Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
101 – Capital
1011 – Capital subscris nevarsat
1012 – Capital subscris varsat
1015 – Patrimoniul regiei
1016 – Patrimoniul public
Conturile se crediteaza in momentul constituirii capitalului social iar pe parcursul desfasurarii activitatii se
inregistreaza majorarile de capital social debitandu-se in momentul scaderii capitalului social si prezentand un sold
final creditor la sfarsitul perioadei de gestiune.
Restituirea sau rambursarea unei parti din capitalul social catre actionari:
o Inregistrarea diminuarii capitalului
1012 = 456
Capital subscris varsat Decontari cu asociatii privind capitalul
Anularea actiunilor
% = 1091 -7500
1012 Actiuni proprii detinute pe t. scurt
Capital subscris varsat
106 -5000
Rezerve -2500
Anularea actiunilor
% = % -7500
1012 1091
Capital subscris varsat Actiuni proprii detinute pe t scurt -4500
104
Prime de capital -500
TVA
TVA-ul este un impozit indirect care se aplica circulatiei marfurilor; documentele utilizate pentru inregistrarea TVA-
ului:
Dispozitia de livrare – document de eliberare a marfurilor si sta la baza intocmirii avizului de insotire a
marfurilor
Avizul de insotire al marfii – document utilizat in timpul transportului si sta la baza inregistrarii TVA-ului
neexigibil
Factura – sta la baza exigibilitatii TVA-ului, reprezentand un document de decontare a produselor sau
marfurilor vandute, precum si a serviciilor prestate pe baza careia are loc incarcarea sau descarcarea din
gestiune si inregistrarea in contabilitatea financiara a clientului sau furnizorului
Chitanta fiscala – sta la baza inregistrarii TVA-ului aferent cumpararilor de bunuri sau servicii
Borderou de vanzari – document centralizator pentru incasarile zilnice si sta la baza stabilirii taxei pe valoare
adaugata.
Jurnalul pentru cumparari – serveste ca registru jurnal, auxiliar, si sta la baza determinarii TVA deductibila
Jurnalul de vanzari – sta la baza determinarii TVA colectat
Baza impozabila
- Livrari de bunuri
o BI a TVA = pretul net + accize + alte cheltuieli
- Prestari de servicii
o BI a TVA = tariful negociat
- Operatiuni de intermediere
o BI a TVA = valoarea comisionului obtinut
- Bunuri executate de agentii economici pentru folosinta proprie
o BI a TVA = costul de productie sau pretul de piata
- Bunuri si servicii de import
o BI a TVA = valoarea in vama + taxe vamale + taxe si accize ale bunurilor
- Pentru activitatea de intermediere in turism
o BI a TVA = pretul / tariful incasat inclusiv TVA
o Pretul facturat de prestatia serviciilor de transport, hoteliere, restaurant si alti prestatori
o Cheltuieli efectuate de agentii ( taxe de parcare, autostrada, diurna, cazare, asigurare etc )
Contul 4423 TVA de plata este un cont de pasiv si tine evidenta TVA datorata bugetului de stat si determinata la
finele lunii.
Se crediteaza la finele lunii cu diferenta dintre TVA colectata mai mare si TVA deductibila mai mica.
Se debiteaza cu sumele virata la bugetul statului, reprezentand TVA datorata, valoarea TVA de recuperat
compensata.
Soldul creditor al contului arata nivelul TVA datorata bugetului.
Contul 4424 TVA de recuperat este un cont de activ si tine evidenta TVA de recuperat de catre unitatile patrimoniale
de la bugetul statului.
Se debiteaza la finele lunii cu diferenta dintre TVA deductibila mai mare si TVA colectata mai mica.
Se crediteaza cu sumele incasate de la bugetul statului reprezentand TVA cuvenita, pe baza cererii de rambursare, cu
suma ce reprezinta TVA cuvenita de la buget, neincasata pana la finele perioadei si compensata in lunile urmatoare
cu TVA datorata bugetului.
Soldul debitor al contului reflecta contravaloarea TVA cuvenita de la bugetul statului, deci creanta unitatii fata de
buget.
Contul 4426 TVA deductibila este un cont de activ cu ajutorul caruia se tine evidenta TVA inscrisa in facturile emise
de la furnizori pentru bunurile sau serviciile cu care se aprovizioneaza unitatea.
Se debiteaza in cursul lunii cu sumele reprezentand TVA inscrisa in facturile de catre furnizori, sumele reprezentand
TVA aferenta mijloacelor fixe realizate in regie proprie.
Exemple de inregistrari
Inregistrarea TVA aferenta bunurilor achizitionate in data de 15.01.2014 (societatea aplica TVA la incasare )
% = 401
Conturi de stocuri Furnizori
Conturi de cheltuieli
4428
TVA neexigibila
Exigibilitate TVA
4426 = 4428
TVA deductibila TVA neexigibila
Inregistrarea TVA aferenta bunurilor vandute in data de 15.01.2014 de catre o entitate care aplica TVA la incasare
4111 = %
Clienti Conturi de venituri
4428
TVA neexigibila
Exigibilitate TVA
4428 = 4427
TVA neexigibila TVA colectata
Exemplu
Beneficiarul aplica TVA la incasare, furnizorul aplica TVA la incasare.
TVA se deduce la plata facturii.
Diferenta se compenseaza cu TVA datorat la bugetul statului in lunile urmatoare sau ce se incaseaza pe baza cererii
de rambursare astfel:
4423 = 4424
TVA de plata TVA de recuperat
Daca TVA colectata > TVA deductibila rezulta ca societatea are TVA de plata, iar soldul contului TVA colectata este
creditor:
4427 = 4423
TVA colectata TVA de plata
Daca nu este cazul compensarii cu TVA de recuperat din luna precedenta, are loc achitarea pana la data de 25 ale
lunii urmatoarele astfel:
4423 = 5121
TVA de plata Conturi curente la banci in lei
Contabilitatea stocurilor
Costul prestabilit este stabilit pe baza costurilor medii ale stocurilor din perioada precedenta iar diferentele de pret
care apar intre costurile reale si costurile prestabilite se repartizeaza asupra iesirilor de stocuri pe baza unor
coeficienti de repartizare.
K308= (Si cont 308+ RD cont 308 ) / ( Si cont 301 + RD cont 301 )
Diferente de pret= k308*RC cont 301
Metoda inventarului permanent presupune inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de intrari si de iesiri astfel
incat in orice moment se cunoaste valoarea stocului.
Metoda inventarului intermitent presupune inregistrarea intrarilor de stocuri prin conturi de cheltuieli urmand ca la
sfarsitul perioadei de gestiune stocul sa fie inventariat stabilindu-se existentul la acea data.
Aplicatie
500 kg * 2 lei = 1000 lei
Achizitionare materii prime
% = 401 1240
301 Furnizori 1000
Materii prime
4428 240
TVA neexigibila
Plata facturilor
401 furnizori = 5121
Inregistrare TVA
4426 TVA nedeductibil = 4428 TVA neexigibila
Aplicatie
1.04. stoc initial 200 kg
Cost 2 lei kg
Diferent de pret af stocului 20 lei
7.04. achizitie 500 kg
Pret 2,1 lei kg
Tva 24 %
Decontare prin virament
10.04 Consum 200 kg
12.04 Achizitioneaza 200 kg
Pret facturare 2.3 lei
Tva 24 %
20.04 Consum 400 kg
30.04 minus 50 kg
Imput gestionar 120 lei
Tva 24 %
Inregistrarea consumului
6021 = 3021 800 lei
Contabilitatea produselor
Se inregistreaza intrarea in corespondenta conturilor de produse finite, semifabricate si produse reziduale cu contul
bifunctional: venituri aferente costurilor productiei obtinute.
La intrarea in gestiune inregistrarea se face la valoarea costului de productie sau a costului prestabilit iar in
momentul vanzarii se utilizeaza pretul de vanzare.
Diferentele de pret aferente produselor vandute se repartizeaza la sfarsitul lunii asupra produselor vandute.
Contabilitatea marfurilor
Marfurile reprezinta bunuri achizitionate si destinate comercializarii catre consumatorul final. Pe traseul producator-
consumator organizarea contabilitatii marfurior se face prin unitati de comercializare cu ridicata si in unitati de
comercializare cu amanuntul.
Diferenta dintre costul de achizitie si pretul de vanzare al marfurilor se inregistreaza sub forma adaosului comercial
calculat in momentul intrarii in gestiune al bunurilor sau ca rabat comercial in momentul descarcarii din gestiune.
Documente:
- Factura cumparare
- Nota receptie si constatare diferente
- Fisa de magazie
- Factura vanzare
- Contract ecnonomic
- Registru de comenzi
- Fisa de urmarire a executarii comenzii
- Aviz de insotire a marfurilor
Comanda reprezinta documentul primar de dispozitie care contine ordinul de efectuare al operatiei economice
precum si modalitatea de executare a ei.
Contabilitatea marfurilor cu ridicata la cost de achizitie presupune utilizarea contului 371 marfuri pt evidenta
stocului a intrarilor si a iesirilor de bunuri in cursul perioadei de gestiune.
2. Vanzarea marfurilor
4111 clienti = 707 venituri din vanzarea marfurilor
4427 tva colectata
3. Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute
607 ch privind marfurile = 371 marfuri
Presupune evidenta marfurilor prin inregistrarea in contul 371 marfuri iar inregistrarea diferentelor dintre
costul si pretul real si pretul prestabilit se va inregistra in contul 378 care functioneaza ca si cont de pasiv
inregistrand in credit diferentele favorabile intrarii de marfuri iar in debit diferente nefavorabile.
Cu ajutorul contului 371 marfuri se tine evidenta stocului si miscarii bunurilor in cadrul societatii.
In 378 se inregistreaza adaosul comercial in credit iar in debit se inregistreaza rabatul comercial.
1.05.2014
371=744 lei
578=100 lei
4428=144 lei
5.05.2014
Achzitionare marfuri 1500 lei + tva
Cota AC 30%
12.052014
Plata furnizorilor
20.05.2014
Vanzare marfuri
Achizitionare marfuri
% = 401 1860
371 1500
4426 360
Plata furnizor
401 = 5121 1860 lei