Tema 5.

Contabilitatea altor impozite şi

taxe generale de stat

1.Reglementarea normativă şi caracteristica

generală a altor impozite şi taxe generale de
stat

2.Aspectele calculării, contabilităţii şi declarării

altor impozite generale de stat

3.Particularităţile calculării, contabilităţii şi

declarării altor taxe de stat
Codul fiscal, art. 6
Impozit
pe venit
Impozitulunic de
la rezidenții TVA
parcurilor IT

Impozite
Impozitul și taxe de Accize
pe avere stat

Taxele Impozitul
rutiere privat
Taxa
vamală

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 2

 Impozitul pe avere
Impozit pe avere (art. 2871 CF) – impozit aplicat asupra averii
contribuabilului sub formă de bunuri imobiliare cu destinaţie locativă,
inclusiv căsuţele de vacanţă (cu excepţia terenurilor), în cazul în care
acestea satisfac condiţiile specificate.
Obiect al impunerii şi baza impozabilă (art. 2873 CF) constituie
bunurile imobiliare cu destinaţie locativă, inclusiv căsuţele de vacanţă
(cu excepţia terenurilor), precum şi cotele-părţi, a căror totalitate
întruneşte cumulativ următoarele condiţii:

valoarea estimată suprafaţa totală

totală constituie 1,5 constituie 120 m2 şi
milioane şi mai mult mai mult

Baza impozabilă a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimată a acestor

bunuri, apreciată de către organele cadastrale teritoriale.
Subiecții impunerii la impozitul pe avere

persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare cu

destinaţie locativă, inclusiv căsuţele de vacanţă (cu
excepţia terenurilor), pe teritoriul RM

proprietate (în folosinţă) comună în diviziune a mai

multor persoane, se consideră fiecare dintre persoane,
în cota-parte care îi revine

proprietate comună în devălmăşie, se consideră, în baza

acordului comun, unul din proprietari, iar ceilalți
proprietari poartă răspundere solidară pentru îndeplinirea
obligaţiilor fiscale
 Impozitul pe avere

Cota impozitului reprezintă Perioada fiscală este anul

0,8% din baza impozabilă, calendaristic,
art. 2874 CF art. 2875 CF.

Calcularea şi prezentarea
avizelor de plată se realizează
de către SFS pînă la 10 Achitarea la bugetul de stat
decembrie pentru situaţia pînă la 25 decembrie a anului
existentă la 1 noiembrie a de gestiune,
anului de gestiune, art. 2877CF
art. 2876 CF
 Impozitul privat
Impozitul privat (Legea bugetului de stat anul 2018) – o
plată unică ce se percepe la efectuarea tranzacţiilor cu
bunuri proprietate publică în procesul de privatizare,
indiferent de tipul mijloacelor folosite.
Subiecţi ai impunerii cu impozit privat

PF și PJ din RM PF și PJ străine

cărora, în procesul de privatizare, li se dau în proprietate

privată bunuri proprietate publică.
 Impozitul privat
Obiecte ale impunerii sînt
bunurile proprietate publică,
inclusiv acţiunile
Achitarea pînă la semnarea
contractului de
vînzare-cumpărare şi se
virează la bugetul de stat sau
la bugetul local, în funcţie de
apartenenţa bunului
Cota se stabileşte la 1% din
valoarea de achiziţie a
bunurilor proprietate publică
supuse privatizării
Nu se achită impozit privat
în cazul primirii gratuite în
proprietate privată a bunurilor
proprietate publică de către
persoane fizice rezidente care
nu desfăşoară activitate de
întreprinzător.
 Taxa vamală
Taxă vamală (art. 1 Codul Vamal) – plată obligatorie,
percepută de autoritatea vamală la introducerea pe sau
scoaterea mărfurilor de pe teritoriul vamal.
• catalog care cuprinde nomenclatorul de mărfuri
introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal,
Tarif vamal precum şi cuantumul taxei vamale la aceste
mărfuri
• listă care cuprinde codurile, denumirile şi
Nomenclator descrierea mărfurilor corespunzătoare sistemelor
de mărfuri de clasificare aplicate în practica internaţională

• valoarea mărfii introduse pe sau scoase de pe

Valoarea în teritoriul vamal, stabilită în scopul perceperii
vamă a mărfii taxelor vamale şi a altor impozite

• persoană fizică sau juridică care îşi declară

Declarant mărfurile autorităţii vamale
 Documentele care confirmă valoarea în vamă:

• Contractul tranzacției deimport și acordurile adiționale;

• Invoice;
• Ordine de plată care confirmă plata în prealabil;
• Documente de transport (aerian, maritim, feroviar);
• Contractul de acordare a serviciilor de transport;
• Contractul de asigurare a bunurilor;
• Alte documente ce confirmă cheltuieli de import.

Taxa vamală și procedurile vamale se calculează în baza

tarifelor stabilite pentru anul respectiv.
Taxa vamală și taxa pentru procedurile vamale la importul
bunurilor se include în costul de intrare a bunurilor importate.
Taxa vamală și procedurile vamale în contabilitate se pot prezenta
sub diferite forme:

În avans Datorii
• 234 „Alte creanțecurente” • 544 „Alte datorii curente”
• 226 „Creanțele • 532 „Datorii față de
personalului” personal privind alte
operații”

Taxa vamală și taxa pentru procedurile vamale la exportul

bunurilor se recunosc ca cheltuieli de distribuire 712.
 Taxele rutiere

Taxele rutiere (art. 335 CF) – taxe percepute pentru

folosirea drumurilor şi/sau a zonelor drumului public
şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara
perimetrului localităţilor.

Subiecţii impunerii achită taxele rutiere la conturile

trezoreriale de venituri ale bugetului de stat.
 Sistemul taxelor rutiere art. 335 CF
folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în RM

folosirea drumurilor RM de către autovehiculele neînmatriculate în RM

folosirea drumurilor de către autovehicule a căror masă totală, sarcină

masică pe axă sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise
folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din
afara perimetrului localităţilor pentru efectuarea lucrărilor de construcţie
şi montaj
folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din
afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea publicităţii exterioare
folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara
perimetrului localităţilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a
serviciilor rutiere
folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în
RM, vinieta
 Taxele rutiere

Perioada fiscală – anul Se recunosc cheltuieli

calendaristic administrative 713
Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele
înmatriculate în Republica Moldova
Unitatea de
Nr Obiectul impunerii Taxa, lei
măsură
2. Autoturisme, autovehicule pentru utilizări
speciale pe şasiu de autoturism cu
capacitatea cilindrică a motorului:

a) de pînă la 2000 cm³ inclusiv cm³ 0,60

b) de la 2001 la 3000 cm³ inclusiv cm³ 0,90
c) de la 3001 la 4000 cm³ inclusiv cm³ 1,2
d) de la 4001 la 5000 cm³ inclusiv cm³ 1,5
e) de peste 5001 cm³ cm³ 1,8