul de administraţie sau responsabilului cu gestiunea
patrimoniului.
1
6. Cum înregistrați in contabilitate vânzarea unui teren (cf. Factura) la preţul de vânzare 10.000
lei, TVA 19%, descărcarea din gestiune (valoare de intrare 4.000 lei) și încasarea prin
virament bancar a creanţei?
3 15.01.N+1 Factura Vânzare teren 461Debitori = % 11.900
diverși 7583 Ven vz 10.000
active...
4427 TVA col 1.900
4 15.01.N+1 NC Scoaterea din 6583 Ch priv = 2111 Teren 4.000
evidenţă teren activele cedate
crt
2
10. Definiți concesiunea
Concesiunea ⟶ dreptul de exploatare a unor bunuri şi servicii obţinute de o persoana numită
concesionar, de la o altă persoană numită concendent, pe baza unui contract de concesiune în care se
prevede explicit durata, valoarea concesiunii şi redevenţa care trebuie platită de concesionar.
13. S.C. BETA S.R.L. achiziţionează un program de contabilitate (cf. Factura) în valoare de 3.600 lei,
TVA 19%. Entitatea estimează că programul de contabilitate va fi folosit 3 ani (se foloseşte metoda
liniară de amortizare). După 3 ani programul de contabilitate este scos din evidenţă.
REGISTRU JURNAL
Nr Data Document Explicația Formula contabila Sume
crt
1 N Fact + PV Achiziție % = 404 Fz de 4.284
recepție program 208Alte IN imob 3.600
contabilitate 4426 TVA ded 684
2 N+1, Plan amz + Înreg amz lunare 6811 Chelt cu = 2808 Amz 100
N+2, NC (240 luni) amz
N+3
3
- sub formă de materii prime, materiale și alte consumabile care urmează să fie folosite în procesul de
producție sau pentru prestarea de servicii.
În categoria stocurilor se cuprind și activele cu ciclu lung de fabricație, destinate vânzării (de
exemplu, echipamente, nave, ansambluri sau complexuri de locuințe etc., realizate de entitățile ce au ca
activitate principală obținerea și vânzarea unor astfel de produse).
Dacă construcțiile sunt realizate în scopul exploatării pe termen lung, de către entitatea care
le-a realizat, ele reprezintă imobilizări.
Terenurile cumpărate în scopul construirii pe acestea de construcții destinate vânzării, se înregistrează
la stocuri.
18. Definiți mărfurile. materile prime, materialele consumabile, produsele finite, ambalajele și
producția în curs de execuție
Mărfurile, și anume bunurile pe care entitatea le cumpără în vederea revânzării sau
produsele predate spre vânzare magazinelor proprii;
Materiile prime, care participă direct la fabricarea produselor și se regăsesc în produsul
finit integral sau parțial, fie în starea lor inițială, fie transformată;
Materialele consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de
schimb, semințe și materiale de plantat, furaje și alte materiale consumabile), care participă sau
ajută la procesul de fabricație sau de exploatare fără a se regăsi, de regulă, în produsul finit;
Produsele finite - adică produsele care au parcurs în întregime fazele procesului de fabricație și
nu mai au nevoie de prelucrări ulterioare în cadrul entității, putând fi depozitate în vederea livrării
sau expediate direct clienților;
Ambalajele, care includ ambalajele refolosibile, achiziționate sau fabricate, destinate
produselor vândute și care în mod temporar pot fi păstrate de terți, cu obligația restituirii în
condițiile prevăzute în contracte;
Producția în curs de execuție, reprezentând producția care nu a trecut prin toate fazele
(stadiile) de prelucrare, prevăzute în procesul tehnologic, precum și produsele nesupuse
probelor și recepției tehnice sau necompletate în întregime. În cadrul producției în curs de
execuție se cuprind, de asemenea, serviciile și studiile în curs de execuție sau neterminate.
20. Prezentați la alegere una din următoarele metode:metoda costului mediu ponderat (CMP)/
metoda primului intrat-primului ieşit – FIFO/ metoda ultimul intrat-primul-ieşit – LIFO.
Metoda costului mediu ponderat (CMP) - presupune calcularea costului fiecărui element pe baza
mediei ponderate a costurilor elementelor similare aflate în stoc la începutul perioadei şi a costului
elementelor similare produse sau cumpărate în timpul perioadei.
Media poate fi calculată periodic sau după fiecare recepţie.
CMP = ( Vsi + Vi ) / ( Qsi + Qi ) Ve = CMP x Qe
Metoda primului intrat-primului ieşit – FIFO
4
Bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie (sau de producţie) al primei intrări (lot).
Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie (sau de
producţie) al lotului următor, în ordine cronologica.
Metoda ultimul intrat-primul-ieşit - LIFO
Bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie (sau de producţie) al ultimei intrări (lot).
Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie (sau de
producţie) al lotului anterior, în ordine cronologica.
21. Înregistrați achiziția a zece echipamente de lucru pentru personalul productiv la preţul de
facturare de 6.600 lei plus TVA 19%. Plata furnizorului se face ulterior prin bancă.
1 Factura Achiz echip lucru (obiecte % = 401 Fz 7.854
inventar)
303 Mat OI 6.600
4426 TVA d 1.254
2 PO+E ct Achitare datorii fz 401 Fz = 5121 CBL 7.854
22. SC ALFA SRL (plătitoare de TVA), care ţine evidenţa stocurilor la cost de achiziţie prezintă
la 01.09 un stoc iniţial de materii prime de 400 kg (3,5 lei/kg). În data de 12.09 societatea
cumpără 400 kg materii prime, la preţul de 4 lei/kg, plus TVA 19% (cf. Factura). Transportul
aferent materiilor prime este facturat de o firmă specializată la preţul de 100 lei, TVA 19% (cf.
Factura). Înregistrați facturile de achiziție și de transport a materiilor prime și calculați costul
unitar de achiziție al materiilor prime.
1 12.09 Factura Achiz materii prime % = 401 Fz 1.428
301 MP 1.600
4426 TVA d 304
2 12.09 Factura Transport materii prime % = 401 Fz 119
301 MP 100
4426 TVA d 19
Costul de achizitie (CA) = (400 kg x 4 lei/kg + 100 lei)/400 kg=4,25 lei/kg
24. Cum înregistrați obținerea de produse finite? Dar descărcarea gestiunii de produse finte?
Obț produse finite 345 PF = 711 Ven din....prod
Descărcare gest 711 Ven din....prod = 345 PF
27. S.C. Aramis S.R.L. cumpără la 15.09. mărfuri la preţul de 40.000 lei, TVA 19% (cf. Factură).
Datoria faţă de furnizor se achită la 25.09. prin bancă (cf. Extras de cont şi OP).
5
1 15.09 Fact+NIR Achiz.mf.40.000, TVA 19%, ul- % = 401 47.600
terior
371 40.000
4426 7.600
28. Cum înregistrați vânzarea de mărfuri în valoare de 25.000 lei, TVA 19% și descărcarea din
gestiune, în condițiile în care costul de achiziție a mărfurilor a fost de 18.000 lei.
Vânzare mărfuri 4111 Clienți = % 29.750
707 25.000
4427 TVA col 4.450
Descărcarea din gestiune a 607 Ch priv mf = 371 Mf 18.000
mărfurilor
37. În trimestrul I al exerciţiului financiar 200N s-au înregistrat în contabilitate următoarele cheltuieli şi
venituri:
- cheltuieli cu materiile prime: 1.000 lei
- cheltuieli cu materialele auxiliare: 1.200 lei
- cheltuieli privind alte materiale consumabile: 1.500 lei
- cheltuieli privind mărfurile: 20.000 lei
- cheltuieli de reclamă (pe bază de contract scris): 500 lei
- cheltuieli de sponsorizare: 50 lei
- cheltuieli privind penalităţile de întârziere: 80 lei
- venituri din vânzarea mărfurilor: 60.000 lei
- venituri din activităţi diverse: 15.000 lei
- venituri din titluri de participare: 400 lei
Pierderea fiscală din exerciţiul precedent este de 287,54 lei
Determinați rezultatului impozabil și calculați impozitul pe profit datorat pe trimestrul I
Rezultatul impozabil= Rezultatul contabil + Cheltuielile nedeductibile fiscal - Venituri neimpozabile
Rezultatul contabil = Total venituri - Total cheltuieli = 75.400 - 24.330 = 51.070lei
Cheltuieli nedeductibile fiscal = 50 + 80 = 130 lei
Venituri neimpozabile = 400+ 287,54 = 687,54 lei
Rezultatul impozabil = 51.070 + 130 -687,54 = 50.512,46 lei
Calcularea impozitului pe profit datorat pe trimestrul I: 50.512,46 lei x 16% =8.081,99 lei ~ 8.082 lei
41. Dacă TVA deductibil în cursul lunii este 3.800, TVA colectat 5.700 faceți regularizarea TVA la
sfârșitul lunii.
Regularizare T.VA. la sfârşitul lunii:
4427 TVA col = % 5.700
4426 TVA ded 3.800
4423 TVA de plata 1.900
O datorie este ca datorie curentă dacă se aşteaptă ca aceasta să fie decontată în cursul normal al
7
ciclului de exploatare al entităţii patrimoniale și sa fie exigibilă în termen de 12 luni de la data bilanţului.
1 Subscriere acţiuni
2 Vărsare capital (Aport)
57. O societate comercială primeşte la 01.09.N în contul de disponibil un credit bancar pe 2 ani în
sumă de 100.000 lei. Rambursarea împrumutului se face semestrial, în 4 tranşe egale. Dobânda
anuală (înregistrată lunar) este de 12% şi se plăteşte semestrial împreună cu tranşa. Tinând cont de
scadențar, înregistrati încasarea creditului pe TL, înregistrarea dobânzii lunare și rambursarea
tranșei 1 la credit precum și a dobânzii pe primele 6 luni.
1 01.09.N Ctr +Ex Încasare credit pe t lung CBTL
2 X6 NC Înreg dobândă lunară datorată
100.000 x 12% = 12.000 dob
anuala : 12 luni = 1.000 lei dob
lunară
9
3 28.02.N+1 Ext. ct. Rambursare
tranşa 1 credit
şi dobând cumulată (1.000 lei
lunar x 6 luni = 6.000 lei)
Scadenţar
Nr.crt. Data Dobândă Principal Rată Sold credit
1 28.02.N+1 6.000 25.000 31.000 75.000
2 31.08.N+1 4.500 25.000 29.500 50.000
3 28.02.N+2 3.000 25.000 28.000 25.000
4 31.08.N+2 1.500 25.000 26.500 0
58. Înlocuiţi contul care lipseşte în următoarea formulă contabilă care evidenţiază darea în
consum de materiale consumabile în sumă de 4.500 lei (cost de achiziţie):
.............................................................. = 302 4.500
a. 345
b. 601
c. 602
d. 711
59. Ce semnifică următoarea formulă contabilă:
711 = 345
61. În situaţia în care o întreprindere a dedus TVA mai mult decât a colectat (RD 4426 = 3.000
RC 4427 = 1.000), regularizarea TVA va avea ca rezultat:
TVA de recuperat
TVA colectată
TVA de plată
TVA deductibilă?
Explicaţia CONTURI SUME
Debitoare Creditoare
Regularizare TVA
10
11