FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CENTRO UNIVERSITARIO ANTIGUA GUATEMALA

CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORIA
AUDITORIA II
LIC. PABLO DAVID PÉREZ RIVERA

Ejercicio #3 – Cuentas por Cobrar

La entidad ABC, S.A. le ha contactado para que proceda a realizar la auditoria de Estados Financieros
correspondiente al período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014. La contabilidad de dicha empresa
está realizada utilizando IFRS como marco de referencia de información financiera. Utilizando su
conocimiento de estas normas y de NIAS usted deberá desarrollar el siguiente trabajo. La información
relacionada con el rubro de Cuentas por Cobrar, que ha obtenido durante su trabajo “In situ” es la siguiente:
Durante su trabajo “In situ” ha determinado los siguientes puntos:

1. El valor del IVA débito es de Q. 364,804.02, la entidad no ha hecho la regularización de dicho impuesto.
2. Dentro de los documentos por cobrar se encontraron Q. 35,000.00 los cuales fueron descontados con el
Banco. Existe un crédito en el estado de cuenta bancario por Q. 33,523.90, la diferencia corresponde a
intereses y comisiones bancarias. El documento tiene fecha de vencimiento 31 de marzo de 2015.
3. En el caso de los empleados Pérez y Guerra se ha determinado que la deuda se encuentra vigente desde
el mes de marzo del 2014, ambas son gerentes de ventas y los anticipos fueron entregados para gastos
correspondientes a viajes al interior de la República. Entregando el detalle con fecha 05 de enero de
2015 los datos de los gastos son los siguientes: Hospedajes Q. 20,000. Gasolina y transporte Q.
15,000.00, alimentación Q. 15,000.00 la diferencia corresponde a gasto cubierto por Brenda Guerra del
cual se le debe realizar la devolución. Las facturas tienen fecha 2014, por la diversidad de fechas no se
piensa recuperar el IVA.
4. En el caso de Armando Paredes, el préstamo/anticipo ya le fue debitado al empleado, sin embargo al
revisar las transacciones se dio cuenta que dicho valor fue rebajado de la deuda de Gonzalo Sánchez,
contador general de la entidad, cuya deuda real es de Q.51,000.00
5. El tipo de cambio de cierre es de 7.6350
6. Las políticas de cuentas de dudosa recuperación son: Mayor a 60 días – 20%, Mayor a 90 días – 35%,
Mayor a 120 días – 100%
7. Las confirmaciones de clientes arrojaron los datos siguientes:
a. El cliente Sparta, S.A. argumento que únicamente tiene pendiente de envío la factura No. 574 por
Q. 25,578.54 de acuerdo con la confirmación que usted realizó, la cual no ha sido enviada por error
de contabilidad de ABC, S.A.
b. Los clientes Los Cuatro, Belmont, Tulipanes, Contact y Adha están de acuerdo con su saldo el cual
corresponde a deudas en dólares, según la información el tipo de cambio de valuación es 7.60
c. Cacao no confirmo pero por medio de procedimiento adicional de cobros posteriores se determino
que su saldo es el correcto al cierre del periodo contable 2014
d. Coccen indico que canceló el 50% pagando las facturas más antiguas, dicho cobro no ha sido
contabilizado pero se ha confirmado mediante la conciliación bancaria realizada por la auditoria
que efectivamente el pago se encuentra pendiente de contabilización.
e. Los saldos de los clientes Ríos y Ríos y Le Plus, no pudieron ser confirmados. Sin embargo se ha
establecido mediante Manifestación escrita de la entidad que dichos clientes son más bien
deudores de la entidad y que corresponden a préstamos que les ha otorgado la entidad a un plazo
de 1 año a una tasa de interés del 15% otorgados el 01 de septiembre de 2014. Los intereses no se
encuentran registrados.
8. Existen débitos en la cuenta bancaria correspondientes a cheques rechazados, los cuales no han sido
contabilizados, por la compañía, los cheques rechazados son uno por Q. 125,000.00 que corresponde al
cheque 451317 del Banco G&T Continental, del cliente SICOSA, S.A. del mes de diciembre de 2014. Y
otro que corresponde al 134873 del Banco Industrial por un valor de Q. 25,000.00 de Luis Villagran
auxiliar contable que tenía un anticipo de empleados y fue cancelado con dicho cheque. Este empleado
fue despedido durante el mes de noviembre por malos manejos en la contabilidad, la fecha del cheque
es 05 de octubre de 2014
 ABC, S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
ACTIVO
CORRIENTE 4,952,127.84
CAJA Y BANCOS 312,288.75
CUENTAS POR COBRAR 4,214,234.40
INVENTARIOS 425,604.69
NO CORRIENTE 5,397,224.23
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 5,397,224.23
TOTAL ACTIVOS 10,349,352.07
PASIVO
CORRIENTE 3,883,410.52
CUENTAS POR PAGAR 2,709,423.32
IMPUESTOS POR PAGAR 413,987.20
PRÉSTAMOS BANCARIOS CP 760,000.00
NO CORRIENTE 3,040,000.00
PRÉSTAMOS BANCARIOS LP 3,040,000.00
TOTAL PASIVO 6,923,410.52
PATRIMONIO 3,425,941.55
PASIVO MÁS PATRIMONIO 10,349,352.07

INTEGRACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR INTEGRACIÓN DE ANTICIPOS A EMPLEADOS

CLIENTES 4,392,376.74 ZOILA PÉREZ SOSA 26,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 252,975.25 ARMANDO PAREDES 18,000.00
ANTICIPOS A EMPLEADOS 100,000.00 BRENDA GUERRA DE PAZ 23,000.00
IVA POR COBRAR 218,882.41 GONZALO SANCHEZ 33,000.00
ESTIMACIÓN CUENTAS INCOBRABLES (750,000.00) 100,000.00
4,214,234.40

CLIENTES SALDO 0-30 31-60 61-90 91-120 >120

SPARTA, S.A. 534,291.29 0.00 267,145.65 133,572.82 133,572.82 0.00
LOS CUATRO, S.A. 325,369.70 0.00 97,610.91 195,221.82 32,536.97 0.00
BELMONT, S.A. 360,075.80 0.00 288,060.64 72,015.16 0.00 0.00
CACAO, S.A. 445,242.74 445,242.74 0.00 0.00 0.00 0.00
TULIPANES, S.A. 108,456.57 0.00 0.00 0.00 0.00 108,456.57
CONTACT, S.A. 598,680.24 0.00 0.00 359,208.14 179,604.07 59,868.02
ADHA, S.A. 889,343.84 0.00 0.00 0.00 800,409.46 88,934.38
COCCEN, S.A. 667,864.11 0.00 133,572.82 400,718.47 133,572.82 0.00
RIOS Y RIOS, S.A. 356,194.19 0.00 0.00 0.00 356,194.19 0.00
LE PLUS, S.A. 106,858.26 0.00 0.00 0.00 106,858.26 0.00
4,392,376.74 445,242.74 786,390.02 1,160,736.41 1,742,748.59 257,258.98

CON LA INFORMACIÓN DADA DE PRESENTAR:

 Cédula CENTRALIZADORA
 Cédula sumaria de Cuentas por Cobrar
 Cédulas analíticas que considere necesarias
 Confirmaciones Externas de al menos 3 clientes con los diferentes modelos de existen, sin respuestas
 Cédula de ajustes
 Cédula de reclasificaciones
 Cédula de marcas
 Cédula de deficiencias de control interno.
 Índice de cédulas (Para poder evaluar el orden de sus cédulas)