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CAJAMARCA”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,
CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
Contabilidad Tributaria I
TEMA:
Obras por Impuestos
DOCENTE:
CPC. Arturo Granados Cruz
CICLO:
V – Grupo B
INTEGRANTES:
LOS AUTORES
INTRODUCCIÓN
Es un tema realmente importante, porque nos permite tener más conocimiento acerca
de cómo se invierte el dinero que llega a las manos del Estado para el beneficio de todos.
A continuación, daremos más profundidad en el tema ya mencionado.
OBRAS POR IMPUESTOS
(MARCO TEÓRICO)
DEFINICIÓN:
Obras por impuestos es un mecanismo que permite que las empresas privadas coordinen con
los gobiernos regionales y locales para ejecutar obras de alta prioridad; a cambio de esto, los
gastos realizados por parte de estas empresas en el financiamiento o la ejecución de dichas
obras serán descontadas hasta en el 50% de su Impuesto a la renta. Es decir, una vez que la
empresa privada culmina la obra, solicita un Certificado de Inversión Público Regional y Local
(CIPRL), el cual tendrá que ser presentado al Ministerio de Economía y Finanzas como forma de
pago de su Impuesto a la Renta. El principal objetivo de este mecanismo es ejecutar con eficacia
y rapidez las obras que mejoren los servicios públicos para la población y permitan acelerar el
desarrollo socioeconómico de las regiones. Adicionalmente, no se descarta un efecto positivo
sobre el empleo, ya sea en la etapa de construcción o posteriormente en la etapa de operación
y mantenimiento de la obra. Los proyectos que califican para esta modalidad son
mayoritariamente de infraestructura, deben estar aprobados por el Consejo Regional o el
Consejo Municipal y deben contar con la declaratoria de viabilidad por el Sistema Nacional de
Inversión Pública (SNIP). Actualmente, 921 proyectos cuentan con dichas características; sin
embargo, desde la creación de este mecanismo en el 2008, solo se han ejecutado 33 proyectos
por medio de este mecanismo. (Según el Instituto Peruano de Economía)
Es una forma de pago de impuesto a la renta por el que las empresas pueden optar (Ley N°
29230), y consiste en que en lugar de pagar en efectivo, el impuesto se paga a través de la
ejecución de un proyecto de obra pública en una localidad municipal o regional, sin que el
gobierno regional, gobierno local o universidad pública deban movilizar hoy fondos públicos.
Así, la empresa privada financia la obra hoy con cargo al impuesto a la renta que deberá pagar
el año fiscal siguiente a la SUNAT hasta por un 50%. Por su parte, los gobiernos regionales,
gobiernos locales y universidades públicas se financian hoy y empiezan a pagar al año siguiente
de terminada la obra y hasta por diez años sin intereses con cargo a sus recursos del canon,
sobre-canon, regalías, rentas de aduana y participaciones.
Este mecanismo podía ser aplicado tanto por los gobiernos regionales, gobiernos locales como
universidades públicas que reciban recursos provenientes del canon, sobre-canon, regalías,
rentas de aduana y participaciones. Sin embargo, desde julio del 2013, la Ley permite que las
regiones que no reciben canon también puedan aprovechar este mecanismo utilizando los
recursos que están asignados a los fondos que el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) ha
creado. Asimismo, a partir del año 2015, también lo pueden hacer las entidades del Gobierno
Nacional en materia de salud, educación, orden público y seguridad, agricultura y riego y turismo.
¿QUÉ TIPO DE PROYECTOS SE PUEDEN FINANCIAR A TRAVÉS DE OBRAS POR
IMPUESTOS?
El mecanismo permite financiar todo tipo de proyectos de inversión pública, siempre y cuando
estén en armonía con las políticas y planes de desarrollo nacional, regional y/o local, y cuenten
con la declaratoria de viabilidad en el marco del Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP).
Lo primero es que los gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades públicas acuerden
en sesión de consejo regional, concejo municipal o concejo universitario, según corresponda una
lista de proyectos priorizada para ser ejecutada a través de este mecanismo. Dichos proyectos
deberán enmarcarse en la definición de Proyecto de Inversión Pública establecida en la
normatividad del SNIP. El Acuerdo y la lista deberán ser remitidos a PROINVERSION, como
entidad encargada de la promoción y asistencia técnica a los gobiernos sub-nacionales y
universidades con relación al uso de este mecanismo, para ser publicados en su portal web, de
manera que el proyecto pueda ser promovido entre las empresas privadas interesadas.
Desde julio del 2013, la Ley les da la oportunidad a los gobiernos regionales, gobiernos locales
y universidades públicas de incluir el mantenimiento de la obra y no sólo la construcción o
rehabilitación de la infraestructura.
De manera simplificada, sea porque la empresa privada elige un proyecto de la cartera priorizada
por acuerdo de concejo municipal, consejo regional o concejo universitario o porque propone un
proyecto específico de interés para dicho gobierno, este último tiene que llevar a cabo un proceso
de selección para elegir a la empresa privada que financiará y/o ejecutará la obra, al término del
cual se suscribirá un convenio para el inicio de la fase de inversión del proyecto. Al recibir la obra
el gobierno regional, gobierno local o universidad pública solicitará al MEF la emisión del
Certificado Inversión Pública Regional y Local (CIPRL).
En el caso de Perú, se viene implementando con éxito un programa que facilita la inversión de
la empresa privada en proyectos de interés público. Considerando que el país ha mostrado
interesantes tasas de crecimiento y que ha dado señales positivas de prudencia fiscal y de
atracción de inversiones, el programa podría resultar de interés para potenciales inversionistas.
Obras por Impuestos, es una herramienta que fue creada en el año 2008 por el Estado Peruano,
a partir de la Ley N° 29230, con el fin de agilizar y hacer más eficiente la ejecución de proyectos
de inversión pública, considerados prioritarios para el desarrollo del país.
Desde su creación hasta la fecha se han ejecutado 204 proyectos con esta modalidad, por un
monto de inversión de S/ 2,102 millones, lo que ha contribuido a mejorar la calidad de vida de
muchos peruanos al invertir en obras de infraestructura pública básica como redes de agua y
desagüe, carreteras , vías de transporte, centros de salud, escuelas públicas, etc.
Este mecanismo permite a una empresa privada, en forma individual o en consorcio, financiar y
ejecutar, con cargo a su impuesto a la renta de tercera categoría, proyectos públicos
considerados prioritarios por los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y Universidades
Públicas, y que cuenten con la aprobación del SNIP (Sistema Nacional de Inversión Pública).
Vale mencionar que las empresas privadas también pueden proponer proyectos a los Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales y Universidades Públicas, a fin de que sean evaluados y pasen
a formar parte de los proyectos considerados prioritarios.
El programa cuenta con un gran porcentaje de éxito, debido que se logran armonizar los intereses
de todos los participantes en el proceso de inversión pública, así tenemos que la empresa privada
mejora su reputación asociando su nombre a importantes proyectos de interés público, los
gobiernos locales, regionales y las universidades públicas, logran que se ejecuten los proyectos
con más eficiencia y a un menor costo, la sociedad se beneficia con los proyectos ejecutados.
Es importante destacar que aquellas empresas que cuenten con un adecuado planeamiento
tributario, estarán en mejores condiciones de aprovechar las bondades de este mecanismo, ya
que al optimizar su carga fiscal de acuerdo a la legislación vigente, se tornarán más eficientes en
la administración de sus recursos y por ende más competitivas.
ANEXOS
En esta sección, presentamos una lista de proyectos de nuestra región Cajamarca. No obstante,
son los gobiernos regionales, locales y universidades públicas quienes deben actualizar estas
listas periódicamente e informar a ProInversión oportunamente.
Mejoramiento de la
infraestructura vehicular y
peatonal del centro de la ciudad
TRANSPORTE MUNICIPALIDAD de Cajamarca, limitado por los 18525
PROVINCIAL DE jirones: Huánuco, Tarapacá, 8,454,659.21 7
CAJAMARCA José Sabogal y Guillermo Urrelo,
provincia de Cajamarca –
Cajamarca
Ley N° 29230, Ley que Impulsa la Inversión Pública Regional y Local con Participación del Sector Privado,
publicada en “El Peruano” el 20 de mayo de 2008, que regula el mecanismo denominado “Obras por
Impuestos”.
Esta ley, fue modificada por el Decreto de Urgencia N°081-2009, publicado el 18 de julio de 2009; así
como por la Ley N° 30056 “Ley que modifica diversas leyes para facilitar la inversión, impulsar el desarrollo
productivo y el crecimiento empresarial” publicada el 02 de julio de 2013; la Ley N° 30138 “Ley que dicta
medidas complementarias para la ejecución de proyectos en el marco de la Ley N° 29230”, publicada el
27 de diciembre de 2013; la Ley N° 30264 que establece medidas para promover el crecimiento
económico, publicada el 16 de noviembre de 2014; la Ley N° 30281, Ley de Presupuesto del Sector
Público para el Año Fiscal 2015, publicada el 04 de diciembre de 2014; y el Decreto Legislativo N° 1238,
publicado el 26 de setiembre de 2015.
Decreto Supremo N° 147-2008-EF, Reglamento de la Ley N° 29230, Ley que Impulsa la Inversión Pública
Regional y Local con Participación del Sector Privado, publicado el 09 de diciembre de 2008.
Decreto Supremo N° 248-2009-EF, Texto Único Ordenado del Reglamento de la Ley N° 29230, aprobado
el 07 de noviembre del 2009, modificado por el Decreto Supremo N° 220-2010-EF del 30 octubre de 2010.
Decreto Supremo N° 133-2012-EF, publicado el 27 de julio de 2012, derogó los Decretos Supremos antes
señalados y aprobó el Reglamento de la Ley N° 29230.
Producto de las modificaciones a la Ley N° 29230 en el año 2013, se derogó el Decreto Supremo N°
1332012-EF y se aprobó otro Reglamento a través del Decreto Supremo N° 005-2014-EF publicado el 14
de enero de 2014.
Asimismo, se autoriza a las entidades del Gobierno Nacional de ejecutar proyectos a través del Artículo
17 de la Ley N° 30264, procediéndose a su reglamentación mediante el Decreto Supremo N° 006-2015-
EF.
A fin de hacer precisiones y simplificar los procesos regulados por la Ley N° 29230, se realizaron
modificaciones a esta normativa a través del Decreto Legislativo N 1238 publicado el 26 de setiembre de
2015.
Con las modificaciones introducidas, se ha procedido a unificar en un solo instrumento legal los
procedimientos aplicables tanto por los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y Universidades
Públicas, como por las entidades del Gobierno Nacional. En esa línea, se aprueba el nuevo Reglamento
de la Ley N° 29230 y del artículo 17 de la Ley N° 30264, mediante Decreto Supremo N° 409-2015-EF,
publicado el 27 de diciembre de 2015.
Las mejoras al Régimen de Obras por Impuestos, han generado desde su creación hasta la fecha, S/.1,915
millones de soles en compromisos de inversión, convirtiéndolo en un mecanismo eficaz y dinámico para
la rápida ejecución de obras públicas, bajo la idea de colaboración entre el sector público y privado.
CONCLUSIONES
Los integrantes responsables de la elaboración del presente informe, hemos llegado a las
siguientes conclusiones:
Las obras por impuestos son un mecanismo impulsado por el gobierno del Estado, mediante
el cual se busca el beneficio común de la población, mejorando su calidad de vida y
brindándole mejores servicios.
Este mecanismo es también ventajosa para las grandes empresas del sector privado,
porque les facilita el pago de sus impuestos y a la vez que se les hace de manera indirecta,
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BIBLIOGRAFÍA
http://www.obrasporimpuestos.pe/0/0/modulos/JER/PlantillaStandard.aspx?are=0
&prf=0&jer=5&sec=0